Гражданский кодекс часть 1

от ответчика – индивидуальный предприниматель Филлипов Л.Л., п\с 92 05 № 168 752, выд. ОМ «Дубравный» УВД Приволжского района г.Казани от 23.12.03 года.

от лица, ведущего протокол – судья Сальманова Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, по первой инстанции дело по заявлению МРИ ФНС РФ № 4 по РТ, г. Казань к индивидуальному предпринимателю Филиппову Леониду Леонидовичу, г. Казань о взыскании налога- 459 095 руб., пеней- 240 294,03 руб., налоговых санкций – 440 056,20 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 4 по РТ, г. Казань (далее – заявитель) обратилась к индивидуальному предпринимателю Филиппову Л.Л., г. Казань (далее – ответчик) с заявлением о взыскании налога – 459 095 рублей, пеней – 240 294 рублей, налоговых санкций – 440 056,20 рублей.

Заявитель поддержал требования по основаниям, указанным в заявлении, уточнил размер требований, пояснив, что в силу описки в просительной части заявления сумма требований указана неверно, просил взыскать налог в сумме 459 095 рублей. пени – 240 294,03 рублей. налоговые санкции в сумме 440 056,20 рублей, всего 1 139 445,23 рублей.

Ответчик представил отзыв, требования не признал, указав, что в 2002 году он не являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, поскольку был переведен на систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход.

В подтверждение своих доводов ответчик в суд представил: книгу кассира - операциониста за 2002 года, кассовые чеки – с 21.01.02 г. по 15.07.02 г, , расчеты ЕНВД за 2002 г., поданные и принятые налоговым органом 4.07.05 г, а также сослался на договоры аренды 2002 г, представленные заявителем.

Как видно из материалов дела, 1.06.05 г. заявителем составлен акт № 139 по результатам выездной налоговой проверки предпринимательской деятельности ответчика по вопросу правильности исчисления, удержания, уплаты, перечисления налога на добавленную стоимость за период с.01.01.02 г. по 31.12.02 г. и им принято решение за № 198 от 4.07.05 г., установившее непредставление ответчиком документов, подтверждающих применение ставки 10% при реализации отдельных товаров, что повлекло начисление НДС за проверяемый период в сумме 459 095 рублей.

В порядке ст.ст.57, 75 НК РФ на суммы неуплаченного налога заявителем начислены пени в сумме 240 294,03 рублей. Решением заявителя за указанные правонарушения, ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122, п.2 ст.119, п.1 ст.126 НК РФ в виде штрафа в размере 440 056,20 рублей. Требованиями № 32426, № 4196 от 7.07.05 г. ответчику предложено добровольно выполнить обязательства по уплате налога, пеней и налоговых санкций, которые не были им исполнены, что послужило основаниям заявителю обратиться в суд.

Суд, исследовав представленные и приобщенные в ходе судебных заседаний материалы дела, заслушав мнение сторон, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров различных налоговых ставок определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

В порядке ст.171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость могут быть приняты к вычету при условии, если: товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложении, по которым предусмотрены налоговые вычеты; приобретенные товары фактически оплачены налогоплательщиком; на данные товары выписана счет-фактура, оформленная в соответствии ст.169 НК РФ.

В порядке ч. 2 ст.172 НК РФ вычетам, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Согласно пункту 4 статьи 174 Кодекса уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 5 той же статьи определено, что налогоплательщики, в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из содержания п.2 ст.119 НК РФ следует, что за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации наступает за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, или иного неправомерного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

Из пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Судом установлено, что ответчик 6.12.2002 г. сдал налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2002 года, сроки представления которых, наступили 20.04.02 г., 20.07.02 г., 20.10.02 г.

Решением заявителя за № 834 от 6.12.02 г . ответчик в порядке п.1 ст.119 НК РФ был привлечен к налоговой ответственности по результатам камеральной проверки за нарушение сроков подачи налоговых деклараций за 1, 2, 3 кварталы 2002 года ( п.6 ч.2 ст.174 НК РФ).

Ответчиком в порядке главы 24 АПК РФ указанное решение не было обжаловано, следовательно, он признал свои действия неправомерными.

Более того, 4.07.05 года ответчик подал уточненные налоговые декларации за указанные периоды и за 4 квартал, возражение на акт проверки № 139 от 1.06.05 года с просьбой рассмотреть документы, подтверждающие право на налоговый вычет по ставке 10%, которые суд расценивает как действия налогоплательщика, находящегося на общей системе налогообложения.

Из материалов дела следует, что во время проведения налоговой проверки ответчиком не представлены документы, подтверждающие реализацию товаров, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10%. Заявителем правомерно указано в решении, что поскольку истребуемые документы не представлены, отсутствует раздельный учет товаров, облагаемых по 10% и 20%, то у налогового органа нет оснований для применения налоговой ставки 10%, в связи, с чем заявителем применена налоговая ставка 20%.

Ответчик неправомерно уменьшил общую сумму налога на налоговые вычеты в 1 квартале на сумму 62 696 рублей, следовало к уплате 121 152 рублей, которые им в нарушение п.п.1 п.3 ст. 23, п.6 ч.2 ст.174 НК РФ не уплачены до 20.04.02 г. Во 2 квартале 2002 г. уменьшил на сумму 52 553 рублей, тогда как следовало к оплате – 100 268 рублей, не уплачены до 20.07.02 г., в 3 квартале – к налоговому вычету ответчиком начислено 54 065 рублей, следовало- 103 853 рублей, не уплачены до 20.10.02 года. За 4 квартал –декларация не была представлена, однако из решения следует, что налоговая база в сумме 669 112,25 рублей за указанный период подтверждается декларациями о доходах физического лица, по единому социальному налогу за 2002 год, представленными ответчиком 30.04.2003 года, следовательно, налог по НДС за 4 квартал составил сумму 133 822 рублей.

Поскольку неуплата налога на добавленную стоимость по ставке 20 % за 1, 2, 3, 4 кварталы 2002 года установлено судом, то требования заявителя о взыскании налога в сумме 459 095,03 рублей законны и не противоречат действующему налоговому законодательству.

Кроме того, ответчиком не представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2002 года. 4.07.05 г. им представлена лишь уточненная декларация. В силу п.2 ч.1 ст.119 НК РФ ответчик правомерно привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 347 937,20 рублей.

Решением № 198 от 4.07.05 г. ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2002 года в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: за 1 квартал к штрафу в размере 24 230 рублей (121152 х 20%), за 2 квартал- 20 053 рублей(100268 х 20%).; 3 квартал – 20770 рублей (103853х 20%); 4 квартал -26 764,40 рублей (133822 х 2о%).

Однако, в силу абз.3 ч. 1 ст.113 НК РФ исчисление срока давности по указанной статье производится со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

Срок давности для привлечений к налоговой ответственности по ст.122 НК РФ за 1, 2 кварталы 2002 года истек 1.04. 05 и 1.07.05 года , следовательно, в этой части решение незаконно и штраф в размере 24 230 рублей и 20 053 рублей взысканию не подлежит.

В п.18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в силу статей 106, 108, 109 Кодекса вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение и освобождение налогоплательщика от ответственности за совершение налогового правонарушения возможно только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности ( 72 и 75).

Следовательно, начисление заявителем пеней в порядке ч.1 ст.75 НК РФ на сумму несвоевременно неуплаченного налога за 1 квартал 2002 г. в сумме 121 152 за просрочку платежа с 21.04.02 по 4.07.05 г. (1169дн.) в сумме 76 253,07 рублей, за 2 квартал—неуплаченный налог в сумме 100 268 рублей, пени за период с 21.07.02 г. по 4.07.05 г.(1079дн) в сумме 55 889,37 рублей, за 3 квартал – 103853 (987дн.) –пени : 51022,97 рублей, 4 квартал-133822 рублей,(895дн.), пени – 57128,62 рублей, основано на законе.

Кроме того, ответчиком не выполнены требования заявителя о предоставлении в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля, за что он правомерно привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 НК РФ к штрафу в размере 300 рублей.

Согласно части 1 статьи 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, а в силу статьи 59 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Доводы ответчика, что он в 2002 году находился на системе налогообложения в виде ЕНВД, в суде не подтвердились: уведомление о переводе на указанную систему налогообложения, документы, подтверждающие представление в налоговый орган деклараций по ЕНВД, оплата указанного налога за 2002 г. ни заявителем, ни ответчиком не были представлены.

Ответчик своими действиями (подача 6.12..02 г.налоговой декларации по НДС, уточненной налоговой декларации по НДС 4.07.05 г., возражения от 4.07.05 г. к акту налогового органа с просьбой принять документы для налогового вычета по ставке 10%, признания решения № 834 от 6.12.02 г. о привлечении к налоговой ответственности по ч. 1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по НДС за 1,2,3 кварталы 2002 г) подтвердил, что является налогоплательщиком по НДС.

В силу указанных обстоятельств доводы ответчика, указанные в отзыве и в ходе судебного заседания, не принимаются судом.

Поскольку требования заявителя подлежат удовлетворению частично, то на ответчика относится госпошлина в размере 16 975,80 рублей.

Руководствуясь ст.110, 112, 167-169 . 176, 216 Арбитражного кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить частично .

Взыскать с индивидуального предпринимателя Филиппова Леонида Леонидовича, проживающего по адресу: г.Казань, ул. Р. Зорге, д.83, кв.37, зарегистрированного за основным государственным регистрационным номером 304165936603448 в доход бюджета налог на добавленную стоимость в сумме 459 095 (четыреста пятьдесят девять тысяч девяносто пять) рублей, пени в сумме 240 294 (двести сорок тысяч двести девяносто четыре ) рублей 03 коп., штраф в размере 395 771,80 (триста девяносто пять тысяч семьсот семьдесят один ) рубль 80 коп., а также госпошлину в размере 16 975 (шестнадцать тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 80 коп.

В остальной части, отказать.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в месячный срок.

Судья Р.Р. Сальманова