Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хамитова З.Н. , при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Трошагиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Комплексное энергоразвитие-холдинг", г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральная налоговая служба по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконными постановлений о назначении административного наказания:

- №25 от 17.10.2017,

- №26 от 17.10.2017,

- №27 от 23.10.2017,

- №28 от 23.10.2017,

- №29 от 23.10.2017,

- №30 от 23.10.2017,

- №31 от 23.10.2017,

- №32 от 23.10.2017,

- №33 от 23.10.2017,

- №34 от 23.10.2017,

- №35 от 23.10.2017,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - ПАО «Промсвязьбанк», АКБ «Сенагат Банк», Ашхабад, Республика Туркменистан,

с участием:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 12.01.2018; ФИО2 по доверенности от 08.12.2017;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 12.08.2017; ФИО4 по доверенности от 26.01.2018;

от третьих лиц – не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Комплексное энергоразвитие-холдинг", г.Казань, (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральная налоговая служба по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, (далее – ответчик, административный орган) о признании незаконными постановлений о назначении административного наказания:

- №25 от 17.10.2017,

- №26 от 17.10.2017,

- №27 от 23.10.2017,

- №28 от 23.10.2017,

- №29 от 23.10.2017,

- №30 от 23.10.2017,

- №31 от 23.10.2017,

- №32 от 23.10.2017,

- №33 от 23.10.2017,

- №34 от 23.10.2017,

- №35 от 23.10.2017.

В порядке ст. 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьих лиц без самостоятельных требований привлечены: ПАО «Промсвязьбанк», АКБ «Сенагат Банк», Ашхабад, Республика Туркменистан.

Представители заявителя поддержали заявленное требование в полном объеме, по изложенным в заявлении основаниям.

Представители ответчика требования заявителя не признали, просили отказать в удовлетворении заявления.

Третьи лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие третьих лиц в порядке ст. 156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, административным органом в отношении Общества проведена проверка на предмет соблюдения требований валютного законодательства.

В ходе проверки установлено, что 05.02.2016 между ООО «УК «КЭР-Холдинг», г.Казань, Россия (Подрядчик) и Хозяйственным обществом «МТС – Туркменистан», Республика Туркменистан (Заказчик) заключен договор подряда № 0046/02.3 по выполнению проектно-изыскательских работ по объектам радиоподсистемы на территории Республики Туркменистан.

22.03.2016 в уполномоченном банке – ПАО «Промсвязьбанк» ООО «УК «КЭР-Холдинг» оформило паспорт сделки № 16030002/3251/0003/3/1.

По условиям договора оплата услуг осуществляется Заказчиком на основании акта сдачи-приемки проектной документации на каждую выполненную работу с указанием номера Заказчика, номера договора, адреса выполнения работ, номера базовой станции.

Заказчик оплачивает выполненные работы в течение 10 дней на основании выставленного счета с приложением актов сдачи-приемки проектной документации на каждую выполненную работу.

29.01.2013 ООО «УК «КЭР – Холдинг» открыт счет № 23209370668800238000 в АКБ «СЕНАГАТ» г. Ашхабад, Туркменистан.

29.07.2016 ООО «УК «КЭР – Холдинг» представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ за период с 01.04.2016 по 30.06.2016 (2 квартал 2016 года) по счету № <***> подтверждающими банковскими документами в Инспекцию.

Валютная выручка по внешнеторговому договору подряда от 05.02.2016 N 0046/02.3 зачислялась обществом не на счет в уполномоченном банке (Приволжский филиал ПАО «Промсвязьбанк»), а на расчетный счет филиала Общества в АКБ «СЕНАГАТ» в Туркменистане, минуя счет Общества в уполномоченном банке, в котором был открыт паспорт сделки.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлен факт осуществления незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ) и факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за выполненные для нерезидентов работы (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ).

По факту выявленного нарушения ч.1 ст.15.25 КоАП РФ были составлены протоколы об административных правонарушениях №168120171009001101 от 09.10.2017, №168121009001201 от 17.10.2017, №168121017001301 от 17.10.2017, №168121017001401 от 17.10.2017, №168121017001501 от 17.10.2017, №168121017001601 от 17.10.2017, на основании которых ответчиком вынесены постановления о назначении административных наказаний от 17.10.2017 № 26, от 23.10.2017 № 27, от 23.10.2017 № 28, от 23.10.2017 № 29, от 23.10.2017 № 30, от 23.10.2017 № 31, в виде штрафа в размере 3 152 178,42 руб.

По факту выявленного нарушения ч.4 ст.15.25 КоАП РФ были составлены протоколы об административных правонарушениях №168120171009001001 от 09.10.2017, №168120171017001701 от 17.10.2017, №168120171017001801 от 17.10.2017, №168120171017001901 от 17.10.2017, №6812017101002001 от 17.10.2017, на основании которых ответчиком вынесены постановления о назначении административных наказаний от 17.10.2017 № 25, от 23.10.2017 № 32, от 23.10.2017 № 33, от 23.10.2017 № 34, от 23.10.2017 № 35, в соответствии с которыми ООО «УК «КЭР-Холдинг» (далее – Общество) признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа 3 375 120,1 руб.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности послужили следующие обстоятельства.

05.02.2016 между ООО «УК «КЭР-Холдинг», г. Казань, Россия (Подрядчик) и Хозяйственным обществом «МТС – Туркменистан», Республика Туркменистан (Заказчик) заключен договор подряда № 0046/02.3 по выполнению проектно-изыскательских работ по объектам радиоподсистемы на территории Туркменистана.

29.01.2013 ООО «УК «КЭР – Холдинг» открыт счет № 23209370668800238000 в АКБ «СЕНАГАТ» г. Ашхабад, Туркменистан.

Валютная выручка по внешнеторговому договору подряда от 05.02.2016 № 0046/02.3 зачислялась на расчетный счет филиала Общества в АКБ «СЕНАГАТ» в Туркменистане, Отчеты о движении денежных средств за рубежом по указанному счету представлялись ежеквартально в соответствии с действующим законодательством РФ.

Не согласившись с указанными постановлениями, заявитель оспорил их в судебном порядке, указав при этом на отсутствие вины в совершении административного правонарушения.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). В силу подпункта "б" пункта 9 статьи 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, указанных в п. 1 - 8 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.

Согласно ч. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет административную ответственность по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 05.02.2016 между ООО «УК «КЭР-Холдинг», г. Казань, Россия (Подрядчик) и Хозяйственным обществом «МТС – Туркменистан», Республика Туркменистан (Заказчик) заключен договор подряда № 0046/02.3 по выполнению проектно-изыскательских работ по объектам радиоподсистемы на территории Туркменистана.

29.01.2013 ООО «УК «КЭР – Холдинг» открыт счет № 23209370668800238000 в АКБ «СЕНАГАТ» г. Ашхабад, Туркменистан.

Суд соглашается с доводами заявителя по следующим основаниям.

Совершение действий Общества, направленных в целях получения валютной выручки в уполномоченный банк, подтверждается следующими документами.

Как усматривается из материалов дела, 18.03.2016г. Общество письмом № 003/903 обратилось в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» (уполномоченный банк), в котором открыт паспорт сделки № 16030002/3251/0003/3/1, с просьбой открыть валютный счет в новых туркменских манатах в целях получения валютной выручки от ХО «МТС – Туркменистан» (Заказчик) в Российскую Федерацию и последующего перечисления денежных средств на расчетный счет Филиала, находящегося на территории Туркменистана.

В ответ на вышеуказанное письмо ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» письмом от 25.03.2016 г. сообщило о том, что готово проработать возможность открытия корреспондентского счета в новых туркменских манатах.

27.04.2016г. Общество письмом № 001/1505 обратилось в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» с просьбой сообщить о текущем состоянии дел по открытию валютного счета в новых туркменских манатах для Общества в банке.

В ответ на вышеуказанное письмо ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» письмом от 29.04.2016г. сообщило, что ведется работа по согласованию открытия корреспондентского счета в новых манатах в головном банке ПАО «Промсвязьбанк» в г. Москве.

Общество письмом от 05.09.2016 № 109/2937 обратилось в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» с просьбой сообщить о текущем состоянии дел по открытию валютного счета в новых туркменских манатах для Общества.

Ответ на вышеуказанное письмо от ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» не поступил.

23.12.2016г. Общество письмом № 01/4006 обратилось в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» с просьбой сообщить о текущем состоянии дел по открытию валютного счета в новых туркменских манатах для Общества.

В ответ на вышеуказанное письмо ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» сообщило, что открыть корреспондентский счет в новых туркменских манатах не представляется возможным из-за позиции туркменских банков.

22.03.2017г. Общество письмом №09/643 обратилось в ПАО «Сбербанк» с просьбой открыть валютный счет в новых туркменских манатах в целях получения валютной выручки от ХО «МТС – Туркменистан» (Заказчик) в Российскую Федерацию и последующего перечисления денежных средств на расчетный счет Филиала, находящегося на территории Туркменистана.

В ответ на вышеуказанное письмо ПАО «Сбербанк» сообщило об отсутствии возможности открытия валютного счета в новых туркменских манатах.

ООО «УК «КЭР – Холдинг» письмом от 22.03.2017 № 09/641 обратилось в Филиал ПАО Банк ВТБ в г. Нижний Новгород с просьбой открыть валютный счет в новых туркменских манатах для Общества в Банке ВТБ (ПАО) в целях получения валютной выручки от туркменского заказчика в РФ и последующего перечисления в адрес туркменского филиала нашей компании.

В ответ на вышеуказанное письмо Банк ВТБ (ПАО) письмом от 23.03.2017 № 1033/724831 сообщил, что у него отсутствует возможность открытия клиентам счетов в манатах по причине отсутствия у банка корреспондентского счета в Новых туркменских манатах, и соответственно, невозможности проведения платежей и конверсионных операций с данной валютой.

Также ООО «УК «КЭР – Холдинг» Филиал в Туркменистане направило письмо от 22.04.2017 № Ф04-17/16 Председателю правления АКБ «СЕНАГАТ» господину ФИО5 следующего содержания: «Просим Вас дать разъяснения по конвертации денежных средств в иностранные валюты с манатного расчетного счета № <***>» филиала ООО УК «КЭР – Холдинг» в Туркменистане для отправки в головной офис нашей компании».

Ответ от Председателя правления АКБ «СЕНАГАТ» не поступил, в связи с чем ООО «УК «КЭР – Холдинг» повторно направило письмо от 09.06.2017 № УК 06-17/05, указав следующее: «Непоступление валютной выручки, в соответствии с действующим валютным и налоговым законодательством РФ, влечет для нашей компании наложение штрафных санкций. В связи с этим настоятельно просим Вас предоставить ответ в пятидневный срок».

По истечении пятидневного срока ответ от Председателя правления АКБ «СЕНАГАТ» не поступил, в связи с чем ООО «УК «КЭР – Холдинг» снова направило письмо от 25.08.2017 № УК 06-17/05.

При рассмотрении настоящего дела Общество представило ответ от 01.03.2018 № 006/2/2333, полученный от Председателя правления АКБ «СЕНАГАТ» на запрос от 28.02.2018 № Ф02-18/04, согласно которому Банк подтвердил факт обращения Общества в 2016 году с просьбой перевода денежных средств по договору подряда № 0046/02.3 от 05.02.2016, заключенному между ХО «МТС-Туркменистан» и филиалом ООО «УК «КЭР-Холдинг» в Туркменистане.

От Торгового представительства РФ в Туркменистане в ответ на запрос Общества от 29.04.2017 № Ф04-17/21 поступило письмо от 29.05.2017 № Т795-344, в котором указано: «В Туркменистане с января 2016 года полностью прекращены операции по конвертации национальной валюты в иностранную свободно конвертируемую валюту. Данная ограничительная мера была введена решением Центрального банка Туркменистана. Само распоряжение не находится в открытом доступе согласно сложившейся практики.

Данная мера явилась результатом сложной ситуации с валютными поступлениями в страну и оказала негативное влияние на импортные операции туркменских участников внешнеэкономической деятельности. Необходимо особо отметить, что указанные ограничения по конвертации применяются абсолютно ко всем импортным контрактам».

Таким образом, на момент заключения внешнеторгового договора подряда от 05.02.2016 № 0046/02.3 Обществу не было известно о том, что возникнет ситуация по ограничению конвертации валюты, что подтверждается письмом Торгового представительства РФ в Туркменистане от 29.05.2017 № Т795-344.

Кроме того, ООО «КЭР-Холдинг» направляло письмо исх. № 07/1816 от 10.07.2017 в Инспекцию с пояснениями следующего содержания: «Ввиду того, что выручка по договору поступает в туркменских манатах до окончания договора денежные средства поступают на расчетный счет Туркменского филиала в банке «Сенагат» (Филиалы российских банков в Туркменистане отсутствуют). По экономическим причинам на территории Туркменистана все операции по конвертации местной валюты в иностранную приостановлены на неопределенный срок. При этом российские банки отказываются открывать счета в манатах на территории РФ. В связи с чем перевод манатной выручки в Российскую Федерацию в настоящее время не представляется возможным».

Из анализа названных документов следует, что Обществом были предприняты все необходимые и зависящие от него меры для соблюдения действующего валютного законодательства, однако ввиду наличия не зависящих от Общества причин, связанных с прекращением операций по конвертации иностранной валюты в банке контрагента (нерезидента), данная обязанность не могла быть исполнена.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины Общества в совершении вмененных правонарушений.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Статьей 26.1 КоАП РФ определено, что одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (части 1 и 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Субъективная сторона исходя из части 2 статьи 2.1 КоАП РФ устанавливается выявлением наличия у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по их соблюдению.

В ч. 1 ст. 65 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Частью 4 ст. 210 АПК РФ определено, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В данном случае Инспекция должна была установить совокупность следующих обстоятельств: противоправное поведение Общества, препятствующее получению валютной выручки, и непринятие Обществом зависящих от него мер для получения валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, Инспекцией не доказан факт противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках.

Налоговый орган представил в материалы дела скриншоты (страницы в сети Интернет), из которых усматривается, что по распоряжению Центрального банка Туркменистана все банки Туркменистана с января 2016 года прекратили наличную конвертацию манат в иностранную валюту для населения.

Данные скриншоты (страницы в сети Интернет), на которые ссылается налоговый орган, не являются относимыми и допустимыми доказательствами в соответствии со ст.ст. 67, 68 АПК РФ по настоящему делу, так как представленные скриншоты содержат информацию по прекращению конвертации манат в иностранную валюту для населения, а не для юридических лиц. Кроме того, представленные налоговым органом скриншоты страниц сайта не содержат сведений о заверении их нотариусом в соответствии со статьями 77, 102 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 № 4462-1, а также не подтверждены протоколом осмотра сайта.

Налоговый орган в обоснование своей позиции указывает о том, что Обществом не выполнены условия абз. 1 п. 6.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция), согласно которому: Резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в главе 12 настоящей Инструкции.

В частности, налоговый орган заявил, что согласно абз. 1 п. 6.1 Инструкции Общество, являющееся стороной по контракту, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки при осуществлении валютных операций по контракту и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту, только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС.

Однако, в абз. 1 п.6.1 Инструкции предусмотрено также условие, согласно которому Общество, являющееся стороной по контракту, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки при осуществлении валютных операций по контракту и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту, через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте.

29.01.2013 ООО «УК «КЭР – Холдинг» открыт счет № 23209370668800238000 в АКБ «СЕНАГАТ» г. Ашхабад, Туркменистан.

29.07.2016 ООО «УК «КЭР – Холдинг» представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ за период с 01.04.2016 по 30.06.2016 (2 квартал 2016 года) по счету № <***> с подтверждающими банковскими документами в Инспекцию.

Таким образом, условия, предусмотренные абз. 1 п. 6.1 Инструкции, Обществом выполнены в полном объеме.

При отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего зачислению валютной выручки на счет в уполномоченном банке, действия последнего не образуют объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, в действиях Общества отсутствует состав (субъективная сторона) административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и отсутствует вина Общества в какой либо форме.

Поскольку действия Общества не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки на счета в уполномоченных банках, и им предприняты все зависящие от него меры по получению валютной выручки, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в поведении общества отсутствует.

Следовательно, Инспекцией в вынесенных Постановлениях отсутствуют надлежащие доказательства факта совершения обществом вменяемых административных правонарушений, в том числе и вины общества.

С учетом изложенного, Инспекцией не доказано наличие в действиях (бездействии) общества события вменяемого административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Излишне уплаченная госпошлина в размере 3000 руб. подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявление удовлетворить.

Признать незаконными и отменить Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, о назначении Обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Комплексное энергоразвитие-холдинг", г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) административного наказания:

- №25 от 17.10.2017,

- №26 от 17.10.2017,

- №27 от 23.10.2017,

- №28 от 23.10.2017,

- №29 от 23.10.2017,

- №30 от 23.10.2017,

- №31 от 23.10.2017,

- №32 от 23.10.2017,

- №33 от 23.10.2017,

- №34 от 23.10.2017,

- №35 от 23.10.2017.

Производство по делам об административных правонарушениях прекратить.

Обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Комплексное энергоразвитие-холдинг", г.Казань, (ОГРН <***>, ИНН <***>) выдать справку на возврат из бюджета 3 000 руб. госпошлины, уплаченной платежным поручением № 11591 от 02.11.2017.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья З.Н.Хамитов