Гражданский кодекс часть 1

09 июня 2008 г. общество с ограниченной ответственностью «Глория» (далее – ООО «Глория», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее – ИФНС России по г.Томску, налоговый орган) о назначении административного наказания от 29.05.2008 № 1933/31-П.

В обоснование заявления ООО «Глория» указано, что оспариваемое постановление не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности в виду назначения несправедливого наказания. Контрольно-кассовый аппарат зарегистрирован в установленном порядке и применяется ООО «Глория» при осуществлении продаж.

В судебном заседании представители ООО «Глория» поддержали заявленное требование по основаниям, изложенным в заявлении; дополнительно представили пояснения, согласно которым:

- ООО «Глория» сделало все от него зависящее для того, чтобы его работники применяли контрольно-кассовый аппарат при осуществлении наличных денежных расчетов в торговой точке, а именно: приобретен исправный кассовый аппарат; контрольно-кассовая техника зарегистрирована в налоговой инспекции 19.05.2008; заключен договор № 000268 от 19.05.2008 с Центром технического обслуживания на техническое обслуживание и ремонт контрольно-кассовой машины (ККМ); разработана должностная инструкция бармена; заключен трудовой договор с ФИО4 от 21.05.2008; при заключении договора работник – бармен ФИО4 ознакомлен под роспись с должностной инструкцией; заключен договор о полной материальной ответственности с барменом ФИО4 от 21.05.2008; несколько раз в день проводились контрольное снятие Х-отчетов и проверка наличных денежных средств;

- вина ООО «Глория» в совершении административного правонарушения отсутствует;

- налоговым органом не представлено доказательств вины ООО «Глория»;

- наказание в виде штрафа в размере 30 000 руб. несоразмерно обстоятельствам дела;

- ООО «Глория» приступило к работе 21.05.2008, что подтверждается заключением договора субаренды, началом исполнения должностных обязанностей барменом. Выручка от деятельности летнего детского семейного кафе «Радуга» менее, чем затраты. Уплата штрафа в размере 30 000 руб. поставит ООО «Глория» в тяжелое материальное положение;

- факт неприменения налогоплательщиком ККТ зафиксирован налоговым органом впервые и суд может учесть это обстоятельство как смягчающее и уменьшить размер штрафа.

Также представитель ООО «Глория» пояснила в судебном заседании, что ФИО4 работает на должности бармена не первый год, на момент проводимой налоговым органом проверки работал в ООО «Глория» 1 день и находился на испытательном сроке.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Томску просила заявление ООО «Глория» оставить без удовлетворения, а оспариваемое постановление без изменения по основаниям, изложенным в отзыве, в частности указала, что:

- при проведении проверки летнего кафе «Радуга», принадлежащего ООО «Глория», бармен ФИО4 получил деньги в сумме 131 руб. за товар, при этом кассовый чек не напечатал;

- в момент проверки при приеме наличных денежных средств ООО «Глория» контрольно-кассовая техника не применялась, поэтому вина заявителя в совершении административного правонарушения доказана и ООО «Глория» правомерно привлечено к административной ответственности.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО4 показал, что в ходе проводимой ИФНС России по г.Томску проверки сначала продал товар, а потом отбил чек. Представил объяснительную, согласно которой днем 23.05.2008 в кафе «Радуга» по адресу: <...>, зашли двое мужчин. Один из них сел за стол, другой подошел к барной стойке, заказал две бутылки пива «Сибирская корона» и заплатил без сдачи 110 руб. Затем подошел второй посетитель и попросил сигареты за 21 руб. Чек отбить не успел, так как они сразу предъявили удостоверения работников налоговой инспекции. В качестве бармена работает третий год, обычно в летнее время. Специального образования не имеет.

Суд считает установленными следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Глория», зарегистрировано ИФНС России по г.Томску 08.04.2008 за ОГРН <***>, место нахождения: <...>. На основании приказа № 1 от 10.04.2008, ФИО1 вступила на должность директора ООО «Глория» с 10.04.2008 на срок пять лет.

15 мая 2008 г. между обществом с ограниченной ответственностью «Аттракцион» (далее – ООО «Аттракцион», арендатор) и ООО «Глория» (субарендатор) заключен договор субаренды № 21 сроком с 15.05.2008 по 15.09.2008, согласно пункту 1.1 которого арендатор передает, а субарендатор принимает в срочное возмездное временное владение и пользование (субаренду) долю земельного участка в г.Томске, Кировском районе по адресу: <...>, площадью 100 кв.м. для размещения летнего семейного кафе «Радуга» с целью оказания населению услуг общественного питания.

19 мая 2008 г. между обществом с ограниченной ответственностью «Политех» (ЦТО) и ООО «Глория» (заказчик) заключен договор на техническое обслуживание и ремонт контрольно- кассовой машины (ККМ), принадлежащей заказчику № 000268.

Согласно паспорту версии модели контрольно-кассовой машины № 5350973, ООО «Глория» принадлежит контрольно-кассовая машина модели АМС-110К, заводской № 36403427, которая освидетельствована ЦТО на соответствие эталонной версии 17.05.2007, впервые установлена ЭКЛЗ 21.12.2007 ФГУП ГЗ «Пульсар» (регистрационный № 3252773022) и активировано ЭКЛЗ 17.05.2007 (регистрационный № 3252773022), 19.05.2008 (регистрационный № 3850311742) ООО «Политех».

21.05.2008 между ООО «Глория» (работодатель) и ФИО4 (работник) заключен трудовой договор, согласно пункту 1.2 которого ФИО4 принимается на работу барменом в летнее кафе, расположенное по ул. Красноармейская, 120а.

Трудовой договор заключается на неопределенный срок и является бессрочным (пункт 2.2 трудового договора от 21.05.2008).

Работник принимается с испытательным сроком 2 месяца (пункт 2.4 трудового договора от 21.05.2008).

Работник обязан выполнять все условия и требования данного трудового договора, соблюдать действующие нормы, правила и стандарты, включая «Правила внутреннего трудового распорядка» и требования по безопасности и охране труда, перечень конкретных трудовых обязанностей работника определяется рабочей инструкцией (абзацы 2, 3, 8 пункта 3.2 трудового договора от 21.05.2008).

Работник должен знать директивные и распорядительные документы, методические и нормативные материалы по вопросам выполняемой работы, профессионально-этические нормы (пункт 3.3.1 трудового договора от 21.05.2008).

ФИО4 принят на работу в кафе «Радуга» на должность бармена с 21.05.2008 (приказ о приеме работника на работу № 1-к от 21.05.2008).

Согласно пункту 1.3 должностной инструкции бармена ДИ-ГЛ/1-2008, утвержденной приказом директора ООО «Глория» (далее - должностная инструкция бармена ДИ-ГЛ/1-2008) на должность бармена назначается лицо, имеющее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное образование и стаж работы в должности бармена не менее 1 года.

Бармен должен знать правила продажи товаров Российской Федерации; инструкции и нормативные акты, необходимые для оказания услуг общественного питания и продажи товаров (абзацы 4, 5 пункта 1.8 должностной инструкции бармена ДИ-ГЛ/1-2008).

Бармен обеспечивает своевременное и достоверное отражение операций по продажам с применением контрольно-кассовой техники (ККТ); контролирует первичные документы по продажам с соблюдением инструкции Госкомстата (пункты 2.4, 2.5 должностной инструкции бармена ДИ-ГЛ/1-2008).

Бармен применяет при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовую технику, опломбированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти); выдает покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки (пункты 3.9, 3.10 должностной инструкции бармена ДИ-ГЛ/1-2008).

21 мая 2008 г. между ООО «Глория» (работодатель) и ФИО4 (работник) заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности сроком действия с момента подписания на все время работы с вверенным работнику имуществом работодателя.

23 мая 2008 г. в 15 час 45 мин. главным государственным налоговым инспектором ИФНС России по г.Томску ФИО5, старшим государственным налоговым инспектором ФИО6 на основании поручения № 2380 от 23.05.2008 в присутствии бармена ФИО4 произведена проверка в летнем кафе «Радуга», расположенном по адресу: <...>, принадлежащем ООО «Глория», в ходе которой установлено, что при осуществлении наличных денежных расчетов за две бутылки пива и пачку сигарет по цене 131 руб., денежные расчеты произведены без применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Чек ККТ не выдан. В проверяемом объекте установлена ККТ модели АМС-110К, заводской № 36403427, год выпуска 2006, зарегистрирована 20.05.2008 в ИФНС России по г.Томску по адресу установки, Красноармейская, 120а, согласно регистрационной карточке от 20.05.2008 № 206359. Произведено снятие показаний суммирующих счетчиков: на начало дня 00 руб., на момент снятия 301 руб., сумма выручки 301 руб. Фактическое наличие денег на момент проверки 610 руб. Расхождение при расчете наличных денег и суммы, отраженной по ККТ составило 309 руб. (излишки). ККТ в момент проверки печатает контрольную ленту. По результатам проверки составлен акт № 000420.

23 мая 2005 г. в 15 час. 45 мин. составлен акт о проверке наличных денежных средств кассы, согласно которому излишки в летнем кафе «Радуга», принадлежащем ООО «Глория», составили 309 руб.

Согласно объяснению ФИО4 от 23 мая 2008 г., данному при осуществлении проверки налоговым органом, в ходе проверки товарный чек на две бутылки пива и пачку сигарет он не отбил, так как не успел.

26 мая 2008 г. главным государственным налоговым инспектором государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 составлен протокол № 2018, согласно которому 23.05.2008 в 15 час. 45 мин. при проверке летнего кафе «Радуга», расположенного по адресу: <...> и используемого для извлечении дохода ООО «Глория» при осуществлении наличных денежных расчетов ККТ не применена, кассовый чек не отбит и не выдан покупателю. Факт правонарушения удостоверяется актом № 000420 от 23.05.2008, объяснительной бармена ФИО4 от 23.05.2008.

Согласно объяснениям ФИО1, изложенным в протоколе № 2018 от 26.05.2008 , по данному факту умысел, стремление нарушить или уменьшить выручку отсутствовали, произошла случайность. ООО «Глория» по данному виду деятельности находится на спецрежиме – ЕНВД. Кафе находится в стадии открытия и бармен, работая второй день, не успел освоить кассовый аппарат.

29 мая 2008 г. начальник ИФНС России по г.Томску ФИО7, рассмотрев протокол об административном правонарушении № 2018 от 26.05.2008 и приложенные к нему документы, установил, что в нарушение статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», 23 мая 2008 г. в 15 час. 45 мин. при проверке летнего кафе «Радуга», расположенного по адресу: <...>, используемого для извлечения дохода ООО «Глория», при продаже двух бутылок пива и пачки сигарет за наличный денежный расчет контрольно-кассовая машина не применена, чек не отбит и не выдан, о чем составлено постановление ИФНС России по г.Томску № 1933/31-П от 29.05.2008 и на ООО «Глория» наложен штраф в размере 30 000 руб.

Считая данное постановление незаконным, ООО «Глория» обратилось в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, показания свидетеля, суд отказывает в удовлетворении заявления ООО «Глория» на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» обязанность применять контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, за которым названная техника зарегистрирована.

Согласно абзацу 4 статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.07.1993 № 745 (далее Положение по применению контрольно-кассовых машин) установлено, что денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми организациями, предприятиями, учреждениями, их филиалами и другими обособленными подразделениями, а также физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее именуются - организации), с обязательным применением контрольно-кассовых машин, допущенных к использованию Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (далее именуется - Комиссия) и включенных Комиссией в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, используемых на территории Российской Федерации. Контрольно-кассовые машины подлежат обязательной регистрации в налоговых органах (абзац 1 пункта 1 Положения по применению контрольно-кассовых машин).

Организация, осуществляющая денежные расчеты с населением с применением контрольно-кассовых машин, обязана выдавать покупателям (клиентам) чек или вкладной (подкладной) документ, напечатанный контрольно-кассовой машиной (пункт 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин).

Чеки погашаются одновременно с выдачей товара (оказанием услуг) с помощью штампов или путем надрыва в установленных местах (пункт 6 Положения по применению контрольно-кассовых машин).

Ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин установлена статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для юридических лиц в виде штрафа в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Неприменение юридическим лицом контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником, не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности за административное правонарушение по статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Факт неприменения барменом ФИО4 контрольно-кассовой техники, свидетельствующий о необеспечении соблюдения требований Закона, подтверждается материалами дела.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемый акт.

Согласно статье 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Арбитражным судом установлено, материалами дела подтверждается, сторонами не оспаривается, что при продаже товара работником ООО «Глория» не применена контрольно-кассовая машина.

Все торговые операции, ведущиеся в торговой точке организации, следует рассматривать как осуществляемые от ее имени.

Неприменение контрольно-кассовой техники вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей работником общества не является обстоятельством, которое освобождает заявителя от ответственности за административное правонарушение по статье 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, учитывая, что вина общества выражается в отсутствии должного контроля за квалификацией и действиями бармена по соблюдению последним требований Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Так ФИО4 не имеет специального образования, не прошел испытательного срока работы в ООО «Глория», не знает правила выдачи чеков при осуществлении наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники.

Суд не находит обстоятельств, смягчающих административную ответственность ООО «Глория».

Судом установлено, что налоговым органом порядок и сроки привлечения ООО «Глория» к административной ответственности не нарушены, вина в совершении правонарушения административным органом доказана, событие и состав правонарушения подтверждены доказательствами, которые исследованы, по ним сделаны правомерные выводы, тем самым судом выполнены требования части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявления ООО «Глория» об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску о назначении административного наказания от 29.05.2008 № 1933/31-П.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Глория» об отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску о назначении административного наказания от 29.05.2008 № 1933/31-П, отказать.

Решение может быть обжаловано в установленном порядке в течение 10 дней в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Д.Павлов