Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также заявитель) обратилась в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шегарском районе Томской области (далее – Управление ПФ, ответчик) о признании незаконным решения от 29.05.2013 № 08002313 РШ 0000070 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Определением арбитражного суда от 02.08.2013 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 228 АПК РФ. Определением от 23.08.2013 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного производства. Определением арбитражного суда от 24.09.2013 судебное заседание по делу назначено на 28.10.2013. В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв до 05.11.2013.

После перерыва ФИО1 и её представитель в судебное заседание не явились, каких-либо заявлений, ходатайств, возражений относительно рассмотрения дела в свое отсутствие в материалы дела не представили.

В соответствии с ч. 3 ст. 156, ст. 163 АПК РФ судебное заседание после перерыва проведено в отсутствие заявителя и ее представителя.

В обоснование заявленных требований ФИО1 в заявлении и в судебном заседании 28.10.2013 указала, что открытый бизнес-счет не является счетом в значении, указанным в ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), поскольку был открыт в целях обслуживания расчетной корпоративной банковской карты; при открытии бизнес-счета не заключается договор, предусмотренный ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации; приходно-расходные операции за весь период действия бизнес-счета не совершались, то есть в предпринимательской деятельности счет не использовался, корпоративная карта по этому счету не открывалась и не получалась; бизнес-счет не был связан с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации; обязанности сообщать в орган Пенсионного фонда Российской Фонда о закрытии бизнес-счета не возникло.

Представитель Управления ПФ заявленные требования не признал, указав, что счет № 40802810546000054021, открытый по заявлению ФИО1, действовал в рамках договора банковского счета и условия, порядок открытия и обслуживание счета также регулируются, кроме локальных документов Банка, и гражданским законодательством РФ; в случае возникновения недоимки по страховым взносам, а также пени\штрафам взыскание может обращено на действующие счета заявителя, в том числе и на счет № 40802810546000054021; следовательно, сообщение в Пенсионный фонд о состоянии счетов плательщика страховых взносов необходимо для отслеживания текущего состояния счетов ПФ РФ; при подаче заявления ФИО1 на открытие счета 30.03.2012 заявитель письменно уведомлена о необходимости сообщения в Пенсионный фонд в установленный срок сведений об открытии и закрытии счета; проведение расчетных операций с использованием банковских карт охватывается содержанием обязательств банка, принимаемых по договору банковского счета.

Заслушав представителя ответчика, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Шегарского района Томской области 29.01.2001 за регистрационным номером 004, ОГРН <***>, состоит на учете в Управлении ПФ РФ в Шегарском районе Томской области (регистрационный номер 080-023-001456).

12.04.2013 специалистом-экспертом Управления ПФ сформирован электронный журнал сообщений об открытии/закрытии счетов из файлов Государственного учреждения Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Томской области, при рассмотрении которого установлено, что 30.10.2012 индивидуальный предприниматель ФИО1 закрыла расчетный счет № <***> в Томском ОСБ № 8616, при этом сведения о закрытии счета в Управление ПФ до настоящего времени не представлены.

17.04.2013 специалистом-экспертом Управления ПФ по указанным обстоятельства составлен акт № 080 023 13 АШ 0000028 об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации о страховых взносах, которым предлагалось привлечь ФИО1 к ответственности, предусмотренной ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ за нарушение плательщиком страховых взносов срока представления сведений об открытии (закрытии) счета в виде штрафа в размере 5 000 руб.

29.05.2013 начальником Управления ПФ по результатам рассмотрения акта от 17.04.2013 № 080 023 13 АШ 0000028 вынесено решение № 080 023 13 РШ 0000070 о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, за нарушение плательщиком страховых взносов установленного законом срока представления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации о закрытии счета в банке в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Полагая, что решение Управления ПФ от 29.05.2013 № 080 023 13 РШ 0000070 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах не соответствует законодательству Российской Федерации и нарушает права и законные интересы заявителя, ФИО1 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением, которое не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Статьей 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что нарушение плательщиком страховых взносов установленного данным законом срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб.

Из материалов дела следует, что 30.03.2012 между ОАО «Сбербанк России» и индивидуальным предпринимателем ФИО1 заключен договор № 40802/229/82 на обслуживание счета № <***> для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт ОАО «Сбербанк России», на основании которого индивидуальному предпринимателю ФИО1 открыт счет № <***>.

02.04.2012 сведения об открытии данного счета представлены индивидуальным предпринимателем ФИО1 в Управление ПФ (л.д. 40).

30.10.2012 индивидуальный предприниматель ФИО1 закрыла счет № <***>, однако сведений о закрытии указанного счета в Управление ПФ в течении 7 рабочих дней со дня закрытия счета и до настоящего момента не представила.

Факты закрытия счета 30.10.2012, получения уведомления банка о закрытии счета 30.10.2012, а также непредставления информации о закрытии счета в Управление ПФ заявителем в ходе рассмотрения дела не опровергались.

Оспаривая решение Управления ПФ от 29.05.2013 № 080 023 13 РШ 0000070, заявитель полагает, что бизнес-счет № <***> не является счетом в значении, указанном в ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, в связи чем у заявителя отсутствует обязанность по сообщению в Управление ПФ о закрытии такого счета.

Вместе с тем, указанные доводы заявителя не могут быть приняты арбитражным судом в связи со следующим.

Материалами дела подтверждается, что счет № <***> открыт ФИО1 в Томском отделении № 8616 ОАО «Сбербанк России» на основании договора № 40802/229/82 на обслуживание счета № <***> для расчетов по операциям с использованием международных корпоративных карт ОАО «Сбербанк России».

Из содержания п. п. 2.1, 2.2 договора № 40802/229/82 следует, что Банк открывает Предприятию счет (далее «бизнес-счет») в рублях РФ для осуществления расчетов по операциям с использованием Карт. Открытие счета осуществляется на основании заявления от предприятия в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России и действующими правилами Банка. Банк выпускает для сотрудников Предприятия Карты Visa Business, MasterCard Business и обеспечивает проведение расчетов по операциям с использованием карт в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, условиями настоящего договора и правилами международной платежной системы Visa International, MasterCard International.

В соответствии с п. 4.1.6 договора № 40802/229/82 для пополнения расходных лимитов по Картам Предприятие обязуется перечислять на бизнес-счет необходимые денежные средства и предоставлять в Банк через ответственное лицо Предприятия реестры пополнения средств по корпоративным картам (Приложение № 3 к договору), заверенные подписями руководителя, главного бухгалтера и скрепленные печатью Предприятия. В случае перечисления денежных средств на корпоративную карту одного сотрудника предоставлять в Банк расчетный документ с указанием номера карты сотрудника и его Ф.И.О. без предоставления реестра пополнения средств по корпоративным картам.

Пунктом 4.1.7 договора № 40802/229/82 установлено, что Предприятие обязуется осуществлять с использованием Карт следующие операции: получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе с оплатой командировочных и представительских расходов; безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе, с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации; иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет (ограничение) на их совершение; получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов; безналичная оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации; иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ для целей указанного закона под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Согласно статье 845 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Исходя из данного определения предметом договора банковского счета являются указанные действия банка по проведению расчетов, совершаемые в пользу владельца счета. Источник пополнения денежных средств на счете (путем поступления платежей от третьих лиц или путем зачисления соответствующих сумм самим владельцем счета) не является квалифицирующим признаком рассматриваемого договора, отграничивающим его от иных договоров. Следовательно, то обстоятельство, что счет, предназначенный для проведения расчетов с использованием банковских карт, пополняется за счет денежных средств владельца счета, не является основанием, исключающим квалификацию договора, на основании которого этот счет открывается, как договора банковского счета.

Проведение расчетных операций с использованием банковских карт охватывается содержанием обязательств банка, принимаемых по договору банковского счета. Форма безналичных расчетов (платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, чеками или путем использования банковских карт) не является признаком, позволяющим выделить договор, заключаемый между банком и владельцем карты, в качестве самостоятельного вида, отличного от договора банковского счета.

На изложенном подходе основывается также регулирование расчетов с использованием расчетных (дебетовых) карт, предусмотренное Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Центральным банком РФ 24.12.2004 № 266-П (в редакции, действовавшей до 01.07.2013) . Согласно п. п. 1.4. 1.5, 1.12, 1.13 указанного Положения банковские карты являются видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом; расчеты с использованием расчетных (дебетовых) карт осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств. Указанные расчетные операции с использованием расчетных (дебетовых) карт совершаются по банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, заключаемого в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - договор банковского счета)

Таким образом, для совершения операций с использованием карт владельцу карты в банке открывается банковский счет, то есть банк и владелец карты вступают в отношения по договору банковского счета (ст. 845 ГК РФ), в которых банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Изложенный вывод соответствует толкованию правовых норм, данному в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.09.2010 № 2942/10, которое является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

Следовательно, открытый индивидуальному предпринимателю ФИО1 «бизнес-счет» № <***> соответствует признакам, определяющим понятие «счета», используемым в целях Федерального закона № 212-ФЗ, а несообщение заявителем в установленный срок информации об открытии (закрытии) такого счета влечет ответственность, предусмотренную статьей 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ.

Арбитражный суд также учитывает, что именно из такого характера счета № <***> исходил и банк, сообщая в Управление ПФ о его открытии и закрытии (л.д. 41-42), а также предупреждая ФИО1 при открытии бизнес-счета 30.03.2012 о необходимости в соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ письменно уведомить органы контроля (Пенсионный фонд и Фонд социального страхования) в 7-дневный срок об открытии (закрытии) данного счета (л.д. 90).

Ссылка ФИО1 на то, что банковская карта ею не получалась, отклоняется арбитражным судом, поскольку обязанность по представлению сведений о закрытии счета в Управление ПФ не поставлена в зависимость от получения либо не получения банковской карты, а связана именно с фактом открытия (закрытия) самого счета.

Поскольку, исходя из условий договора № 40802/229/82 от 30.03.2012 (п. 4.1.7), счет был открыт в целях проведения расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью индивидуального предпринимателя, обязанность по сообщению о его закрытии должна выполняться независимо от фактического осуществления или неосуществления таких расчетов с использованием данного счета. Как правильно указывает Управление ПФ, в случае возникновения недоимки по страховым взносам, пеням, штрафам, взыскание может быть обращено на все действующие счета заявителя, в том числе, и на счет № <***>, следовательно, у контролирующего органа должна иметься актуальная и достоверная информация, в том числе, и о закрытии бизнес-счета.

На основании изложенного, учитывая подтверждение факта нарушения ФИО1 установленного законом срока предоставления в Управление ПФ информации о закрытии счета, привлечение ее к ответственности, предусмотренной ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 5 000 руб. является правомерным.

Обстоятельств, исключающих вину ФИО1 в совершении правонарушения, предусмотренного ст. 46.1 Федерального закона № 212-ФЗ, из материалов дела не следует. ФИО1 действовала виновно, поскольку не осознавала противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должна была и могла это осознавать. Неправильное применение норм законодательства страхователем не является обстоятельством, исключающим его вину в совершении правонарушения.

Так же не установлено арбитражным судом обстоятельств, смягчающих ответственность заявителя. Так, сама ФИО1 не ссылалась на наличие таких обстоятельств ни при рассмотрении дела в Управлении ПФ (возражения на акт мотивированы лишь отсутствием обязанности по предоставлению сведений о закрытии счета), ни в арбитражном суде. Из материалов дела наличие таких обстоятельств безусловно не следует. Учитывая длительность срока не предоставления заявителем в орган контроля за уплатой страховых взносов информации о закрытии счета на момент выявления данного факта контролирующим органом (с 30.10.2012 по апрель 2013 г.), не принятие заявителем мер по устранению выявленного нарушения в добровольном порядке, в том числе, и на момент рассмотрения дела в арбитражном суде, что свидетельствует о пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, а также отсутствие в материалах дела доказательств наличия обстоятельств, безусловно смягчающих ответственность страхователя (подп. 1-3 ч. 1 ст. 44 Федерального закона № 212-ФЗ), арбитражный суд считает, что в данном случае привлечение индивидуального предпринимателя ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 5 000 руб. отвечает требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

В соответствии с ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Поскольку решение Управления ПФ от 29.05.2013 № 080 023 13 РШ 0000070 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах соответствует положениям законодательства и не нарушает права и законные интересы ФИО1 в сфере предпринимательской деятельности, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии с положениями ст. 110 АПК РФ в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований судебные расходы (государственная пошлина в размере 200 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 2 000 руб.), относятся на заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 198 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требования индивидуального предпринимателя ФИО1 о признании незаконным решения Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Шегарском районе Томской области от 29.05.2013 № 08002313 РШ 0000070 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья И.Н. Сенникова