Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области №12 от 02.04.2009 года в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года в части: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 226822,80 рублей \п.1\, начисления пени по НДС в сумме 40295,56 рублей \подп.2 п.2\, предложения уплатить недоимку по НДС в размере 4999519 рублей \подп.1 п.3.1\, уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета НДС в сумме 129768 рублей \п.3.3\, уменьшения убытков за 2006 год в сумме 27232400 рублей \ п.3.4 \ внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета \п.4\; требования об уплате налога сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 в части: недоимки по НДС в размере 194366,56 рублей \п.1\, пени по НДС в сумме 40295,56 рублей, штрафа за неполную уплату НДС в размере 226822,80 рублей \п.3\,

ПРИ УЧАСТИИ В ЗАСЕДАНИИ:

От заявителя - Баландина А.С., доверенность №Г-19 от 18.08.2009 года;

- Дубинин А.В., доверенность №Г - 09 от 28.04.2009 года;

От ответчика - Тикунова Г.В., доверенность от 25.11.2008 года,

- Каргопольцева Е.Н., доверенность от 17.06.2009 года,

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Грушевое» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области №12 в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года в части:

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 226822,80 рублей \п.1\;

- начисления пени по НДС в сумме 40295,56 рублей \подп.2 п.2\;

- предложения уплатить недоимку по НДС в размере 4999519 рублей \подп.1 п.3.1\;

- предложения уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 129768 рублей \п.3.3\;

- предложения уменьшить убытки по налогу на прибыль организаций за 2006 год в сумме 27232400 рублей \ п.3.4\;

- внесения исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета \п.4\,

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 в части:

- недоимки по НДС в сумме 194366,56 рублей \п.1\;

- пени по НДС в размере 40295,56 рублей \п.2\;

- штрафа за неполную уплату НДС в размере 226822,80 рублей \п.3\.

В ходе судебного заседания представители заявителя Баландина А.С. и Дубинин А.В. поддержали заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях по делу.

Представители ответчика Тикунова Г.В. и Каргопольцева Е.Н. заявленные требования не признали по основаниям, указанным в отзыве на заявление и пояснениях по делу.

Суд, выслушав представителей заявителя и ответчика, изучив материалы дела, считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №б по Томской области на основании решения начальника Межрайонной ИФНС России №б по Томской области от 14.04.2008 года №40 была проведена выездная налоговая проверка ООО «Грушевое» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2006 года по 14.04.2008 года.

По результатам проверки был составлен акт №2/ВНП от 28.01.2009 года.

По результатам рассмотрения данного акта, возражений налогоплательщика и иных материалов проверки, начальником Межрайонной ИФНС России №б по Томской области было вынесено решение №12 от 02.04.2009 года, согласно которого было решено:

- привлечь ООО «Грушевое» к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, в сумме 226822,80 рублей \п.1\;

- начислить пени по состоянию на 02.04.2009 года по НДС в сумме 40295,56 рублей \подп.2 п.2\;

- предложить ООО «Грушевое» уплатить недоимку по НДС в размере 5007618 рублей \подп.1 п.3.1\;

- предложить ООО «Грушевое» уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета НДС в сумме 129768 рублей \п.3.3\;

- предложить уменьшить убытки по налогу на прибыль организаций за 2006 год в сумме 27277395 рублей \ п.3.4\;

- внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет \п.4\.

Из мотивировочной части акта проверки и решения ответчика следует, что указанные доначисления к уплате в бюджет НДС, пени по НДС, штрафа, а также уменьшение предъявленного ООО «Грушевое» к возмещению из бюджета НДС, а также уменьшение убытков по налогу на прибыль организаций за 2006 год было произведено налоговым органом исходя из следующих оснований.

Так, в проверяемом периоде, ООО «Грушевое» на основании ст.146 гл.25 НК РФ, являлось плательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст.ст.249, 271 НК РФ первичных учетных документов установлен доход в сумме 138976456 руб.

Выручка полученная от реализации подтверждена первичными бухгалтерскими документами, а именно: товарным балансом нефти за 2006г., актами приема передач, счет- фактурами, договорами на реализацию.

При проведении проверки правильности формирования ООО «Грушевое» доходов от реализации товаров, работ (услуг), формируемых в соответствии с п.2 ст.249 гл.25 НК РФ, установлено, что доходы от реализации товаров (работ, услуг) в проверяемом периоде сформированы ООО «Грушевое» в соответствии с п.2 ст.249 гл.25 НК РФ, (достоверность заявленных доходов от реализации товаров (работ, услуг) подтверждается документами: поступившими от контрагентов счетами-фактурами, платежными поручениями предъявленными ООО «Грушевое» покупателям с контрагентами - ОАО «РуссНефть» поручение №64 от 19.05.2008г, поручение №171 от 03.10.2008г., ООО «Белкам-Трейд» поручение №83 от 16.06.2008года, ООО «Брянск-Ойлтрейд» поручение №175 от 03.10.2008 года.

ООО «Грушевое» реализовало добытую нефть в 2006 году по договорам купли – продажи в сумме 138931461 руб.в том числе:

- ОАО НК «РуссНефть» по договору купли-продажи №33960-10/05-404 от 25.10.05г. в сумме 31483300 руб.;

- ООО «Белкам-Трейд» по договору купли-продажи №38-05-06-БТ от 23.05.06г. в

сумме 65280531 руб.;

- ООО «Брянск-ойлтрейд» по договору купли-продажи №07-01-06-БрТ от 16.12.05г. в сумме 39303847руб.;

- ООО «Федюшкинское» по договору купли-продажи 5-Г от 01.04.06г. в сумме 1778912 руб.

Выручка от реализации прочего имущества – 1084870 руб.

Погашение дебиторской задолженности – 44995 руб.

При проведении проверки правильности определения налоговой базы переходного периода установлено.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005г. №119ФЗ «о внесении изменений в гл.21 НК РФ» ст.2, ООО «Грушевое» провело инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности (представлена инвентаризационная ведомости по дебиторской задолженности на 01.01.2006г. на сумму 15343502,21 руб., оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Проверкой первичных бухгалтерских документов: платежных поручений, счет-фактур, актов взаимных требований, договоров купли-продажи, актов выполненных работ налоговая база определена в сумме 139329707 рублей.

Таким образом, при определении налоговой базы занижена выручка от реализации товаров (работ, услуг) на 44995 руб., а именно:

- в марте в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик не заявил по стр.1.1. (гашение дебиторской задолженности). По данным проверки, по стр. 1.1. (гашение дебиторской задолженности) следовало отразить налоговую базу за март месяц в сумме 4232 руб.

Не включены в налоговую базу, платежное поручение №128 от 24.03.2006г. оплата за д/топливо 4994,30 руб., в т.ч. НДС - 761,85 руб. Плательщик ООО «ФСК», (оплата за д/топливо по договору № 03/06 от 04.07.05 г.), и не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 762 руб.;

- в мае в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик не заявил по стр.1.1.(гашение дебиторской задолженности) По данным проверки, по стр.1.1.(гашение дебиторской задолженности) следовало отразить налоговую базу в мае 2006г. в сумме 40763 руб.

Не включено в налоговую базу взаимозачет на сумму 48100 руб., в т.ч. НДС 7337 руб.). Плательщик ООО «Столбовое», (оплата по счет-фактуре №10 от 30.06.2005г.). и не исчислен налог на добавленную стоимость 7337 руб.

При проведении проверки правильности определения налоговой базы переходного периода установлено, что занижена выручка от реализации товаров (работ, услуг) на 44995 руб.

Оплата подтверждена платежными поручениями (приложение №10, оборотно-сальдовая ведомость 2006г., приложение 2.3.2 , оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями», карточка счета 62 «Расчеты с покупателями», оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Налоги и сборы», карточка счета 68 «Налоги и сборы», оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», книга продаж, платежные поручения, договора, счет -фактуры приложение № 8).

Правильность исчисления расходов, связанных с производством и реализацией продукции Расходы, связанные с производством и реализацией определялись налогоплательщиком в соответствии ст.253 НК РФ.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в представленной декларации за 2006 год в разделе 00202 Приложение № 2 к Листу 02 у налогоплательщика составили 186604462 руб.

Фактически установлено, согласно первичным бухгалтерским документам: счет-фактурами, актам выполненных работ, договорам, актам на списание ГСМ, актам на списание материалов расходы составили 159372062 руб.( 186604462 - 27232400).

Согласно п.1 ст.252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в обоснованности отнесения затрат на расходы уменьшающие полученные доходы (п.1 ст.252 гл.25 НК РФ), при проведении проверки в налоговый орган представлены счета фактуры (приложение №8). Выставленных ОАО «Мохтикнефть» на ООО «Грушевое», отчет агента за 2006 год (приложение №8) по агентскому договору от 01.01.2006г №1-Г.

Между ООО «Грушевое» и ОАО «Мохтикнефть» заключен агентский договор от 01.01.2006 года №1-Г, согласно которому в целях разработки Грушевского нефтяного месторождения Томской области и выполнения лицензионного соглашения об условиях пользования недрами, ОАО «Мохтикнефть» обязуется за предусмотренное договором вознаграждение, совершать по поручению ООО «Грушевое» от своего имени, но за счет ООО «Грушевое» юридические и иные действия по заключению и исполнению договоров, необходимых для эксплуатации Грушевского нефтяного месторождения.

В соответствии со ст.1008 ГК РФ, в ходе исполнения агентского договора, агент обязан представить принципалу отчеты в порядке и сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий, отчеты предоставляются агентом по мере исполнения договора, либо по окончанию действия договора (часть 1 ст.1008 ГК РФ). Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые основании данного отчета требований, установленных законодательством о бухгалтерском учете, а также сторонами агентского договора.

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы которые не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц (п.2 ст.9 Федерального закона от 20.11.1996 года №129-ФЗ).

Представленные отчеты агента по агентскому договору от 01.01.2006года №1-Г (приложение №1) не соответствуют указанным требованиям. Отсутствует информация: о содержании хозяйственных операций, единицах измерения хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, не указаны объемы услуг и работ, выполненных и оказанных с января месяца 2006гада по декабрь месяц 2006 года включительно. Ссылки на счета-фактуры с указанием даты и номера (см. приложение №1) в отчете агента отсутствуют. В самих отчетах агента указано, что, к нему прилагаются документы, подтверждающие выполнение оказанных услуг, в том числе: акты выполненных работ, и ряд иных документов которые в налоговый орган не представлены. По отчетам агента указана лишь сумма услуг (приложение №8) без расшифровки видов оказанных услуг и выполненных работ, что не позволяет установить какие расходы приняты к учету.

На основании вышеизложенного представленные отчеты агента не являются первичными бухгалтерскими документами, поскольку не соответствуют п.2 п.п.3,6,7 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 года №129 ФЗ «О бухгалтерском учете».

В оборотно-сальдовой ведомости, карточки по счету 60 «Поставщики и подрядчики» суммы затрат по счет-фактурам (приложение №8) отражены, однако, первичные документы, на основании которых эти затраты отнесены на бухгалтерские счета ООО «Грушевое» отсутствуют, что противоречит ст.9 Федерального Закона РФ от 21.11.1996г. №129-ФЗ.

В нарушении п.1 ст.252 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены документы, подтверждающие расходы. Акты сдачи приема выполненных работ, оказанных услуг подписаны представителями контрагентов и представителями ОАО «Мохтикнефть».

Распределение затрат между организациями - принципалами, производилось агентом ОАО «Мохтикнефть» на основании реестров распределения затрат составляемых работниками ОАО «Мохтикнефть» Представленные реестры распределения затрат не соответствуют требованиям, предусмотренными п.1 ст.9 Федерального закона РФ №129-ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете», п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций» (утверждена приказом Минфина РФ №60н от 09.12.1998 года, ст.ст.313, 314 НК РФ и не подтверждены первичными документами, подтверждающими оказание услуг ООО «Грушевое».

Так, в январе 2006 года, в нарушении абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1842657,18 руб., НДС в сумме 331678,83 руб.(по счет-фактуре №7 от 31.01.2006г. на сумму 3561249,73руб., в том числе НДС -438288,47 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: приготовление и отпуск жидкости глушения сеномана на сумму 11300,41 руб.(НДС-2034,07 руб.), услуги по аренде УЭЦН на сумму 173398,50 руб.(НДС-31211,73 руб.), услуги связи на сумму 2699,00 руб.(НДС-485,82 руб.), электроэнергия на сумму 11057,50 руб. (НДС-1990,35 руб.), КРС на сумму 44560 руб. (НДС-8020,80 руб.), услуги транспорта на сумму 39837,08 руб. (без НДС), услуги транспорта на сумму 648188,29 руб. (без НДС), строительство зимников на сумму 349263,30руб. (НДС-62867,40 руб). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги авиации по перевозке вахт (ОАО «Авиакомпания «ЮГАНА») на сумму 31266,66 руб. (НДС-5628 руб.), услуги автотранспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 62660 руб. (НДС-11278 руб.)., услуги транспорта (ООО Передвижная механизированная колонна «Союз») на сумму 641210,39 руб. (НДС- 115417,87 руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой» на сумму 51094,20руб. (НДС-9196,96 руб.), электроэнергия на сумму 6643,73 руб. (НДС-1195,87 руб.), аренда общежития на сумму 1783,35 руб. (НДС-321 руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал» ) на сумму 30084,75 руб.(НДС-5415,26 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1016197.68 руб.(НДС-182915,58 руб)., определение хлолоргических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывыющий завод») на сумму 1716,42 руб.(НДС-308,96 руб.).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №7 от 31.01.2006г. и отчет агента 31.01.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №00000016 от 23.01.2006г. (ОАО «Авиакомпания «ЮГАНА»),

-акт о приемке выполненных работ от 23.01.2006г.(ОАО «Авмакомпания «ЮГАНА»),

- расшифровка работ, произведенных вертолетами МИ-8 ОАО «Авиакомпания «Югана» ВС МИ-8 для ОАО «Мохтикнефть» за 16.01.2006г.;

-реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000016 от 23.01.2006г.(ОАО
«Авмакомпания «ЮГАНА»).

Согласно реестру распределения затрат по №00000016 от 23.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никифоровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 31266,66 руб.;

- счет-фактура №38 от 31.01.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- Акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом б/н от 31.01.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- реестр распределения затрат по счет-фактуре №38 от 31.01.2006г. (ООО «Автосоюз»). Согласно реестру распределения затрат по №38 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 62660 руб.;

- счет-фактура №002 от 31.01.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Акт №002 от 31.01.2006г.(ООО ПМК «Союз» );

- Реестр №2 к счету №002 от 31.01.2006г., талоны заказчика к путевым листам;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №002 от 31.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №002 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 641210,39 руб.

- счет-фактура №12 от 31.01.2006г.(ООО «Каргасокдорстрой»),

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №12 по договору аренды б/н от 31.12.2005г (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №12 от 31.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №12 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 59521,28 руб (аренда РВС на сумму 51094,20 руб., электроэнергия на сумму 6643,73 руб., аренда общежития 1783,35 руб.).

- счет-фактура №00000005 от 10.01.2006г. (ООО «ВерСал»),

- Акт выполненных работ №00000005 от 10.01.2006г авиационные работы (ООО «ВерСал»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000005 от 10.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000005 от 10.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 30084,75 руб.;

- счет-фактура №000003 от 31.01.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №1 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.01.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»), талоны заказчика к путевым листам (на 5 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №000003 от 31.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №000003 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1016197,68 руб.;

- счет-фактура №2 от 30.01.2006г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Акт №1 приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №2 от 30.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №2 от 30.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1716,42 руб.

Данные документы не могут служить основанием для принятия расходов при исчислении налога на прибыль организаций. К документам налогового учета относятся: договора, акты выполненных работ, накладная на отпуск материалов и другие документы, служащие основанием для принятия расходов.

По оказанным авиаполетам (ОАО «Авиакомпания «ЮГАНА») по счету-фактуре №00000016 от 23.01.2006г. в размере 31266,66 руб., а также не представлены документы подтверждающие услуги автотранспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 62660 руб.(НДС-11278 руб.)., услуги транспорта (ООО Передвижная механизированная колонна «Союз») на сумму 641210,39 руб.(НДС- 115417,87руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой» на сумму 51094,20 руб. (НДС-9196,96 руб.), электроэнергия на сумму 6643,73 руб. (НДС-1195,87 руб.), аренда общежития на сумму 1783,35 руб. (НДС- 321 руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал» ) на сумму 30084, 75 руб. (НДС-5415,26 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1016197,68 руб. (НДС-182915,58 руб)., определение хлолоргических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывыющий завод») на сумму 1716,42 руб. (НДС-308,96 руб.).

Представленные на проверку первичные документы (счета-фактуры, акты выполненных работ, (оказанных услуг), реестры распределения затрат не подтверждают правомерность принятых на учет ООО «Грушевое» товаров (работ,услуг).

В феврале 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2380605,28 руб., НДС в сумме 428200,02 руб.(по счет-фактуре №27 от 28.02.2006г. на сумму 7121237,23 руб., в том числе НДС-1086282,82 руб.). Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги связи на сумму 2699 руб. (НДС- 485,82 руб.), выполненные работы по КРС на сумму 737967,19 руб.(НДС-132834,09 руб.), выполненные работы по КРС на сумму 9245,79 руб. (НДС-1664,24 руб.), выполненные работы по КРС на сумму 474701,70 руб. (НДС-85446,31 руб.), услуги по очистке воды на сумму 6052,80 руб (НДС - 1089,50 руб.), техническое сопровождение ИС на сумму 1380,10 руб.(НДС-248,42 руб.), строительство автозимника 450000 руб.(НДС – 81000 руб.), строительство и содержание зимников на сумму 249318 руб.(НДС - 44877,24 руб.), приобретение ОС на сумму 1498400 руб.(НДС-269712 руб.), Агентское вознаграждение на сумму 8840,56 руб.(НДС-1591,30 руб.), возмещение ж/д тарифа на сумму 16533,50 руб.(НДС- 2976,03 руб.), снегоход баран 3700 на сумму 98093,22 руб.(НДС - 17656,78 руб.), транспортные услуги на сумму 70520,54 руб.(НДС -1269,46 руб.), аренда движимого имущества на сумму 9529,38 руб.(НДС - 1715,29 руб.), услуги по обслуживанию ЭПУ на сумму 34732 руб.(НДС - 6251,76 руб.), прочие услуги на сумму 40124,56 руб., (НДС-7222,42 руб.), почтовые расходы на сумму 50 руб. (без НДС), электроэнергия на сумму 9628,79 руб.(НДС - 1733,18 руб.). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: очищенная вода пионерный (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 15,50 руб., (НДС – 2,79 руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 634596,85 руб.(НДС-114227,43 руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс» на сумму 5252 руб.(НДС- 945,36 руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 46149,60 руб.(НДС-8306,93 руб.), электроэнергия на сумму 6037,80 руб. (НДС-1086,80 руб.), аренда общежития на сумму 2204,16 руб.(НДС - 396,76 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1372801,24 руб.(НДС-247104,22 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 197579,40 руб. (НДС- 35564,30 руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45716,95 руб.(НДС- 8229,05 руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60813,81 руб., (НДС-10946,49 руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК на сумму 1564,93 руб.(НДС-281,69 руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 1716,42 руб., (НДС-308,96 руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4487,12 руб., (НДС-807,69 руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1669,50 руб. (НДС-300,51 руб.).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №27 от 28.02.2006г. и отчет агента 28.02.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №101 от 31.01.2006г.(ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 31.01.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №101 от 31.01.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №101 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» С.М. Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 15,50 руб.

- счет-фактура №006 от 28.02.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Акт №006 от 28.02.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Реестр №2 к счету №006 от 28.02.2006г., талоны заказчика к путевым листам (на 14 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №006 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №006 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужний произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 634596,85 руб.;

- счет-фактура №26 от 07.02.2006г.(ООО «Востокстройтранс»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №1 от 07.02.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

- список пассажиров,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №26 от 07.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №26 от 07.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужний произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 5252 руб.;

- счет-фактура №31 от 28.02.2006г.(ООО «Каргасокдорстрой»),

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №31 по договору аренды б/н от 31.12.2005г. (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №31 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №31 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 54391,56 руб (аренда РВС на сумму 46149,60 руб., электроэнергия на сумму 6037,80 руб., аренда общежития 2204,16 руб.);

- счет-фактура №000015 от 28.02.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №9 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 28.02.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»), талоны заказчика к путевым листам (на 6 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №000015 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №000015 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1372801,24 руб.;

- счет-фактура №000008 от 31.01.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №8 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.01.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №000008 от 31.01.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №000008 от 31.01.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 197579,40 руб.;

- счет-фактура №00000016 от 17.02.2006г. (ООО «ВерСал»),

- Акт выполненных работ №00000012 от 17.02.2006г. авиационные работы (ООО «ВерСал»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000016 от 17.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000016 от 17.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никаноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 45176,95 руб.;

- счет-фактура №99 от 28.02.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- Акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом №99 от 28.02.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- реестр распределения затрат по счет-фактуре №99 от 28.02.2006г. (ООО «Автосоюз»). Согласно реестру распределения затрат по №99 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 60813,81 руб.;

- счет-фактура №524 от 28.02.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №2 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 28.02.2006г. по договору №б/н от 01.01.06г.(ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №524 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №524 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93 руб.;

- счет-фактура №21 от 28.02.2006г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»);

- Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №21 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №21 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1716,42 руб.;

- счет-фактура №386 от 28.02.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №2 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 28.02.2006г. по договору №4/2006 от 19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №386 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №386 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4487,12 руб.;

- счет-фактура №385 от 28.02.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №1 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 28.02.2006г. по договору №4/2006 от 19.12.05г.(ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №385 от 28.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №385 от 28.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1669,20 руб.

В нарушении п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за февраль месяц: очищенная вода пионерный (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 15,50 руб., (НДС-2,79 руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 634596,85 руб.(НДС-114227,43 руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс» на сумму 5252 руб.(НДС - 945,36 руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 46149,60 руб. (НДС - 8306,93 руб.), электроэнергия на сумму 6037,80 руб. (НДС-1086,80 руб.), аренда общежития на сумму 2204,16 руб.(НДС - 396,76 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1372801,24 руб.(НДС-247104,22 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 197579,40 руб.(НДС - 35564,30 руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45716,95 руб.(НДС-8229,05 руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60813,81 руб. (НДС-10946,49 руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК на сумму 1564,93 руб.(НДС-281,69 руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 1716,42 руб., (НДС-308,96 руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4487,12 руб.,(НДС- 807,69 руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1669,50 руб., (НДС-300,51 руб.).

В феврале 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 50219,23 руб., НДС в сумме 9039,47 руб.(по счет-фактуре №43 от 28.02.2006г. на сумму 965805,71 руб., в том числе НДС-29732,69 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: аренда движимого имущества на сумму 18622,35 руб.(НДС-3352,02 руб.), монтажно-демонтажные работы на сумму (96340 руб.), (НДС-17341,20 руб.), услуги транспорта на сумму 39807,93 руб.(без НДС), услуги транспорта на сумму 731083,51 руб.(без НДС).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги по выгрузке агрегата АНДП-32 (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 3791,30 руб.(НДС-682,44 руб.), радиостанция ОС (ООО «Элком») на сумму 46427,93 руб.(НДС-8357,03 руб). Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

-счет-фактура №43 от 28.02.2006г. и отчет агента 28.02.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №113/20060049 от 22.02.06г., (ОАО «Варьеганнефть»),

- Акт №186 от 20.02.06г. (ОАО «Варьеганнефть»),

- акт приемки - передачи материальных ценностей №289 от 20.02.06г.,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №113/20060049 от 22.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №113/20060049 от 22.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3791,30 руб.;

- Счет-фактура №55 от 26.02.06г. (ООО «Элком+),

- товарная накладная №36 от 26.02.06г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №55 от 26.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №55 от 26.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.Г.Приходченко произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 29658,47 руб.;

- Счет-фактура №56 от 26.02.06г. (ООО «Элком+»),

- товарная накладная №37 от 26.02.06г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №56 от 26.02.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №56 от 26.02.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Э.В.Авдюшевым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 16769,45 руб.

В марте 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 3577370 руб., НДС в сумме 643926,60 руб.(по счет-фактуре №50 от 31.03.2006г. на сумму 9074175,89 руб., в том числе НДС-1180966,12 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: выполненные работы КРС на сумму 244000 руб.(НДС- 43920 руб.), услуги связи на сумму 2699 руб.(НДС - 485,82 руб.), КРС на сумму 619860 руб.(НДС-111574,80 руб.), выполненные работы КРС на сумму 604,30 руб., (НДС-108,77 руб.), услуги транспорта (радиостанция) на сумму 140,16 руб.(НДС- 25,23 руб.), строительство и содержание зимников на сумму 249318 руб.(НДС - 44877,24 руб.), выполненные работы КРС на сумму 44637,60 руб. (НДС-8034,77 руб.), услуги транспорта на сумму 1332286.89 руб.(без НДС), услуги проката УВННП на сумму 50147,20 руб.(НДС-9026,50 руб.), выполненные работы КРС на сумму 1056702,10 руб. (НДС-190206,38 руб.), геофизические работы на сумму 98947,02 руб. (НДС-17810,46 руб.), аренда оборудования на сумму 60217,50 руб. (НДС-10839,15 руб.), услуги по обслуживанию ЭПУ на сумму 39114 руб., (НДС-7040,52 руб.), обслуживания оборудования на сумму 29500 руб.(НДС-5310 руб.), КРС СКВ.№222 на сумму 482040 руб. (НДС-86767,20 руб.), химическая очищенная вода на ППУ на сумму 5626 руб.(НДС-1012,68 руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 3400 руб. (НДС-612 руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45274,96 руб., (НДС-8149,49 руб.), размещение твердых бытовых отходов ООО (ООО «Стрежевская «Сервис-эколдогия») на сумму 828 руб.(НДС-149,04 руб.), услуги транспорта ( ООО «ФСК») на сумму 2022747 руб.(НДС-364094,46 руб.), услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 5554,63 руб. (НДС-999,83 руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93 руб.(НДС-281,69 руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6956,17 руб., (НДС-1252,11 руб.), аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 57454,12 руб. (НДС-10341,74 руб.), услуги переправы бригады КРС (ООО НП «Текущий и Капитальный Ремонт Скважин») на сумму 11791,77 руб.(НДС-2122,52 руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод» на сумму 1716,42 руб.(НДС-308,96 руб.), техническое сопровождение ИС ( ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1336 руб.(НДС-240,48 руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 65798,98 руб.(НДС-11843,82 руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 1341601,57 руб., (НДС-241488,28 руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 11345,45 руб. (НДС-2042,18 руб.). Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №50 от 31.03.2006г. и отчет агента 31.03.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №52 от 03.03.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №2 от 03.03.2006г. (ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.;

- список пассажиров,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №52 от 03.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №52 от 03.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3400 руб.;

- счет-фактура №00000021 от 17.03.2006г. (ООО «ВерСал»),

- Акт выполненных работ №00000015 17.03.2006г. авиационные работы (ООО «ВерСал»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000021 от 17.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000021 от 17.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никаноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 45274,96руб.;

- счет-фактура №03/03 от 22.03.2006г. (ООО «Стрежевская «Сервис-Экология»),

- акт сдачи-приемки услуг №03,2 от 22.03.2006г.,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №03/03 от 22.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №03/03 от 22.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.А.Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 828 руб. у счет-фактура №00000027 от 31.03.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №10 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.03.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»), талоны заказчика к путевым листам;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000027 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000027 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 2022747 руб.;

- счет-фактура №98 от 27.03.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №3 от 27.03.2006г. (ООО «Востокстройтранс»)в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.;

- список пассажиров,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №98 от 27.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №98 от 27.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 5554,63 руб.;

- счет-фактура №1243 от 31.03.2006г.(ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №3 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 31.03.2006г. по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1243 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1243 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,94 руб.;

- счет-фактура №252 от 31.03.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

- Акт приема-передачи №3 от 31.03.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №252 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №252 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.В.Вохловым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 5554,63 руб.;

- счет-фактура №103 от 31.03.2006г. (ООО «Каргасокдорстрой»),

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №103 по договору аренды б/н от 13.12.2005г (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №103 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №103 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 57454,12 руб.(аренда РВС на сумму 51094,20 руб., электроэнергия на сумму 4733,04 руб., аренда общежития 1626,88 руб.);

- счет-фактура №00000005 от 31.03.2006г. (ООО НП «Текущий и Капитальный Ремонт Скважин),

- Акт №00000005 от 31.03.2006г.,

- Реестр пропусков по проезду автотранспортной техники, разовые пропуска;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000005 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000005 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 11791,77 руб.;

- счет-фактура №48 от 30.03.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Акт приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №48 от 30.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №48 от 30.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1716,42 руб.;

- счет-фактура №00000259 от 31.03.2006г. (ООО ИК «Сибинтек»),

- Акт сдачи - приемки оказанных услуг по договору №06-1013 от 01.01.06г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000259 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000259 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1336 руб.;

- счет-фактура №168 от 31.03.2006г.(ООО «Автосоюз»),

- Акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом №168 от 31.03.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- талоны заказчика к путевым листам;

- реестр распределения затрат по счет-фактуре №168 от 31.03.2006г. (ООО «Автосоюз»).

Согласно реестру распределения затрат по счет – фактуре №168 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 65798,98 руб.;

- счет-фактура №012 от 31.03.2006г.(ООО ПМК «Союз»);

- Акт №012 от 31.03.2006г.(ООО ПМК «Союз»);

- Реестр №012 к счету №012 от 31.03.2006г., талоны заказчика к путевым листам;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №012 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №012 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужний произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1341601,57 руб.;

- счет-фактура №1088 от 31.03.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №3 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 31.03.2006г. по договору №4/2006 от19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1088 от 31.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1088 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 11345,45 руб.

- услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 3400 руб, (НДС-612 руб.),

- услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45274,96 руб., (НДС-8149,49 руб.),

- размещение твердых бытовых отходов ООО ( ООО «Стрежевская «Сервис-эколдогия») на сумму 828 руб.(НДС-149,04 руб.),

- услуги транспорта ( ООО «ФСК») на сумму 2022747 руб.(НДС-364094,46 руб.),

- услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 5554,63 руб. (НДС-999,83 руб.),

- субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93 руб.(НДС-281,69 руб.),

- электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6956,17 руб., (НДС-1252,11 руб.),

- аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 57454,12 руб.(НДС-10341,74 руб.),

- услуги переправы бригады КРС (ООО НП «Текущий и Капитальный Ремонт Скважин») на сумму 11791,77 руб.(НДС-2122,52 руб.),

- определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод» на сумму 1716,42 руб.(НДС-308,96 руб.),

- техническое сопровождение ИС ( ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1336 руб. (НДС-240,48 руб.),

- услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 65798,98 руб.(НДС-11843,82 руб.),

- услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 1341601,57руб., (НДС-241488,28 руб.),

- определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 11345,45 руб.(НДС-2042,18 руб.).

В апреле 2006г., в нарушении абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 5765181,77 руб., НДС в сумме 1037732,71 руб.(по счет-фактуре №75 от 30.04.2006г. на сумму 9760331 руб., в том числе НДС-8527376,53 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги:

- выполненные работы КРС СКВ.213 на сумму 354000 руб. (НДС-63720 руб.),

- услуги транспорта, очистка территорий от металлов на сумму 2622085 руб.(НДС-471975,30 руб.),

- услуги связи на сумму 2699 руб.(НДС-485,82 руб.),

- прокат УВННП на сумму 188051,40 руб.(НДС-33849,25 руб.),

- строительство зимников на сумму 86184 руб.(НДС-15513,12 руб.),

- строительство зимников на сумму 100385,71 руб. (НДС-18069,43 руб.),

- нотариальные услуги на сумму 800 руб.(без НДС),

- услуги транспорта на сумму 1673409,43 руб.(без НДС),

- ПРС на сумму 134000 руб.(НДС-24120 руб.),

- обслуживание УЭЦН на сумму 16236 руб.(НДС-2922,48 руб.),

- нотариальные услуги на сумму 3420 руб. (без НДС),

- обслуживание УЭЦН на сумму 69036,05 руб.(НДС-12426,49 руб.),

- обслуживание УЭЦН на сумму 84183,73 руб.(НДС-15153,07 руб.),

- услуги по ремонту на сумму 49789,44 руб., (НДС-8962,10 руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: заправка ППУ ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 6460,20 руб. (НДС-1162,84 руб.), очищенная вода ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 93 руб.(НДС-16,74 руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60980,92 руб.(НДС-10976,57 руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 762372,52 руб.(НДС-137227,05 руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3432,84 руб. (НДС-617,91 руб.), услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1380,12 руб. (НДС-248,42 руб.), отпуск жидкости глушения КРС (ООО ФХТ-Стрежевой») на сумму 27832,68 руб.(НДС-5009,88 руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6580,10 руб.(НДС-1184,42 руб.), химически очищенная вода (ООО Энергонефть Томск») на сумму 5325,30 руб.(НДС-958,55 руб.), Аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 56310,77 руб.(НДС-10135,93 руб., текущий ремонт насоса (ООО «Сибнефтесервис») на сумму 97027,96 руб. (НДС-17465,03 руб.), ремонт двигателя (ЗАО «Запсиб-Машзавод-Сервис») на сумму 50805,93 руб.(НДС-9145,07 руб.). определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 8316,97 руб. (НДС-1497,05 руб.), радиостанция (ООО «МНУ») на сумму 51415 руб.(НДС-9254,70 руб.) отпуск питьевой воды «ООО «Энергонефть Томск») на сумму 62 руб., (НДС-11,16 руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93 руб. (НДС-281,69 руб.), арендная плата за УПА-60 (ООО «Базис») на сумму 183615,64 руб.(НДС-33050,82 руб.), услуги по ремонту нефтяного оборудования (ООО «ЭПУ - Сервис») на сумму 366123 руб. (НДС - 65902,14 руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1453396,89 руб.(НДС-261611,44 руб.). Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №75 от 30.04.2006г. и отчет агента 30.04.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №509 от 31.03.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 31.03.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №509 от 31.03.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №509 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С.Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 6460,20 руб.;

- счет-фактура №510 от 31.03.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 31.03.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №510 от 31.03.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №510 от 31.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С.Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 93 руб.;

- счет-фактура №230 от 30.04.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- Акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом №230 от 30.04.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- талоны заказчика к путевым листам (на 6 листах);

- реестр распределения затрат по счет-фактуре №230 от 30.04.2006г. (ООО «Автосоюз»). Согласно реестру распределения затрат по счету – фактуре №230 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужний произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 60980,92 руб.;

- счет-фактура №019 от 31.04.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Акт №019 от 31.04.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Реестр №019 к счету №019 от 31.04.2006г., талоны заказчика к путевым листам (на 9 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №019 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №019 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужний произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 762372,52 руб.;

- счет-фактура №75 от 28.04.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №75 от 28.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №75 от 28.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Д.В. Балакиревым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3432,84 руб.;

- счет-фактура №00000399 от 30.04.2006г.(ООО ИК «Сибинтек»),

- Акт сдачи - приемки оказанных услуг по договору №06-1013 от 01.01.06г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000399 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000399 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено Д.В.Балакиревым распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1380,12 руб.;

- счет-фактура №123 от 26.04.2006г. (ООО ФХТ-Стрежевой»);

-накладная №54 на приготовление и отпуск материалов на сторону (ООО ФХТ-Стрежевой»),

- Акт приемки-передачи выполненных работ за апрель 2006г. по договору №01/05 от 01.01.2006г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №123 от 26.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №123 от 26.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено М.В.Павлушиным распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 27832,68 руб.;

- счет-фактура №543 от 30.04.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

- Акт приема-передачи №4 от 30.04.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №543 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №543 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Жуковым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 6580,10 руб.;

- счет-фактура №727 от 30.04.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 30.04.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №727 от 30.04.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №727 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С. Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 5325,30 руб.;

- счет-фактура №186 от 30.04.2006г. (ООО «Каргасокдорстрой»),

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №103 по договору аренды б/н от

13.12.2005г (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития).

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №186 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №186 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 56310,77 руб (аренда РВС на сумму 49446,00 руб., электроэнергия на сумму 5290,37 руб., аренда общежития 1574,40руб.). счет-фактура №00000169 от 29.03.2006г. (ООО «Сибнефтесервис»),

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №15 по договору №66-05 от 17.11.2005г.;

- ведомость дефектов и калькуляции на ремонт агрегата;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000169 от 29.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000169 от 29.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 97027,96 руб.;

- счет-фактура №00000210 от 30.03.2006г. (ЗАО «Запсиб-Машзавод-Сервис»);

- Акт №00000090 от 30.03.2006г.;

- ведомость дефектов и калькуляции на ремонт агрегата;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000210 от 30.03.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000210 от 30.03.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 50805,93 руб.;

- счет-фактура №2435 от 30.04.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №4 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 30.04.2006г. по договору №4/2006 от19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №2435 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №2435 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 8316,97 руб.;

- счет-фактура №00001305 от 10.04.2006г. (ООО «МНУ»),

- товарная накладная №1305 от 10.04.06г.;

- авансовый отчет №157 от 28.04.06г.,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001305 от 10.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001305 от 10.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.О. Приходченко произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 51415 руб.;

-счет-фактура №728 от 30.04.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 30.04.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №728 от 30.04.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №728 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С.Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 62 руб.;

- счет-фактура №2244 от 30.04.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №4 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 30.04.2006г. по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №2244 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №2244 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93 руб.;

- счет-фактура №00000037 от 30.04.2006г. (ООО «Базис»),

- Акт № 00000037 30.04.2006г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000037 от 30.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000037 от 30.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 183615,64 руб.;

- счет-фактура №197 от 24.04.2006г. (ООО «ЭПУ-Сервис»),

- Акт №75Р о приемке выполненных работ в ОАО «Мохтикнефть» за апрель месяц 2006г. услуги по ремонту нефтяного оборудованию;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №197 от 24.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №197 от 24.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 366123 руб.;

- счет-фактура №00000044 от 30.04.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №11 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 30.04.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»), талоны заказчика к путевым листам;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000044 от 30.04.2006г. Согласно

реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000044 от 30.04.2006г. куратором ООО

«Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1453396,89 руб.

Данные документы, по мнению налогового органа, не могут служить основанием для принятия расходов при исчислении налога на прибыль организаций. К документам налогового учета относятся: договора, акты выполненных работ, накладная на отпуск материалов и другие документы, служащие основанием для принятия расходов.

- заправка ППУ ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 6460,20 руб. (НДС-1162,84 руб.),

- очищенная вода ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 93 руб.(НДС-16,74 руб.),

- услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60980,92 руб.(НДС-10976,57 руб.),

- услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 762372,52 руб.(НДС-137227,05 руб.),

- определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3432,84 руб. (НДС-617,91 руб.),

- услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1380,12 руб.(НДС-248,42 руб.),

- отпуск жидкости глушения КРС (ООО «ФХТ-Стрежевой») на сумму 27832,68 руб. (НДС- 5009,88 руб.),

- электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6580,10 руб. (НДС- 1184,42 руб.),

- химически очищенная вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 5325,30 руб. (НДС-958,55 руб.),

- Аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 56310,77 руб.(НДС-10135,93 руб.,

- текущий ремонт насоса (ООО «Сибнефтесервис») на сумму 97027,96 руб.(НДС-17465,03 руб.),

- ремонт двигателя (ЗАО «Запсиб-Машзавод-Сервис») на сумму 50805,93 руб. (НДС-9145,07 руб.),

- определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму

8316,97 руб. (НДС-1497,05 руб.),

- радиостанция (ООО «МНУ») на сумму 51415 руб.(НДС-9254,70 руб.);

- отпуск питьевой воды «ООО «Энергонефть Томск») на сумму 62 руб., (НДС-11,16 руб.),

- субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93 руб.(НДС-281,69 руб.),

- арендная плата за УПА-60 (ООО «Базис») на сумму 183615,64 руб.(НДС-33050,82 руб.),

- услуги по ремонту нефтяного оборудования (ООО «ЭПУ - Сервис») на сумму 366123 руб.(НДС - 65902,14 руб.),

- услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1453396,89 руб.(НДС-261611,44 руб.).

За май 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2571035,32 руб., НДС в сумме 462786,36 руб.(по счет-фактуре №94 от 31.05.2006г. на сумму 6505405,48 руб., в том числе НДС-716180,67 руб.) Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги:

- откачка нефти и зачистка территории от нефтешлама на сумму 525857,22 руб. (НДС-94654,30 руб.),

- прокат ЭПУ на сумму 200588,16 руб.(НДС-36105,87 руб.),

- ПРС на сумму 430710 руб.(НДС-77527,80 руб.),

- услуги связи на сумму 2699 руб.(НДС-485,82 руб.), ГРР на сумму 250000 руб.(без НДС),

- транспортные услуги на сумму 1460443,43 руб.(без НДС),

- аренда движимого имущества на сумму 11257,65 руб.(НДС-2026,38 руб.),

- электроэнергия на сумму 4888,98 руб.(НДС-880,02 руб.),

- услуги аваиации на сумму 124480,93 руб.(НДС-22406,57 руб.),

- ремонт КПП Краз на сумму 28748,25 руб.(НДС-5174,69 руб.),

- аренда УЭЦН на сумму 78515,87 руб.(НДС-14132,86 руб.),

- ГРР «научное обобщение, анализ, составление и утверждение ГРР» на сумму 100000 руб.(без НДС).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны:

- услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 7533 руб.(НДС-1355,94 руб.),

- услуги авиации (ООО «Востокстройтранс») на сумму 34010,82 руб. (НДС-6121,95 руб.),

- субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93 руб. (НДС-281,69 руб.),

- услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб. (НДС-296,11руб.),

- определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.),

- арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.),

- текущий ремонт насоса (ООО «Нефтепромремонт») на сумму 6265,34руб. (НДС-1127,76руб.),

- услуги транспорта (ООО «Автосоюз» на сумму 63348,13руб. (НДС-11402,66руб.),

- услуг транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 498131,33руб. (НДС-89663,64 руб.),

- услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 44143,60руб. (НДС-7945,85 руб.),

- услуги транспорта ( ОО «ФСК») на сумму 110198/5,66руб. (НДС-198357,42руб.),

- диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефть» на сумму 593491,54руб. (НДС 106828,48руб.),

- диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефть» на сумму 3501,60руб. (НДС 630,29руб.).

Налогоплательщиком - ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №94 от 31.05.2006г. и отчет агента 31.05.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №175 от 27.04.2006г.(ООО «Востокстройтранс» );

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №4 от 27.04.2006г. (ООО «Востокстройтранс»)в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г. - список пассажиров,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №175 от 27.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №175 от 27.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 7533 руб.;

- счет-фактура №00000424 от 27.04.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000424 от 27.04.2006г.(ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №11-04 - список пассажиров, заявка на полет,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000424 от 27.04.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000424 от 27.04.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 34010,82 руб.;

- счет-фактура №3116 от 31.05.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №5 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 31.05.2006г. по договору б/н отО 1.01.06г.(ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения, затрат по счет-фактуре №3116 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №3116 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93 руб.;

- счет-фактура №00000572 от 31.05.2006г.(ООО ИК «Сибинтек»),

- Акт от 31.05.2006г сдачи - приемки оказанных услуг по договору №06-1013 от 01.01.06г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000572 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000572 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено Т.В.Смирновой распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1645,08 руб.;

- счет-фактура №100 от 31.05.2006г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №100 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №100 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено Т.В. Смирновой распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3549,88руб.;

- счет-фактура №00000041 от 31.05.2006г.(ООО «Базис»),

- Акт№ 00000039 31.05.2006г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000041 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000041 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41 руб.;

- счет-фактура №00001264 от 31.05.2006г. (ООО ««Нефтепромремонт»),

- Акт о приемке выполненных работ №1424 от 31.05.2006г.,

- справка о стоимости выполненных работ №227/05 от 31.05.2006г., дефектная ведомость,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001264 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001264 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 6265,34 руб.;

- счет-фактура №285 от 31.05.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом №285 от 31.05.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- талоны заказчика к путевым листам (на 5 листах);

- реестр распределения затрат по счет-фактуре №285 от 31.05.2006г. (ООО «Автосоюз»). Согласно реестру распределения затрат по счету – фактуре №285 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 63348,13руб.;

-счет-фактура №026 от 31.05.2006г. (ООО ПМК «Союз» ). -Акт №026 от 31.05.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

-Реестр №026 к счету №019 от 30.05.2006г., талоны заказчика к путевым листам (на 5 листах);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №026 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №026 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 498131,33руб.;

- счет-фактура №00000536 от 29.05.2006г. (ООО «Востокстрансснаб» );

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000519 от 29.05.2006г. (ООО «Востокстройтранс»),

- список пассажиров, заявка на полет,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000536 от 29.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000536 от 29.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ОО «Грушевое» в размере 44143,60руб.;

- счет-фактура №00000063 от 31.05.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №43 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.05.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 6 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000063 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000063 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1101985,66руб.;

- счет-фактура №060526-000184 от 26.05.2006г. (ОАО НК«РуссНефть»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре № 060526-000184 от 26.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №.060526-000184 от 26.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 593491,54руб.;

- счет-фактура №060531-000293 от 31.05.2006г. (ОАО НК«РуссНефть»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре № 060531-000293 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №.060531-000293 от 31.05.2006г куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3501,60руб.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за май месяц: услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 7533,00руб. (НДС-1355,94руб.), услуги авиации (ООО «Востокстройтранс») на сумму 34010,82руб. (НДС-6121,95руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб. (НДС-296,11руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88 руб. (НДС-638,98руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), текущий ремонт насоса (ООО «Нефтепромремонт») на сумму 6265,34руб. (НДС-1127,76руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз» на сумму 63348,13руб. (НДС-11402,66 руб.), услуг транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 498131,33руб. (НДС-89663,64 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 44143,60руб. (НДС-7945,85руб.), услуги транспорта ( ОО «ФСК») на сумму 110198/5,66руб. (НДС-198357,42руб.), диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефтъ») на сумму 593491,54руб. (НДС 106828.48руб.). диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефть» на сумму 3501,60руб. (НДС 630,29руб.),

В июне 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2086409,34 руб., НДС в сумме 459413,16руб.(по счет-фактуре №124 от 30.06.2006г. на сумму 5357095,86руб., в том числе НДС-657905,59 руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: откачка нефти и зачистка территории от нефтешлама на сумму 729058,78руб (НДС-131230,58 руб.), услуги связи на сумму 2699 руб. (НДС-485,82 руб.), электроэнергия на сумму 2022,34 руб.(НДС-364,02руб.), прокат УВННП на сумму 282078,00руб. (НДС-50774,04 руб.), выполненные работы по составлению, оформлению, защите программы ГРР на сумму 100000 руб.(без НДС), метрологтческие услуги на сумму 1758 руб.(без НДС), услуги транспорта на сумму 912401,21 руб. (без НДС), аренда оборудования на сумму 75983,10 руб. на сумму 13676,96руб. (НДС-13676,96руб.), аренда движимого имущества на сумму 10894,50руб. на сумму 10894,50руб. (НДС-1961,01руб).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: заправка ППУ водой (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 533,50руб.,(НДС-96,03руб), отпуск питьевой вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 198,40руб., (НДС-35,71руб.), услуги связи (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб., (НДС-296,11руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб., (281,69руб.), анализ нефти (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 6101,15руб., (НДС-1098,21руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 26336,27руб., (НДС-4740,53руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб., (НДС-638,98руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 31530,89руб., (НДС-5675,56руб.), резервуар горизонтальный стальной (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.),агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73руб., (НДС-526,63руб.), услуги транспорта ( ООО «ПМК-Союз» на сумму 411673,64руб., (НДС-74101,26руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 358974 руб., (НДС-64615,32руб.),услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 1888 руб., (НДС-339,84руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб., (НДС-38135,59 руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886 руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб.,(НДС-526,63руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886 руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб.. (НДС-526,63руб.), вып. Работы лицензированных участков (Некоммерческий Фонд им. проф, А.В. Аксарина) на сумму 30000,00руб. (без НДС).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

-счет-фактура №124 от 30.06.2006г. и отчет агента 30.06.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №862 от 31.05.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

- акт приема-передачи б/н от 31.05.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №862 от 31.05.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №862 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С.. Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 533,50руб.;

-счет-фактура №863 от 31.05.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

-акт приема-передачи б/н от 31.05.2006г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №863 от 31.05.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №863 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С.Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 198,40руб.;

- счет-фактура №00000738 от 30.06.2006г. (ООО ИК «Сибинтек»),

-Акт от 30.06.2006г. сдачи - приемки оказанных услуг по договору №06-1013 от 01.01.06г.

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000738 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000738 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено Э.В.Абдюшев распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1645,08 руб.;

- счет-фактура №4036 от 30.06.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №6 сдачи-приемки выполненных работ услуг от 30.06.2006г. по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №4036 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №4036 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93руб.;

- счет-фактура №3743 от 30.06.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №6 сдачи-приемки выполненных работ, услуг за июнь по договору №4/2006 от 19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №3743 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №3743 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 6101,15руб.;

-счет-фактура №00000551 от 30.05.2006г.(ООО «Востокстрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000519 от 29.05.2006г. (ООО «Востокстройтранс»),

-список пассажиров, заявка на полет,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000528 от 30.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000551 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано не разборчиво)произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 26336,27руб.;

- счет-фактура №121 от 30.06.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Акт б/н. приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №121 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №121 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» произведено Т.В. Смирновой распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3549,88руб.;

-счет-фактура №332 от 22.06.2006г. (ООО «Автосоюз»),

-Акт выполненных работ по перевозкам автомобильным транспортом №332 от 22.06.2006г. (ООО «Автосоюз»),

- талоны заказчика к путевым листам (на 2 листах);

-реестр распределения затрат по счет-фактуре №332 от 22.06.2006г. (ООО «Автосоюз»).

Согласно реестру распределения затрат по счету – фактуре №332 от 22.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.С. Буян произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 31530,89руб.

- счет-фактура 060630-000222 от 30.06.2006г. (ОАО НК «РуссНефть»);

- уведомление об отгрузке №0606-000510 от 30.06.06г., квитанция о приеме груза,

-реестр распределения затрат по счет-фактуре №060630-000222 от 30.06.2006г. (ОАО НК«РуссНефть»).

Согласно реестру распределения затрат по счету – фактуре №060630-000222 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение на ООО «Грушевое» в размере 495886 руб.;

- счет-фактура 060629-000169 от 29.06.2006г. (ОАО НК «РуссНефть») реестр распределения затрат по счет-фактуре №060629-000169 от 29.06.2006г.(ОАО НК «РуссНефть»).

Согласно реестру распределения затрат по№060629-000169 от 29.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г. Нужный произведено распределение на ООО «Грушевое» в размере 2925,73 руб.;

-счет-фактура №033 от 30.06.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Акт №033 от 30.06.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

-Реестр №033 к счету №033 от 30.06.2006г., талоны заказчика к путевым листам ;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №033 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №033 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.С. Буян произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 411673,64 руб.;

-счет-фактура №00000066 от 30.06.2006г.(ООО «ФСК»),

-Акт №45 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.06.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 7 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000066 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000066 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 358974,00руб.;

-счет-фактура №22 от 31.05.2006г. (ООО «Востокстройтранс» );

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №5 от 31.05.2006г. (ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.;

-список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №222 от 31.05.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №222 от 31.05.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1888,00руб.;

-счет-фактура №00000055 от 30.06.2006г. (ООО «Базис»),

-Акт № 00000055 30.06.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000055 от 30.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000055 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

- счет-фактура 060624-000066 от 24.06.2006г. (ОАО НК «РуссНефть») уведомление об отгрузке №0606-000350 от 24.06.06г., квитанция о приеме груза, реестр распределения затрат по счет-фактуре №060624-000066 от 24.06.2006г. (ОАО НК«РуссНефть»).

Согласно реестру распределения затрат по№060624-000066 от 24.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г. Нужный произведено распределение на ООО «Грушевое» в размере 495886,00руб.;

-счет-фактура 060630-000223 от 30.06.2006г. (ОАО НК «РуссНефть»);

-реестр распределения затрат по счет-фактуре №060630-000223 от 30.06.2006г. (ОАО НК«РуссНефть»).

Согласно реестру распределения затрат по счет – фактуре №060630-000223 от 30.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г. Нужный произведено распределение на ООО «Грушевое» в размере 2925,73руб.;

-счет-фактура (ОАО НК «РуссНефть») на резервуар на сумму 495886 рублей отсутствует;

-счет-фактура (ОАО НК «РуссНефть») за вознаграждения на сумму 2925,73руб.;

-счет-фактура №00000003 от 09.06.2006г. (Некоммерческий Фонд им.проф. А.В.Аксарина),

-акт выполненных работ к договору №02-06 от 01.06.2006г.,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000003 от 09.06.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000003 от 09.06.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 30000,00руб.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за июнь месяц: заправка ППУ водой (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 533,50руб.,(НДС-96,03руб), отпуск питьевой вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 198,40руб., (НДС-35,71руб.), услуги связи (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб., (НДС-296,11руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб., (281,69руб.), анализ нефти (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 6101,15руб., (НДС-1098,21руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 26336,27руб., (НДС-4740,53руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб., (НДС-638,98руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 31530,89руб., (НДС-5675,56руб.), резервуар горизонтальный стальной (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.),агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73руб., (НДС-526,63руб.), услуги транспорта ( ООО «ПМК-Союз» на сумму 411673,64руб., (НДС-74101,26руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 358974.00руб., (НДС-64615,32руб.),услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 1888,00руб., (НДС-339,84руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб., (НДС-38135,59руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб.,(НДС-526,63руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб., (НДС-526,63руб.), вып. Работы лицензированных участков (Некоммерческий Фонд им.проф. А.В. Аксарина) на сумму 30000,00руб. (без НДС).

За июль 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1226033,51 руб., НДС в сумме 234818,88 руб.(по счет-фактуре №150 от 31.07.2006г. на сумму 3134749,70руб., в том числе НДС-309209,39 руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС-485,82руб.), услуги транспорта на сумму 107843,34руб. (НДС-19411,80руб.), услуги транспорта на сумму 1107110,34руб. (без НДС), аренда оборудования на сумму 291480,60руб. (НДС-52466,51руб.), аренда оборудования на сумму 11257,65руб. (НДС-2026,38руб.), врем, владение УЭЦН на сумму 78515,87руб. (НДС-14132,86руб.), нотариальные услуги на сумму 600,00руб. (без НДС).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб), услуги по приему и выгрузке оборудования (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 358540,53руб. (НДС-64537,30руб.), аренда РВС, общежития, Эл. Энергия (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму (50000руб.), (НДС-9900 руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 3848,62руб. (НДС-692,75 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 34186,44руб. (НДС-6153,56 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 65121,27руб.(НДС-11721,83 руб.), услуги транспорта (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 8909,32руб.(НДС-1603,68 руб.), субаренда имущества ( ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 418174,10руб. (НДС-75271,34 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 42322,88 руб.(НДС-7618,12 руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК ) на сумму 7562,24руб., (НДС-1361,20)., определение хлороранических соединений ( ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91 руб. (НДС-305,08руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 1064,58 руб. (НДС-191,62руб.).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены: -счет-фактура №150 от 31.07.2006г. и отчет агента 31.07.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №00000061 от 31.07.2006г. (ООО «Базис»),

- Акт № 00000061 от 31.07.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №61 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №61 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

- счет-фактура №113/20060404 от 14.07.2006г. (ОАО «Варьеганнефть»),

-Акт №271 от 12.07.2006г.,

-Акт приемки-передачи материальных ценностей №383 от 12.07.2006г., накладная №1;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060404 от 14.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060404 от 14.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4209,80руб.;

-счет-фактура №113/20060408 от 18.07.2006г. (ОАО «Варьеганнефть»),

-Акт №276 17.07.2006г.,

-Акт приемки-передачи материальных ценностей №388 от 17.07.2006г., накладная №1;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060408 от 18.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060408 от 18.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4209,80руб.;

- счет-фактура №113/20060393 от 06.07.2006г. (ОАО «Варьеганнефть»),

-Акт № 266 06.07.2006г.,

-Акт приемки-передачи материальных ценностей №378 от 06.07.2006г., накладная №1;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060393 от 06.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре № 113/20060393 от 06.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4209,80руб.;

-счет-фактура №035 от 31.07.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Акт №035 от 30.07.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Реестр №035 к счету №035 от 31.07.2006г., талоны заказчика к путевым листам (на 7 листах);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №035 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №035 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 411673,64 руб.;

-счет-фактура №351 от 31.07.2006г. (ООО «Каргасокдорстрой»),

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №351 по договору аренды б/н от 13.12.2005г. (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №351 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №351 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушеным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 55000руб (аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития);

- счет-фактура №0/0003066 от 31.07.2006г. (МУП «Сельское ЖКХ»);

- акт выполненных работ (услуг) №0/0003066 от 31.07.2006г. на основании договора №ВК-79 от 01.01.06г. за июли 2006г. Зайцева Речка;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №0/00003066 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №0/00003066 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.А. Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3848,62руб.;

-счет-фактура №00000819 от 18.07.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000519 от 29.05.2006г. (ООО «Востокстройтранс»),

-список пассажиров, заявка на полет,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000666 от 18.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000819 от 18.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 34186,44руб.;

-счет-фактура №00000840 от 20.07.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000675 от 20.07.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №166 от 16.07.06г., полетный лист, список пассажиров, справка -реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000840 от 20.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000840 от 20.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 65121,27руб.;

-счет-фактура №275 от 05.07.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №6 от 05.07.2006г. (ООО «Востокстройтранс»)в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.- список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №275 от 05.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №275 от 05.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 8909,32руб.;

- счет-фактура №4949 от 31.07.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №7 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) от 31.07.06г, по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №4949 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №4949 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиной произведено распределение затрат на ООО /«Грушевое» в размере 1564,93руб.;

-счет-фактура №00000071 от З1..07.2006г. (ООО «ФСК»),

-Акт №49 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.07.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 4 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000071 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000071 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 418174,10руб.;

-счет-фактура №00000783 от 04.07.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000648 от 04.07.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №125 от 16.07.06г., полетный лист, список пассажиров, справка -Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000783 от 04.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000783 от 04.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 42322,88руб. х/счет-фактура №4607 от 31.07.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №7 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за июль, по договору №4/2006 от 19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №4067 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №4067 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 7562,24руб.;

-счет-фактура №142 от 31.07.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №142 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №142 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3549,88руб.;

-счет-фактура №21 от 31.07.2006г. (ООО «Центр информационных технологий») -Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №21 от 31.07.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №21 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №21 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1694,58руб.;

-счет-фактура №1123 от 31.07.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Акт приема-передачи №7 от 31.07.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1123 от 31.07.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1123 от 31.07.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1064,58руб.;

Данные документы, по мнению налогового органа, не могут служить основанием для принятия расходов при исчислении налога на прибыль организаций. К документам налогового учета относятся: договоры, акты выполненных работ, накладная на отпуск материалов и другие документы, служащие основанием для принятия расходов.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за июль месяц: арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб), услуги по приему и выгрузке оборудования (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб.(НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб.(НДС-757.76 руб.); услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 358540,53руб. (НДС-64537,30руб.), аренда РВС, общежития, Эл. Энергия (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму (50000руб.), (НДС-9900 руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 3848,62руб. (НДС-692,75 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 34186,44руб. (НДС-6153,56 руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 65121,27руб.(НДС-11721,83 руб.), услуги транспорта (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 8909,32руб.(НДС-1603,68 руб.), субаренда имущества ( ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564.93руб. (НДС-281,69 руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 418174,10руб. (НДС-75271,34руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 42322,88 руб.(НДС-7618,12руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК ) на сумму 7562,24руб., (НДС-1361,20), определение хлороранических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91руб. (НДС-305,08руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 1064,58руб.(НДС-191,62руб.).

В августе 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 725971,74руб., НДС в сумме 130674,89руб.(по счет-фактуре №170 от 31.08.2006г. на сумму 2432884,41руб., в том числе НДС-208384,68 руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги связи на сумму 2699руб. (НДС-485,82руб)., аренда ОС пользование УЭЦН на сумму 87922,82руб. (НДС-15826,11руб.), услуги транспорта на сумму 1066806,97руб. (без НДС), аренда движимого имущества на сумму 11257,65руб. (НДС-2026,38руб.), прокат УВННП на сумму 291480,60руб. (НДС-52466,51руб.), аренда на сумму 38360,95руб. (НДС-6904,97руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 47248,30руб.(НДС-8504,69руб.), услуги транспорта (ООО «ЮграНефтеТрансПродукт») на сумму 46425,08руб. (НДС-5386,51руб), услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8393,81руб. (НДС-1510,89руб.), услуги транспорта (ООО «ВерСал») на сумму 68185,25руб. (НДС-12273,35руб.), услуги транспорта ( «ПМК-Союз») на сумму 280930,50руб. (НДС-50567,49руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98 руб.), услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 51308,98руб. (НДС-9235,60руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), электроэнергия (ООО Томскнефть-Энерго») на сумму 1716,29руб. (НДС-308,93руб.), выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91 руб. (НДС-305,08руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 3089,40руб. (НДС-556,09руб.).

Налогоплательщиком - ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

-счет-фактура №170 от 31.08.2006г. и отчет агента 31.08.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №00000086 от 09.08.2006г. (ООО «ВерСал»),

-Акт выполненных работ №00000068 09.08.2006г авиационные работы (ООО «ВерСал»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000086 от 09.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000086 от 09.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никаноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 47248,30руб.;

-счет-фактура №00000002 от 21.08.2006г.(ООО ««ЮграНефтеТрансПродукт»);

-Акт выполненных работ №00000002 от 21.08.2006г. услуги по перевозке груза (ООО ««ЮграНефтеТрансПродукт»),

-расчет стоимости оказанных авто услуг за август месяц 2006г.,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000002 от 21.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000002 от 21.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никаноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 46425,08руб.;

-счет-фактура №319 от 17.08.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №7 от 17.08.2006г. (ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.;

-список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №319 от 17.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №319 от 17.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 8393,81руб.;

-счет-фактура №00000090 от 17.08.2006г. (ООО «ВерСал»),

-Акт выполненных работ №00000072 от 17.08.2006г. авиационные работы (ООО «ВерСал»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000090 от 17.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000090 от 17.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никаноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 68185,25руб.;

-счет-фактура №046 от 31.08.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Акт №046 от 31.08.2006г.(ООО ПМК «Союз»);

- Реестр №046 к счету №046 от 31.08.2006г., талоны заказчика к путевым листам (на 7 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №046 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №046 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 280930,50руб.;

-счет-фактура №160 от 30.08.2006г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

- Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №160 от 30.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №160 от 30.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.А.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3549,88руб.;

-счет-фактура №042 от 22.08.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Акт №042 от 22.08.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

-Реестр №042 к счету №042 от 22.08.2006г., товарно-транспортные накладные (на 9 листах);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №042 от 22.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №042 от 22.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 51308,98руб.;

-счет-фактура №0000068 от 31.08.2006г.(ООО «Базис»),

-Акт № 00000066 от 31.08.2006г.арендная плата (ООО «Базис»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000068 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000068 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

- счет-фактура №5723 от 31.08.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №8 от 31.08.2006г. сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за июль, по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №5723 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №5723 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,94руб.;

- счет-фактура №1316 от 31.08.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Акт приема-передачи №8 от 31.08.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1316 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1316 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.В.Вахлов произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в вазмере 1716,29руб.;

-счет-фактура №38 от 31.08.2006г. (ООО «Центр информационных технологий»),

-Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №06-1024 от 01.07.2006г. от 31.08.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №38 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №38 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1694,91руб.;

- счет-фактура №5297 от 31.08.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №8 от 31.08.2006г. сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за август, по договору №4/2006 от 19.12.05г.(ОАО «Томскнефть» ВНК),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №5297 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №5297 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3089,40руб.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по
вышеперечисленным счет-фактурам за август месяц: услуги авиации (ООО «ВерСал») на
сумму 47248,30руб.(НДС-8504,69руб.), услуги транспорта (ООО «ЮграНефтеТрансПродукт») на сумму 46425,08руб.(НДС-5386,51руб), услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8393,81руб. (НДС-1510,89руб.), услуги транспорта (ООО «ВерСал») на сумму 68185,25руб.(НДС-12273,35руб.), услуги транспорта ( «ПМК-Союз») на сумму 280930,50 руб.(НДС-50567,49руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98 руб.), услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 51308,98руб. (НДС-9235,60руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), электроэнергия (ООО Томскнефть-Энерго») на сумму 1716,29руб. (НДС-308,93руб.), выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91 руб. (НДС-305,08руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 3089,40руб. (НДС-556,09руб.).

За сентябрь 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1264189,87руб НДС в сумме 227554,17 руб.(по счет-фактуре №201 от 30.09.2006г. на сумму 7025500,93руб., в том числе НДС-940158,19руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: определение массы доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1259,06руб. (НДС-226,63руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз») на сумму 234193,62руб. (НДС-42154,85руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 706170,00руб. (НДС-127110,60руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), размещение твердых бытовых отходов на полигоне (ООО «Стрежевская «Сервис-Экология») на сумму 2484,00руб. (НДС-447,12 руб.),авиационные работы (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 60001,74руб. (НДС-10800,31 руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3363,60руб., (НДС-605,45руб.), определение хлорорганических соединения нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,13руб. (НДС-250,94руб.), монтаж пожарной сигнализации и системы оповещения ПСПН «Пионерный») на сумму 33433,33 руб. (НДС-6018,00руб.), проектные работы (ООО «МНУ») на сумму 4375,33руб. (НДС-787,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 2100,77руб. (НДС-378,14руб.). Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №201 от 30.09.2006г. и отчет агента 30.09.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №5944 от 30.09.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №9 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за сентябрь, по договору №4/2006 от 19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №5944 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №5944 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1259,06руб.;

-счет-фактура №050 от 30.09.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

-Акт №050 от 30.09.2006г. (ООО ПМК «Союз».);

- Реестр №050 к счету №050 от 30.09.2006г., товарно-транспортные накладные (на 6 листах);

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №050 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №050 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 234193,62руб.;

-счет-фактура №00000076 от 30.09.2006г. (ООО «ФСК»),

-Акт №51 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 30.09.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 4 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000076 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000076 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 706170,00руб.;

- счет-фактура №0000079 от 30.09.2006г. (ООО «Базис»),

-Акт № 00000073 от 30.09.2006г. на арендную плату (ООО «Базис»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000073 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000073 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

- счет-фактура №09/12 от 28.09.2006г. (ООО «Стрежевская» Сервис-Экология»),

-Акт №09/11 от 28.09.2006г.на арендную плату (ООО «Стрежевская» Сервис-Экология»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №09/12 от 28.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №09/12 от 28.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.В. Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 2484,00руб.;

-счет-фактура №00001207 от 25.09.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000903 от 25.09.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №280 от 26.09.06г., полетный лист, список пассажиров, справка -реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001207 от 25.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001207 от 25.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 60001,74руб.;

-счет-фактура №370 от 29.09.2006г.(ООО «Юграпромбезопасность»);

-Акт №370 от 29.09.2006г. выполненных работ (ООО «Юграпромбезопасность»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №370 от 29.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №370 от 29.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.А.Губоревым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3363,60руб.;

-счет-фактура №179 от 28.09.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №179 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №179 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.А.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3549,88руб.;

-счет-фактура №84 от 30.09.2006г. (ООО «Центр информационных технологий»),

-Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №06-1024 от 01.07.2006г. от 30.09.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №84 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №84 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1394,13руб.;

-счет-фактура №00003607 от 31.08.2006г. (ООО «МНУ»),

-Акт о приемке выполненных работ №2488 от 31.08.2006г. по договору №82п от 30.12.2005г. (ООО «МНУ»);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00003607 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00003607 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 33433,33руб.;

-счет-фактура №00003606 от 31.08.2006г.(ООО «МНУ»),

-Акт о приемке выполненных работ №2106 от 31.08.2006г. по договору №82п от 30.12.2005г. (ООО «МНУ»);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00003606 от 31.08.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00003606 от 31.08.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» (Ф.И.О. написано неразборчиво) произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4375,33руб.;

- счет-фактура №1501 от 30.09.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

- Акт приема-передачи №9 от 31.09.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1501 от 30.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1501 от 30.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.В.Вахлов произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 2100,77руб.

Данные документы, по мнению налогового органа, не могут служить основанием для принятия расходов при исчислении налога на прибыль организаций. К документам налогового учета относятся: договоры, акты выполненных работ, накладная на отпуск материалов и другие документы, служащие основанием для принятия расходов.

В нарушении п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за август месяц: определение массы доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1259,06руб. (НДС-226,63руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз») на сумму 234193,62руб. (НДС-42154,85руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 706170,00руб. (НДС-127110,60руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб.(НДС-38135,59руб.), размещение твердых бытовых отходов на полигоне (ООО «Стрежевская «Сервис-Экология» на сумму 2484,00руб. (НДС-447,12 руб.),авиационные работы (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 60001,74руб.(НДС-10800,31руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3363,60руб., (НДС-605,45руб.), определение хлорорганических соединения нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88 руб.(НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,13руб.(НДС- 250,94руб.), монтаж пожарной сигнализации и системы оповещения ПСПН «Пионерный») на сумму 33433,33 руб. (НДС-6018,00руб.), проектные работы (ООО «МНУ») на сумму 4375,33руб. (НДС-787,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 2100,77руб. (НДС-378,14руб.).

В октябре 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1382251,55 руб., НДС в сумме 248805,59 руб.(по счет-фактуре №215 от 31.10.2006г. на сумму 2847852,27 руб., в том числе НДС- 318326,25 -руб..)

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 22898,31руб. (НДС-4121,69руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 43351,40руб. (НДС-7803,25руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 37263,94руб. (НДС-6707,51руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 15448,78руб. (НДС-2780,79руб.), автоуслуги ООО «ПМК-Союз» на сумму 380180,04руб. (НДС-68432,41руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий» на сумму 1394,14руб., арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), Эл.энергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 5353,43руб. (НДС-963,62руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3440.00руб. (НДС-619,20руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 7697,25руб. (НДС-1385,51руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатыващий завод» на сумму 1774,94руб. (НДС-319,49руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 643047,46руб. (НДС-115748,54руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 6972,52руб. (НДС-1255,06руб.).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

-счет-фактура №215 от 31.10.2006г. и отчет агента 31.10.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №00001347 от 11.10.2006г. (ООО «Востоктрансснаб» );

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00000988 от 11.10.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №2 от 03.10.2006, полетный лист, список пассажиров, справка;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001347 от 11.10.2006г. Согласно
реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001347 от 11.10.2006г. куратором ООО
«Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 22898,31руб.;

- счет-фактура №00001443 от 24.10.2006г.(ООО «Востоктрансснаб»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00001022 от 24.10.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №339 от 16.10.2006, полетный лист, список пассажиров, справка;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001443 от 24.10.2006г. Согласно
реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001443 от 24.10.2006г. куратором ООО
«Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 43351,40руб.;

-счет-фактура №00001446 от 25.10.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00001025 от 25.10.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №13 от 09.10.2006, полетный лист, список пассажиров, справка;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001446 от 25.10.2006г. Согласно
реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001446 от 25.10.2006г. куратором ООО
«Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 37263,94руб.;

-счет-фактура №354 от 18.09.2006г.(ООО «Востокстройтранс»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №8 от 18.09.2006г. (ООО «Востокстройтранс»)в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.-список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №354 от 18.09.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №354 от 18.09.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 15448,78руб. счет-фактура №055 от 31.10.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

-Акт №055 от 31.10.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

-Реестр №055 к счету №055 от 31.10.2006г.,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №055 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №055 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А. Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 380180,04руб.;

-счет-фактура №137 от 31.10.2006г. (ООО «Центр информационных технологий»),

-Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №06-1024 от 01.07.2006г. от 31.10.2006г.;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №137 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №137 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1394,13руб.;

-счет-фактура №0000087 от 31.10.2006г. (ООО «Базис»),

-Акт № 00000085 от 31.10.2006г.арендная плата (ООО «Базис»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000087 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000087 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

-счет-фактура №1662 от 31.10.2006г. (ООО «Томскнефть-Энерго»),

-Акт приема-передачи №10 от 31.10.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат но счет-фактуре №1662 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1662 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.В.Вахлов произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 5353,43руб.;

-счет-фактура №413 от 31.10.2006г.(ООО «Юграпромбезопасность»);

-Акт №413 от 31.10.2006г. выполненных работ (ООО «Юграпромбезопасность»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №413 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №413 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.А.Губоревым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3440,00руб.;

-счет-фактура №0/0004380 от 31.10.2006г. (МУП «Сельское ЖКХ»);

-акт выполненных работ (услуг) №0/0004380 от 31.10.2006г. на основании договора №ВК-79 от 01.01.06г. за октябрь 2006г. Зайцева Речка;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №0/00004380 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №0/00004380 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.А. Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 7697,25руб.;

-счет-фактура №215 от 31.10.2006г.(ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 23.11.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №215 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №215 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.А.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1774,94руб.;

- счет-фактура №00000079 от 31.10.2006г. (ООО «ФСК»),

- Акт №52 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.10.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 5 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000079 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000079 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 643047,46руб.;

- счет-фактура №7079 от 31.10.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №10 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) от 31 октября 2006г., по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №7079 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №7079 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В.Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93руб.;

- счет-фактура №6648 от 31.10.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №10 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за октябрь 2006г., по договору №4/2006 от 19.12.05г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №6648 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №6648 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 6972,52руб.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за август месяц: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 22898,31руб. (НДС-4121,69руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 43351,40руб. (НДС-7803,25руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 37263,94руб. (НДС-6707,51руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 15448,78руб. (НДС-2780,79руб.), автоуслуги ООО «ПМК-Союз» на сумму 380180,04руб. (НДС-68432,41руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий» на сумму 1394,14руб., арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), Эл./энергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 5353,43руб. (НДС-963,62руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3440.00руб. (НДС-619,20руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 7697,25руб. (НДС-1385,51руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатыващий завод» на сумму 1774,94руб. (НДС-319,49руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 643047,46руб. (НДС-115748,54руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 6972,52руб. (НДС-1255,06руб.).

За ноябрь 2006г., в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1821359,52 руб НДС в сумме 327844,71 руб.(по счет-фактуре №241 от 30.11.2006г. на сумму 3285435,45 руб., в том числе НДС 394423,36 -руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: автоуслуги на сумму 699771,17руб. (без НДС), аренда УЭЦН на сумму 76908,90руб. (НДС-13843,60руб), аренда движимого имущества на сумму 10894,50руб. (НДС-1961,01 руб.). прокат УВННП на сумму 282078,00руб. (НДС-50774,04руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 34480,76руб. (НДС-6206,54руб.), формирование
геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму
1394,14 руб. (НДС-250,94руб.), арендная плата за УПА (ООО «Базис») на сумму
211864,41 руб. (НДС-38135,59руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз») на сумму
597989,34руб.(НДС-107638,08руб.), противофонтанные работы (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3440,00руб. (НДС-619,20руб.), водоснобжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 8089,04руб., (НДС-1456,03руб.), размещение твердых бытовых отходов на полигоне ТБО (ООО «Стрежевская «Сервис-экология») на сумму 1242,00руб., (НДС-223,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 9494,99руб. (НДС-1709,10руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8462,29руб. (НДС-1523,21 руб.), авиационные услуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 62223,70руб. (НДС-11200,26 руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 881113,92руб. (НДС-15600,51руб.).

Налогоплательщиком ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

-счет-фактура №241 от 30.11.2006г. и отчет агента 30.11.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

-счет-фактура №00001648 от 17.11.2006г. (ООО «Востоктрансснаб» );

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00001141 от 17.11.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

- заявка на полет №401 от 13.11.2006, полетный лист, список пассажиров, справка –реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001648 от 17.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001648 от 17.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 34480,76 руб.;

-счет-фактура №185 от 30.11.2006г. (ООО «Центр информационных технологий»),

- Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №06-1024 от 01.07.2006г. от 31.10.2006г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №185 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №185 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1394,13руб.;

-счет-фактура №0000093 от 30.11.2006г.(ООО «Базис»),

-Акт № 00000089 от 30.11.2006г.арендная плата (ООО «Базис»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000093 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000093 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

- счет-фактура №00000058 от 30.11.2006г.;

-Акт №58 сдачи-приемки автотранспортных услуг от ЗОЛ 1.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г.;

-талон заказчика к путевым листам (на 11 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000058 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000058 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 597989,34руб.;

-счет-фактура №458 от 30.11.2006г. (ООО «Юграпромбезопасность»);

-Акт №458 от 30.11.2006г. выполненных работ (ООО «Юграпромбезопасность» ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №458 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №458 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.А.Губоревым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3440,00руб.;

-счет-фактура №0/0004931 от 30.11.2006г. (МУП «Сельское ЖКХ»);

-акт выполненных работ (услуг) №0/0004931 от 30.11.2006г. на основании договора №ВК-79 от 01.01.06г. за ноябрь 2006г. Зайцева Речка;

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №0/00004380 от 31.10.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №0/00004380 от 31.10.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.А.Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 8089,04руб.;

- счет-фактура №11/22 от 30.11.2006г. (ООО «Стрежевская» Сервис-Экология»),

-Акт №11/06 от 29.11.2006г.ароендная плата (ООО «Стрежевская» Сервис-Экология»);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №11/22 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №11/22 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Р.В. Бичев произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1242,00руб.;

-счет-фактура №1855 от 30.10.2006г. (ООО «Томскнефть-Энерго»),

-Акт приема-передачи №11 от 30.11.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №1855 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №1855 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.О. Жуков произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 9494,99руб.;

-счет-фактура №422 от 17.11.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №9 от 17.11.2006г. (ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №37 от 01.12.2005г.;

-список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №422 от 17.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №422 от 17.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 8462,29 руб.;

-счет-фактура №00001685 от 22.11.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00001160 от 22.11.2006г. (ООО «Востокстрансснаб»),

-Акт-отчет №407 от 15.11.2006г., полетный лист, список пассажиров, справка;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001685 от 22.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001685 от 22.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 62223,70руб.;

- счет-фактура №7857 от 30.11.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

- Акт №11 сдачи-приемки выполненных работ (услуг) от 30 ноября 2006г., по договору б/н от 01.01.06г.(ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №7857 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №7857 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,93руб.;

-счет-фактура №00000082 от 30.11.2006г.(ООО «ФСК»),

-Акт №82 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 30.11.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г. (ООО «ФСК»),

- талон заказчика к путевымлистам (на 6 листах);

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000082 от 30.11.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000082 от 30.11.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 881113,92руб.

В нарушении п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по
вышеперечисленным счет-фактурам за ноябрь месяц: выполнение авиационных работ
(ООО «Востоктрансснаб») на сумму 34480,76руб. (НДС-6206,54руб.), формирование геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,14 руб. (НДС-250,94руб.), арендная плата за УПА (ООО «Базис») на сумму 211864,41 руб. (НДС-38135,59руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз») на сумму 597989,34руб., (НДС-107638,08 руб.), противофонтанные работы (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3440,00руб.(НДС-619,20руб.), водоснобжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 8089,04 руб., (НДС-1456,03 руб.), размещение твердых бытовых отходов на полигоне ТБО (ООО «Стрежевская «Сервис-экология») на сумму 1242,00руб., (НДС-223,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 9494,99руб. (НДС-1709,10руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8462,29руб. (НДС-1523,21руб.), авиационные услуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 62223,70руб. (НДС-11200,26руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 881113,92руб. (НДС-15600,51руб.).

За декабрь 2006г., в нарушении абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2539115,34 руб НДС в сумме 457040,75 руб.(по счет-фактуре №261 от 31.12.2006г. на сумму 10648824,27 руб., в том числе НДС 1502435,20 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: информационные услуги на сумму 1400,00руб. (без НДС), автоуслуги на сумму 798126,83руб. (без НДС), аренда УЭЦН на сумму 79472,53руб. (НДС-14305,06руб.), аренда движимого имущества на сумму 11257,65руб. (НДС-2026,38руб.), прокат УВННП на сумму 291480,60 руб. (НДС-52466,51руб.), строительство, содержание автозимников на сумму 437098,12 руб.(НДС-78677,66руб.).

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 37602,55руб. (НДС-6768,45уб.), арендная плата (ООО
«Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз» на
сумму 832535,12руб. (НДС-149856,32руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму
1009611,70руб.(НДС-171730,11руб.), противофонтанные работы (ООО «Юграпромбезопасность» на сумму 3440,00руб. (НДС-619,20руб.), определение хлороргинических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающмй завод») на сумму 1774,94 руб. (НДС-319,49руб.), формирование геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,14руб. (НДС-250,94руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 12247,83руб. (НДС-2204,61руб.), химически очищенная вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 2861,50руб. (НДС-515,07руб.), определение массовой доли воды (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4389,00руб. (НДС-790,02руб.), ремонт и отбраковка НКТ (ЗАО «НТС-Лидер») на сумму 136945,50руб. (НДС-24650,19 руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» Лидер) на сумму 3657,50руб. (НДС-658,35руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 22247,41 руб. (НДС-4004,53руб.), автоуслуги (ООО «ФСК») на сумму 256978,81руб. (НДС-46256,19 руб.).

Налогоплательщиком - ООО «Грушевое» в подтверждение своих расходов представлены:

- счет-фактура №261 от 31.12.2006г. и отчет агента 31.12.2006г. по Агентскому договору 01-Г от 01.06.05г. между Принципалом и Агентом. К отчету приложены копии документов, подтверждающих сведения, содержащиеся в отчете, а также документы, подтверждающие расходы Агента:

- счет-фактура №00001853 от 22.12.2006г.(ООО «Востоктрансснаб»);

- Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №00001230 от 22.12.2006г. (ООО «Востоктрансснаб»),

- Заявка на полет №454 от 16.12.2006г., полетный лист, список пассажиров, справка –реестр распределения затрат по счет-фактуре №00001853 от 22.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00001853 от 22.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 37602,55руб.;

- счет-фактура №0000098 от 31.12.2006г. (ООО «Базис»),

-Акт № 00000097 от 31.12.2006г.арендная плата (ООО «Базис»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000098 от 30.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000098 от 30.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 211864,41руб.;

-счет-фактура №70 от 31.12.2006г. (ООО ПМК «Союз» );

- Акт №70 от 31.12.2006г. (ООО ПМК «Союз»);

- Реестр №055 к счету №070 от 31.12.2006г.,

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №070 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №070 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А. Г. Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 832535,12руб.;

- счет-фактура №00000086 от 29.12.2006г.(ООО «ФСК»),

-Акт №86 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 29.12.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г.(ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 5 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000086 от 29.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000086 от 29.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1009611,70руб.;

-счет-фактура №505 от 29.12.2006г.(ООО «Юграпромбезопасность»);

- Акт №505 от 29.12.2006г. выполненных работ (ООО «Юграпромбезопасность» ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №505 от 29.12.2006г.Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №505 от 29.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» И.А. Губоревым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3440,00руб.;

- счет-фактура №252 от 25.12.2006г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Акт б/н приемки-сдачи выполненных работ по договору №199/СтрНПЗ от 25.12.05г. (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №252 от 25.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №252 от 25.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.А.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1774,94руб.;

-счет-фактура №262 от 31.12.2006г. (ООО «Центр информационных технологий»),

-Акт сдачи-приемки оказанных услуг по договору №06-1024 от 01.07.2006г. от 31.12.2006г.;

- Реестр распределения затрат по счет-фактуре №262 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №262 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1394,13руб.;

-счет-фактура №2026 от 31.12.2006г. (ООО «Томскнефть-Энерго»),

-Акт приема-передачи №12 от 31.12.2006г. по договору №003/06 от 01.01.2006г. (ООО «Томскнефть-энерго»),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №2026 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №2026 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» А.О. Жуков произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 12247,83руб.;

-счет-фактура №2497 от 31.12.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»),

-акт приема-передачи №2326 от 31.12.2006г., договор №343 от 01.01.06г.;

- реестр распределения по счет-фактуре №2497 от 31.12.2006г. (ООО «Энергонефть Томск»). Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №2497 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Е.С. Щукиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 2861,50руб.;

- счет-фактура №8194 от 31.12.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт №12 . сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за декабрь 2006г., по договору №4/2006 от 19.12.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №8194 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №8194 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В.Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 4389,00руб.;

- счет-фактура №М0000332 от 25.12.2006г.(ЗАО «НТС-Лидер),

-Акт №М263 от 25.12.2006г. о приемке выполненных работ за декабрь 2006г.(ЗАО «НТС-Лидер),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №0000332 от 25.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №0000332 от 25.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Л.Г.Нужный произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 136945,50руб.;

- счет-фактура №8126 от 31.12.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) за декабрь 2006г., по договору №4/2006 от 19.12.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №8126 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №8126 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Т.В. Смирновой произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 3657,50руб. (счет-фактура №8586 от 31.12.2006г. (ОАО «Томскнефть» ВНК ),

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг) №12 от 31 декабрь 2006г., по договору б/н от 01.01.06г. (ОАО «Томскнефть» ВНК),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №8586 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №8586 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» М.В. Павлушиным произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 1564,63руб.;

-счет-фактура №456 от 21.12.2006г. (ООО «Востокстройтранс»);

-Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) №10 от 21.12.2006г. (ООО «Востокстройтранс») в соответствии с договором №49 от 01.12.2005г.;

-список пассажиров,

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №456 от 21.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №456 от 21.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 22247,41 руб.;

- счет-фактура №00000091 от 31.12.2006г.(ООО «ФСК»),

-Акт №91 сдачи-приемки автотранспортных услуг от 31.12.2006г. по договору №ТУ-6/1 от 01.01.06г.(ООО «ФСК»),

-талон заказчика к путевым листам (на 2 листах),

-Реестр распределения затрат по счет-фактуре №00000091 от 31.12.2006г. Согласно реестру распределения затрат по счет-фактуре №00000091 от 31.12.2006г. куратором ООО «Мохтикнефть» Н.А.Никоноровым произведено распределение затрат на ООО «Грушевое» в размере 256978,81руб.

В нарушении п.1 ст.252 НК РФ и п.1 ст.253 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены первичные документы, подтверждающие постановку (принятие) на учет расходов по вышеперечисленным счет-фактурам за декабрь месяц: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 37602,55руб. (НДС-6768,45уб.), арендная плата (ООО. «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), автоуслуги (ООО «ПМК-Союз» на сумму 832535,12руб. (НДС-149856,32руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 1009611,70руб. (НДС-171730,11руб.), противофонтанные работы (ООО «Юграпромбезопасность» на сумму 3440,00руб. (НДС-619,20руб.), определение хлороргинических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 1774,94руб. (НДС-319,49руб.), формирование геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,14руб. (НДС-250,94руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 12247,83руб. (НДС-2204,61руб.), химически очищенная вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 2861,50руб. (НДС-515,07руб.), определение массовой доли воды (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4389,00руб. (НДС-790,02руб.), ремонт и отбраковка НКТ (ЗАО «НТС-Лидер») на сумму 136945,50руб. (НДС-24650,19руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» Лидер) на сумму 3657,50руб. (НДС-658,35руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 22247,41руб. (НДС-4004,53руб.), автоуслуги (ООО «ФСК») на сумму 256978,81руб. (НДС-46256,19руб.).

Итого, неправомерно отнесены затраты в сумме 27232399,65 руб., из них по отчетным (налоговым) периодам: 1-й квартал 2006 года в сумме 7850852 руб. 1-е полугодие 2006 года в сумме 18273478 руб. 9 месяцев 2006 года в сумме21489673 руб. За 2006 год 27232400 руб.

По данным проверки ООО «Грушевое» завысило убыток в сумме 27277395 руб. (55420287-28142892), Согласно проверки первичных учетных документов: счет-фактурами, платежными документами, актами выполненных работ, оказанными услугами, договорами, (Приложение№10 налоговым регистром по расходам, Приложение№9 оборотно-сальдовыми ведомостями по счету 20 «основное производство», оборотно-сальдовая ведомость по счету 23 «Вспомогательное производство», оборотно- сальдовая ведомость по счету 26 «общехозяйственные расходы» бухгалтерских справок, бухгалтерских регистров) сумма убытка составила 27277395 руб.

Проверка правильности отражения суммы прибыли (убытка) по стр. 50 листа 02 налоговой декларации.

В представленной декларации по налогу на прибыль за 2006год, налогоплательщик показал убыток 55420287руб.

По данным проверки ООО «Грушевое» завысило убыток в сумме 27277395руб. (55420287-28142892), по основаниям изложенным в п.1 по данному решению. Согласно проверки первичных учетных документов: счет-фактурами, платежными документами, актами выполненных работ, оказанными услугами, договорами, (Приложение№ 10 налоговым регистром по расходам, Приложение№9 оборотно-сальдовыми ведомостями по счету 20 «основное производство», оборотно-сальдовая ведомость по счету 23 «Вспомогательное производство», оборотно- сальдовая ведомость по счету 26 «общехозяйственные расходы» бухгалтерских справок, бухгалтерских регистров) сумма убытка составила 27277395руб.

При проведении проверки правильности определения налоговой базы переходного периода налоговым органом установлено следующее.

В предшествующем 2005г, ООО «Грушевое» исчисление НДС со стоимости реализованных товаров, работ (услуг) согласно принятой учетной политике производило по методу оплаты.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005г. №119ФЗ «о внесении изменений в гл.21 НК РФ» ст.2, ООО «Грушевое» провело инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. (Представлена инвентаризационная ведомости по дебиторской задолженности на 01.01.2006г. на сумму 15343502,21руб., оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).

Таким образом, при определении налоговой базы занижена выручка от реализации товаров (работ, услуг) на 44995 руб., а именно: в марте в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик не заявил по стр. 1.1. (гашение дебиторской задолженности). По данным проверки, по стр.1.1. (гашение дебиторской задолженности) следовало отразить налоговую базу за март месяц в сумме 4232руб.

Не включены в налоговую базу, платежное поручение № 128 от 24.03.2006г. оплата за д/топливо 4994,30 руб., в т.ч. НДС - 761,85руб. Плательщик ООО «ФСК», (оплата за д/топливо по договору № 03/06 от 04.07.05 г.), и не исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 762 руб.

В мае в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик не заявил по стр. 1.1 (гашение дебиторской задолженности) По данным проверки, по стр.1.1. (гашение дебиторской задолженности) следовало отразить налоговую базу в мае месяце 2006г. в сумме 40763руб.

Не включено в налоговую базу взаимозачет на сумму 48100 руб., в т.ч. НДС - 7337 руб.). Плательщик ООО «Столбовое», (оплата по счет-фактуре №10 от 30.06.2005г.), и не исчислен налог на добавленную стоимость 7337руб.

Оплата подтверждена платежными поручениями ( Приложение №10, оборотно-сальдовая ведомость 2006г. см. приложение 2.3.2 , оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 « Расчеты с покупателями», карточка счета 62 «Расчеты с покупателями», оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Налоги и сборы», карточка счета 68 « Налоги и сборы», оборотно-сальдовая ведомость по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,книга продаж, платежные поручения, договора, счет -фактуры приложение № 8).

Сумма НДС, исчисленная предприятием с налоговой базы, составила 25066773 рублей.

По данным проверки установлено,что сумма НДС, исчисленная с налоговой базы, 25074872 рубля.

В соответствии п.4 ст.166 НК РФ, сумма налога, исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Таким образом, неполная уплата налога на добавленную стоимость установлена в размере 8099руб., в том числе: за март 2006г. по сроку на 20.04.06г., в сумме 762 руб., за май 2006г. по сроку 20.06.06г., в сумме 7337руб.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171, 172 НК РФ ООО «Грушевое» заявило на основании счетов - фактур, книги покупок и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога: платежные поручения.

По данным налоговых деклараций по НДС, предъявленных ООО «Грушевое» в налоговый орган, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету, составила 17856351 рублей. По данным проверки установлено, сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету, составила 12856832 рублей.

В нарушении п.1 ст.171 и п.172 НК РФ налогоплательщиком неправомерно уменьшена общая сумма налога.

Так, в январе 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены в размере 1842657,18руб., НДС в сумме 331678,83руб. (счет-фактура №7 от 31.01.06г. на сумму 3561249,73руб., в том числе НДС-438288,47руб.).

Согласно данному счет-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: приготовление и отпуск жидкости глушения сеномана на сумму 11300,41руб.(НДС-2034,07руб.), услуги по аренде УЭЦН на сумму 173398,50руб. (НДС-31211,73руб.), услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС-485,82руб.), электроэнергия на сумму 11057,50руб. (НДС-1990,35руб.), КРС на сумму 44560.00руб. (НДС-8020.80 руб.), услуги транспорта на сумму 39837.08 руб. (без НДС), услуги транспорта на сумму 648188,29руб. (без НДС), строительство зимников на сумму 349263.30руб. (НДС-62867,40руб). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги авиации по перевозке вахт (ОАО «Авиакомпания «ЮГAHA») на сумму 31266,66 руб. (НДС-5628.00руб.), услуги автотранспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 62660.00руб. (НДС-11278.00руб.)., услуги транспорта (ООО Передвижная механизированная колонна «Союз») на сумму 641210.39 руб. (НДС 115417,87руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой» на сумму 51094.20руб. (НДС-9196.96руб.), электроэнергия на сумму 6643.73руб. (НДС-1195.87руб.), аренда общежития на сумму 1783.35руб. (НДС-321.00руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал» ) на сумму 30084.75руб. (НДС-5415.26руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1016197.68руб. (НДС-182915.58руб)., определение хлолоргических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывыющий завод») на сумму 1716.42руб. (НДС-308.96руб.).

В феврале 2006г. в нарушение абзаца 4 п.1 ст.252 НК РФ, налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2380605,28руб., НДС в сумме 428200,02руб.(по счет-фактуре №27 от 28.02.2006г. на сумму 7121237,23руб., в том числе НДС-1086282,82руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги связи на сумму 2699.00руб. (НДС-485,82руб.), выполненные работы по КРС на сумму 737967,19руб.(НДС-132834,09руб.), выполненные работы по КРС на сумму 9245,79 руб. (НДС-1664,24руб.), выполненные работы по КРС на сумму 474701,70 руб. (НДС- 85446,31 руб.), услуги по очистке воды на сумму 6052,80руб (НДС-1089,50руб.), техническое сопровождение ИС на сумму 1380,10руб. (НДС-248,42руб.), строительство автозимника 450000,00руб. (НДС-81000,00руб.), строительство и содержание зимников на сумму 249318,00руб (НДС-44877,24руб.), приобретение ОС на сумму 1498400,00 руб. (НДС-269712,00руб.), Агентское вознаграждение на сумму 8840,56руб. (НДС-1591,30руб.), возмещение ж/д тарифа на сумму 16533,50руб. (НДС 2976,03руб.), снегоход баран 3700 на сумму 98093,22руб. (НДС-17656,78руб.), транспортные услуги на сумму 70520,54руб. (НДС-1269,46руб.), аренда движимого имущества на сумму 9529,38руб. (НДС-1715,29руб.), услуги по обслуживанию ЭПУ на сумму 34732,00руб. (НДС-6251,76руб.), прочие услуги на сумму 40124,56руб., (НДС-7222,42руб.), почтовые расходы на сумму 50,00руб (без НДС), электроэнергия на сумму 9628,79руб. (НДС 1733,18руб.). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: очищенная вода пионерный (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 15.50руб., (НДС-2.79руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 634596,85руб. (НДС-114227,43руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс» на сумму 5252,00руб. (НДС945,36руб.), аренда РВС (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 46149,60руб. (НДС-8306,93руб.), электроэнергия на сумму 6037,80руб. (НДС-1086,80руб.), аренда общежития на сумму 2204.16руб. (НДС-396,76руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1372801,24 руб. (НДС-247104,22руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 197579,40 (НДС 35564,30руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45716,95руб. (НДС-8229,05руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60813,81руб., (НДС-10946,49руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 1716,42руб., (НДС-308,96руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4487,12руб., (НДС-807,69руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1669,50руб., (НДС-300,51руб.).

В феврале 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 50219,23руб., НДС в сумме 9039,47руб.(по счет-фактуре №43 от 28.02.2006г. на сумму 965805,71руб., в том числе НДС-29732,69руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: аренда
движимого имущества на сумму 18622,35руб. (НДС-3352,02руб.), монтажно-демонтажные работы на сумму (96340,00руб.), (НДС-17341,20руб.), услуги транспорта на сумму 39807,93 руб.(без НДС), услуги транспорта на сумму 731083,51руб. (без НДС). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги по выгрузке агрегата АНДГ1-32 (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 3791,30руб. (НДС-682,44руб.), радиостанция ОС (ООО «Элком») на сумму 46427,93руб. (НДС-8357,03руб).

В марте 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 3577370,00руб., НДС в сумме 643926,60руб.(по счет-фактуре №50 от 31.03.2006г. на сумму 9074175,89руб., в том числе НДС-1180966,12руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: выполненные работы КРС на сумму 244000,00руб. (НДС-43920,00руб.), услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС 485,82руб.), КРС на сумму 619860,00руб. (НДС-111574,80руб.), выполненные работы КРС на сумму 604,30руб., (НДС-108,77руб.), услуги транспорта (радиостанция) на сумму 140,16руб. (НДС-25,23руб.), строительство и содержание зимников на сумму 249318,00руб. (НДС-44877,24руб.), выполненные работы КРС на сумму 44637,60 (НДС-8034,77руб.), услуги транспорта на сумму 1332286,89руб. (без НДС), услуги проката УВННП на сумму 50147,20руб. (НДС-9026,50руб.), выполненные работы КРС на сумму 1056702,10руб. (НДС-190206,38руб.), геофизические работы на сумму 98947,02руб. (НДС-17810,46руб.), аренда оборудования на сумму 60217,50руб. (НДС-10839,15руб.), услуги по обслуживанию ЭПУ на сумму 39114,00руб., (НДС-7040,52руб.), обслуживания оборудования на сумму 29500,00руб. (НДС-5310,00руб), КРС СКВ.№222 на сумму 482040,0руб. (НДС-86767,20руб.), химическая очищенная вода на ППУ на сумму 5626,00руб. (НДС-1012,68руб.). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 3400,00руб, (НДС-612,00руб.), услуги авиации (ООО «ВерСал») на сумму 45274,96руб., (НДС-8149,49руб.), размещение твердых бытовых отходов ООО (ООО «Стрежевская «Сервис-эколдогия») на сумму 828,00руб. (НДС-149,04руб.), услуги транспорта ( ООО «ФСК») на сумму 2022747,00руб. (НДС-364094,46руб.), услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 5554,63руб. (НДС-999,83руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6956,17руб., (НДС-1252,11руб.), аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 57454,12руб. (НДС-10341,74руб.), услуги переправы бригады КРС (ООО НП «Текущий и Капитальный Ремонт Скважин») на сумму 11791,77руб. (НДС-2122,52руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод» на сумму 1716,42руб. (НДС-308,96руб.), техническое сопровождение ИС ( ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1336,00руб. (НДС-240,48руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 65798,98руб. (НДС-11843,82руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 1341601,57руб., (НДС-241488,28руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 11345,45руб. (НДС-2042,18руб.).

В апреле 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 5765181,77руб., НДС в сумме 1037732,71руб.(по счет-фактуре №75 от 30.04.2006г. на сумму 9760331,00руб., в том числе НДС-1232954,47руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: выполненные работы КРС СКВ.213 на сумму 354000руб. (НДС-63720руб.), услуги транспорта очистка территорий от металлов на сумму 2622085,00руб. (НДС-471975,30руб.), услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС-485,82руб.), прокат УВННП на сумму 188051,40руб. (НДС-33849,25руб.), строительство зимников на сумму 86184,00руб. (НДС-15513,12руб.), строительство зимников на сумму 100385,71руб. (НДС-18069,43руб.), нотариальные услуги на сумму 800руб. (без НДС), услуги транспорта на сумму 1673409,43руб. (без НДС), ПРС на сумму 134000руб. (НДС-2412 0руб.), обслуживание УЭЦН на сумму 16236,00руб. (НДС-2922,48руб.), нотариальные услуги на сумму 3420.00руб, (без НДС), обслуживание УЭЦН на сумму 69036,05руб. (НДС-12426,49руб.), обслуживание УЭЦН на сумму 84183,73руб. (НДС-15153,07руб.), услуги по ремонту на сумму 49789,44руб., (НДС-8962,10руб.). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: заправка ППУ ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 6460,20руб. (НДС-1162,84руб.), очищенная вода ( ООО «Энергонефть Томск») на сумму 93,00руб. (НДС-16,74руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 60980,92руб. (НДС-10976,57руб.), услуги транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 762372,52руб. (НДС-137227,05руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3432,84руб. (НДС-617,91руб.), услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1380,12руб. (НДС-248,42руб.), отпуск жидкости глушения КРС (ООО ФХТ-Стрежевой») на сумму 27832,68 руб. (НДС-5009,88руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 6580,10 руб. (НДС-1184,42руб.), химически очищенная вода (ООО Энергонефть Томск») на сумму 5325,30руб. (НДС-958,55руб.), Аренда РВС, электроэнергия, аренда общежития (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму 56310,77руб. (НДС-10135,93руб., текущий ремонт насоса (ООО «Сибнефтесервис») на сумму 97027,96руб. (НДС-17465,03руб.), ремонт двигателя (ЗАО «Запсиб-Машзавод-Сервис») на сумму 50805,93 руб. (НДС-9145,07руб.). определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 8316,97руб. (НДС-1497,05руб.), радиостанция (ООО «МНУ») на сумму 51415,00руб. (НДС-9254,70руб.) отпуск питьевой воды «ООО «Энергонефть Томск») на сумму 62,00руб., (НДС-11.16руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), арендная плата за УПА-60 (ООО «Базис») на сумму 183615,64руб. (НДС-33050,82руб.), услуги по ремонту нефтяного оборудования (ООО «ЭПУ - Сервис») на сумму 366123,00 руб. (НДС65902,14руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 1453396,89руб. (НДС-261611,44руб.).

За май 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2571035,32руб., НДС в сумме 462786,36руб.(по счет-фактуре №94 от 31.05.2006г. на сумму 6505405,48руб., в том числе НДС-716180,67руб.)

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: Откачка нефти и зачистка территории от нефтешлама на сумму 525857,22руб (НДС-94654,30руб.), прокат ЭПУ на сумму 200588,16руб. (НДС-36105,87руб.), ПРС на сумму 430710,00руб. (НДС-77527,80руб.), услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС-485,82руб.), ГРР на сумму 250000,00руб. (без НДС), транспортные услуги на сумму 1460443,43руб. (без НДС), аренда движимого имущества на сумму 11257,65пуб. (НДС-2026,38руб.), электроэнергия на сумму 4888,98руб. (НДС-880,02руб.), услуги аваиации на сумму 124480,93руб. (НДС-22406,57руб.), ремонт КПП Краз на сумму 28748,25руб. (НДС-5174,69руб.), аренда УЭЦН на сумму 78515,87руб. (НДС-14132,86руб.), ГРР «научное обобщение, анализ, составление и утверждение ГРР» на сумму 100000,00руб. (без НДС). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 7533,00руб. (НДС-1355,94руб.), услуги авиации (ООО «Востокстройтранс») на сумму 34010,82руб. (НДС-6121,95руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), услуги Интернета (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб. (НДС-296,11руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88 руб. (НДС-638,98руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), текущий ремонт насоса (ООО «Нефтепромремонт») на сумму 6265,34руб. (НДС-1127,76руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз» на сумму 63348,13руб. (НДС-11402,66руб.), услуг транспорта (ООО ПМК «Союз») на сумму 498131,33руб. (НДС-89663,64руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 44143,60руб. (НДС-7945,85руб.), услуги транспорта ( ОО «ФСК») на сумму 110198/5,66руб. (НДС-198357,42 руб.), диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефть» на сумму 593491,54руб. (НДС 106828,48руб.). диагностика тех. состояния нефтепроводов и емкостей (ОАО НК «РуссНефть» на сумму 3501,60руб. (НДС 630,29руб.).

В июне 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2086409,34руб., НДС в сумме 459413,16руб.(по счет-фактуре №124 от 30.06.2006г. на сумму 5357095,86руб., в том числе НДС-657905,59руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: Откачка нефти и зачистка территории от нефтешлама на сумму 729058,78руб (НДС-131230,58 руб.), услуги связи на сумму 2699,00руб. (НДС-485,82руб.), электроэнергия на сумму 2022,34руб. (НДС-364,02руб.), прокат УВННП на сумму 282078,00руб. (НДС-50774,04 руб.), выполненные работы по составлению, оформлению, защите программы ГРР на сумму 100000,00руб. (без НДС), метрологтческие услуги на сумму 1758,00руб. (без НДС), услуги транспорта на сумму 912401,21руб. (без НДС), аренда оборудования на сумму 75983,10 руб. на сумму 13676,96руб. (НДС-13676,96руб.), аренда движимого имущества на сумму 10894,50руб. на сумму 10894,50руб. (НДС-1961,01руб). Данные услуги были подтверждены документально.

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: заправка ППУ водой (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 533,50руб.,(НДС-96,03руб), отпуск питьевой вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 198,40руб., (НДС-35,71руб.), услуги связи (ООО ИК «Сибинтек») на сумму 1645,08руб., (НДС-296,11руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб., (281,69руб.), анализ нефти (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 6101,15руб., (НДС-1098,21руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 26336,27руб., (НДС-4740,53руб.), определение хлорорганических соединений (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб., (НДС-638,98руб.), услуги транспорта (ООО «Автосоюз») на сумму 31530,89руб., (НДС-5675,56руб.), резервуар горизонтальный стальной (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.),агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73руб., (НДС-526,63руб.), услуги транспорта ( ООО «ПМК-Союз» на сумму 411673,64руб., (НДС-74101,26руб.), услуги транспорта (ООО «ФСК») на сумму 358974,00руб., (НДС-64615,32руб.),услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 1888,00руб., (НДС-339,84руб.), арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб., (НДС-38135,59руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб.,(НДС-526,63руб.), резервуар горизонтальный (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 495886,00руб., (НДС-89259,48руб.), агентское вознаграждение (ОАО НК «РуссНефть») на сумму 2925,73 руб., (НДС-526,63руб.), вып. Работы лицензированных участков (Некоммерческий Фонд им. проф, А.В. Аксарина) на сумму 30000,00руб. (без НДС).

За июль 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1226033,51руб., НДС в сумме 234818,88руб.(по счет-фактуре №150 от 31.07.2006г. на сумму 3134749,70руб., в том числе НДС-309209,39руб.)

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб), услуги по приему и выгрузке оборудования (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги по выгрузке резервуара (ОАО «Варьеганнефть») на сумму 4209,80руб. (НДС-757,76руб.), услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 358540,53руб. (НДС-64537,30руб.), аренда РВС, общежития, Эл. Энергия (ООО «Каргасокдорстрой») на сумму (50000руб.), (НДС-9900руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 3848,62руб. (НДС-692,75руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 34186,44руб. (НДС-6153,56руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 65121,27руб. (НДС -11721,83руб.), услуги транспорта (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 8909,32руб.(НДС-1603,68руб.), субаренда имущества ( ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 418174,10руб. (НДС-75271,34руб.), услуги авиации (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 42322,88 руб.(НДС-7618,12руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК ) на сумму 7562,24руб., (НДС-1361,20)., определение хлороранических соединений ( ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91руб. (НДС-305,08руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 1064,58руб. (НДС-191,62руб.).

В августе 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 725971,74руб., НДС в сумме 130674,89руб.(по счет-фактуре №170 от 31.08.2006г. на сумму 2432884,41руб., в том числе НДС-208384,68руб.)

Также, по данному счету-фактуре были оказаны: услуги авиации (ООО «ВерСал») на
сумму 47248,30руб. (НДС-8504,69руб.), услуги транспорта (ООО

«ЮграНефтеТрансПродукт») на сумму 46425,08руб. (НДС-5386,51руб), услуги транспорта (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8393,81руб. (НДС-1510,89руб.), услуги транспорта (ООО «ВерСал») на сумму 68185,25руб. (НДС-12273,35руб.), услуги транспорта ( «ПМК-Союз») на сумму 280930,50руб. (НДС-50567,49руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), услуги транспорта (ООО «ПМК-Союз») на сумму 51308,98 руб. (НДС-9235,60руб.), арендная плата (000 «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93 руб. (НДС-281,69руб.), электроэнергия (ООО Томскнефть-Энерго») на сумму 1716,29руб. (НДС-308,93руб.), выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1694,91руб. (НДС-305,08руб.), определение воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 3089,40руб. (НДС-556,09руб.).

За сентябрь 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1264189,87руб НДС в сумме 227554,17 руб.(по счет-фактуре №201 от 30.09.2006г. на сумму 7025500,93руб., в том числе НДС-940158,19руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги
связи на сумму 2699руб. (НДС-485,82руб)., комплексное обслуживание на сумму
32173,70 руб. (НДС-5791,27руб.), 1 этап «Инженерные изыскания» на сумму
3545871,00 руб. (НДС-638256,78руб.), услуги по аренде на сумму 85086,60руб. (НДС-
15315,59руб.), автоуслуги на сумму 170582,76 руб. (без НДС), автоуслуги на сумму
667149,84руб. (без НДС), автоуслуги на сумму 8478,86руб. (без НДС), автоуслугт на
сумму 16030,22руб. (без НДС), аренда имущества на сумму 1564,93пуб. (НДС-
281,69руб.), прокат УВННП на сумму 282078,00руб. (НДС-50774,04руб.), откачка нефти и
зачистка нефти на сумму 8719,96руб. (НДС-1569,59руб.), техобслуживание установок на
сумму 718,00руб. (НДС-129,24руб.). Данные услуги были подтверждены документально.
Также, по данному счету-фактуре были оказаны: определение массы доли воды в нефти
(ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1259,06руб. (НДС-226,63руб.), автоуслуги (ООО
«ПМК-Союз») на сумму 234193,62руб. (НДС-42154,85руб.), транспортные услуги (ООО
«ФСК») на сумму 706170,00руб. (НДС-127110,60руб.), арендная плата (ООО «Базис») на
сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), размещение твердых бытовых отходов на
полигоне (ООО «Стрежевская «Сервис-Экология») на сумму 2484,00руб. (НДС-
447,12 руб.),авиационные работы (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 60001,74руб. (НДС-10800,31руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО

«Юграпромбезопасность») на сумму 3363,60руб., (НДС-605,45руб.), определение хлорорганических соединения нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающий завод») на сумму 3549,88руб. (НДС-638,98руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,13руб. (НДС-250,94руб.), монтаж пожарной сигнализации и системы оповещения ПСПН «Пионерный») на сумму 33433,33руб. (НДС-6018,00руб.), проектные работы (ООО «МНУ») на сумму 4375,33руб. (НДС-787,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 2100,77руб. (НДС-378,14руб.).

В октябре 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1382251,55 руб НДС в сумме 248805,59 руб.(по счет-фактуре №215 от 31.10.2006г. на сумму 2847852,27 руб., в том числе НДС 318326,25 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: услуги связи МНУ на сумму 2699руб. (НДС-485,82руб.), химически очищен. Вода на сумму 1317,74руб. (НДС-237,19руб.), услуги проката УВНН5П на сумму 291480,60руб. (НДС-52466,51руб.), арендная плата УЭЦН на сумму 79742,53руб. (НДС-14305,06руб.), аренда движемого имущества на сумму 11257,65руб. (НДС-2026,38руб.), автоуслуги на сумму 222319,73руб. (без НДС), автоуслуги на сумму 456204,42руб. (без НДС), автоуслуги на сумму 82522,80руб. (без НДС). Данные услуги были подтверждены документально. Также, по данному счету-фактуре были оказаны: выполнение авиационных работ (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 22898,31руб. (НДС-4121,69руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 43351,40руб. (НДС-7803,25руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 37263,94руб. (НДС-6707,51руб.), автоуслуги (ООО «Востоктрансснаб») на сумму 15448,78руб. (НДС-2780,79руб.), автоуслуги ООО «ПМК-Союз» на сумму 380180,04руб. (НДС-68432,41руб.), формирование и выдача геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий» на сумму 1394,14руб., арендная плата (ООО «Базис») на сумму 211864,41руб. (НДС-38135,59руб.), Эл./энергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 5353,43руб. (НДС-963,62руб.), обслуживание по проведению противофонтанных работ (ООО «Юграпромбезопасность») на сумму 3440.00руб. (НДС-619,20 руб.), водоснабжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 7697,25руб. (НДС-1385,51руб.), определение хлорорганических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатыващий завод» на сумму 1774,94руб. (НДС-319,49руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 643047,46руб. (НДС-115748,54руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть»ВНК) на сумму 6972,52руб. (НДС-1255,06руб.).

За ноябрь 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 1821359,52 руб НДС в сумме 327844,71 руб.(по счет-фактуре №241 от 30.11.2006г. на сумму 3285435,45 руб., в том числе НДС 394423,36 руб.).

Согласно данному счету-фактуре Агенту были оказаны следующие услуги: автоуслуги на сумму 699771,17руб. (без НДС), аренда УЭЦН на сумму 76908,90руб. (НДС-13843,60руб), аренда движимого имущества на сумму 10894,50руб. (НДС-1961,01 руб.), прокат УВННП на сумму 282078,00руб. (НДС-50774,04руб.). Данные услуги были подтверждены документально.

«Юграпромбезопасность») на сумму 3440,00руб. (НДС-619,20руб.), водоснобжение (МУП «Сельское ЖКХ») на сумму 8089,04руб., (НДС-1456,03руб.), размещение твердых бытовых отходов на полигоне ТБО (ООО «Стрежевская «Сервис-экология») на сумму 1242,00руб., (НДС-223,56руб.), электроэнергия ( ООО «Томскнефть-Энерго» на сумму 9494,99руб. (НДС-1709,10руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 8462,29 руб. (НДС-1523,21руб.), авиационные услуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 62223,70 руб. (НДС-11200,26руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), транспортные услуги (ООО «ФСК») на сумму 881113,92руб. (НДС-15600,51руб.).

За декабрь 2006г. налогоплательщиком неправомерно включены расходы в размере 2539115,34 руб НДС в сумме 457040,75 руб.(по счет-фактуре №261 от 31.12.2006г. на сумму 10648824,27 руб., в том числе НДС 1502435,20-руб.).

«Юграпромбезопасность» на сумму 3440,00руб. (НДС-619,20руб.), определение хлороргинических соединений в нефти (ООО «Стрежевской нефтеперерабатывающмй завод») на сумму 1774,94руб. (НДС-319,49руб.), формирование геологической отчетности (ООО «Центр информационных технологий») на сумму 1394,14руб. (НДС-250,94руб.), электроэнергия (ООО «Томскнефть-Энерго») на сумму 12247,83руб. (НДС-2204,61руб.), химически очищенная вода (ООО «Энергонефть Томск») на сумму 2861,50руб. (НДС-515,07 руб.), определение массовой доли воды (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 4389,00руб. (НДС-790,02руб.), ремонт и отбраковка НКТ (ЗАО «НТС-Лидер») на сумму 136945,50руб. (НДС-24650,19руб.), определение массовой доли воды в нефти (ОАО «Томскнефть» Лидер) на сумму 3657,50руб. (НДС-658,35руб.), субаренда имущества (ОАО «Томскнефть» ВНК) на сумму 1564,93руб. (НДС-281,69руб.), автоуслуги (ООО «Востокстройтранс») на сумму 22247,41руб. (НДС-4004,53руб.), автоуслуги (ООО «ФСК») на сумму 256978,81 руб. (НДС-46256,19руб.).

Представленные на проверку первичные документы (счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг), реестры распределения затрат) не подтверждают правомерность принятия на учет ООО «Грушевое» товаров (работ, услуг).

Неправомерное перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению НДС предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению-статья 122 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня на доночисленную сумму за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с представленными на выездную налоговую проверку ООО «Грушевое» документам для определения затрат по своей деятельности по вышеперечисленным счет-фактурам выставленным ОАО «Мохтикнефть» (продавец) используется принцип распределения затрат осуществляется между объектами калькулирования пропорционально техническим показателям объема добытой нефти в отчетном периоде, что заключается в том, что агент (ОАО «Мхтикнефть») сравнивает показатели объема добытой нефти как ООО «Грушевое», так и иными несколькими юридическими лицами (ООО «Столбовое», ООО «Дуклинское», ООО «Федюшкинское», ООО «Поселковое»), с ОАО «Мохтикнефть» заключены агентские договоры, аналогичные договору, заключенному с 000 «Грушевое», на основании данных исполнительных балансов определяются показатели объема добытой разными организациями нефти агент расчетным методом определяет величину расходов, приходящихся на отдельные юридические лица, являющиеся принципалами. В частности это касается транспортных расходов, расходов по поставке товаров и других, по которым размер расходов определен только на основании реестров распределения затрат между организациями-принципалами, составляемых работниками ОАО «Мохтикнефть», при этом согласно актам приема-передачи между ОАО «Мохтикнефть» и исполнителями услуги были оказаны, но документов, позволяющих установить фактический объем и стоимость услуг, использованных ООО «Грушевое» для своей деятельности не представлено.

Между тем, данный метод определения количества приобретенных услуг и их стоимости не позволяет установить реальность расходов для осуществления деятельности только ООО «Грушевое», с учетом того, что фактически не известно каким именно организациям-принципалам либо агенту и в каком объеме оказаны услуги (товары), в данном случае размер предъявленных налогоплательщику расходов, включая НДС, определяется не в зависимости от того, приобретены ли они фактически для осуществления этим налогоплательщиком, а определяется исходя из результатов хозяйственной деятельности совершенно других самостоятельных организаций, может измениться в случае увеличения либо уменьшения одной из организаций - принципалов объема добычи нефти в конкретный период, даже если показатели деятельности самого налогоплательщика никак не изменились. При этом документов, подтверждающих фактическое получение 000 «Грушевое» именно этого объема услуг и принятие их к учету не представлено, в отчете агента сведений об объеме данных услуг не содержится, иными документами он также не подтвержден.

Таким образом, в отношении предъявленного ООО «Грушевое» вычета по НДС по вышеперечисленным счет-фактурам, размер и обоснованность не подтверждены применительно к требованиям п.2 ст.171 НК РФ, поскольку не подтверждено приобретением данных услуг по указанным вышеперечисленным счетам-фактурам именно для осуществления 000 «Грушевое» операций, являющихся объектом налогообложения, в рамках ее хозяйственной деятельности (Приложение № 8, оборотно-сальдовая ведомость по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». Приложение №10 на 28 листах книга покупок, счета-фактуры).

В соответствии п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам каждого налогового периода (по месяцам), как сумма налога, исчисленная в соответствии со ст. 166 НК РФ за минусом налоговых вычетов в соответствии со ст. 171 НК РФ.

По данным проверки ООО «Грушевое» за 2006г., в связи с вышеуказанными нарушениями, не исчислило к уплате в бюджет НДС в сумме руб. (7210422-12218040). В том числе: по срокам уплаты согласно п.1 ст. 174 гл.21 НК РФ:

- в декларации за январь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.02.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 886389 руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями в п. 3.5.6. данного акта, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1218069 руб. (8686099 х 18-345429).

Таким образом, за январь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.02.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 331680 руб (1218069-886389).

- по данным декларации за февраль месяц 2006г. по сроку уплаты 20.03.2006г. налогоплательщиком заявлено к возмещению 100756руб. (1500890-1601646).

По данным проверки за февраль месяц 2006г., в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость составила 336484 руб. (8338280*18-1164406).

Таким образом, за февраль месяц 2006г. по сроку уплаты на 20.03.2006г. отказано в возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 100756руб. и установлено не уплата налога в сумме 336484 руб.

- В декларации за март 2006г. по сроку уплаты 20.04.2006г. заявлено сумма НДС к

уплате 175544руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 542900руб. (11151750*18-1187082).

Таким образом, за март 2006г. по сроку уплаты 20.04.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 644689 руб (820233-175544).

- В декларации за апрель месяц 2006г. по сроку уплаты 20.05.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 338055руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1375788руб. (13060614*18-975123).

Таким образом, за апрель 2006г. по сроку уплаты 20.05.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 1037733 руб (1375788-338055).

- В декларации за май месяц 2006г. по сроку уплаты 20.06.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 876858руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями в п. 3.5.6. данного акта, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1346981 руб. (14212389*18-1211249).

Таким образом, за май 2006г. по сроку уплаты 20.06.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 470123 руб (1346981-876858).

- В декларации за июнь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.07.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 590419руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1049832руб.(11532129*18-1025951).

Таким образом, за июнь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.07.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 459413 руб (1049832-590419).

- В декларации за июль месяц 2006г. по сроку уплаты 20.08.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 998048руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1232867руб. (11254346*18-792915).

Таким образом, за июль месяц 2006г. по сроку уплаты 20.08.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 234819 руб (1232867-998048).

- В декларации за август месяц 2006г. по сроку уплаты 20.09.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 1685732руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 1816407руб.(16048635*18-1816407).

Таким образом, за август месяц 2006г. по сроку уплаты 20.09.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 130675 руб (1816407-1685732).

- В декларации за сентябрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.10.2006г. заявлено сумма.НДС к уплате 1704320руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями в п. 3.5.6. данного акта, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 954555руб. (13507339*18-1476766).

Таким образом, за сентябрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.10.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 227554 руб (954555-727001).

- В декларации за октябрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.11.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 1034190руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 921387руб. (9490529*18-785384).

Таким образом, за октябрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.11.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 248806 руб (921387-672581).

- В декларации за ноябрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.12.2006г. заявлено сумма НДС к уплате 1268024руб.

По данным проверки, в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость к начислению в бюджет составила 717408руб. (9208816*18-940179).

Таким образом, за ноябрь 2006г. по сроку уплаты 20.12.2006г. установлена неполная уплата налога в сумме 327845 руб (717408-389563).

- по данным декларации за декабрь месяц 2006г. по сроку уплаты 20.01.2007г. налогоплательщиком заявлено к возмещению 29012руб. (2310980-2339992).

По данным проверки за декабрь 2006г., в связи с указанными нарушениями, сумма налога на добавленную стоимость составила 428029руб. (12838777*18-1882951).

Таким образом, за декабрь 2006г. по сроку уплаты на 20.01.2007г. отказано в возмещение налога на добавленную стоимость в сумме 29012руб. и установлено не уплата налога в сумме 457041руб.

Всего по результатам проверки установлена неуплата НДС за 2006 – 2007 годы в сумме 4999519,14 рублей, а также предъявлено к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость в сумме 129768 руб., в том числе:

- за налоговый период февраль месяц 2006 год в сумме 100756 руб.;

- за налоговый период декабрь месяц 2006 год в сумме 29012 руб.; з

Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в сумме 27277395 руб. за 2006 год.

ООО «Грушевое», не согласившись с данным решением налогового органа, обратилось в УФНС России по г.Томску с апелляционной жалобой.

Руководитель УФНС России по Томской области, рассмотрев апелляционную жалобу ООО «Грушевое» на решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области от 02.04.2009г. №12/ВНП, вынес решение №311 от 16.06.2009 года «Об изменении решения Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области от 02.04.2009г. №12/ВНП», согласно которого было решено: решение Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области от 02.04.2009г. №12/ВНП изменить в следующей части:

- п.3.4. резолютивной части Решения изложить в следующей редакции: уменьшить убытки по налогу на прибыль организации за 2006г. в сумме 27232400 руб.;

- решение Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области от 02.04.2009г. №12/ВНП утвердить с учетом внесенных изменений.

Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области в адрес ООО «Грушевое» было направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833, согласно которого заявителю было предложено в срок до 10.07.2009 года уплатить в частности следующие суммы:

- недоимку по НДС в сумме 194366,56 рублей \п.1\;

- пени по НДС в размере 40295,56 рублей \п.2\;

- штраф за неполную уплату НДС в размере 226822,80 рублей \п.3\.

ООО «Грушевое», не согласившись с данными решениями и требованием налоговых органов, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование своих требований заявитель указал, что в 2006г. на основании агентского договора ОАО «Мохтикнефть» осуществляло приобретение товаров (работ, услуг) для Общества в целях разработки Грушевого нефтяного месторождения Томской области и выполнения лицензионного соглашения об условиях пользования недрами. В соответствии с условиями договора агент ОАО «Мохтикнефть» представлял отчеты, к которым прилагались подтверждающие произведенные расходы документы - товарные накладные, акты об оказании услуг и выполнении работ, подписанные агентом и продавцами. Перевыставленные агентом расходы принимались Обществом для целей исчисления налога на прибыль.

По итогам проведенной проверки налоговый орган исключил из налоговой базы перевыставленные ОАО «Мохтикнефть» расходы в сумме 27 232 400 рублей как не подтвержденные документально, ссылаясь на то, что у Общества отсутствовали надлежащим образом оформленные первичные учетные документы.

Такие доводы налогового органа являются незаконными по следующим причинам.

Согласно п.1 ст.1008 Гражданского кодекса РФ, в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. В п. 2 той же статьи установлено, что к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Законом не определен конкретный перечень документов, которые должны составляться в качестве подтверждения осуществления расходов агентом. В силу п.1 ст.1 ГК РФ, гражданское законодательство основывается на признании свободы договора, недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела, необходимости беспрепятственного осуществления гражданских прав. Поэтому налоговые органы не вправе навязывать сторонам агентского договора какой-либо определенный порядок и способ оформления документов, подтверждающих исполнение обязательств по договору.

Агентом ОАО «Мохтикнефть» были понесены затраты не только в связи с исполнением поручений ООО «Грушевое», но и в связи с исполнением поручений других организаций. Соответствующие товары, работы и услуги приобретались ОАО «Мохтикнефть» для нескольких принципалов, из-за чего помимо двусторонних первичных учетных документов, подтверждающих осуществление расходов самим агентом (товарных накладных, актов выполненных работ и оказанных услуг) и подписанных продавцами товаров (работ, услуг), также требовалось распределение затрат между принципалами, в том числе ООО «Грушевое», что должен был производить уже сам агент. Поскольку:

- гражданское законодательство РФ допускает заключение сторонами агентского договора по типу комиссии, и в этом случае п.1 ст.1005 ГК РФ предусматривает совершение агентом действий от своего имени, но за счет принципала,

-заключение агентом одного договора во исполнение поручений нескольких принципалов не противоречит гражданскому законодательству РФ,

то для целей фиксации той части понесенных агентом затрат, которая относилась к исполнению поручения ООО «Грушевое», составлялись реестры распределения затрат. Основой для распределения затрат служили сведения о приемке товаров (работ, услуг), содержащиеся в товарных накладных, актах об оказании услуг и выполнении работ.

Поскольку реестры распределения затрат составлялись агентом ОАО «Мохтикнефть» в рамках исполнения агентского договора и для целей подтверждения надлежащего исполнения договора, то указанные реестры по своей природе относятся к числу гражданско-правовых документов организационного характера, составляемых агентом как стороной договора при его исполнении, направленных на подтверждения несения расходов в соответствии с п.2 ст.1008ГКРФ.

Поэтому в силу принципа диспозитивности регулирования гражданских правоотношений (ст.1 ГК РФ), ОАО «Мохтикнефть» и ООО «Грушевое» были вправе использовать реестры распределения затрат в качестве документов, необходимых для исполнения агентского договора надлежащим образом и принятия исполненного принципалом.

Такой порядок подтверждения понесенных расходов соответствует требованиям законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Согласно ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (первичными учетными документами).

Поскольку унифицированных форм первичных учетных документов для подтверждения расходов принципала не установлено, то осуществление таких расходов может подтверждаться документами произвольной формы, в которых наличествуют реквизиты первичных учетных документов, предусмотренные п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Агентским договором между Обществом и ОАО «Мохтикнефть» предусмотрено оформление исполнения договора путем составления отчета агента. Однако, на основании п. 2 ст. 1008 ГК РФ, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Поэтому отчет агента, как первичный учетный документ, не может рассматриваться в отрыве от прилагаемых к нему первичных учетных документов, подписанных агентом иных документов, дополняющих отчет.

Таким образом, для целей подтверждения осуществления расходов при исчислении налога на прибыль (п.1 ст.252 НК РФ) отчет агента должен рассматриваться в качестве основания для принятия приобретенных по агентскому договору товаров (работ, услуг) в совокупности с прилагаемыми и дополняющими его документами. Иное противоречило бы п. 2 ст.1008 ГК РФ.

К отчетам агента ОАО «Мохтикнефть» прилагались первичные учетные документы организаций, у которых агент приобретал товары (работы, услуги), состав таких товаров (работ, услуг) был специально детализирован в расшифровках к первичным учетным документам, а величина затрат, которая приходится на деятельность агента в интересах Общества, указывалась в реестрах распределения затрат, составляемых ОАО «Мохтикнефть».

Составленные агентом и продавцами товаров (работ, услуг) товарные накладные, акты об оказании услуг и выполнении работ содержат предусмотренные п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» реквизиты первичных учетных документов, что налоговым органом не оспаривается.

Вопреки доводам налогового органа, необходимые для подтверждения исполнения агентского договора реквизиты содержат и собственно отчеты агента. В соответствии с п.2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», в них указано наименование документа («Отчет агента»), дата его составления (дата отчета агента), наименование организации, от имени которой составлен документ (ОАО «Мохтикнефть»), содержание хозяйственной операции (выполнение Агентом услуг по Агентскому договору), соответствующие характеру агентских отношений измерители хозяйственной операции (сумма оказанных услуг и величина понесенных расходов, выраженные в рублях), наименование должности и подпись ответственного лица (главного бухгалтера).

Кроме того, к отчетам агента составлены расшифровки, в которых указаны счета-фактуры, наименования поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по договорам, заключенным ОАО «Мохтикнефть» во исполнение агентского договора, и соответствующая стоимость поставленных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг), приобретенных ОАО «Мохтикнефть» в интересах Общества.

Со своей стороны, Налоговая инспекция не отразила в Решении, в чем конкретно она усматривает неспособность данных документов подтвердить понесенные агентом расходы.

Таким образом, изложенные в обжалуемом Решении доводы Налоговой инспекции о документальной неподтвержденности произведенных расходов не находят своего подтверждения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14.07.2003г. №12-П, на налоговые органы, равно как на суды и иных правоприменителей распространяется выработанная в ранее принятых постановлениях правовая позиция, заключающаяся в том, что в случаях, когда при рассмотрении дела не исследуются по существу фактические обстоятельства, ограничиваясь только установлением формальных условий применения нормы, право на судебную защиту, закрепленное статьей 46 (часть 1) Конституции Российской Федерации, оказывается существенно ущемленным. В указанном постановлении подчеркнуто, что данная правовая позиция имеет общий характер и касается любых правоприменителей, включая налоговые органы.

Налоговая инспекция формально подошла к оценке документов налогоплательщика. Между тем, имеющиеся документы в своей совокупности подтверждают осуществление Обществом расходов, что не позволяет считать понесенные расходы документально не подтвержденными.

Указанные расходы произведены в связи с направленной на получение дохода деятельностью Общества и потому являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ), что не оспаривает Налоговая инспекция.

Ответчиком также не оспаривается, что учтенные Обществом расходы были реально понесены. Следовательно, имеются законные основания для уменьшения полученных доходов на их величину.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Определяя основные начала законодательства о налогах и сборах, законодатель в п.3 ст.3 НК РФ предусмотрел, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Поскольку законом в качестве объекта налогообложения для российских организаций определена прибыль (п. 1 ст. 247 НК РФ), то именно полученная налогоплательщиком прибыль, а не одни лишь его доходы, является экономическим источником уплаты данного налога.

Исключая из налоговой базы Общества реально понесенные им в своей деятельности расходы в сумме 27 232 400 рублей, Налоговая инспекция, по сути, изменила порядок формирования налоговой базы в противоречие с установленным законодателем источником, что не может быть признано допустимым.

Таким образом, поскольку расходы, осуществленные Обществом по агентскому договору с ОАО «Мохтикнефть» являются экономически обоснованными, реально понесены и подтверждаются имеющимися документами, то они в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ были обоснованно учтены Общество при исчислении налога на прибыль в сумме 27 232 400.

На основании вышеизложенного, считаем выводы Налоговой инспекции о завышении убытков за налоговый период 2006 г. в сумме 27 232 400 рублей необоснованными.

Решение налогового органа от 02.04.2009г. №12, по мнению заявителя, в этой части подлежит признанию недействительным.

В 2006 на основании агентского договора ОАО «Мохтикнефть» осуществляло приобретение товаров (работ, услуг) для Общества в целях разработки Грушевого нефтяного месторождения Томской области и выполнения лицензионного соглашения об условиях пользования недрами. В соответствии с условиями договора агент ОАО «Мохтикнефть» предоставлял агентские отчеты, к которым прилагались подтверждающие произведенные расходы документы - товарные накладные, акты об оказании услуг и выполнении работ, подписанные агентом с продавцами. Кроме того, агентом Обществу перевыставлялись счета-фактуры по произведенным покупкам товаров (работ, услуг). Перевыставленные таким образом агентом суммы НДС принимались Обществом к вычету.

По итогам проведенной проверки налоговый орган исключил из налоговых вычетов перевыставленные ОАО «Мохтикнефть» суммы НДС в размере 4 999 519 руб., поскольку налоговые вычеты были произведены в отсутствие надлежащим образом оформленных первичных учетных документов.

Такие доводы налогового органа, по мнению заявителя, являются незаконными по следующим причинам.

Согласно п.п.1, 2 ст.171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Налоговым органом не оспаривается, что приобретенные по агентскому договору товары (работы, услуги) были приняты к бухгалтерском учету Общества.

Выше указывалось, что у Общества имеются соответствующие агентским отношениям первичные учетные документы, подтверждающие исполнение агентского договора: отчеты агента и дополняющего его документы (первичные учетные документы продавцов товаров (работ, услуг), составленные к ним расшифровки, реестры распределения затрат, составленные агентом).

Приобретенные по агентскому договору товары (работы, услуги) использовались Обществом в облагаемой НДС деятельности. Иное налоговый орган не утверждает.

Также имеются и надлежащим образом оформленные счета-фактуры, которые, согласно п.1 ст.169 НК РФ, являются основанием для принятия налоговых вычетов.

Суммы предъявленного НДС уплачены контрагенту, вследствие чего Общество понесло реальные затраты по уплате НДС, а в бюджете был создан источник для его возмещения. Следовательно, имеются законные условия для возмещения НДС из бюджета (Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004г. № 169-О и от 04.11.2004г. №324-О).

На основании вышеизложенного, налогоплательщиком по агентскому договору с ОАО «Мохтикнефть» были обоснованно приняты налоговые вычеты НДС в сумме 4 999 519 рублей, в том числе:

- январь 2006г. - 331680 руб.;

- февраль 2006г. - 437240 руб.;

- март 2006г. - 643927 руб.;

- апрель 2006г. - 1037733 руб.;

- май 2006г. - 462786 руб.;

- июнь 2006г. - 459413 руб.;

- июль 2006г.- 234819 руб.;

- август 2006г. - 130675 руб.;

- сентябрь 2006г. - 227554 руб.;

- октябрь 2006г. - 248806 руб.;

- ноябрь 2006г. - 327845 руб.;

- декабрь 2006г.- 457041 руб.

Также необоснованны, по мнению заявителя, выводы налоговой инспекции о неправомерном заявлении к возмещению из бюджета НДС в размере 129 768 рублей, в том числе по налоговым периодам: февраль 2006г. - в сумме 100756 руб. декабрь 2006г. - в сумме 29012 руб.

Решение налогового органа от 02.04.2009г. №12 в этой части подлежит признанию недействительным.

Согласно п.1 ст.109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие события налогового правонарушения.

Соответственно на основании изложенного, также считаем выводы налоговой инспекции о начислении пени и привлечении к ответственности в виде штрафа за неполную уплату НДС, не обоснованными, а решение налогового органа в этой части также подлежит признанию недействительным.

На основании Решения налоговый орган направил Обществу требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 833 от 24.06.2009 г. (получено согласно почтовому штемпелю 03.07.2009 г.). В требовании предложено уплатить суммы налогов, пеней, штрафов, отраженные в решении, в срок до 10.07.2009 г. Общество предупреждено, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей.

Согласно п.1 ст.101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В силу п.3 ст.101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Следовательно, с признанием недействительным обжалуемого Решения Налоговой инспекции отпадают основания для его принудительного исполнения путем выставления требования об уплате налога, пеней и штрафа.

Исходя из указанных норма закона, поскольку, по мнению заявителя, решение Налоговой инспекции от 02.04.2009г. №12 подлежит признанию недействительным в части доначисления НДС, а также соответствующих сумм пени и штрафов, то и основанное на нем требование № 833 от 24.06.2009 г. также должно быть признано недействительным в этой части.

Далее, в своих пояснениях по делу заявитель указывает, что все виды работ (услуг), которые выполнены контрагентами ОАО «Мохтикнефть» в интересах Общества, и по которым соответствующие расходы налоговой инспекцией в соответствии с Решением не были приняты, можно разделить на несколько видов:

- полеты на вертолетах - ОАО «Авиакомпания ЮГАНА», ООО «Востоктрансснаб». Услуги подтверждены счетами-фактурами, актами, отчетами о полете, списками пассажиров и т.д., а также расшифровками к актам выполненных работ, распределяющих оказанные услуги по месторождениям, составленными и подписанными исполнителями;

- транспортные услуги - ООО «ФСК», ООО «Автосоюз», ООО ПМК «Союз», ООО «Югранефтетранспродукт», ООО «ВОСТОКСТРОЙТРАНС».

В налоговую инспекцию были представлены талоны заказчика ОАО «Мохтикнефть», в которых указаны месторождения, где использовался соответствующий автотранспорт ООО «ФСК». Так, по с/ф № 000003 от 31.01.2006г. ООО «ФСК» агентом на Общество была распределена сумма расходов в размере 1016197,68 рубля без НДС согласно реестру распределения затрат. На основании расчета стоимости услуг и талонов заказчика к путевым листам № 0041, 0043, 0044, 0037, 0036 за период с 01 по 31.01.2006г., в которых указано, что автотранспорт был задействован на Грушевом месторождении, можно увидеть, что приведенная выше сумма складывается из стоимости работы автотранспорта МАЗ-73134 гос.номер к544сл, КРАЗ-250 гос. номер о713мт, КАМАЗ гос.номер 357, КРАЗ-250 гос.номер 770, КРАЗ-250 гос.номер 616.

Услуги, оказанные OOP «Автосоюз», подтверждены счетами-фактурами, актами, талонами заказчика, а также расшифровками к актам выполненных работ, распределяющих оказанные услуги по месторождениям, составленными и подписанными исполнителями.

ООО «ВОСТОКСТРОЙТРАНС» оказывало услуги по пассажирским перевозкам по маршруту Томск-Каргасок-Томск. Оказание услуг подтверждается счетами-фактурами, актами сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), списками пассажиров, расшифровками к актам выполненных работ. Велся учет количества работников, перевезенных для нужд той или иной организации-принципала. Например, согласно списку пассажиров от 16.05.2009 г., было перевезено 12 человек. Согласно данным учета ОАО «Мохтикнефть» и расшифровкам, составленным перевозчиком, на Общество распределены затраты по перевозке пассажиров в размере 1888 рублей без НДС.

- услуги определения хлорорганических соединений в нефти - ООО «Стрежевской
НПЗ».

В налоговую инспекцию были представлены счета-фактуры ООО «Стрежевской НПЗ», акты приема-сдачи выполненных работ, реестры распределения затрат. Поскольку, согласно агентскому договору, ОАО «Мохтикнефть» вело учет расходов, постольку велся учет количества проб нефти Общества, переданной ООО «Стрежевской НПЗ» для анализа. Так, согласно акту приема-сдачи выполненных работ от 28.04.2006 г., ООО «Стрежевской НПЗ» выполнило анализ 11 проб нефти. В реестре распределения затрат указано, что 2 пробы из них взяты из нефти Общества, следовательно, на Общество отнесена стоимость определения хлорорганических соединений в 2-ух проб нефти в размере 4050,75 рубля с НДС. Налоговая инспекция не привела обоснованные доводы, по которым она не доверяет данным, приведенным в реестре распределения затрат.

- услуги по определению массовой доли воды в нефти - ОАО «Томскнефть» ВПК.
По договору от 19.12.2005г. № 4/2006, заключенному с ОАО «Томскнефть» ВНК,

агенту оказывались услуги по определению массовой доли воды в нефти. Агент вел учет проб нефти, передаваемой на анализ, и в соответствии с этими данными распределял свои затраты по оплате данных услуг между организациями-принципалами. Так, согласно акт) сдачи-приемки выполненных работ (услуг) № 6 за июнь 2006 г., ОАО «Томскнефть» ВНК выполнило 32 анализа по определению массовой доли воды в нефти на аппарате АКОВ. В реестре распределения затрат указано, что 10 проб из них получено из нефти Общества, следовательно, на Общество отнесена стоимость анализов 10 проб нефти в размере 7 199,36 рубля, в том числе НДС 18 %. Налоговая инспекция не привела обоснованные доводы, по которым она не доверяет данным, приведенным в реестре распределения затрат.

- поставка электроэнергии - ООО «Томскнефть-Энерго».

Налоговая инспекция не признала документально подтвержденными расходы Общества, понесенные им по возмещению затрат ОАО «Мохтикнефть» по счетам-фактурам ООО «Томскнефть-Энерго». Между тем, к актам приема-передачи электроэнергии и мощности составлены расшифровки, подтверждающие фактическое потребление электроэнергии на месторождении, а также договор энергоснабжения № 003/06 от 01.01.2006 г. вместе с приложениями к договору № 1, 2, 3, в которых согласованы количество потребляемой мощности и электроэнергии на 2006 г., перечень мест установки приборов коммерческого учета и расчет потерь электроэнергии на участке от мест установки приборов учета до границ балансовой принадлежности. Из приложений следует, что стороны договора согласовали поставку мощности и электроэнергии в том числе и на объекты Грушевого месторождения.

- работы по капитальному и текущему ремонту оборудования – ООО «Нефтепромремонт», ООО «Спецнефтесервис», ООО «Запсиб-Машзавод-Сервис», ООО «ЭПУ-Сервис», ЗАО «НТС-Лидер».

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» №94 от 31.05.2006г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре №00001264 от 31.05.2006 г. ООО «Нефтепромремонт». В указанном счете-фактуре подрядчика в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: «Текущий ремонт насоса 6Ш8». Расходы Общества по возмещению затрат агента по оплате работ подтверждаются справкой о стоимости выполненных работ и затрат, дефектной ведомостью, актом о приемке выполненных работ.

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» № 75 от 30.04.2006 г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре № 00000169 от 29.03.2006 г. ООО «Спецнефтесервис». В указанном счете-фактуре подрядчика в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: «Текущий ремонт насоса 9Т». Расходы Общества по возмещению затрат агента по оплате работ подтверждаются актом № 00000015 от 29.03.2006 г., ведомостью дефектов и калькуляции на ремонт агрегата. Ремонт выполнен в соответствии с договором оказания услуг № 66-05 от 17.11.2005 г. Согласно калькуляции стоимости текущего ремонта насоса цементировочного 9ТС (приложение 1 к договору), стоимость ремонта (трудозатраты) составляет 25 378,65 рубля. Эта же сумма отражена в ведомости дефектов как стоимость разборки - дефектовки - сборки. Общая стоимость ремонта с учетом стоимости запасных частей равна 97 027,96 рубля, НДС в размере 17 465,03 рубля, согласно реестру распределения затрат, сумма полностью перевыставлена па Общество.

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» № 75 от 30.04.2006 г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре № 00000210 от 30.03.2006 г. ООО «Запсиб-Машзавод-Сервис». В указанном счете-фактуре подрядчика в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: «Ремонт двигателя ЯМЗ-238». Расходы Общества по возмещению затрат агента по оплате работ подтверждаются актом № 00000090 от 30.03.2006 г., ведомостью дефектов и калькуляции на ремонт двигателя. Ремонт выполнен в соответствии с договором оказания услуг № 29/06 от 01.01.2006 г. Согласно спецификации оказываемых услуг (приложение 1 к договору), стоимость ремонта двигателя ЯМЗ составляет 22 767 рублей. Эта же сумма отражена в ведомости дефектов как стоимость ремонтных работ. Общая стоимость ремонта с учетом стоимости запасных частей равна 50 805,93 рубля, НДС в размере 9 145,07 рубля, согласно реестру распределения затрат, сумма полностью перевыставлена на Общество.

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» № 75 от 30.04.2006 г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре № 197 от 24.04.2006 г. ООО «ЭПУ-Сервис». В указанном счете-фактуре подрядчика в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: «Услуги по ремонту нефтяного оборудования согласно акту № 75Р». Расходы Общества по возмещению затрат агента по оплате работ подтверждаются актом № 75Р от 24.04.2006 г., поскольку в нем указаны месторождения, оборудование которых было отремонтировано. Стоимость ремонта, перевыставленная на Общество, согласно реестру распределения затрат, складывается из стоимости оборудования, отремонтированного на Грушевом месторождении (366 123 рубля без НДС).

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» № 261 от 31.12.2006 г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре № М0000332 от 25.12.2006 г. ЗАО «НТС-Лидер». В указанном счете-фактуре подрядчика в графе «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)» указано: «Ремонт НКТ». Расходы Общества по возмещению затрат агента по оплате работ подтверждаются актом о приемке выполненных работ № М263 от 25.12.2006 г., справкой о стоимости выполненных работ и затрат № М263 от 25.12.2006 г. Ремонт выполнен в соответствии с договором об оказании услуг по ремонту НКТ от 01.01.2006 г. Согласно прайс-листу (приложение 2 к договору), согласована стоимость ремонта НКТ, отбраковки НКТ. Эти же суммы отражены в акте о приемке выполненных работ. Общая стоимость ремонта с учетом стоимости запасных частей равна 161 595,69 рубля, в том числе НДС 18 %, согласно реестру распределения затрат, сумма полностью перевыставлена на Общество.

- приготовление и отпуск жидкости глушения скважин - ООО «ФХТН-Стрежевой».

По договору №01/05 от 01.01.2006 г. ООО «ФХТН-Стрежевой» поставляло по заказу ОАО «Мохтикнефть» жидкость глушения скважин. По счету-фактуре №123 от 26.04.2006г. исполнитель поставил 124 куб.м. технической воды, удельный вес 1,03 г/куб.см., 21 куб.м. жидкости глушения на основе NaCl, удельный вес 1,18 г/куб.см.

Согласно справке о расходе жидкости глушения за апрель 2006г,, за период с 25.03.2006г. по 09.04.2006г. на Грушевом месторождении было израсходовано 17куб.м.; согласно справке о расходе жидкости глушения за апрель 2006 г., за период с 10.04.2006 г. по 24.04.2006г. на Грушевом месторождении было израсходовано 8 куб.м. жидкости плотностью 1,03 г/куб.см. и 18 куб.м. жидкости плотностью 1,18 г/куб.см . Стоимость жидкости за 1 куб.м. указана в счете-фактуре.

Таким образом, общая стоимость жидкости глушения, подлежащая возмещению Обществом, составляет (17+8) х 60,43 + 18 х 1462,33 = 27832,68 рубля без НДС, что соответствует реестру рапределения затрат.

- аренда резервуаров для хранения нефти, сопутствующие услуги - предоставление
мест для проживания в общежитии, поставка электроэнергии - ООО «Каргасокдорстрой».

Налоговая инспекция не признала документально подтвержденными расходы Общества, понесенные им по возмещению затрат ОАО «Мохтикнефть», по счетам-фактурам ООО «Каргасокдорстрой» № 31 от 28.02.2006 г., № 351 от 31.07.2006 г. К указанным счетам-фактурам приложены акты сдачи-приемки выполненных работ (услуг), в которых отражены аренда РВС, количество потребленной электроэнергии, аренда койко-мест в общежитии. Согласно договору аренды от 13.12.2005 г. (на который имеются ссылки в счетах-фактурах), заключенному между ОАО «Мохтикнефть» и ООО «Каргасокдорстрой», ОАО «Мохтикнефть» получило в аренду резервуары объемом 5000 куб.м .

Согласно п. 3.2 договора, стоимость потребленной насосами эл/энергии для перекачки нефтепродуктов оплачивается арендатором дополнительно по факту ежемесячно на основании двустороннего акта по показаниям эл/счетчика. За пользование жильем ООО «Каргасокдорстрой» в п.Пионерный либо на пр. Катыльга арендатор оплачивает отдельно стоимость проживания каждого работника арендатора (п. 3.3). Стоимость услуг по договору, отнесенная агентом на Общество, подтверждена расшифровками к актам выполненных работ, распределяющих оказанные услуги по месторождениям, составленными и подписанными ООО «Каргасокдорстрой».

- субаренда имущества - ОАО «Томскнефть» ВНК.

Расходы подтверждены счетами-фактурами, актами сдачи-приемки выполненных работ (услуг), на основании которых составлялись реестры распределения затрат.

- аренда установки для текущего, капитального ремонта и бурения нефтяных и
газовых скважин УПА-60 - ООО «БАЗИС».

Все расходы, связанные с арендой УПА-60, согласно реестру распределения затра^ перевыставлены на Общество.

- экспертиза промышленной безопасности и диагностика резервуаров - ОАО НК
«РуссНефть».

По счету-фактуре ОАО «Мохтикнефть» №93 от 31.05.2006г. перевыставлены затраты и НДС по счету-фактуре 060526-000184 от 26.05.2006 г. ОАО НК «РуссНефть» на сумму 271118,65 рубля и НДС - 48801 рубль.

В дополнение к документам, предъявленным ранее, предоставляем копию счета-фактуры № 33960-00/06-3-46 от 26.05.2006г., акт приемки-сдачи работ № 10-2006г. от 26.05.2006г., в котором видно наименование и количество резервуаров и сосудов, прошедших экспертизу и диагностику, с привязкой к месторождениям, а также расценки за проведение экспертизы и диагностики за единицу оборудования.

- поставка химически очищенной воды - ООО «Энергонефть Томск».

ОАО «Мохтикнефть» заключило с ООО «Эиергонефть Томск» договор №343 от 01.01.2006г. на поставку химически очищенной воды для заправки передвижных паровых установок (ППУ), используемых при пропаривании технологического оборудования на месторождении, а также питьевой воды. На основании актов приема-передачи, подписываемых агентом с поставщиком, агент в соответствии с расшифровками ООО «Энергонефть Томск» распределял свои расходы по организациям-принципалам, оформляя при этом реестры распределения затрат. Таким образом, расходы Общества являются документально подтвержденными.

- экспертиза отчетов на тему «Программа геологического изучения лицензионных
участков» - Некоммерческий фонд им. проф. А.В. Аксарина.

По договору от 01.06.2006г. №02-06, заключенному с Некоммерческим фондом им. проф. А.В. Аксарина (исполнитель), ОАО «Мохтикнефть» заказало выполнение отчетов на тему «Программа геологического изучения лицензионных участков № 16, 18, 24, 25, 45 в пределах Томской области» согласно Закону «О недрах». По календарному плану (приложение № 1 к договору), экспертиза отчетов производится, в том числе, по Грушевому лицензионному участку № 16, срок выполнения 01.06.2006 - 10.06.2006 г.г., расчетная цена - 30 тыс. рублей. Согласно акту выполненных работ, работы по договору выполнены в полном объеме. По реестру распределения затрат отнесены на Общество расходы в размере 30 тыс. рублей, что соответствует договорной стоимости экспертизы отчета.

- техническое сопровождение ИС OILINFOSYSTEM - ООО ИК «Сибинтек».

ИС OILINFOSYSTEM является программным продуктом, обеспечивающим информационную поддержку основных бизнес-процессов нефтедобычи. Расходы Общества на возмещение затрат агента по оплате услуг ООО ИК «Сибинтек» подтверждаются актами сдачи-приемки оказанных услуг и расшифровками к этим актам, составленными исполнителем.

- приобретение резервуаров горизонтальных стальных РГС-50 - ОАО НК «РуссНефть».

ОАО «Мохтикнефть» заключило агентский договор с ОАО НК «РуссНефть», в рамках которого последнее в качестве агента обязалось от своего имени, но за счет и по поручению принципала за вознаграждение совершать юридические и фактические действия по материально-техническому обеспечению принципала товарно-материальными ценностями, в том числе заключать договоры поставки товара для принципала. Во исполнение этого договора ОАО НК «РуссНефть» приобрело три стальных горизонтальных резервуара РГС-50 для хранения нефти, что подтверждается уведомлениями ОАО НК «РуссНефть» об отгрузке, согласно которым указанные резервуары отправлены грузоотправителем ОАО «Димитровградхиммаш»; квитанциями о приеме груза на повагонную отправку в прямом сообщении. На Общество перевыставлены затраты на приобретение данных резервуаров в полном объеме в соответствии с реестрами распределения затрат. В бухгалтерском учете Общества данные резервуары отражены в качестве основных средств, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 08.4 «Приобретение отдельных объектов ОС».

- приобретение оборудования связи - ООО «МНУ», ООО «Элком +».

Для обеспечения месторождений связью ООО «МНУ» и ООО «Элком +» по заказу ОАО «Мохтикнефть» поставило радиостанции и комплектующие, которые использовались для нужд Общества. Расходы подтверждаются товарными накладными и расшифровками.

- услуги по приемке и выгрузке оборудования - ОАО «Варьеганнефть».

ОАО «Варьеганнефть» по заказу ОАО «Мохтикнефть» оказывало услуги по приему и выгрузке оборудования, приобретаемого для Общества. Согласно реестру распределения затрат, стоимость услуг перевыставлена Обществу. Расходы подтверждаются актом об оказании услуг, актом о приемке материальных ценностей, железнодорожной накладной.

- услуги по размещению твердых бытовых отходов - ООО «Стрежевская «Сервис-
Экология».

ОАО «Мохтикнефть» заключило с ООО «Стрежевская «Сервис-Экология» (исполнителем) договор № 26 от 01.01.2006 г. об оказании сервисных услуг, согласно которому исполнитель обязался оказывать ОАО «Мохтикнефть» услуги по размещению твердых бытовых отходов. На основании актов сдачи-приемки услуг, подписываемых агентом с исполнителем, агент в соответствии с расшифровками ООО «Стрежевская «Сервис-Экология» распределял свои расходы по организациям-принципалам, оформляя при этом реестры распределения затрат. Таким образом, по мнению заявителя, расходы Общества являются документально подтвержденными.

Суд, проанализировав вышеизложенные материалы дела, приходит к выводу о том, что решение Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области №12 от 02.04.2009 года в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года в части:

- начисления пени по НДС по состоянию на 02.04.2009 года, в части приходящейся на недоимку по НДС в размере 575895 рублей в том числе: за апрель 2006 года – 471976 рублей; за июнь 2006 года – 89786 рублей; за июль 2006 года – 14133 рубля \подп.2 п.2\;

- предложения уплатить недоимку по НДС в сумме 575895 рублей, в том числе: за апрель 2006 года – 471976 рублей; за июнь 2006 года – 89786 рублей; за июль 2006 года – 14133 рубля \подп.1 п.3.1\;

- предложения уменьшить убытки по налогу на прибыль организаций за 2006 год в сумме 2625011 рублей \ п.3.4\, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 в части:

- недоимки по НДС в сумме 194366,56 рублей \п.1\;

При этом суд исходит из того, что Межрайонная ИФНС России №6 по Томской области при вынесении решения от 02.04.2009г. №12 «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» (в ред. Решения Управления ФНС России по Томской области № 311 от 16.06.2009 г.) были допущены арифметические ошибки в части исчисления суммы уменьшаемых убытков за 2006г. по налогу на прибыль организаций (таблица 2а на стр.43 решения налоговой инспекции) в связи с чем данная сумма была завышена на 2625011 рублей, а также в части суммы отказа в налоговых вычетах НДС (таблица 2а на стр.43 решения налоговой инспекции) в связи с чем данная сумма была завышена на 575895 рубля, в том числе: за апрель 2006 года – 471976 рублей, за июнь 2006 года – 89786 рублей; за июль 2006 года – 14133 рубля.

Данное обстоятельство подтверждается указанными расчетами в таблице 2а решения, а также достигнутым стронами по делу соглашением по обстоятельствам дела от 27.10.2009 года, согласно которого ООО «Грушевое», именуемое в дальнейшем «заявитель», в лице представителя Дубинина А.В., действующего на основании доверенности №Г-09 от 28.04.2009 г., и Межрайонная ИФНС России №6 по Томской области, именуемое в дальнейшем «ответчик», в лице представителя Тикуновой Г.В., действующего на основании доверенности от 25.11.2008 г., заявили о достижении соглашения по обстоятельствам дела №А67-5944/09, в соответствии с которым стороны признают, что в решении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Томской области от 02.04.2009 г. №12 «О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» (в ред. решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 г., далее - Решение налоговой инспекции):

Сумма уменьшаемых убытков за 2006г. по налогу на прибыль организаций (Таблица 2а на стр. 43 Решения налоговой инспекции) в связи с допущенной арифметической (технической) ошибкой завышена на 2625011 рублей.

Сумма отказа в налоговых вычетах НДС (Таблица 2а на стр. 43 Решения налоговой инспекции) в связи допущенной арифметической (технической) ошибкой – завышена на 575895 рублей, в том числе: за апрель 2006 года – 471976 рублей, за июнь 2006 года – 89786 рублей; за июль 2006 года – 14133 рубля.

В соответствии с ч.2 ст.70 АПК РФ, признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Следовательно, суд считает, что в результате допущенных налоговым органом при вынесении оспариваемого решения арифметических ошибок, на заявителя в нарушение норм глав 21 и 25 НК РФ, ст.ст.69, 75 НК РФ, были неправомерно возложены обязанности по уменьшению убытков по налогу на прибыль и уплате НДС, а также пени в вышеуказанных размерах в оспариваемых решении и требовании.

В остальной части решение Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области №12 от 02.04.2009 года в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 соответствует Налоговому Кодексу РФ.

При этом суд исходит из следующих оснований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учётные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц (пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ).

Представленные отчеты агента не соответствуют указанным требованиям, поскольку в тексте отчетов агента отсутствует информация: о содержании хозяйственных операций, единицах измерения хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении, не указаны объемы услуг и работ, выполненный и оказанных с января месяца 2006 года по декабрь месяц 2006 года включительно, ссылки на счет - фактуры с указанием даты и номера. В самих отчетах агента указано, что к ним прилагаются документы, подтверждающие выполнение оказанных услуг, в том числе: акты выполненных работ, и ряд иных документов которые в налоговый орган не представлены. В отчетах агента указана лишь сумма услуг без расшифровки видов оказанных услуг и выполненных работ, что не позволяет установить какие расходы приняты к учету и утверждены ООО «Грушевое».

На основании вышеизложенного, представленные отчеты агента не являются первичными бухгалтерскими документами, поскольку не соответствуют подп.3, 6, 7 п.2 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 года№ 129 ФЗ «О бухгалтерском учете»

В представленной на выездную налоговую проверку оборотно-сальдовой ведомости, карточки по счету 60 «Поставщики и подрядчики» затраты по счетам фактурам отражены, однако, первичные документы, на основании которых эти затраты отнесены на бухгалтерские счета ООО «Федюшкинское» отсутствуют, что противоречит ст.9 Федерального Закона РФ от 21.11.1996 года № 129 ФЗ.

В нарушение п.1 ст.252 НК РФ, ООО «Грушевое» не представлены документы, подтверждающие фактически произведенные расходы. Акты выполненных работ подписаны только представителями контрагентов и представителями ОАО «Мохтикнефть». Сведений о том, что данные товары, работы, услуги были переданы в дальнейшем от ОАО «Мохтикнефть» к ООО «Грушевое» представленные на проверку акту выполненных работ не содержат. Иные документы налогоплательщик не представил.

Распределение затрат между организациями - принципалами, производилось агентом ОАО «Мохтикнефть» на основании реестров распределения затрат, составляемых работниками ОАО «Мохтикнефть». Представленные реестры распределения затрат не соответствуют требованиям, предусмотренными п.1 ст.9 Федерального закона РФ № 129 ФЗ от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете», п.2 ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций», утверждена приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.1998 года, ст.ст.313,314 НК РФ и не подтверждены первичными документами, подтверждающими оказание услуг ООО «Грушевое».

В нарушение п.1 ст.252 гл.25 НК РФ, ООО «Грушевое» не подтвердило расходы, уменьшающие сумму полученных доходов, в сумме 24607389 рублей.

Согласно п.2 ст.171 НК РФ, в редакции, действовавшей в проверяемом периоде, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ (услуг), а также имущественных прав на территории РФ, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении: товаров, работ (услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ -товары, работы (услуги) приобретаемых для перепродажи.

Порядок применения налогоплательщиками вычетов предусмотрен ст.172 НК РФ, согласно которой они производятся на основании счетов фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров, работ (услуг), документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога при ввозе на таможенную территорию РФ, на основании иных документов в предусмотренных законом случаях, при этом вычетам подлежат, если не установлено, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, работ (услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров, работ (услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Налогоплательщиком - ООО «Грушевое» в обоснованности применения вычетов по НДС, при проведении проверки в налоговый орган представлены счета - фактуры от Агента (ОАО «Мохтикнефть») за налоговые периоды с января по декабрь месяцы 2006 года, отчеты агента за 2006 год по агентскому договору от 01.01.2006 года № 1-Г.

Суммы НДС за налоговые периоды с апреля по декабрь месяцы 2006 года отражены налогоплательщиком в книгах покупок, и налоговых декларациях по вышеуказанным налоговым периодам.

В данном случае отчеты агента (первичные документы) за январь-декабрь 2006г., представленный ООО «Грушевое» в ходе налоговой проверки, не отвечает указанным требованиям, в том числе в нем отсутствует информация о содержании хозяйственных операций, измерителях хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении. При этом, в отчете вообще не указаны какие-либо сведения о товарах, работах или услугах, приобретенных агентом для принципала, не указаны ни совершенные хозяйственные операции, ни их измерители как натуральном, так и в денежном выражении, поскольку указана только общая предъявленная к уплате сумма, но ни количества товаров, работ, услуг, ни цены за единицу в отчете нет. При этом, ссылки на счет-фактуры от агента с указанием их даты и номера в отчете агента отсутствует, в самом отчете агента указано, что к нему прилагаются, документы, подтверждающие выполнение оказанных услуг, в том числе акт выполненных работ и ряд иных документов, которые должны подтверждать фактически оказанный объем услуг. Представленные документы (счет-фактуры от котрагентов, реестры распределения затрат, талоны заказчиков, путевые листы, заявки на полет, договоры) не содержат сведений о том какая работа и в каком объеме была выполнена именно для ООО «Федюшкинское».

Пофактурный расчет сумм НДС приведен в акте выездной проверки и решении, а так же в их разделах по налогу на прибыль организаций.

Доводы заявителя о том, что в отчетах агента имеется указание на объем работ и услуг, выполненных и оказанных в отчетном месяце по договорам, заключенным агентом во исполнение агентского договора, отклоняются судом как необоснованные, исходя из того, что указание на общую сумму денежных средств, без сведений о видах оказанных услуг либо работ, измерителей хозяйственных операций не позволяет установить, какие вообще товары, работы и услуги приняты ООО «Грушевое» и подлежат постановке на учет на основании отчета.

На реестры распределения затрат как на документы, на основании которых работы, услуги поставлены на учет, заявитель ссылается, при этом данные реестры, копии которых представлены в дело, таким документами быть признаны не могут, установленным для первичных документов требованиям также не соответствуют.

Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005г. № 93-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Тайга-Экс» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 169, абзаца второго пункта 1 и пункта 6 статьи 172 и абзаца третьего пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации», название статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации «Порядок применения налоговых вычетов», так и буквальный смысл абзаца второго ее пункта 1 позволяют сделать однозначный вывод: обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Таким образом, налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления достоверных первичных бухгалтерских документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.

Заявителю налоговым органом в ходе проведения налоговой проверки была обеспечена возможность представить все необходимые доказательства, в том числе, как по требованию налогового органа, так и с возражениями на акт, при этом поступившими материалами правомерность возмещения налога на добавленную стоимость за февраль 2006 года в размере 100756 рублей и за декабрь 2006 года в размере 29012 рублей, а всего в общей сумме 129768 рублей надлежащим образом не подтверждена.

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст.ст.169, 171, 172 НК РФ, а также толкования, с учетом положений, изложенных Конституционным судом РФ в Определении от 15.02.2005г.№ 93-О и Определении от 18.04.2006г. № 87-О, а также разъяснений, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53, отказ в возмещении налога в данном случае не может быть расценен как нарушающий права налогоплательщика.

При этом заявитель не лишен возможности представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, надлежащим образом оформленные отчет агента и иные первичные документы, в том числе подтверждающие сведения, содержащиеся в отчете, а также расходы агента, включенные в отчет, для подтверждения права на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость.

В силу п.2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ), товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

По смыслу указанной нормы применение вычета предусмотрено при приобретении услуг налогоплательщиком, применяющим вычет, для осуществления именно его деятельности (операций, признаваемых объектом налогообложения, либо перепродажи), при этом порядок применения вычета, установленный ст. 172 НК РФ, предполагает постановку на учет приобретенных услуг и наличие первичных документов о их приобретении именно данным налогоплательщиком.

Вместе с тем, из объяснений представителей заявителя и из представленных документов следует, что в ряде случаев стоимость приобретенных товаров, услуг, исходя из которой определена сумма вычета, определена расчетным методом, при этом документов, подтверждающих приобретение данных услуг именно для производственной деятельности ООО «Грушевое», операции в рамках которой являются объектом налогообложения, не представлено.

Согласно представленным заявителем документам и объяснениям, для определения размера затрат по своей деятельности используется принцип распределения затрат осуществляется между объектами калькулирования пропорционально техническим показателям объема добытой нефти в отчетном периоде, что заключается, как пояснили представители в том, что организация агент сравнивает показатели объема добытой нефти как по данным налогоплательщика, так и иными юридическими лицами (ООО «Федюшкинское», ООО «Столбовое», ООО «Поселковое», ООО «Дуклинское»), с которыми ОАО «Мохтикнефть», заключены агентские договоры, аналогичные договору, заключенному с ООО «Грушевое». На основании данных исполнительных балансов определяются показатели объема добытой всеми организациями нефти в конкретном периоде и исходя из процентного соотношения объема добытой разными организациями нефти. Агент расчетным методом определяет величину расходов, приходящихся на отдельные юридические лица, являющиеся принципалами. В частности это касается транспортных расходов, расходов на авиаполеты, расходов по поставке товаров и других, по которым размер расходов определен только на основании реестров распределения затрат между организациями-принципалами, составляемых, как указывает заявитель, работниками ОАО «Мохтикнефть». При этом согласно актам приема-передачи между ОАО «Мохтикнефть» и исполнителями услуг они были оказаны, но документов, позволяющих установить фактический объем и стоимость услуг, использованных конкретным налогоплательщиком для его деятельности не представлено.

Между тем, данный метод определения количества приобретенных услуг и их стоимости не позволяет установить реальность расходов для осуществления производственной деятельности только ООО «Грушевое», с учетом того, что фактически не известно каким именно организациям - принципалам либо агенту и в каком объеме оказаны услуги (товары), в данном случае размер предъявленных налогоплательщику расходов, включая НДС, определяется не в зависимости от того, приобретены ли они фактически для осуществления деятельности этим налогоплательщиком, а определяется исходя из результатов хозяйственной деятельности других самостоятельных организаций, может измениться в случае увеличения либо уменьшения одной из организаций - принципалов объема добычи нефти в конкретный период даже если показатели деятельности самого налогоплательщика никак не изменились. При этом документов, подтверждающих фактическое получение налогоплательщиком объема услуг (товаров) и принятие их к учету не представлено ни в ходе проверки, ни в суде, в отчете агента сведений об объеме данных услуг не содержится, иными документами он также не подтвержден.

Следует также отметить, что действующее налоговое законодательство не предусматривает распределение затрат между различными самостоятельными юридическими лицами в рамках действия отдельных гражданско-правовых договоров в рамках реестров распределения затрат. Напротив, существуют договоры о совместной деятельности, например договор простого товарищества (ст.1041 ГК РФ), налогообложение по которым происходит в общем порядке. Поэтому довод заявителя, о том, что в случае самостоятельного заключения отдельных договоров организациями-принципалами непосредственно с поставщиками товаров (услуг) - увеличит в несколько раз затраты на производство, не может быть принят во внимание арбитражным судом.

В силу ст.1008 ГК РФ, агентский договор является двусторонней, консенсуальной сделкой. Фактически агент - ОАО «Мохтикнефть» исполняло обязательства из агентских договоров по оказанию услуг, поставке товаров в отношении нескольких принципалов (ООО «Федюшкинское», ООО «Столбовое», ООО «Грушевое», ООО «Поселковое», ООО «Дуклинское»), после чего составляло реестры распределения затрат между обществами, подписываемыми «кураторами» и не подписываемыми представителями ООО «Федюшкинское». Однако акты приемки-передачи отдельных товаров (услуг) от ОАО «Мохтикнекфть» непосредственно к ООО «Грушевое» не составлялись, что подтвердили в судебном заседании представители заявителя.

Ссылка ООО «Грушевое» на указанные выше счета-фактуры, как определяющую фактический объем товаров (услуг), не может быть принята во внимание судом, поскольку не подтверждена первичными документами о принятии на учёт товаров (услуг).

Таким образом, в отношении части предъявленного налогоплательщиком вычета его размер и обоснованность не подтверждены применительно к требованиям п.2 ст.171 НК РФ, поскольку не подтверждено приобретение данных товаров (услуг) в указанном в счете-фактуре количестве именно для осуществления данной организацией операций, являющихся объектом налогообложения, в рамках ее хозяйственной деятельности.

Сам по себе факт того, что у налогоплательщика и указанных налоговым органом организаций, являющихся агентом и другими принципалами, один и тот же руководитель и учредители не свидетельствует о том, что производились согласованные действия, направленные на необоснованное получение налоговой выгоды, тем не менее, возможность влияния на расходы ООО «Грушевое» и, соответственно на результат хозяйственной деятельности данной организации, результатов хозяйственной деятельности других организаций и волеизъявления организации агента - ОАО «Мохтикнефть», определяющей расходы ООО «Грушевое» расчетным методом с участием по разным расходам показателей деятельности различных организаций, подтверждена (в частности по реестрам распределения затрат).

При этом доказательств того, что суммы налога на добавленную стоимость, определенные только расчетным путем вне зависимости от объема услуг, использованных самим данным обществом, были предъявлены налогоплательщику именно в связи с приобретением им данных услуг для осуществления операций, являющихся объектом налогообложения, не представлено.

Статьей 65 АПК РФ предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, в соответствии с ч.1 ст.65, ч.5 ст.200 АПК РФ, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

С учетом этого, заявитель по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений государственных органов обязан доказать только те обстоятельства, на которые он ссылается в обоснование своих доводов.

Из представленных налоговым органом доказательств и иных материалов дела, судом не усматривается несоответствия решения в оспариваемой части положениям ст.ст.169,171,172 НК РФ, нарушений права заявителя на применение вычета, изложенные в оспариваемом решении основания подтверждены соответствующими доказательствами, тогда как заявителем доказательств, подтверждающих отсутствие у налогового органа оснований для принятия решения, представление всех необходимых для подтверждения вычета документов в налоговый орган и в суд и нарушений прав налогоплательщика, не представлено.

С учетом изложенного оснований для признания решения и требования в данной части недействительным и обязания налогового органа устранить нарушения прав заявителя, по мнению суда, не имеется.

Исходя из изложенного, суд считает необходимым признать недействительными решение Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области №12 от 02.04.2009 года в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года в части:

- предложения уменьшить убытки по налогу на прибыль организаций за 2006 год в сумме 2625011 рублей \ п.3.4\,

требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 в части:

- недоимки по НДС в сумме 194366,56 рублей \п.1\;

В соответствии со ст.110 АПК РФ, суд считает необходимым взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области в пользу ООО «Грушевое» судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 4000 рублей, уплаченной по квитанции от 23.07.2009 года и по платежному поручению №119 от 10.07.2009 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 – 170, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительными решение Межрайонной ИФНС России №6 по Томской области №12 от 02.04.2009 года в редакции решения Управления ФНС России по Томской области №311 от 16.06.2009 года в части:

- предложения уменьшить убытки по налогу на прибыль организаций за 2006 год в сумме 2625011 рублей \ п.3.4\,

требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.06.2009 года №833 в части:

- недоимки по НДС в сумме 194366,56 рублей \п.1\;

- пени по состоянию на 02.04.2009 года, в части приходящейся на недоимку по НДС в размере 575895 рублей, в том числе: за апрель 2006 года – 471976 рублей; за июнь 2006 года – 89786 рублей; за июль 2006 года – 14133 рубля \п.2\, как не не соответствующие в указанной части Налоговому Кодексу РФ, и обязать Межрайонную ИФНС России №6 по Томской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Грушевое».

В удовлетворении остальной части требований ООО «Грушевое» отказать.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 6 по Томской области в пользу ООО «Грушевое» судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 4000 рублей, уплаченной по квитанции от 23.07.2009 года и по платежному поручению №119 от 10.07.2009 года.

Решение может быть обжаловано в 7 Арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья О.В. Захаров.