Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области (далее по тексту – заявитель, Инспекция) обратилась с заявлением в Арбитражный суд Томской области к областному государственному учреждению «Томские леса» (далее по тексту – ответчик, ОГУ «Томские леса») о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12849,47 руб.

Ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в арбитражный суд не явился, заявлений, ходатайств не представил. На основании статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителей надлежаще извещенного ответчика.

Представитель Инспекции заявленные требования о взыскании с ОГУ «Томские леса» задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12849,47 руб. поддержала по основаниям, изложенным в заявлении, пояснениях по делу.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд находит требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ОГУ «Томские леса» зарегистрировано Муниципалитетом Томского района 10.12.1998 за регистрационным номером 303-р, ОГРН <***>, в качестве налогоплательщика состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области (ИНН <***>).

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области на основании решения от 14.05.2009 № 32 проведена выездная налоговая проверка ОГУ «Томские леса» с одновременной проверкой филиалов и обособленных подразделений по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в бюджет, в том числе налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 в части деятельности филиала ОГУ «Томские леса» - Кожевниковский сельский лесхоз», по результатам которой составлен акт № 43 от 01.09.2009 с указанием на выявленные нарушения налогового законодательства.

В частности, в результате проверки выявлено нарушение установленных пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) сроков перечисления налога на доходы физических лиц удержанного в проверяемом периоде (Кожевниковский сельский лесхоз ОГУ Томские леса»).

30.09.2009 заместителем начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 01.09.2009 № 43 и иных материалов выездной налоговой проверки принято решение № 44 о привлечении ОГУ «Томские леса» к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Согласно резолютивной части решения № 44 от 30.09.2009 ОГУ «Томские леса» начислены пени по налогу на доходы физических лиц, в том числе в бюджет Кожевниковского района в размере 12849,47 руб. (пункт 2 резолютивной части решения).

Пунктом 3.3 резолютивной части решения № 44 от 30.09.2009 ОГУ «Томские леса» предложено уплатить пени указанные в пункте 2 решения, в том числе по налогу на доходы физических лиц, в том числе в бюджет Кожевниковского района в размере 12849,47 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ОГУ «Томские леса» было направлено требование № 1110 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.11.2009, в котором ответчику было предложено в срок до 23.11.2009 уплатить в добровольном порядке пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12849,47 руб.

Поскольку указанное требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено, Инспекция Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области на основании статьи 45 НК РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОГУ «Томские леса» указанных в данном требовании сумм пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанности налогоплательщиков установлены статьей 23 НК РФ, согласно положениям которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет, под которым, согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, понимается счет, открытый в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно положениям статей 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

В силу положений статьи 226 НК РФ ОГУ «Томские леса» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Пунктом 6 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Из содержания решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области от 30.09.2009 № 44 (применительно к предмету заявленных требований) следует, что ОГУ «Томские леса» в нарушение подпункта 1 пункта 3 статьи 24, пункта 6 статьи 226 НК РФ несвоевременно и не в полном объеме перечисляло в бюджет Кожевниковского района удержанные суммы налога на доходы физических лиц: сумма удержанного не перечисленного налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 составила 73012 руб. В ходе выездной налоговой проверки ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 73012 руб. погашена по платежному поручению № 213 от 05.08.2009.

Указанные обстоятельства подтверждены представленными Инспекцией материалами выездной налоговой проверки, ответчиком в ходе рассмотрения дела не отрицались и не оспаривались.

С учетом изложенного, факт несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 в размере 73012 руб. подтверждается материалами дела, ответчиком не опровергнут.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 не был уплачен ОГУ «Томские леса» в установленные законом сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции», неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно статье 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 1 постановления от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» следует, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Несвоевременная уплата в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 в соответствии со статьей 75 НК РФ является основанием для начисления налогоплательщику пеней.

Поскольку представленными заявителем материалами подтвержден факт несвоевременной уплаты ОГУ «Томские леса» налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 у налогового органа имелись основания для начисления пеней в размере 12849,47 руб., уплачиваемых в бюджет Кожевниковского района.

Представленный заявителем расчет пеней судом проверен, соответствует данным о неуплаченных суммах, количестве дней просрочки исходя из установленных законом сроков уплаты налогов, процентной ставке.

В связи с вышеизложенным, с учетом того, что факт несвоевременной уплаты ответчиком налога на доходы физических лиц за период с 01.08.2006 по 14.05.2009 подтвержден имеющимися доказательствами, ответчику в соответствии с требованиями НК РФ было направлено требование № 1110 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.11.2009, факт направления которого в установленном порядке подтверждается реестром заказной корреспонденции, почтовой квитанцией, в адрес ликвидационной комиссии направлено уведомление об имеющейся задолженности ОГУ «Томские леса» в бюджеты и внебюджетные фонды, задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12849,47 руб. входит в сумму 150826,90 руб., оплата которых согласно данным налогового органа не производилась, ответчиком документов об оплате, а также каких-либо доказательств несостоятельности доводов заявителя в арбитражный суд не представлено, требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Томскому району Томской области о взыскании с ОГУ «Томские леса» задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12849,47 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно части 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика взыскивается исчисленная, в соответствии с пунктом 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина в размере 2000 руб., от уплаты которой заявитель освобожден в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации .

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с областного государственного учреждения «Томские леса», зарегистрированного Муниципалитетом Томского района 10 12 1998г. за регистрационным номером 303-р, ОГРН <***>, расположенного по адресу: <...>, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12849,47 руб. и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2000 руб.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.А. Скачкова