Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Романовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Парус», п.Сонково, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области,

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 1 от 12.11.2012 года,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Парус» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области (далее – ответчик, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления № 1 от 12.11.2012.

Заявитель мотивирует свои требования, фактическим отсутствием события вмененного правонарушения, кроме того считает, что при условии вывода о наличии правонарушения, имеются основания для освобождения от административной ответственности в силу ст.2.9 КоАП РФ.

Ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям изложенным в отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, 22 октября 2012 года при проведении проверки по вопросу по вопросу использования организацией, осуществляющей прием платежей физических лиц (осуществляющими деятельность поставщика), специального банковского счета (счетов) для осуществления соответствующих расчетов и соблюдения обязанности по сдаче в кредитную организацию, полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) установлено, что у Общества имеется специальный банковский счет № 40821810563210000003, открытый 23.09.2011 в ОАО Сбербанк России Бежецкое отделение № 1558, г. Бежецк, ул. Радищева, 1/34.

Согласно фискального отчета, снятого с платежного терминала Общества, сумма наличных денежных средств, полученных платежным субагентом в период с 03.09.2012 по 19.10.2012 составила 486 980 рублей.

Согласно сменным отчетам по ККТ ШТРИХ-М-ФР-К, заводской номер 00011492 (Z-отчет, отдел № 2), представленным Обществом, сумма наличных денежных средств, полученных платежным субагентом в период с 03.09.2012 по 19.10.2012 составила 4458 рублей.

Общая сумма наличных денежных средств, полученная платежным субагентом за период с 03.09.2012 по 19.10.2012 составила 491 438 рублей.

По банковским квитанциям и выписке банка за период с 03.09.2012 по 19.10.2012 Обществом сданы для зачисления на специальный банковский счет денежные средства в сумме 492 500 рублей. С учетом того, что по банковскому ордеру от 03.09.2012 на специальный счет Общества денежные средства в сумме 37000 рублей, из которых 12820 рублей денежные средства, полученные платежным субагентом 03.09.2012; 24180 рублей - денежные средства, полученные платежным субагентом в период предшествующий проверяемому периоду, то за вычетом указанных сумм в проверяемом периоде Обществом сданы для зачисления на специальный банковский счет денежные средства в сумме 468 320 рублей.

Таким образом, платежным агентом за проверяемый период не сданы для зачисления на специальный банковский счет денежные средства в размере 23 118 рублей.

По результатам проведенной проверки установлено, что

- в нарушение пункта 5.1 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П, Общество не ведет отдельную кассовую книгу для учета наличных денег, принятых в качестве платежного агента;

- выручка инкассировалась из платежного терминала и кассового аппарата каждый день, Zотчеты и инкассирование терминала происходило после закрытия магазина (магазин закрывается в 0:00) а деньги приходовались в кассу задним числом. На специальный банковский счет денежные средства в полном объеме не заносились.

Согласно данным, полученным при проведении проверки в ниже перечисленные дни, выручка инкассировалась из платежного терминала и кассового аппарата, но на специальный банковский счет не сдавалась, либо сдавалась не в полном объеме.

04.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 7500 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

05.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 6290 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

06.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 11373 рубля, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

07.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 9010 рублей, на специальный банковский счет сданы денежные средства в размере 33 000 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 4, 5, 6 сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 1173 рубля.

08.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 7789 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 10.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

09.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 10061 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 10.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

10.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 10710 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 28200 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 8, 9, сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 360 рублей.

11.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 11160 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

12.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 8845 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

13.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 8255 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

14.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 6940 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 34500 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 11, 12, 13 сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 700 рублей.

15.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 35385 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 17.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

16.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 17325 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 17.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

17.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 9460 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 61500 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 15,16, сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 670 рублей.

18.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 13590 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

19.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 7520 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

20.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 9506 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы. '

21.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 8120 рублей, на специальный банковский счет переведена сумма в размере 28000 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 18, 19, 20 сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 10736 рублей.

22.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 5450 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 24.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

23.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 10900 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет

24.09.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

24.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 7410 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 21500 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 22, 23, сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 2260 рублей.

25.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 6830 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

26.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 6420 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

27.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 12957 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 23000 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 25,26, сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 3207 рублей.

28.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 9100 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 8000 рублей, не переведены на специальный банковский счет денежные средства в размере 1100 рублей.

29.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 9832 рубля, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 01.10.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

30.09.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 10870 рублей, данная сумма должна быть сдана на специальный банковский счет 01.10.2012, в связи с тем, что суббота и воскресенье выходной день в отделении Сбербанка России в п. Сонково.

01.10.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 14770 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 32500 рублей, с учетом вышеперечисленных сумм за 29,30, сентября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 2972 рубля.

02.10.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 11750 рублей, денежные средства на специальный банковский счет не сданы.

03.10.2012 инкассировано и оприходовано в кассу организации 11030 рублей, на специальный банковский счет переведены денежные средства в размере 13000 рублей, с учетом вышеперечисленной суммы за 2 октября в полном объеме перечисление на специальный банковский счет не произведено, разница составляет 9780 рублей.

Указанными действиями Обществом нарушен пункт 15 статьи 4 Федерального закона от 03 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

В результате чего Обществом было совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) в сумме 23118 рублей, полученных платежным агентом от плательщиков в период с 03.09.2012 по 19.10.2012 включительно, за что предусмотрена административная ответственность по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт нарушения подтверждается выпиской банка о движении денежных средств по специальному банковскому счету ООО «Парус», сменными отчетами контрольно-кассовой техники, справками-отчетами кассира-операциониста, приходными кассовыми ордерами, кассовой книгой.

Директор Общества Антонов A.M. пояснил, что бухгалтерский учет в Обществе ведется в электронном виде. Бухгалтерская программа не позволяет вести две независимые книги. Оприходование всех наличных производится в одной кассовой книге по приходным кассовым ордерам с указанием проводок (указаны в приходных и расходных ордерах) с примечанием, что это денежные средства по терминалу.

При оприходовании денежных средств по Z-отчетам оформлялось два приходных ордера, с указанием счетов корреспонденции: один - на сумму прибыли, которая является нашей выручкой и облагается УСН (при не выделении данной суммы возникает вопрос о полноте учета наличной выручки по УСН), и второй - на сумму платежного агента.

В результате выше изложенного прибыль Общества за проверяемый период составляет 20 343 руб. 39 коп. Данная сумма оприходована приходными кассовыми ордерами и отнесена на счет доходов по терминалу и соответственно на доходы по УСН. Что соответствует комментариям к письму ФНС России от 21.12.2011 № АС-4-2/21794@.

В тоже время 01.09.2012 года и 02.09.2012 года были выходными днями, и банк не работал, выручка за данные дни сдана 03.09.2012 года также за минусом своей прибыли в сумме 1196 руб. 99 коп.

Таким образом, прибыль по данному виду деятельности, находящемуся на УСН составила 21540 руб. 38 коп.

Выручка за 19.10.2012 года Обществом сдана 22.10.2012 года.

В результате чего, платежным агентом Обществом за проверяемый период сданы на специальный банковский счет, с учетом своей прибыли, денежные средства в полном объеме.

Суд считает, что доводы, изложенные в объяснении представителя ООО «Парус», не обоснованны в связи с тем, что пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» предусмотрено, что платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

При этом по специальному банковскому счету платежного агента может осуществляться ограниченный круг операции (части 15, 16 и 17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ). Одной из таких допустимых операций является списание денежных средств на банковские счета

Если по условиям договора платежный субагент имеет право удержать свое вознаграждение из средств, полученных от плательщиков, то после зачисления последних на специальный банковский счет он может удержать сумму такого вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению оператору, путем перечисления со специального банковского счета на свой расчетный счет.

Таким образом, в действиях Общества усматривается состав правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По факту выявленного правонарушения инспекцией в отношении Общества и в присутствии его руководителя составлен протокол № 1 об административном правонарушении от 01.11.2012, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление по делу об административном правонарушении № 1 от 12.11.2012. Указанным постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч.2 ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что инспекцией не допущено процессуальных нарушений при составлении протокола и вынесении постановления по делу об административном правонарушении.

Вместе с тем, статьёй 2.9 КоАП РФ предусмотрена возможность освобождения от административной ответственности лица, совершившего административное правонарушение, при малозначительности правонарушения.
В пунктах 18 и 21 Постановлений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 и Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 соответственно разъяснено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учётом характера совершённого правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 1999 года N 11-П отмечено, что санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, арбитражный суд считает, что в рассматриваемом случае возбуждением дела об административном правонарушении, его рассмотрением и установлением вины лица, его совершившего, достигнуты предупредительные цели административного производства, установленные пунктом 1 статьи 3.1 КоАП РФ. Наложение в данном случае штрафа в сумме 40 000 руб. имеет неоправданно карательный характер.

В соответствии с пунктом 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и ст. 2.9 КоАП РФ принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. 2.9 КоАП РФ арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью «Парус», расположенного по адресу: Тверская обл., п.Сонково - удовлетворить.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области по делу об административном правонарушении № 1 от 12.11.2012 признать незаконным и отменить полностью.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Вологда) в десятидневный срок со дня его принятия.

Судья Е.В. Романова