Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Томской области в составе судьи Идрисовой С.З., при ведении протокола секретарем судебного заседания Филимоновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ООО «Ореол» (634062, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску (634061, <...>) о признании незаконными решений об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога № 18169, №18170 от 08.06.2020,

при участии:

от заявителя - ФИО1, по доверенности от 06.05.2021 (на 1 год), паспорт, диплом,

от ответчика – ФИО2, удостоверение, доверенность от 12.01.2021 (до 31.12.2021), диплом,

установил:

29.07.2021 ООО «Ореол» обратилось в суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску о признании незаконными решений об отказе в возврате переплаты №№18166, 18167, 18169, 18170 от 08.06.2020.

Заявитель считает, что трехлетний срок для возврата налога с момента, когда он узнал о переплате, им соблюден.

Ответчик в своем отзыве с заявленными требованиями не согласен. Указывает, что в соответствии с законодательством заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, а не со дня, когда заявитель узнал о нарушении своего права.

В заседании представитель заявителя уточнил требования, просит признать незаконными решения от 08.06.2020 об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога № 18169 на сумму 119 322,79 руб., №18170 на сумму 119 322,79 руб.

Уточненные требования заявителя приняты судом в порядке ст.49 АПК РФ. Дело рассматривается по уточненным требованиям заявителя.

Представители сторон в заседании поддержали свои позиции.

Из материалов дела следует, что заявитель является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер 70:21:0100045:57, площадью 12 431 кв.м.

По состоянию на 01.01.2014 кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере 16 240 852,88 руб.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при управлении Росреестра по Томской области от 03.04.2019 №54 кадастровая стоимость определена в размере 8 286 000 руб. по состоянию на 01.01.2014.

06.04.2020 в административный орган представлены уточненные налоговые декларации по земельному налогу за 2015-2018 гг. с уменьшением налоговой базы и суммы земельного налога.

Из ответа филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Томской области следует, что датой внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН является 11.04.2019, датой начала применения кадастровой стоимости является 01.01.2019.

28.05.2020 заявитель обратился в административный орган с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога.

08.06.2020 по результатам рассмотрения заявлений ответчиком приняты решения №18169 от об отказе в зачете (возврате) земельного налога за 2015 г., №18170 от 08.06.2020 об отказе в зачете (возврате) земельного налога за 2016 г.

Не согласившись с принятыми решениями, заявитель обратился в суд с требованием о признании их незаконными.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)).

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1.1 ст.391 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Из ч.6 ст.3 Федерального закона «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 03.08.2018 №334-ФЗ следует, что положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 НК РФ, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Исходя из письма ФНС России от 27.11.2018 №БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019» кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат или зачет сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ установлена корреспондирующая данному праву налогоплательщика обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Пунктом 1.1. ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.7 ст.78 НК РФ).

Из материалов дела следует, что земельный налог за 2015-2016 г. в добровольном порядке уплачивался заявителем частями, последним днем уплаты является 31.01.2017.

Таким образом, на момент обращения с заявлением к ответчику о возврате излишне уплаченного налога (28.08.2020), заявитель пропустил трехлетний срок подачи заявления со дня уплаты налога, поэтому ответчик правомерно отказал в возврате излишне уплаченного налога. Требования ст.78 НК РФ, на соответствие которым заявитель просит проверить оспариваемые решения, ответчиком не нарушены.

Ссылка заявителя на определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-О судом не принимается, поскольку она не имеет отношения к рассматриваемому делу. В данном случае с иском о возврате из бюджета излишне уплаченного налога заявитель не обращался. Настоящее заявление рассматривается не в исковом порядке, а в порядке главы 24 АПК РФ, предусматривающей административный порядок разрешения дел.

Вместе с тем, суд обращает внимание заявителя, что с учетом приведенного определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 №173-О заявитель не лишен возможности защиты своих прав иным предусмотренным законом способом.

Учитывая, что оспариваемые решения соответствуют ст.78 НК РФ и не могут нарушать права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования согласно ч.3 ст.201 АПК РФ.

Излишне уплаченная государственная пошлина возвращается заявителю.

Руководствуясь ст.333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении заявления.

Возвратить ООО «Ореол» из федерального бюджета 12 000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 03.08.2021 №189.

Решение суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме путем подачи апелляционной жалобы через арбитражный суд Томской области.

Судья С.З. Идрисова