Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Томской области в составе судьи А.Н. Гапон, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Томская судоходная компания» ИНН <***>

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску

о признании незаконным действия, выразившегося в выдаче справки № 27446 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.09.2012,

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1 – доверенность от 14.09.2012 года, паспорт; ФИО2 – доверенность от 01.08.2012, паспорт;

от ответчика – ФИО3 – доверенность от 15.05.2012, удостоверение,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Эльшайдт Т.В.,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Томская судоходная компания» (далее – ОАО «Томская судоходная компания», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее – Инспекция, ответчик) о признании незаконным действия, выразившегося в выдаче справки № 27446 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.09.2012.

В качестве способа устранения нарушений его прав и законных интересов заявитель также просит обязать налоговый орган выдать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам с указанием информации об утрате ИФНС России по г.Томску возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков на взыскание.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении. Требования мотивированы тем, что действия ИФНС России по г. Томску по выдаче справки в состав которой вошла указанная Обществом в заявлении задолженность по налогам, взносам, пеням, штрафам, без указания на утрату ИФНС России по г. Томску возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков на взыскание, являются незаконными. Задолженность указанная в справке фактически возникла в 1992 году в результате реструктуризации суммы долга по налогам и сборам. В 2003 году между заявителем и налого вым органом были подписаны акты сверки расчетов и платежей в бюджет за период с 01.01.2003 по 05.12.2003 в которых содержались сведения о наличии задолженности Общества перед налоговым органом в т.ч. на суммы, указанные в справке от 24.09.2012 №27446.

Таким образом возможность на принудительное взыскание по пени налоговым органом утрачена в связи с истечением сроков для взыскания.

Представитель ИФНС России по г.Томску против требований возражала по основаниям, изложенным отзыве. Дополнительно указала, что форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, а также методические указания по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@ и указание в справке на утрату возможности взыскания задолженности является нарушением данного приказа. Кроме того, налоговым кодексом четко регламентирована процедура принудительного (судебного) взыскания сумм задолженности с налогоплательщика в случае неуплаты в срок сумм налога, сбора, а также пени, штрафа (ст.ст. 46, 47, 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ОАО «Томская судоходная компания» зарегистрировано в качестве юридического лица Муниципальным учреждением «Томская регистрационная палата» 15.06.1993 за № 2891р/2533, ОГРН <***>.

Общество обратилось в ИФНС России по г.Томску с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

ИФНС России по г. Томску выдала справку № 27446 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.09.2012, содержащую данные о наличии у Общества задолженности, в справке указаны различные платежи.

В отношении ряда налогов, сборов, взносов указано на наличие задолженности, в том числе: задолженность по пени в размере 8280797 руб. 05 коп. - по НДС, согласно главы 21НКРФ; задолженность по пени в размере 242472 руб. 54 коп. — по НДФЛ (Н/А) с
доходов, облагаемых по налоговой ставке установленной п.1 ст.224 НК РФ, за исключением ИП, частных нотариусов и др.(Н/А); задолженность по пени в размере 40061 руб. 81 коп. - по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ; задолженность по пени в размере 18104 руб. 35 коп. - в Фонд социального страхования РФ; задолженность по пени в размене 688 руб. 24 коп. - в Фонд медицинского страхования; задолженность в сумме 8 руб. 59 коп. - на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату страховой части ТРУ (Н/А); задолженность в размере 8руб. 98 коп. – на обязательное пенсионное страхование, аправленное на выплату накопительной части (Н/А).

Признание незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску, выразившихся в выдаче справки № 27446 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.09.2012, содержащей данные о наличии задолженности без указания на утрату возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков на взыскание, является предметом требований заявителя по настоящему делу.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд считает требования о признании незаконными оспариваемых действий подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность по уплате налога или сбора в соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ (в действующей редакции) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик в силу статьи 45 Налогового кодекса РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Исходя из положений статей 45, 46, 47 Налогового кодекса РФ, по общему правилу предусмотрено принудительное взыскание налога в бесспорном порядке на основании решений налогового органа, принимаемых в определенный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. В настоящее время статьями 46, 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, а за счет иного имущества в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Ранее статьей 46 НК РФ был предусмотрен также двухмесячный срок принятия решения, в статье 47 НК РФ отличного от этого срока предусмотрено не было.

В силу норм статей 45, 46, 47 НК РФ при пропуске налоговым органом срока для принятия решений о взыскании в бесспорном порядке, а также в специально оговоренных в статье 45 НК РФ случаях налоговый орган может обратиться в суд за взысканием задолженности, при этом также предусмотрены определенные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. В действующей редакции НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления может быть восстановлен судом, в ранее действовавших редакциях (до вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) возможность восстановления срока предусмотрена не была.

Налоговые органы осуществляют права, предусмотренные Кодексом, и несут обязанности, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами (пункт 2 статьи 31 и пункт 2 статьи 32 Кодекса). Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать права и обязанности в пределах своей компетенции (статья 33 Кодекса).

Согласно статье 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговые органы в своей деятельности руководствуются Кодексом и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика до тех пор, пока данные сведения не указываются в справках, получаемых налогоплательщиком для участия в различных экономических мероприятиях.

Вместе с тем, предметом требований заявителя по настоящему делу являются действия по включению в выданную налогоплательщику справку о состоянии расчетов по налогам и сборам данной задолженности без указания на факт утраты возможности ее принудительного взыскания. В связи с этим рассматриваемый в рамках настоящего дела спор касается не наличия или отсутствия оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по пеням, как и наличия либо отсутствия оснований для исключения данной задолженности из данных лицевого счета налогоплательщика. Рассматриваемый спор касается именно обоснованности включения Инспекцией в справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам числящейся за Обществом задолженности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В справке по состоянию на 13.09.2012, выданной ОАО «Томская судоходная компания», содержатся сведения о задолженности по ряду налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке. Доказательств того, что ранее налоговым органом были предприняты предусмотренные законом меры по принудительному взысканию указанной в справке задолженности в бесспорном порядке в суд не представлено. Также не представлено доказательств того, что имело место обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности и что срок обращения в суд был восстановлен судом. При этом возражений по указанным в заявлении доводам о том, что истекли все сроки для принудительного взыскания, предусмотренные НК РФ, не заявлено.

Таким образом, материалами дела подтвержден факт пропуска налоговым органом предусмотренных сроков для принятия мер по взысканию в бесспорном порядке, а также сроков для обращения в суд в отношении задолженности: по пени в размере 8280797 руб. 05 коп. — по НДС, согласно главы 21НКРФ; по пени в размере 242472 руб. 54 коп. — по НДФЛ (Н/А) с доходов, облагаемых по налоговой ставке установленной п.1 ст.224 НК РФ, за исключением ИП, частных нотариусов и др.(Н/А); по пени в размере 40061 руб. 81 коп. — по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ; по пени в размере 18104 руб. 35 коп. — в Фонд социального страхования РФ; по пени в размене 688 руб. 24 коп. — в Фонд медицинского страхования; в сумме 8 руб. 59 коп. — на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату страховой части ТРУ (Н/А); в размере 8руб. 98 коп. – на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату накопительной части (Н/А).

При таких обстоятельствах указание в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам сведений о данной задолженности без указания на возможность ее принудительного взыскания свидетельствует о том, что справка содержит неполную информацию применительно к данной задолженности.

Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика до тех пор, пока данные сведения не указываются в справках, получаемых налогоплательщиком для участия в различных экономических мероприятиях. В данном случае сведения о самом наличии задолженности соответствуют действительности, что заявителем не оспаривается. У налогового органа не имелось оснований не включать данную задолженность в справку, поскольку ранее не принималось судебных актов, устанавливающих в судебном порядке факт утраты права на принудительное взыскание данной задолженности. Вместе с этим, при отсутствии указания на утрату права на взыскание задолженности информация о задолженности является неполной, поскольку не отражает в полной мере действительное состояние взаимных прав и обязанностей налогоплательщика и налогового органа.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее принудительного взыскания в связи с истечением установленных законодательством сроков.

Данный подход полностью соответствует сформировавшейся по данному вопросу судебной практике, в частности толкованию, изложенному в постановлении Президиума ВАС РФ от 1 сентября 2009 г. N 4381/09.

В соответствии с ч.5 ст.201 АПК РФ в случае удовлетворения требований в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

Признавая оспариваемые действия незаконными суд считает необходимым обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Томску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи в течение десяти рабочих дней со дня вступления в силу решения суда справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам со сведениями об утрате возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков.

При обращении в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 2000 руб. по платежному поручению №1320 от 24.09.2012 года.

В соответствии со ст.110 АПК РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117 «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации» (в редакции Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010 г. № 139), в случае удовлетворения требований заявителя судебные расходы за уплату государственной пошлины подлежат взысканию с Инспекции, как со стороны по делу.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства лица, участвующие в деле, в порядке п.4 ст. 110 АПК РФ 13.11.2012 года заключили соглашение о распределении судебных расходов, согласно которому расходы по уплате государственной пошлины возлагаются на заявителя – ОАО «Томская судоходная компания». Таким образом, на основании ч.4 ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на ОАО «Томская судоходная компания»

Руководствуясь статьями 167 - 170, 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску, выразившиеся в выдаче справки № 27446 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 13.09.2012, содержащей сведения (данные) о наличии задолженности по пени, в т.ч. задолженности по пени в размере 8 280 797 руб. 05 коп. - по НДС; задолженности по пени в размере 242472 руб. 54 коп. - по НДФЛ; задолженности по пени в размере 40061 руб. 81 коп. - по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ; задолженности по пени в размере 18104 руб.35 коп.- в Фонд социального страхования РФ; задолженности по пени в размене 688 руб. 24 коп. - в Фонд медицинского страхования; задолженности в сумме 8 руб. 59 коп. - на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату страховой части; задолженности в размере 8 руб. 98 коп. - на обязательное пенсионное страхование, направленное на выплату накопительной части без указания на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков, проверенные на соответствие Налоговому кодексу России, признать незаконными.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Томску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи в течение десяти рабочих дней со дня вступления в силу решения суда справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам со сведениями об утрате возможности принудительного взыскания задолженности в связи с истечением установленных законодательством сроков.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня принятия.

Судья А.Н.Гапон