Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тверской области в составе судьи Пугачева А. А., при ведении протокола секретарем Беляковой Я.А., при участии: от заявителя-ФИО1, ФИО2, от ответчика – ФИО3, ФИО4, рассмотрев в судебном заседании дело по иску (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью «Кимрские коммунальные системы» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации – 30.05.2008)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кимры и Кимрском районе Тверской области, г.Кимры

о признании недействительным решения,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Кимрские коммунальные системы» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кимры и Кимрском районе Тверской области (далее – ответчик) в котором просит признать недействительным решение от 26.04.2017 № 078V12170000133( Акт сверки расчетов); обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов плательщика страховых взносов; взыскать с ответчика судебные расходы (издержки) в сумме 50000руб ( с учетом уточнения, принятого судом в порядке ст.49 АПК РФ).

Заявитель считает, что ответчиком не доказано совершение им нарушений, повлекших начисление страховых взносов, все документы для проверки предоставлены своевременно; электрогазосварщики общества не были заняты на вредных либо опасных работах, следовательно, обоснованно применялся пониженный тариф страховых взносов;, управление обществом осуществлялось индивидуальным предпринимателем, а не работником общества, между не было трудовых отношений; отнесение ответчиком деятельности общества к деятельности по управление жилым домом ( код ОКВЭД 70.32) неправомерен, т.к. монтаж водопроводных систем ( код 45.3 ОКВЭД), фактически осуществляемых обществом, к управлению не относится.

Также, по мнению заявителя проверка проведена ответчиком незаконно, доказательства получены с нарушением установленного порядка.

Как усматривается из материалов дела, ответчиком проведена плановая выездная проверка обществас целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-Ф'З "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинскою страхования".

В ходе проверки выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, о чем 22 марта 2017 года Управлением составлен акт №078 V 01160001487, а 26.04.2017 года проведено рассмотрение материалов проверки.

С учетом письменных возражений общества вынесено Решение К 078 V121700000I33 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах,

Рассмотрев материалы дела, заслушав участвующих в нем лиц, суд не считает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.

1. При проведении плановой выездной проверки специалист контролирующего органа на основании статьи 37 Закона N 212-ФЗ имеет право истребовать, в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ истребумые документы могут быть представлены в орган контроля за уплатой страховых взносов лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы по телекоммуникационным каналам связи в форме электронных документов, подписанных уполномоченными на подписание таких документов лицами усиленной квалифицированной электронной подписью.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, это лицо в течение дня. следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц органа контроля за уплатой страховых взносов о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Затребованные в ходе выездной проверки документы представлены обществом не в полном объеме, что подтверждается описью представленных документов от 23.01.2017 г. №б/н на требование о представлении документов №078V03160001684 от 26.12.2017 года (срок представления документов 24.01.2017г.), а также описью документов от 27.02.2017 г. №б/н на требование о представлении документов №078V03170000080 от 08.02.2017 года (срок представления документов 06.03.2017г.).

Обществоправом на продление срока предоставления документов на основании пункта 6 статьи 37 ФЗ-212 от 24.07.2009 года не воспользовался, письменное уведомление в адрес проверяющего должностного лица органа контроля за уплатой страховых взносов о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин не направляло.

Общее количество не представленных документов составляет 2 документа, их законное отсутствие у общество заявителем не доказан, при этом отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается правонарушением на основании статьи 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" и влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый не представленный (несвоевременно представленный) документ, в настоящем деле он наложен правомерно.

2. В соответствии с ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" дополнительные тарифы страховых взносов, применяются для плательщиков страховых взносов - организаций в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п.1-18 ч.1 ст.27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в п.п.. 1 и 2-18 п. 1 ст.27 Федерального закона N 173-ФЗ в месяце, в котором производится начисление данных выплат (вознаграждений), независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.30 Федерального Закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» страховая пенсия по старости назначается ранее достижения установленного возраста, мужчинам по достижении 55 лет. если они проработали не менее 12 лет 06 месяцев на работах с тяжелыми условиями труда и имеют страховой стаж не менее 25 лет.

Правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, в соответствии со Списком №2 раздел XXXIII «Общие профессии», утвержденного постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991г. №10 пользуются:

- газосварщики (код профессии 23200000-11620)

- электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке на полуавтоматических машинах, а так же на автоматических машинах с применением флюсов, содержащие вредные вещества не ниже 3 класса опасности (код профессии 23200000-19756)

Согласно материалам дела в ООО «ККС» работали специалисты по специальностям, указанным в Списке № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденным Постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10, данные работники были приняты на должность электро газосварщика и электрогазосварщика 5 разряда (выполнение сварных работ подтверждается представленными договорами подряда).

Частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ с 01.01.2013 установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Исчисление организацией страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех выплат и вознаграждений в пользу работника, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьями 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ.

Частью 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 – 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, на 2013 год дополнительный тариф страхового взноса установлен в размере 2%, на 2014 год – в размере 4%.

Действительно, согласно части 4 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ (в редакции до 01.01.2014) плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

С 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, с учётом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда").

Согласно части 4 статьи 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, спецоценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации.

Результаты аттестации, проведенной до 01.01.2014, которые действительны до окончания срока их действия, применяются при определении установленного частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ дополнительного тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, начисляемых на выплаты работникам, условия труда которых признаны вредными и (или) опасными.

Однако, если работник занят на видах работ, указанных в подпунктах 1 – 18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, и при этом условия труда на его рабочем месте по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда признаны оптимальными или допустимыми, либо результаты аттестации его рабочего места отсутствуют, то страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, следует начислять по дополнительным тарифам, предусмотренным соответственно частями 1 или 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

Аттестация рабочих мест электрогазосварщиков Обществом в спорный период не проводилась.

Таким образом, учитывая, что должность электрогазосварщика включена в Список № 2, спорные работники были заняты на выполнении работ по этой должности полный рабочий день, аттестация их рабочих мест, которая бы опровергла наличие тяжёлых и вредных условий труда на этих рабочих местах, Обществом не проводилась, следует признать, что вышеназванные работники в спорный период были заняты на работах, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Закона № 173?ФЗ, и в силу части 2 статьи 58.3 Закона № 212?ФЗ Общество было обязано начислять и уплачивать страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты в их пользу.

3. Управлением в ходе проверки установлено, что заключенный договор с управляющим ФИО1 от 02.07.2013 года определяет не самостоятельно организуемую инициативную деятельность субъекта и ведение предпринимательской деятельности, а принятие и осуществление полномочий, закрепленных Уставом Общества, и иными внутренними документами Общества, т.е. является трудовым.

В силу части 1 статьи 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего закона.

Таким образом, выплаты по трудовым договорам и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с названным Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Статьей 129 Трудового кодекса установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии с положениями статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран также не из числа его участников.

Единоличный исполнительный орган общества:

1) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки;

2) выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

3) издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

4) осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность привлечения к управлению обществом с ограниченной ответственностью специального субъекта - управляющего, деятельность которого регулируется уставом общества и заключаемым с управляющим договором.

Согласно пункта 2.1, 4.3 Договора, а также пункта 8.23 Устава Общества ФИО1 осуществляет текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества и совершает действия, необходимые для реализации и обеспечения таких функций, а также обеспечивает увеличение прибыльности Общества, в том числе повышение производительности труда.

Трудовая функция осуществляется им не самостоятельно, а в прямой зависимости от единственного участника Общества, который обеспечивает работника нормальными условиями труда. при исполнении своих обязанностей для управляющего ФИО1

В силу пункта 1.5, 1.6 договора за выполнение работы (услуги) управляющему установлена фиксированная оплата труда в виде ежемесячного вознаграждения, что является согласно Трудовому кодексу признаком трудового договора.

Общество обеспечило своего управляющего занятостью, при этом он был подотчетен единственному участнику Общества. Кроме того, в обязанности управляющего входило: координировать и контролировать работу подразделений Общества; утверждать структуру и штатное расписание, утверждать сметы представительских расходов, расходов на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, иные сметы и расчеты; обеспечить ведение бухгалтерского и налогового учетов, своевременное предоставление установленной отчетности, своевременную и в полном объеме уплату налогов и сборов, иных обязательных платежей; применять к работникам Общества меры поощрения и взыскания в порядке, определенном Трудовым кодексом и внутренними документами Общества.

Оценив условия договора в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, что он направлен не на достижение управляющим самостоятельного коммерческого результата, а предполагает непрерывный процесс работы в должности единоличного исполнительного органа Общества.

Приведенная в заявлении Общества оценка спорного договора как гражданско-правового не влияет на обязательства заявителя в области обязательного пенсионного и медицинского страхования, поскольку, как уже указывалось, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

4. Частью 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ установлено, что в течение переходного периода 2011-2027 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов.

Статьей 58 Закона 212-ФЗ установлен пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в производственной и социальной сфере.

Перечень основных видов экономической деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности - ОКВЭД) упомянутых плательщиков определен в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ.

Согласно представленных расчетов по форме РСВ-1 организацией ООО «ККС» заявлено право на исчисление страховых взносов по пониженному тарифу, по коду ОКВЭД 45.30 (Монтаж инженерного оборудования, зданий и сооружений).

Вместе с тем, в соответствии с указанным выше ОКВЭД деятельность по коду 45 включает в себя такие виды работ, как: новое строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт зданий и сооружений - в таких видах строительства, как: подготовка строительного участка, строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ, производство прочих строительных работ, монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений, производство отделочных работ и др..

По договорам подряда на отдельные виды работ общество выполняло работы по текущему по техническому обслуживанию систем водоснабжения и канализации.

В период 2014-2015 г.г. между обществом и заказчиками были заключены договора на аварийно-диспетчерское обслуживания ВКС (ВКС - внутридомовые водопроводно-канализационные сети) и ВТС (ВТС-внутридомовые системы теплоснабжения).

Данные услуги не относятся к строительной деятельности ни по предмету, ни по условиям их оказания, ни по достигнутому результату.

Тот факт, что некоторые из выполняемых работ можно отнести строительным, не свидетельствует о том, что видом деятельности общества является именно строительство.

Для применения пониженного тарифа необходимо, чтобы доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по виду, указанному в пункте 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, составляла не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Обществом не представлено доказательств того, что не менее 70 процентов всех доходов заявителя составляют доходы от реализации услуг по строительству (монтажу инженерного оборудования зданий и сооружений).

Следовательно, заявителем не соблюдены условия, предусмотренные ст. 58 Закона N 212-ФЗ, право на применение пониженного тарифа обществом не доказано.

Право страхователя на применение пониженного тарифа страховых взносов обусловлено не только фактическим ведением им деятельности, упомянутой в п. 8 ч. 1 ст. 58Закона о страховых взносах, доходы от которой составляют не менее 70% в общем объеме доходов страхователя, но и соответствием этой деятельности.

5. Выявленные обстоятельства, указанные в решении о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательстваРоссийской Федерации о страховых взносах, являются основанием для привлечения плательщика страховых взносов к ответственности в соответствии с частью 1 статьи 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования " за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов не уплаченной суммы страховых взносов в сумме 422261,04 руб.

Суд не находит нарушенными права заявителя при вынесении данного решения, т.к. возражения заявителя на акт проверки рассмотрены с его участием, в связи с чем изготовление решения после данной даты не является существенным нарушением процедуры привлечения к ответственности.

Вместе с тем, заявитель ходатайствует о снижении размера штрафа.

Закон № 212-ФЗ не содержит запрета на учет данных обстоятельств и снижение взыскиваемого штрафа судом, однако ответчик такими полномочиями не обладает.

Суд, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ материалы дела, обстоятельства совершенного обществом правонарушения и степень его вины, установил в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, отсутствие пренебрежительного отношения заявителя к выполнению своих обязанностей, первичность нарушения, учитывая, что подавляющей деятельностью общества является оказание жизненно важных услуг в сфере ЖКХ, считает возможным уменьшить назначенный штраф до 42226 руб., при этом расходы по оплате госпошлины заявитель оставляет на себе.

Учитывая законность оспоренного решения, оснований для возмещения обществу расходов на оплату труда представителя у суда нет.

Руководствуясь статьями 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Тверской области

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать недействительным решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кимры и Кимрском районе Тверской области, г. Кимры от 26.04.2017 № 078V12170000133 в части наложения на Общества с ограниченной ответственностью «Кимрские коммунальные системы» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации – 30.05.2008) 380000,04 руб. штрафных санкций.

В остальной части- в удовлетворении отказать.

Судебные расходы оставить на заявителе.

Меры по обеспечению заявленных требований отменить.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Вологда, в течение месяца с даты его принятия.

Судья А. А. Пугачев