Гражданский кодекс часть 1

заявление общества с ограниченной ответственностью «Том-Текс» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области об оспаривании постановлений о привлечении к административной ответственности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО1 по доверенности от 18.09.2015;

от административного органа – не явился (извещен);

от третьего лица – представитель ФИО2 по доверенности от 11.01.2016,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Том-Текс» 24.08.2015 обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области о признании незаконным и отмене постановлений №69-15/287, №69-15/288, №69-15/289 от 11.08.2015 о привлечении заявителя к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании определения суда от 28.08.2015 требования ООО «Том-Текс» об оспаривании постановлений административного органа №69-15/288, №69-15/289 от 11.08.2015 выделены в отдельные производства.

Поданное заявление ООО «Том-Текс» мотивировано тем, что ООО «Том-Текс» не допущено нарушений валютного законодательства в силу того, что ОАО «УзРТСБ» не является банком, заявителем в указанной организации банковский счет не открывался, что исключает обязанность предоставления ООО «Том-Текс» в уполномоченный орган отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в поданном заявлении, последующих дополнениях и пояснениях. Пояснил, что ОАО «УзРТСБ» не является банком, а представляет собой биржу, осуществляющую торги по правилам биржевой деятельности. При заключении договора ООО «Том-Текс» с ОАО «УзРТСБ», ООО «Том-Текс» присвоен биржевой индивидуальный номер пользователя, который уполномоченным и административным органами ошибочно принят за номер банковского счета.

Административный орган, извещенный надлежащими образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, представил отзыв, в котором указал о наличии возражений против удовлетворения заявленных требований.

Представитель ИФНС по г. Томскувозражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве, аналогичным доводам административного органа.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает, что поданное заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частями 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности. Соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При этом суд не связан доводами, содержащимися в заявлении.

Из текста оспариваемого постановления №69-15/288 от 11.08.2015 следует, что ООО «Том-Текс» вменяется нарушение ч. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 (далее по тексту – Федеральный закон №173-ФЗ) и п.п. 4-7 «Правил предоставления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации №819 от 28.12.2005 (далее по тексту – Правила предоставления отчетов).

Административным органом указано, что ООО «Том-Текс» своевременно не представлен отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами за 1 квартал 2015 года по счету №64311111402 в банке CLEFRINGHOUSEOJSC «UZBEKEXCHANGECOMMODITY», а также информация о закрытии указанного счета 06.02.2015, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов – влечет административную ответственность.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона №173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно п. 1 Правил предоставления отчетов данные правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 3-7 Правил предоставления отчетов, отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом – резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В Федеральном законе №395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности» даны понятие банк и не банковская кредитная организация. Так, банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Иностранный банк - банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

Небанковская кредитная организация:

1) кредитная организация, имеющая право осуществлять исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 Федерального закона;

2) кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции;

3) кредитная организация - центральный контрагент, осуществляющая функции в соответствии с Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Согласно положениям ч. 1 ст. 845, ч. 1 ст. 846 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

В соответствии с п. 1.2 инструкции Центрального Банка Российской Федерации №153-И от 30.05.2014 «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида.

В ходе судебного разбирательства, административным органом не представлено доказательств заключения договора банковского счета ООО «Том-Текс» с банком LEFRINGHOUSEOJSC «UZBEKEXCHANGECOMMODITY», а также с ОАО «УзРТСБ». Ни административным, ни уполномоченным органами не представлено в судебное разбирательство письменного подтверждения наличия такого банковского счета и его реквизитов.

ООО «Том-Текс» отрицается факт заключения и фактического наличия банковского счета у указанных выше иностранных лиц.

Имеющийся в материалах дела договор 14.11.2011 не является договором банковского счета и не признаются таковым судом по следующим основаниям.

ООО «Том-Текс» 14.11.2011 с ОАО «УзРТСБ» заключен договор на оказание услуг расчетно (клиринговой) палатой.

Согласно условиям договора ОАО «УзРТСБ» осуществляет оперативные расчеты клиента ООО «Том-Текс» по биржевым, ярмарочным, импортным, экспортным и внутриреспубликанским контрактам и на основании других документов (договоров, контрактов), связанных с осуществлением платежей в Уставной фонд, покупкой акций, объектов недвижимости, товаров, работ и услуг из средств, образовавшихся у клиента на спец.счете.

При этом, исходя из положений договора, ООО «Том-Текс» присвоен индивидуальный номер пользователя ОАО «УзРТСБ» (ИНП) 64311111402.

Сведений об открытии ООО «Том-Текс» в ОАО «УзРТСБ» банковского счета (вклада) либо его реквизитов в заключенном договоре не содержится.

Тот факт, что LEFRINGHOUSEOJSC «UZBEKEXCHANGECOMMODITY» и ОАО «УзРТСБ» является одним лицом, не оспаривался лицами, участвующими в деле, и подтверждается материалами дела.

Согласно п. 6 ст. 2, ч. 1 ст. 3, ст. 15, ст. 16 Федерального закона РФ №7-ФЗ от 07.02.2011 «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте» клиринговая организация - юридическое лицо, имеющее право осуществлять клиринговую деятельность на основании лицензии на осуществление клиринговой деятельности.

По договору об оказании клиринговых услуг клиринговая организация обязуется в соответствии с правилами клиринга оказывать участнику клиринга клиринговые услуги, а участники клиринга обязуются оплачивать указанные услуги.

При осуществлении клиринга и исполнении обязательств, допущенных к клирингу, могут использоваться торговые счета и клиринговые счета.

Денежные средства клиентов, переданные ими участнику клиринга, являющемуся кредитной организацией, для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, должны направляться на отдельный банковский счет (счета), открываемый (открываемые) участником клиринга в другой кредитной организации. При этом, денежные средства, переданные участнику клиринга каждым клиентом, должны учитываться участником клиринга во внутреннем учете отдельно. Участник клиринга обязан вести отдельный внутренний учет денежных средств, переданных ему клиентом для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу.

Согласно Положению «О расчетных (клиринговых) палатах товарно-сырьевых бирж Республики Узбекистан», утвержденного Постановлением Госкомимущества Республики Узбекистан №8 от 06.05.1999 (действовавшего на момент взаимоотношений между ООО «Том-Текс» и РУАПБ), данное Положение разработано в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О биржах и биржевой деятельности», постановлениями Кабинета Министров Республики Узбекистан от 15.04.1999 № 174 «О мерах по повышению эффективности биржевой и ярмарочной торговли», от 06.05.1999 № 223 «О мерах по дальнейшему совершенствованию биржевой и ярмарочной торговли в Республике Узбекистан» и действующим законодательством Республики Узбекистан и определяет цель, задачи и предмет деятельности расчетной клиринговой палаты (далее — РКП).

Пунктом 1.2 Положения определены следующие понятия:

- РКП — структурное подразделение товарно-сырьевой биржи, является основным звеном в механизмах фьючерсно-форвардной торговли, проведении экспортно-импортных операций на товарно-сырьевых биржах и обеспечивающая проведение расчетов и взаиморасчетов между клиентами по биржевым сделкам;

- клиенты РКП — иностранные юридические и физические лица, участвующие в биржевых сделках (или выступающие в качестве гарантов по этим сделкам), изъявившие желание стать клиентами РКП, заключившие с ней договор и уплачивающие необходимые взносы и сборы.

- участники РКП – юридические и физические лица резиденты и нерезиденты Республики Узбекистан, участвующие в фьючерсно-форвардной биржевой сделке в качестве продавцов, покупателей или представителей клиентов продавцов и покупателей.

- вторичный депозитный счет – открываемый в обслуживающем банке биржи счет, служащий для хранения средств клиентов и проведения расчетов по биржевым сделкам.

- индивидуальный номер пользователя (далее - ИНП) – номер, присвоенный клиенту РКП или участнику РКП и служащий для контроля за движением средств клиента на вторичный депозитный счет до востребования РКП.

Согласно п. 1.3 Положения РКП является структурным подразделением биржи, не имеет статуса юридического лица и действует от имени биржи без права совершать какие-либо самостоятельные операции и действия.

В соответствии со ст. 3, ст. 25 Закона Республики Узбекистан №260-II от 29.08.2001 «О биржах и биржевой деятельности» биржа – юридическое лицо, создающее условия для торговли биржевыми товарами путем организации и проведения публичных и гласных биржевых торгов на основе установленных правил в заранее определенном месте и в определенное время.

Расчетно-клиринговым обслуживанием признается деятельность биржи или иных организаций по: определению, уточнению и зачету обязательств членов биржи и их клиентов, осуществлению взаиморасчетов между ними; обеспечению финансовых гарантий исполнения сделок; учету обязательств членов биржи и их клиентов, проведению взаиморасчетов и платежей по сделке, в том числе комиссионных вознаграждений сторонам, участвовавшим в осуществлении сделки.

Из анализа указанных выше положений Узбекистанского и Российского законодательства следует, что клиринговые компании, осуществляющие клиринг, не являются банками в юридическом смысле и фактически осуществляют торгово-посреднические операции, расчеты и взаиморасчеты между клиентами по биржевым сделкам.

По условиям заключенного договора от 14.11.2011 ОАО «УзРТСБ» в рамках действовавшего законодательства предоставила ООО «Том-Текс» индивидуальный номер пользователя (ИНП) 64311111402 для учета и контроля движения денежных средств ООО «Том-Текс» на вторичном депозитном счете, открытом в иностранном банке самой биржей, а не ООО «Том-Текс».

Согласно ч. 1 ст. 64, ч. 1 ст. 65 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном АПК РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

По результатам рассмотрения дела суд считает, что административным органом не доказано, что: LEFRINGHOUSEOJSC «UZBEKEXCHANGECOMMODITY» и ОАО «УзРТСБ» являются банками; ООО «Том-Текс» в указанных организациях открыт банковский счет, имеющий соответствующие реквизиты для проведения банковских операций, использовавшийся и закрытый ООО «Том-Текс» как банковский счет (вклад) за пределами Российской Федерации.

Суд находит необоснованными доводы административного органа о том, что нормы Правил предоставления отчетов применимы к взаимоотношениям юридических лиц – резидентов Российской Федерации и иных, помимо непосредственно банков, иностранных контрагентов.

По итогам судебного разбирательства суд считает, что административным органом не представлено доказательств наличия в действиях ООО «Том-Текс» состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению в случае отсутствия состава административного правонарушения.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь ст.ст. 167-170,176, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить Постановление о назначении наказания по делу об административном правонарушении №69-15/288 от 11.08.2015 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Том-Текс» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья Г.Д. Павлов