Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Алмаз» (далее по тексту – ООО «ТК «Алмаз», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора (далее по тексту – Западно-Сибирская ГИПН, ответчик) об отмене постановления от 01.06.2012 по делу об административном правонарушении № 008-12/24.

В обоснование заявленных требований указано, что поскольку проверялись вполне конкретные обстоятельства лицо, в отношении которого проводилась проверка предоставляло те документы, которые относились к этим обстоятельствам. Административный орган ссылается на то, что проверка проходила в условиях, при которых не было контактов с руководством Общества и его сотрудниками. В свою очередь, являясь лицом, в отношении которого осуществляется проверка Общество также имело дело с тем, что вопросы о том, какие именно документы (именно в части бухгалтерского учета) требует административный орган оставались безответными.

Поэтому ООО «ТК «Алмаз» предоставляло те документы, которые как следовало из хода проверки относились к соблюдению требований Федерального закона №115-ФЗ. Так в частности Общество показывало, что не заключало сделок на сумму равную или превышающую 600 000 рублей. Те документы, которые ясно были обозначены административным органом Общество предоставило. К числу этих документов относятся и документы бухгалтерского учета и те же Правила, которые инспекция признала не соответствующими требованиям закона, все учредительные документы и непосредственно сами договоры поставки.

В ходе проверки заявителем в адрес инспекции предоставлялись непосредственно сами договоры поставки и смешанный список этих договоров и иных бухгалтерских документов, таких как товарные накладные. Но ведение неправильного учета и отсутствие бухгалтерского учета - это не одно и тоже.

На данный момент, то есть даже после оспаривания законности привлечения к ответственности за совершение правонарушения по ст. 19.14 КоАП РФ, административный орган не представил доказательство того, как по мнению (не органа), а законодателя должен осуществляться бухгалтерский учет в деятельности с ювелирными изделиями, какие формы (или программы) законодательно утверждены и какие из этих форм не ведутся в ООО «ТК «Алмаз».

Фактически имеет место ситуация, в которой лицо привлекается к ответственности не за соблюдение требований закона, а за несоответствие форм Обществам, формам, которым отдает предпочтение инспекция пробирного надзора. Такое толкование нельзя признать законным.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и письменном пояснении.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав, что в ходе проведения проверки установлено, что учетная и отчетная документация в ООО «ТК «Алмаз» отсутствует, что свидетельствует о том, что Обществом не обеспечена сохранность документов и не принято мер по их восстановлению, чем нарушены требования указанных выше правовых норм. Применение малозначительности в данном случае невозможно, так как доводы ООО «ТК «Алмаз» рассматривались при вынесении постановления.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает, что в удовлетворении заявленного требования следует отказать.

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Алмаз» (далее - ООО «ТК «Алмаз») 17.04.2004 зарегистрировано Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Томску Томской области, в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером <***>.

На основании свидетельства от 25.03.2009 № 0080003724 ООО «ТК «Алмаз» поставлено на специальный учет в Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора Российской государственной пробирной палаты в качестве юридического лица, осуществляющего операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями.

В карте постановки на специальный учет заявлены следующие виды экономической деятельности:

-оптовая торговля ювелирными изделиями (ОКВЭД 51.47.34);

-розничная торговля ювелирными изделиями (ОКВЭД 52.48.22);

-ремонт часов и ювелирных изделий (ОКВЭД 52.73);

-скупка ювелирных изделий и их лома (ОКВЭД 52.48.22),

по следующим адресам осуществления деятельности: <...>; <...>; <...>.

В марте-апреле 2012 года прокуратурой Советского района г. Томска с привлечением ведущего контролера Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора проведена проверка соблюдения ООО «ТК «Алмаз» законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в ходе которой установлены нарушения правил обращения, учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней или изделий, их содержащих.

В ходе проведения проверки установлено, что учетная и отчетная документация в ООО «ТК «Алмаз» отсутствует, что свидетельствует о том, что Обществом не обеспечена сохранность документов и не принято мер по их восстановлению, чем нарушены требования указанных выше правовых норм.

По результатам проверки принято постановление прокуратуры Советского района г. Томска от 17.04.2012 о возбуждении дела об административном правонарушении в отношении юридического лица - ООО «ТК «Алмаз» и документы направлены в Западно-Сибирскую государственную инспекцию пробирного надзора для принятия решения.

По результатам рассмотренияпостановление прокуратуры Советского района г. Томска от 17.04.2012г. Постановлением начальника Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора по делу об административном правонарушении ФИО3 № 008-12/24 от 01 июня 2012 года ООО «ТК «Алмаз» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 19.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях и назначено наказание в виде штрафа в размере 30000 руб.

В соответствии со статьёй 20 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ) драгоценныеметаллы и драгоценные камни подлежат обязательному учету по массе и качеству при добыче, производстве, использовании и обращении. Порядок такого учета и отчетности устанавливается Правительством Российской Федерации.

Во исполнение указанной выше нормы закона и в целях обеспечения контроля за движением и сохранностью драгоценных металлов и драгоценных камней при их добыче, производстве, использовании и обращении постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2000 № 731 утверждены Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности (далее - Правила учета и хранения).

Согласно пункту 6 Правил учета и хранения организации обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники, материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей) и содержащиеся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней.

В силу пункта 20 Правил учета и хранения Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает Инструкцию о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении.

Пунктом 6.1 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2001 № 68н, (далее - Инструкция Минфина от 29.08.2001 №68н) установлено, что учет драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них должен обеспечить контроль за их движением на всех стадиях и операциях технологических, производственных и других процессов, связанных с их извлечением, использованием и обращением.

Для обеспечения контроля за использованием по целевому назначению, расходованием в пределах норм расхода, а также за сохранностью драгоценных металлов и драгоценных камней из каждой стадии производственного процесса изготовления изделия (продукции) организуется оперативный учет. Данные оперативного учета используются в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 6.2 Инструкции Минфина от 29.08.2001 №68н учет драгоценных металлов и драгоценных камней должен обеспечивать своевременность и точность сведений об их количестве и местонахождении.

В силу пункта 6.7 Инструкции Минфина от 29.08.2001 №68н учет драгоценных металлов, драгоценных камней и содержащих их изделий осуществляется в учетных документах строгой отчетности типовых форм (карточки складского учета материальных ценностей, книги сортового учета, журналы и т.п.), которые регистрируются в бухгалтерии и выдаются материально ответственным лицам под расписку.

При ведении учета с использованием электронных средств документами отчетности являются документы, выведенные на печать, прошнурованные, постранично пронумерованные, подписанные руководителем организации или лицом, им уполномоченным, скрепленные печатью и учтенные в бухгалтерии.

Сроки хранения учетной и отчетной документации устанавливаются руководителем организации в соответствии с требованиями законодательства по срокам хранения бухгалтерской документации.

Статьёй 17 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

В соответствии со статьёй 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

Кроме того, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные налоги.

Согласно ст.19.14 КоАП РФ нарушение установленных правил извлечения, производства, использования, обращения (торговли, перевозки, пересылки, залоговых операций, сделок, совершаемых банками с физическими и юридическими лицами), получения, учета и хранения драгоценных металлов, жемчуга, драгоценных камней или изделий, их содержащих, а равно правил сбора и сдачи в государственный фонд лома и отходов таких металлов, камней или изделий -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц организаций, совершающих операции с драгоценными металлами, драгоценными камнями во всех видах или изделиями, их содержащими, - от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Основаниями для привлечения к административной ответственности являются наличие в действиях (бездействии) лица состава административного правонарушения, предусмотренного КоАП РФ, и отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу.

Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливающие наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Из материалов дела следует, что вмарте-апреле 2012 года прокуратурой Советского района г. Томска с привлечением ведущего контролера Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора проведена проверка соблюдения ООО «ТК «Алмаз» законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в ходе которой установлены нарушения правил обращения, учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней или изделий, их содержащих.

Постановление прокуратуры Советского района г. Томска от 17.04.2012 поступило в инспекцию пробирного надзора 25.04.2012. От директора ООО "ТК "Алмаз" ФИО4 поступили пояснения (вх. № 430 от 25.04.2012), где приводится информация, свидетельствующая о не согласии с фактами выявленных нарушений, приведенных в постановлении прокуратуры от 17.04.2012.

В целях дополнительного выяснения обстоятельств дела, начальником Западно-Сибирской ГИПН вынесены определения от 05.05.2012 об истребовании дополнительных материалов и о продлении срока рассмотрения данного административного дела на один месяц, по 05 июня 2012 года включительно.

Рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении юридического лица -ООО "ТК "Алмаз" по статье 19.14 КоАП РФ назначено на 01 июня 2012 года в 14 час. 30 мин. по месту нахождения Западно-Сибирской ГИПН.

Представитель ООО "ТК "Алмаз" ФИО5 надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, определение от 18.05.2012 получено им 21.05.2012 лично. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. Поступило ходатайство (вх. №514 от 28.05.12) от представителя. ООО "ТК "Алмаз" ФИО5 (доверенность б/н от 10.02.2012), с просьбой рассмотреть дело об административном правонарушении без участия законного представителя юридического лица.

Проверка проводилась в условиях, при которых руководство ООО «ТК «Алмаз» избегало непосредственных контактов с проверяющими должностными лицами (события описаны в итоговой справке по проверке организации от 30.03.2012, подготовленной специалистом Западно-Сибирской ГИПН ФИО2, привлеченной к проверке прокуратурой Советского района г. Томска, согласно запроса от 18.01.2012 №7-31-2012). В ходе проверки и в дальнейшем при возбуждении и рассмотрении административного дела передача информации и документов осуществлялась через ФИО5 -доверенное лицо ООО «ТК «Алмаз», имеющего доверенность от 10.02.2012 со сроком действия на 1 год, которому поручено «представлять интересы общества во всех органах власти и управления Российской Федерации,... подписывать, принимать и передавать документы, принадлежащие обществу или для общества, расписываться в их получении».

ФИО5 были вручены образцы всех справок, заполнение которых по данным документов оперативного и бухгалтерского учета было необходимо для проведения проверки. В требовании прокуратуры было указано, что срок представления заполненных справок, 19 марта 2012 года. ФИО5 представил часть затребованных учредительных и регистрационных документов (требование прокуратуры Советского района г. Томска от 11.03.2012 №38-2012) и сообщение для прокурора Советского района г. Томска Веснина П. И. от учредителя ООО «ТК «Алмаз» ФИО6 о том, что:

-директор ООО «ТК «Алмаз» ФИО4 в настоящее время отсутствует и сам представить указанные документы не может;

-в связи с утерей документов, которая произошла при переезде, ООО «ТК «Алмаз» не имеет возможности представить их, а именно: договора с контрагентами, сопроводительные к ним документы, документы подтверждающие оплату ювелирных изделий, банковские документы (документы оперативного учета);

- в связи с утерей документов ООО «ТК «Алмаз» не имеет возможности представить в «ближайшее время» оформленные запрашиваемые справки и сводные таблицы по сделкам.

В прокуратуру Советского района поступило заявление от ООО «ТК «Алмаз» за подписью доверенного лица ФИО5 (исх. №07 от 19.03.2012) с просьбой продлить сроки проведения проверки до 26 марта 2012 года.

Организации было предоставлено дополнительное время и возможность разобраться в ситуации с запрашиваемыми документами оперативного и бухгалтерского учет и подготовить требуемые справки.

23 марта 2012 года от директора ООО «ТК «Алмаз» ФИО4 в прокуратуру поступило письмо (исх. №07 от 23.03.2012) о том, что «выполнить Ваше требование в части предоставления реестров договоров и справкам по сделкам не представляется возможным в связи с утерей указанных документов во время переезда».

Начальником Западно-Сибирской ГИПН вынесены определения от 05.05.2012 об истребовании дополнительных материалов и о продлении срока рассмотрения данного административного дела на один месяц, по 05 июня 2012 года включительно. В соответствии с определением об истребовании дополнительных материалов от 05.05.2012 (получено представителем ООО «ТК «Алмаз» ФИО5 11.05.2012 лично), организация должна была представить сведения (материалы), свидетельствующие об организации оперативного учета по адресам осуществления деятельности (учетные документы строгой отчетности), а также результаты инвентаризации изделий из ДМ и ДК по состоянию на 01.01.2012 по всем местам хранения и осуществления деятельности. Таким образом, ООО «ТК «Алмаз» предоставлялась дополнительная возможность представить требуемые документы, что сделано не было. Затребованные документы в установленный срок представлены не были, причина их не представления организацией не объяснена.

Представитель ООО «ТК «Алмаз» ФИО5 надлежащим образом был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, определение от 18.05.2012 получено им 21.05.2012 лично. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. Поступило ходатайство (вх. № 514 от 28.05.12) от представителя ООО «ТК «Алмаз» ФИО5), с просьбой рассмотреть дело об административном правонарушении без участия законного представителя юридического лица. Рассмотрение дела об административном правонарушении в отношении юридического лица - ООО «ТК «Алмаз» по статье 19.14 КоАП РФ состоялось 01.06.2012 в 14 час. 30 мин. по месту нахождения Западно-Сибирской ГИПН.

В судебном заседании представитель заявителя согласна с тем, что нарушения в ведении бухгалтерского учета были, но они не соответствуют тяжести правонарушения и просит применить малозначительность, так как никаких тяжких последствий не наступило, Общество ведет свою деятельность на протяжении восьми лет. За это время до даты вынесения оспариваемого постановления Общество не привлекалось к административной ответственности.

Согласно статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Суд считает, что с учетом характера совершенного правонарушения, обстоятельств его совершения, применения минимальной меры ответственности предусмотренной данной статьей, оснований для применения малозначительности нет.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 7.23, 18.15, 30.7 КоАП РФ, ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленного требования Общества с ограниченной ответственностью «Торговая компания «Алмаз» к Западно-Сибирской государственной инспекции пробирного надзора о признании незаконным и отмене постановления № 008-12/24 от 01.06.2012г. о привлечении к административной ответственности по ст. 19.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья А.С. Кузнецов.