Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «СибТС - 2000» (далее по тексту – ООО «СибТС - 2000», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее по тексту – ИФНС России по г. Томску, ответчик) о признании недействительным решения № 62/3-27в от 29.12.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части: - п. 1. – в полном объеме; - п. 3.1. в полном объеме; - начисления пени по налогу на прибыль организаций всего в сумме 744 110 руб., в том числе: налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 181 654 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в сумме 562 456 руб. (п. 2.1.); по налогу на добавленную стоимость в сумме 783 210 руб. (п.2.2.) и всего – в сумме 1 527 320 руб. (п. 2.); - п. 3.2. в полном объеме (с учетом заявления об уточнении требований от 23.04.2012 № 51/12).

В обоснование требований указано, что исследование эксперта проведено по электрографическим копиям документов, что ставит под сомнение правомерность проведенного исследования и достоверность выводов эксперта, и свидетельствует о наличии оснований считать заключение эксперта ненадлежащим доказательством; протоколы допросов свидетелей не могут быть признаны надлежащими доказательствами, так как в них отсутствует отметка о разъяснении свидетелю положений статьи 51 Конституции, из протоколов допроса не следует, каким образом устанавливалась личность допрашиваемых (паспорт; иной документ, удостоверяющий личность); налогоплательщик на проверку представил документы, подтверждающие проявление им должной осмотрительности при выборе контрагентов (учредительные документы, приказы о назначении директоров, выписки из ЕГРЮЛ, лицензии) и при заключении договоров принял меры предосторожности, выяснил всю доступную для него информацию, изучил регистрационные документы данных организации, убедившись, тем самым, в том, что указанные контрагенты является реально существующим юридическими лицами, зарегистрированы в установленном законом порядке, поставлены на учет в налоговом органе по месту регистрации.

Поэтому выводы налогового органа о том, что представленные в подтверждение расходов и права на возмещение НДС документы содержат недостоверные сведения, при этом налоговый орган ссылается на протоколы допросов и объяснения руководителей (учредителей) контрагентов налогоплательщика, а так же заключение эксперта являются несостоятельными.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных письменных пояснениях.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и дополнительных письменных пояснениях.

Заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд, считает, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании решения Заместителя начальника ИФНС России по г. Томску проведена выездная налоговая проверка ООО «СибТС - 2000» (далее по тексту «организация»). В ходе выездной налоговой проверки установлено, что счета-фактуры, полученные ООО «СибТс-2000» от ООО "Аркада" ИНН <***>, ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>, ООО "Айрен Сити" ИНН <***>, ООО "Восход" ИНН <***>, ООО "Столица" ИНН <***> не соответствуют требованиям п.6 ст. 169 НК РФ, так как подписаны лицом, не являющимся руководителем организации. По результатам проверки был составлен акт № 73/3-27в от 5.12.2011г. и принято решение от 29.12.2011г. №62/3-27В о привлечении организации к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

По налогу на добавленную стоимость ( НДС ):

В силу п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Право налогоплательщика на возмещение сумм НДС, порядок реализации этого права установлены статьями 169, 171, 172 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с 21 Главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

П. 2 ст. 169 Налогового Кодекса РФ содержит императивное правило о том, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.

По смыслу данной нормы, соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.

Согласно п. 1 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с п. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учёте», первичные учетные документы принимаются к учету, если они, в том числе, содержат такой обязательный реквизит как личные подписи ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления лиц.

Таким образом, налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно, данное обстоятельство направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением сумм налога из бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005г. № 93-0, в силу пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если выставленный налогоплательщику счет-фактура не содержит четкие и однозначные сведения, предусмотренные в пунктах 5 и 6 той же статьи, в частности, данные о налогоплательщике, его поставщике и приобретенных товарах (выполненных работах, оказанных услугах), такой счет-фактура не может являться основанием для принятия налогоплательщиками к вычету или возмещению сумм налога на добавленную стоимость, начисленных поставщиками.

По смыслу ст. 171, 172 НК РФ, с учётом положений, изложенных в Определении Конституционного Суда РФ от 15.02.2005г. № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров, в связи с чем, он несёт негативные последствия принятия к вычету налога на основе несоответствующих установленным требованиям документов, следовательно, отказ налогоплательщику в применении вычета по оспариваемым документам, доначисление в связи с этим неуплаченного налога в бюджет за данный налоговый период, и соответственно привлечение к ответственности не могут рассматриваться как нарушающие права налогоплательщика.

Следовательно, право на применение налоговых вычетов возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения установленных законом требований, как в отношении формы, так и содержания представленных налогоплательщиком документов, в связи с чем, вычет по налогу на добавленную стоимость по счетам-фактурам, содержащим недостоверную информацию, противоречит нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что счета-фактуры, полученные ООО «СибТс-2000» от ООО "Аркада" ИНН <***>, ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>, ООО "Айрен Сити" ИНН <***>, ООО "Восход" ИНН <***>, ООО "Столица" ИНН <***> не соответствуют требованиям п.6 ст. 169 НК РФ, так как подписаны лицом, не являющимся руководителем организации.

По ООО "Аркада" ИНН <***>

Первичные документы (счета-фактуры) со стороны ООО «Аркада» подписаны от имени ФИО3 (руководителя ООО «Аркада»).

По факту финансово-хозяйственного взаимодействия ООО «СибТС-2000» с контрагентом ООО «Аркада», в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, направлено Поручение об истребовании документов (информации) в ИФНС России по Центральному р-ну г.Новосибирска № 27-28367 от 29.04.2011г.

Из полученного ответа (исх.№18-15/7622 от 23.05.2011) следует, что истребовать документы у ООО «Аркада», подтверждающие взаимодействие с ООО «СибТС-2000» не представляется возможным. На юридический адрес ООО «Аркада» направлено требование о представлении документов, конверт вернулся с пометкой «организация не значится».

Юридический адрес организации: <...>., с 24.03.2009 г., юридический адрес организации 630099 <...> является адресом массовой регистрации.

Из ИФНС России по Центральному району представлен протокол допроса ФИО3 № 92 от 14.03.2011г. В протоколе ФИО3 поясняет, что она не является руководителем ООО «Аркада», организацию не регистрировала, документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности она не подписывала, доверенностей не выдавала.

В ходе выездной налоговой проверки на основании постановления №3/3-27 от 16.11.2011 была проведена почерковедческая экспертиза копий, актов выполненных работ и счетов -фактур выставленных ООО «Аркада» в адрес ООО «СибТС-2000».

Из заключения эксперта №49 от 25.11.2011 следует, что подписи от имени ФИО3 в актах выполненных работ № 01 от 01.09.2008 на сумму без НДС 3356271,19, № 01 от 14.10.2008 на сумму без НДС 2649771,19 и счетах-фактурах № 558 от 01.09.2008 г. на сумму без НДС 3356271,19, № 669 от 14.10.2008 на сумму без НДС 2649771,19 выполнены не ФИО3 а другим лицом.

Руководителю ООО «СибТС-2000» в ходе выездной налоговой проверки было выставлено требование: №61/3-27 от 27.09.2011г. о представлении доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Аркада», приказов о возложении обязанности руководителя на иных лиц и (или) о праве подписи счетов-фактур, актов выполненных работ от ООО «Аркада».

Доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Аркада», приказов о возложении обязанностей руководителя ООО «Аркада» на иных лиц и (или) права подписи счетов-фактур, актов выполненных работ, выставленных ООО «Аркада») ООО «СибТС-2000» не представила. Представлено пояснение о том, что доверенности отсутствуют, т.к. законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами.

Из ответа представленного ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска вх № 16707дсп от 27.09.2011г. следует, что ООО «Аркада» состоит на налоговом учете с 10.05.2007г., руководителем и учредителем организации значится ФИО3, сведениями о главном бухгалтере инспекция не располагает, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2010г., контрольно-кассовая техника за организацией не зарегистрирована, среднесписочная численность составляет 4 человека. Произведен осмотр местонахождения юридического лица по адресу, указанному в учредительных документах (<...>) специалистом 3 разряда отдела оперативного контроля ИФНС России по Центральному р-ну г.Новосибирска составлен акт 02.06.2011, из которого следует, что местонахождение ООО «Аркада» по указанному адресу не установлено, по данному адресу зарегистрировано 214 организаций.

Из ответа, представленного ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска вх № 16707 дсп от 27.09.2011г. следует, что у ООО «Аркада» отсутствуют имущество, складские помещения, транспортные средства.

В ходе выездной налоговой проверки был направлен запрос в инспекцию Гостехнадзора Новосибирской области № 27-3170 от 12.08.2011 г. Из полученного ответа вх. №56545 от 01.09.2011 следует, что за ООО «Аркада» транспортные средства не зарегистрированы.

ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска по запросу ИФНС России по г. Томску от 27.09.2011г. №16707 дсп, представлены справки о доходах физических лиц, полученные от ООО «Аркада».

Допрошены лица, по которым представлены справки о доходах, полученных от ООО «Аркада»: ФИО4, составлен протокол №113/3-27в от 28.07.2011г., ФИО5, составлен протокол №119/3-27 от 23.08.2011г., ФИО6 , составлен протокол допроса № 262/3-27в от 21.11.2011 г. из протоколов допроса следует, что указанные лица в ООО «Аркада» никогда не работали, никаких доходов от данной организации никогда не получали.

ООО «Аркада» не имело филиалов (представительств) в г.Томске.

Организация, имела два расчетных счета:

- открытый в Филиале ОАО БинБанк г. Томска №<***>;

- открытый в ООО «Коммерческий банк «Белон» г. Новосибирска №40702810800000002308.

Оплата за выполненные работы ООО «Аркада» производилась ООО «СибТС-2000» с расчетного счета, открытого в Томском филиале ОАО «Газпромбанк», на счет организации ООО «Аркада», открытый в Филиале ОАО БинБанк г. Томска.

При анализе выписок установлено, что операции по счету, открытому ООО
«Аркада» в ООО «Коммерческий банк «Белон» г. Новосибирска

№40702810800000002308 (вх№43121. от 04.07.2011г.), не осуществлялись.

Основной вид деятельности ООО «Аркада» в соответствии с учетными данными является производство прочих строительных работ (ОКВЭД 45.25).

Анализ выписки по движению денежных средств по расчетному счету организации ООО «Аркада», открытому в Филиале ОАО БинБанк г. Томска (вх. №40084 от 22.06.2011г.) показал, что денежные средства, поступившие от организации ООО «СибТС-2000» не позднее 2 дней перечислялись на расчетные счета различных организаций, основной объем операций - это поступление денежных средств и оплата за различные товары, работы, услуги. Постоянных контрагентов не было, отсутствовали платежи за коммунальные услуги, не выплачивалась заработная плата. С расчетного счета не производилось перечисления денежных средств в качестве оплаты за аренду имущества и персонала, коммунальных платежей, на заработную плату и других платежей, характерных для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Суммы налогов, уплачиваемые в бюджет - незначительные. Дебет и кредит расчетного счета практически всегда равны - это подтверждает тот факт, что счет используется не для ведения хозяйственной деятельности ООО «Аркада», а для дальнейших перечислений денежных средств в различные фирмы.

ИФНС России по г. Томску располагает сведениями, полученными из Филиала ОАО БинБанк г. Томска (вх №1767, представленными по требованию №27-16/66356 от 30.12.2009), о том, что ООО «Аркада» выдана доверенность ФИО7 на получение выписок по расчетному счету №<***>, открытому в Филиале ОАО БинБанк г. Томска. В ходе выездной налоговой проверки было направлено поручение о допросе свидетеля ФИО7 № 27-16/240430 от 14.07.2011, на основании которого специалистом 1-ого разряда ИФНС России по Томскому р-ну составлен протокол допроса свидетеля №64 от 02.08.2011г., из которого следует, что действительно ФИО7 забирала выписки с расчетного счета ООО «Аркада» при этом сразу же отдавала их молодому человеку возле банка, с руководителем ООО «Аркада» не знакома, где, когда и при каких условиях составлялась доверенность не знает, никаких других операций ФИО7 от имени ООО «Аркада» не совершала. ООО «Аркада» имеет признаки фиктивной организации: лицо, числящееся руководителем, отрицает свою причастность к организации, отсутствие работников, отсутствие производственных мощностей, транспорта, имущества, отсутствие платежей по арендной плате, непредставление документов по требованию налоговой инспекции, отсутствие организации по юридическому адресу. ФИО3 счета-фактуры и другие документы, полученные в ходе ВНП ООО «СибТС - 2000» в качестве подтверждающих финансово-хозяйственное взаимодействие с ООО «Аркада» не подписывала.

По ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>

Руководителем ООО «ЭкоСтрой» в проверяемом периоде значилась ФИО8. В отношении руководителя ФИО8 проводились розыскные мероприятия (направлен запрос в УВД по г. Новосибирск №27-09095 от 01.04.2010 г. получен ответ: вх. № 26365 от 30.04.2010 г.), в результате которых удалось взять объяснение от 07.04.2010 г. с ФИО8 В объяснениях ФИО8 пояснила, что ООО «ЭкоСтрой» в налоговом органе не регистрировала, документы относящиеся к регистрации не подписывала. Так же не подписывала документы касающиеся финансово- хозяйственной деятельности ( договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные и т.д.). Какими видами деятельности занимается ООО «ЭкоСтрой» ей не известно. Сама ФИО8 является инвалидом II группы.

Таким образом, с учетом того, что документы, представленные ООО «СибТС-2000» в подтверждение расходов и заявленных вычетов по НДС по ООО «ЭкоСтрой» содержат недостоверную информацию, они не могут подтверждать взаимодействие указанных организаций.

Руководителю ООО «СибТС-2000» в ходе выездной налоговой проверки было выставлено требование: №61/3-27 от 27.09.2011г. о представлении доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «ЭкоСтрой», приказов о возложении обязанности руководителя на иных лиц и (или) о праве подписи счетов-фактур, актов выполненных работ от ООО «ЭкоСтрой».

Доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «ЭкоСтрой», приказов о возложении обязанностей руководителя ООО «ЭкоСтрой» на иных лиц и (или) права подписи счетов-фактур, актов выполненных работ, выставленных ООО «ЭкоСтрой») ООО «СибТС-2000» не представила. Представлено пояснение о том, что доверенности отсутствуют, т.к. законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами.

В ходе выездной налоговой проверки на основании постановления №3/3-27 от 16.11.2011 была проведена почерковедческая экспертиза копий актов сдачи-приемки выполненных работ выставленных ООО «ЭкоСтрой» в адрес ООО «СибТС-2000».

Из заключения эксперта №49 от 25.11.2011 следует, что подписи от имени ФИО8 в копиях актов сдачи-приемки выполненных работ и счетах -фактурах: № 2698 от 24.10.2008 на сумму без НДС 900 000,0 руб., № 2449 от 29.09.2008 на сумму без НДС 2 649 771,2 руб. выполнены не ФИО8, а другим лицом.

Оснований сомневаться в принадлежности представленных для проведения сравнительного исследования при экспертизе подписей, изображение которых имелось в копиях протокола допроса, объяснения, заявления соответствующим лицам и надлежащем качестве копий данных документов для их сравнительного исследования с подлинниками счетов -фактур также не имеется с учетом того, что согласно материалам дела данные материалы получены из органов, в которых находились подлинники данных документов, при этом налоговым органом при рассмотрении дела сообщено в письменных объяснениях, что подлинники документов находятся в ИФНС России и в органах УВД.

В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос от 01.09.2011г. №27-6562в ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска о представлении информации в отношении ООО «ЭкоСтрой».

Из ответа представленного ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска вх № 16819 дсп от 28.09.2011г., исх. № 18-15/8995 от 03.06.2011 г. следует, что ООО «ЭкоСтрой» состоит на налоговом учете с 12.12.2006 г.., руководителем и учредителем организации значится ФИО9( в проверяемом периоде ФИО8) последняя отчетность представлена за 3 квартал 2008г., контрольно-кассовая техника за организацией не зарегистрирована, среднесписочная численность составляет 1 человек . Произведен осмотр местонахождения юридического лица по адресу, указанному в учредительных документах (<...>) специалистом 3 разряда ИФНС России по Центральному р-ну г.Новосибирска составлен акт 24.05.2011, из которого следует, что местонахождение ООО «ЭкоСтрой» по указанному адресу не установлено, по данному адресу зарегистрировано 554 организации.

Из ответа, представленного ИФНС России по Центральному р-ну г. Новосибирска вх № 16819 дсп от 28.09.2011г. следует, что у ООО «ЭкоСтрой» отсутствуют имущество, складские помещения, транспортные средства.

Получен ответ из Инспекции Гостехнадзора Новосибирской области № 56545 от 01.09.2011 г., что за ООО «ЭкоСтрой» транспортные средства не зарегистрированы.

ООО «ЭкоСтрой» представлена бухгалтерская отчетность (Форма№1 Баланс предприятия) за 9 месяцев, в соответствии с которым основные средства у ООО «ЭкоСтрой» отсутствуют.

ООО «ЭкоСтрой» не имело филиалов (представительств) в г.Томске.

Организация, имела два расчетных счета:

- открытый в ООО Промрегионбанк в г. Томске №40702810100000001044;

- открытый в Томском филиале АКБ «Славянский банк» (ЗАО) № 40702810014000001774.

Факт оплаты в проверяемом периоде подтвержден карточкой по сч.60 по ООО «ЭкоСтрой» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010., выпиской банка ООО Промрегионбанк

При анализе выписок установлено, что операции по счету, открытому ООО «ЭкоСтрой» в Томском филиале АКБ «Славянский банк» (ЗАО) № 40702810014000001774 (вх№49931. от 02.08.2011г.), не осуществлялись.

Основной вид деятельности ООО «ЭкоСтрой» в соответствии с учетными данными является производство прочих строительных работ (ОКВЭД 45.25).

Анализ выписки по движению денежных средств по расчетному счету организации ООО «ЭкоСтрой», открытому в ООО Промрегионбанк г. Томск (вх. №40070 от 22.06.2011г.) показал, что денежные средства, поступившие от организации ООО «СибТС-2000» не позднее 2 дней перечислялись на расчетные счета различных организаций, основной объем операций - это поступление денежных средств и оплата за различные товары, работы, услуги. Постоянных контрагентов не было, отсутствовали платежи за коммунальные услуги, не выплачивалась заработная плата. С расчетного счета не производилось перечисления денежных средств в качестве оплаты за аренду имущества и персонала, коммунальных платежей, на заработную плату и других платежей, характерных для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Суммы налогов, уплачиваемые в бюджет -незначительные. Дебет и кредит расчетного счета практически всегда равны - это подтверждает тот факт, что счет используется не для ведения хозяйственной деятельности ООО «ЭкоСтрой», а для дальнейших перечислений денежных средств в различные фирмы.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «ЭкоСтрой» не располагало основными средствами, производственными активами, транспортом, фактически не имело возможности не только оказывать транспортные услуги, но и в принципе осуществлять какую - либо производственную деятельность, что подтверждает отсутствие необходимых условий для осуществления соответствующей экономической деятельности.

По ООО "Айрен Сити" ИНН <***>

По данным ИФНС России по г. Томску, ООО «Айрен Сити» состоит на налоговом учете с 25.10.2002 г. С 26.01.2006 г. по 03.12.2008 г. руководителем значился ФИО10. С 03.12.2008 г. по 07.09.2010 г. руководителем значился ФИО11.

В ходе выездной налоговой проверки допрошен свидетель ( протокол допроса № 27-43/174 от 12.10.2011 г.) ФИО11. Который пояснил, что руководителем ООО «Айрен Сити» стал по просьбе знакомого. С того момента как он стал руководителем, деятельность организации не вел, документы касающиеся финансово-хозяйственной деятельности не подписывал.

Счет-фактура и акт приемки -сдачи выполненных работ № 77 от 31.10.2008 г . подписаны от имени ФИО11 хотя в этот период руководителем ООО «Айрен Сити» значился ФИО10

В ходе выездной налоговой проверки допрошен свидетель (протокол допроса № 27-43/247 от 14.11.2011 г.) ФИО10. Который, пояснил, что являлся руководителем ООО «Айрен Сити». Деятельностью организации являлось изготовление модульных зданий и сооружений заводской готовности. Примерно в сентябре 2008 г. было принято решение о закрытии организации, в октябре 2008 г. ФИО10 обратился в юридическую фирму, там ему предложили продать организацию, с этого периода расчеты и работы не велись, деятельность не осуществлялась. Доверенности на ведение финансово-хозяйственной деятельности ни кому не выдавались. Об ООО «СибТС-2000» не слышал, счет-фактуру и акт приемки -сдачи выполненных работ не подписывал, работы по рекультивации не выполнял, и не занимался подобными работами в период своей деятельности..

По данным ИФНС России по г. Томску ООО «Айрен Сити» в 2008 г. находилось на упрощенной системе налогообложения и не могло выставлять счет-фактуру с выделенным НДС, соответственно ООО «СибТС-2000» не могло принять на вычет сумму НДС указанную в счет- фактуре № 77 от 31.10.2008 г .

Таким образом, с учетом того, что документы, представленные ООО «СибТС-2000» в подтверждение расходов и заявлены вычеты по НДС по ООО «Айрен Сити» содержат недостоверную информацию, они не могут подтверждать взаимодействие указанных организаций.

Ввиду того, что счета - фактуры были подписаны лицом который не являлся руководителем ООО «Айрен Сити» в соответствии с Выпиской ЕГРЮЛ и не имел никакого отношения к данной организации - не была проведена экспертиза подписи ФИО11

Руководителю ООО «СибТС-2000» в ходе выездной налоговой проверки было выставлено требование: №61/3-27 от 27.09.2011г. о представлении доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Айрен Сити» приказов о возложении обязанности руководителя на иных лиц и (или) о праве подписи счетов-фактур, актов выполненных работ от ООО «Айрен Сити».

По указанному требованию были представлены документы согласно описи исх. № 168/11 от 10.10.2011 г.: свидетельство о государственной регистрации ООО «Айрен Сити», УСТАВ, выписка из ЕГРЮЛ, решение участника общества ФИО11 от 25.11.2008 г. о признании себя единственным участником общества и руководителем ООО «Айрен Сити». Доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Айрен Сити», приказов о возложении обязанностей руководителя ООО «Айрен Сити» на иных лиц и (или) права подписи счетов-фактур, актов выполненных работ, выставленных ООО «Айрен Сити») ООО «СибТС-2000» не представила. Представлено пояснение о том, что доверенности отсутствуют, т.к. законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами.

Организация, имела расчетный счет: - открытый в Томском филиале ОАО «Уралсиб» №40702810723000000296; Оплата за выполненные работы ООО «Айрен Сити» производилась ООО «СибТС-2000» с расчетного счета, открытого в Томском филиале ОАО «Газпромбанк», на счет организации ООО «Айрен Сити», открытый в Томском филиале ОАО «Уралсиб».

Факт оплаты в проверяемом периоде подтвержден карточкой по сч.60 по ООО «Айрен Сити» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010., выпиской банка ОАО «Уралсиб». Оплата за выполненные работы производилась 28.04.2009 г. и 01.06.2009 г.

Анализ выписки по движению денежных средств по расчетному счету организации ООО «Айрен Сити», открытому в ОАО «Уралсиб» в Томском филиале г. Томск (вх. №57706 от 07.09.2011г.) показал, основной объем операций - это поступление денежных средств и оплата за различные товары, работы, услуги. Постоянных контрагентов не было, отсутствовали платежи за коммунальные услуги, не выплачивалась заработная плата. С расчетного счета не производилось перечисления денежных средств в качестве оплаты за аренду имущества и персонала, коммунальных платежей, на заработную плату и других платежей, характерных для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Суммы налогов, уплачиваемые в бюджет - незначительные. Дебет и кредит расчетного счета практически всегда равны - это подтверждает тот факт, что счет используется не для ведения хозяйственной деятельности ООО «Айрен Сити», а для дальнейших перечислений денежных средств в различные фирмы.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Айрен Сити» не располагало основными средствами, производственными активами, транспортом, фактически не имело возможности не только оказывать транспортные услуги, но и в принципе осуществлять какую - либо производственную деятельность, что подтверждает отсутствие необходимых условий для осуществления соответствующей экономической деятельности. Более того все представленные на проверку документы подписаны лицом, который не являлся руководителем и более того даже не значился таковым в учредительных документах.

По ООО "Столица" ИНН <***>

По факту финансово-хозяйственного взаимодействия ООО «СибТС-2000» с контрагентом ООО «Столица» в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, направлено поручение об истребовании документов (информации) № 27-28363 от 29.04.2011 г. в МИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска из полученного ответа (исх. № 18-06/4229 дсп гг '.0.05.2011 г.), следует, что истребовать документы у ООО «Столица», зс-тверждающие взаимодействие с ООО «СибТС-2000» не представляется возможным. ~ = юридический адрес ООО «Столица» направлено требование о представлении -окументов, конверт вернулся с пометкой «организация не значится».

В проверяемом периоде руководителями ООО «Столица» значились:

ФИО12 с 11.10.2008 г. по 09.12.2008 г.

ФИО13 с 10.12.2008 г. по 27.12.2010 г.

В ходе выездной налоговой проверки был допрошен свидетель ФИО13 ( протокол допроса свидетеля № 27-43/142 от 08.09.2011 г.). ФИО13 пояснил, что ранее работал для ООО «Столица» курьером, затем по просьбе Алексея был назначен на должность директора, руководителем был в период с декабря 2008 по февраль 2009. Доверенностей не выдавал, в Томске ООО «Столица» не располагала офисными и складскими помещениями, а так же транспортом. Назвать организации, с которыми сотрудничала ООО «Столица» не может. Финансово-хозяйственную деятельность с ООО «СибТС-2000» не осуществлял. В счете-фактуре № 02 от 12.01.2009 . подпись стоит не его. Позже в марте и мае 2009 г. им снимались денежные средства и передавались Алексею.

Был допрошен свидетель ФИО14(ФИО12) ( протокол допроса свидетеля № 27-43/86 от 27.06.2011 г.,№ 85/3-27 В от 27.06.2011 г.). ФИО12 пояснила следующее - ей не известно, что она является учредителем ООО «Столица», документы касающиеся регистрации она не подписывала, доверенностей не выдавала. Договора, счета-фактуры, товарные накладные и др. документы она не подписывала.

Таким образом, с учетом того, что документы, представленные ООО «СибТС-2000» в подтверждение расходов и заявлен вычет по НДС по ООО «Столица» содержат недостоверную информацию, они не могут подтверждать взаимодействие указанных организаций.

Руководителю ООО «СибТС-2000» в ходе выездной налоговой проверки было выставлено требование: №61/3-27 от 27.09.2011г. о представлении доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Столица», приказов о возложении обязанности руководителя на иных лиц и (или) о праве подписи счетов-фактур, актов выполненных работ от ООО «Столица».

По указанному требованию были представлены документы согласно описи исх. № 168/11 от 10.10.2011 г.: свидетельство о государственной регистрации ООО «Столица», УСТАВ, решение участника общества ФИО12 от 02.12.2008 г. о прекращении полномочий и назначения на должность руководителя ФИО13 Доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ООО «Столица», приказов о возложении обязанностей руководителя ООО «Столица» на иных лиц и (или) права подписи счетов-фактур, товарных накладных, выставленных ООО «Столица») ООО «СибТС-2000» не представила. Представлено пояснение о том, что доверенности отсутствуют, т.к. законодательством о налогах и сборах не предусмотрена обязанность поставщика предоставлять покупателю копию распорядительного документа или доверенности на право подписи уполномоченными лицами.

В соответствии с п. 3,4 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Товарные накладные, выставленные ООО «Столица» за период с 12.01.2009 г. по 01.04.2009г., подписаны от имениTараканова А.Н. и ФИО12, при этом указанное лица фактически не являлись руководителями ООО «Столица», а так же учитывая, то что ФИО12 по данным ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска уже не числилась руководителем ООО «Столица».

Ввиду того, что счета - фактуры были подписаны лицом который не являлся руководителем ООО «Столица» в соответствии с Выпиской ЕГРЮЛ и не имел никакого отношения к данной организации - не была проведена экспертиза подписи.

В соответствии со ст.9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны подтверждаться оправдательными документами, такими документами являются первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Согласно п.2 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты, в том числе Ф.И.О. должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, и личные подписи указанных лиц.

Таким образом, товарные накладные, подписанные физическим лицом, не являющимся руководителем ООО «Столица» и не действующим по доверенности, содержат недостоверные сведения и не могут подтверждать правильность учета хозяйственных операций, поскольку не соответствуют требованиям ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В ходе выездной налоговой проверки направлен запрос от 29.04.2011г. №27-28363 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска о представлении информации в отношении ООО «Столица».

Из ответа представленного ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска следует, что ООО «Столица» состоит на налоговом учете с 29.11.2007 г., руководителем организации значится ФИО13, последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2009г. с нулевыми показателями, контрольно-кассовая техника за организацией не зарегистрирована, среднесписочная численность составляет 1 человек.

По данным ИФНС России по Дзержинскому р-ну г. Новосибирска следует, что у ООО «Столица» отсутствуют имущество, складские помещения, транспортные средства.

Получен ответ из Инспекции Гостехнадзора Новосибирской области № 56545 от 01.09.2011 г., что за ООО «Столица» транспортные средства не зарегистрированы. ООО «Столица» не имело филиалов (представительств) в г.Томске. Организация, имела три расчетных счета:

- открытый в ОАО Томскпромстройбанк №40702810806290004071 г. Томск;

- открытый в ООО Прмрегионбанк № 40702810200000001850 г. Томск;

- открытый в Томском филиале АКБ «МБРР» № 40702810100110011642

Оплата за ГСМ ООО «Столица» производилась ООО «СибТС-2000» с расчетного счета, открытого в ЗАО Газпромбанк, на счет организации ООО «Столица», открытый в ООО Промрегионбанк.

Факт оплаты в проверяемом периоде подтвержден карточкой по сч.60 по ООО «Столица» за период с 01.01.2008г. по 31.12.2010., выпиской банка ЗАО Газпромбанк.

При анализе выписок установлено, что операции по счету, открытому ООО «Столица» в ОАО Томскпромстройбанк № 40702810806290004071 (вх№40476 от 23.06.2011г.), не осуществлялись.

Основной вид деятельности ООО «Столица» в соответствии с учетными данными является прочая оптовая торовля (ОКВЭД 51.70).

Анализ выписок по движению денежных средств по расчетному счету организации ООО «Столица», открытому в ООО Промрегионбанк г. Томск (вх. №57701 от 07.09.2011г.) и в Томском филиале АКБ «МБРР» показал, что денежные средства, поступившие от организации ООО «СибТС-2000» не позднее 2 дней перечислялись на расчетные счета различных организаций, основной объем операций

- это поступление денежных средств и оплата за различные товары, работы, услуги. Постоянных контрагентов не было, отсутствовали платежи за коммунальные услуги, не выплачивалась заработная плата. С расчетного счета не производилось перечисления денежных средств в качестве оплаты за аренду имущества и персонала, коммунальных платежей, на заработную плату и других платежей, характерных для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Суммы налогов, уплачиваемые в бюджет - незначительные. Дебет и кредит расчетного счета практически всегда равны

- это подтверждает тот факт, что счет используется не для ведения хозяйственной деятельности ООО «Столица», а для дальнейших перечислений денежных средств в различные фирмы.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Столица» не располагало основными средствами, производственными активами, транспортом, фактически не имело возможности поставлять ГСМ, и в принципе осуществлять какую - либо производственную деятельность, что подтверждает отсутствие необходимых условий для осуществления соответствующей экономической деятельности.

По ООО "Восход" ИНН <***>

ООО «Восход» ИНН <***> поставлена на налоговый учет в ИФНС России по г. Томску с 03.12.2008 г., снята с налогового учета с 03.03.2011 г. Руководителем значилась ФИО15

В ходе выездной налоговой проверки был допрошен свидетель ФИО15 (протокол допроса свидетеля № 27-43/142 от 08.09.2011 г.). ФИО15 пояснила, что она регистрировала ООО «Восход» и была руководителем. Основным видом деятельности организации была торговля дикоросами (ягодой, грибами), мясом, рыбой. С ООО «СибТС-2000» финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла. Дизельное топливо для ООО«СибТС-2000» не реализовывала, денежные средства за топливо не получала. Помещениями, транспортом, для перевозки и хранения топлива не располагала. Подпись в счетах-фактурах и товарных накладных №297 от 01.10.2009 г. и № 155 от 01.07.2009 г. стоит не ее.

В ходе выездной налоговой проверки на основании постановления №3/3-27 от 16.11.2011 была проведена почерковедческая экспертиза копий товарных накладных и счетов- фактур выставленных ООО «Восход» в адрес ООО «СибТС-2000».

Из заключения эксперта №49 от 25.11.2011 следует, что подписи от имени ФИО15 в копиях счетов-фактур и товарных накладных: №297 от 01.10.2009 г.на сумму без НДС 300 000 руб. и Х° 155 от 01.07.2009 г. на сумму без НДС 910 000 руб.. выполнены не ФИО15, а другим лицом.

Доверенностей на право подписания документов и (или) представления интересов ХЮ «Восход», приказов о возложении обязанностей руководителя ООО «Восход» на яных лиц и (или) права подписи счетов-фактур, товарных накладных, выставленных ООО Восход») ООО «СибТС-2000» не представила.

В соответствии с п. 3,4 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Товарные накладные, выставленные ООО «Восход» подписаны от имени ФИО15, при этом указанное лицо не подписывало первичные документы от ООО «Восход».

Таким образом, товарные накладные, подписанные не руководителем ООО «Восход» и не действующим по доверенности, содержат недостоверные сведения и не могут подтверждать правильность учета хозяйственных операций, поскольку не соответствуют требованиям ст.9 ФЗ №129 «О бухгалтерском учете».

В данном случае фактические обстоятельства по делу в их совокупности свидетельствуют о том, что спорные счета-фактуры содержат недостоверные сведения, что лишает общество, в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ, права на вычет по НДС.

По налогу на прибыль организаций:

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, в частности, личные подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильности ее оформления. Следовательно, акты сдачи - приемки товара, оказанных работ (услуг), подписанные не уполномоченным лицом, не могут подтверждать правильность учета хозяйственных операций, поскольку не соответствуют требованиям ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно ст. 54 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Из системной связи статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" следует, что факт, основания и размер расходов доказывается путем представления совокупности первичных документов, удовлетворяющих требованиям законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете. Сведения, содержащиеся в расходных документах, должны быть достоверными.

В ходе выездной налоговой проверки был допрошен свидетель ФИО16 являющийся руководителем ООО «СибТС-2000», составлен протокол допроса № 27-43/259 от 18.11.2011г. В отношении ООО "Аркада" ИНН <***>, ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>, ООО "Айрен Сити" ИНН <***>, ООО "Восход" ИНН <***>, ООО "Столица" ИНН <***> ФИО16. пояснил следующее: ООО «Восход» предложило дизельное топливо по приемлемой цене, далее переговоры велись по телефону, затем заключался договор. Затем топливо доставлялось ООО «Восход» самостоятельно на место производства работ, обмен оригиналами документов производился по почте. Топливо принималось и разливалось по бочкам. Топливо доставлялось частями, велся учет по месту приемки, а документы оформлялись позже на весь объем. ООО «Аркада» была привлечена с целью проведения подготовительных работ подлежащих рекультивации земель для ОАО «Гзпром-Ноябрьскнефтегаз» ИНН <***>. Пояснить какая техника использовалась, и какие рабочие были привлечены свидетель затруднился, пояснил, что техника могла быть от ООО «СибТС-2000», могла быть и от ООО «Аркада» этот вопрос не фиксировался и не отслеживался, фиксировались только выполненные работы. С данной организацией возможно работали через представителя, или вели переговоры по телефону. ООО ««ЭкоСтрой»» была привлечена с целью проведения подготовительных работ подлежащих рекультивации для ОАО «Газпром-Ноябрьскнефтегаз» ИНН <***>. Пояснить какая техника использовалась, и какие рабочие были привлечены свидетель сообщить затруднился, пояснил, что техника могла быть от ООО «СибТС-2000», могла быть и от ООО «ЭкоСтрой» этот вопрос не фиксировался и не отслеживался, фиксировались только выполненные работы. С данной организацией общались через представителя или по телефону. ООО «Айрен Сити» была привлечена с целью проведения подготовительных работ подлежащих рекультивации для ОАО «Газпром-Ноябрьскнефтегаз» ИНН <***>. Пояснить какая техника использовалась, и какие рабочие были привлечены свидетель сообщить затруднился, пояснил, что техника могла быть от ООО «СибТС-2000», могла быть и от ООО «Айрен Сити» этот вопрос не фиксировался и не отслеживался, фиксировались только выполненные работы. ООО «Столица» предложил дизельное топливо по приемлемой цене, далее переговоры велись го телефону, затем заключался договор. Затем топливо доставлялось ООО «Столица» самостоятельно на место производства работ, обмен оригиналами документов производился по почте. Топливо принималось и разливалось по бочкам. Топливо доставлялось частями, велся учет по месту приемки, а документы оформлялись позже на весь объем.

Был допрошен свидетель ФИО17 главный бухгалтер ООО «СибТС-2000»,составлен протокол допроса № 268/3-27 в от 25.11.2011 г. В отношении ООО "Аркада" ИНН <***>, ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>, ООО "Айрен Сити" ИНН <***>, ООО "Восход" ИНН <***>, ООО "Столица" ИНН <***> пояснила следующее: привлечением данных организации занимался руководитель, все переговоры он вел сам. На основании распоряжения руководителя «О проявлении должной осмотрительности», бухгалтером или секретарем запрашивались документы у контрагентов, документы принимал руководитель, передавал их бухгалтеру или секретарю, затем составлялась служебная записка с реестром представленных документов. На настоящее время все контакты с данной организацией утрачены.

По организациям ООО «Столица» и ООО «Айрен Сити» документы были подписаны вообще не теми лицами которые были заявлены в учредительных документах как руководители , тем не менее должностные лица ООО «СибТС 2000» не обратили на это должного внимания, что еще раз подтверждает факт не проявления должной осмотрительности и осторожности.

Довод заявителя о том, что протоколы допроса свидетелей не могут быть признаны надлежащими, так как в них отсутствует отметка о разъяснении свидетелю положений статьи 51 Конституции, судом не принимаются.

Форма Протокола допроса свидетеля утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007г. № ММ-3-06/338@. В данной форме нет никаких отдельных отметок на разъяснение свидетелю ст. 51 Конституции РФ. В соответствии с п. 3 ст. 90 НК РФ физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 5 ст. 90 НК РФ свидетель перед получением показаний предупреждается об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля. Всем свидетелям были разъяснены их права и обязанности, предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем имеется отметка в Протоколах допроса, которая удостоверена подписями свидетелей.

Также не принимаются доводы заявителя о том, что оно при взаимодействии с ООО "Аркада" ИНН <***>, ООО "ЭкоСтрой" ИНН <***>, ООО "Айрен Сити" ИНН <***>, ООО "Восход" ИНН <***>, ООО "Столица" ИНН <***> проявило должную осмотрительность и осторожность, т.к. последним были предоставлены копии решений учредителя, приказы, выписки из ЕГРЮЛ, суд не принимает по следующим основаниям:

Сам по себе факт получения обществом пакета учредительных документов своих контрагентов не может рассматриваться как проявление достаточной степени осмотрительности.

Информация о регистрации контрагента в качестве юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе носит справочный характер и не характеризует контрагента как добросовестного, надежного и стабильного участника хозяйственных взаимоотношений в проверяемом периоде.

При этом, фактически какие-либо документы о полномочиях лиц, с которым велись переговоры и осуществлялось взаимодействие, у Заявителя отсутствуют.

Каких-либо документов, подтверждающих, что организацией вообще предпринимались какие-либо меры по проверке полномочий лиц, от которых поступили документы, не представлено и при рассмотрении дела судом, не принимались меры по определению личностей, которые представляли заявителю счета-фактуры и иные документы, выяснению вопроса о том, на основании каких документов эти лица действовали, кем эти документы были выданы.

Также не принимается довод о том, что экспертиза проведена по электрографическим копиям, так как почерковедческая экспертиза возможна и по электрографическим копиям подписи, а оснований сомневаться в принадлежности представленных для проведения сравнительного исследования при экспертизе подписей, изображение которых имелось в копиях протокола допроса, объяснения, заявления соответствующим лицам и надлежащем качестве копий данных документов для их сравнительного исследования с подлинниками счетов -фактур также не имеется с учетом того, что согласно материалам дела данные материалы получены из органов, в которых находились подлинники данных документов, при этом налоговым органом при рассмотрении дела сообщено в письменных объяснениях, что подлинники документов находятся в ИФНС России и в органах УВД.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «СибТС - 2000» к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску о признании недействительным решения № 62/3-27в от 29.12.2011 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части : - п. 1. – в полном объеме; - п. 3.1. в полном объеме; - начисления пени по налогу на прибыль организаций всего в сумме 744 110 руб., в том числе: налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 181 654 руб., налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, в сумме 562 456 руб. (п. 2.1.); по налогу на добавленную стоимость в сумме 783 210 руб. (п.2.2.) и всего – в сумме 1 527 320 руб. (п. 2.); - п. 3.2. в полном объеме, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционной суд.

Судья Кузнецов А.С.