Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью "Химико-аналитический центр "Плазма" обратилась в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области о признании незаконным и отмене постановления № 69-13/148 от 12.11.2013г. на основании того, что отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, так как Акт сдачи-приемки выполненных работ был получен нерезидентом только 15.04.2013г. о чем свидетельствует сообщение ТОО «КАЗЦИНК» (письмо №50-32-21/200 от 14.05.2013 г.). Подписанный акт был направлен ТОО «КАЗЦИНК» на электронную почту ООО «ХАЦ «Плазма» и получен 26.04.2013г. Оригиналы подписанного акта были получены по почте ООО «ХАЦ «Плазма» в конце апреля 2013г.

Согласно п.4.2 договора между ООО «ХАЦ «Плазма» и ТОО «КАЗЦИНК» заказчик обязан в течение 5 рабочих дней с момента получения Акта выполненных работ подписать его или направить мотивированный отказ от приемки работ. В связи с этим, конечный срок для подписания акта и принятия выполненных работ будет являться дата 19.04.2013 г. (дата получения 15.04.2013 г. плюс 5 рабочих дней).

Согласно п.9.3 Инструкции Банка России от 04 июня 2012г. № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу.

Пункт 4.1 и 4.2 договора №50-08/2011-41 от 14.03.2011г. предусматривают обязанность предоставления Подрядчиком оригиналов документов Заказчику после выполнения работ, а также обязанность Заказчика подписать и направить Акт выполненных работ Подрядчику. Согласно пункта 6.2 договора «основанием для оплаты выполненных Подрядчиком и принятых Заказчиком Работ являются надлежащим образом оформленные и подписанные полномочными представителями Сторон Акты выполненных работ». Оплата выполненных работ прошла 18.04.2013 г.

в том случае если подписанный резидентом акт был получен нерезидентом по почте 15.04.2013 г. с учетом нормативных сроков прохождения международных почтовых отправлений, юридическое лицо - резидент не имело реальной возможности до 23.03.2013 г. представить в уполномоченный банк паспорт сделки одновременно со справкой о подтверждающих документах и подтверждающими документами.

Ввиду окончательного оформления акта только в апреле 2013 г. конечный срок для представления паспорта сделки - 28.05.2013 г. - 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (апрель).

ПС считается оформленным после присвоения ему банком ПС номера, проставления даты оформления и подписи ответственного лица (п. 6.11 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И).

Паспорт сделки был оформлен 15.05.2013 г. в результате чего ему был присвоен номер 13050001/0354/0012/3/1, т.е. в пределах срока, установленного законодательством.

Представитель заявителя настаивала на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях по делу.

Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Из материалов дела следует, что ООО «ХАЦ «Плазма» был заключен договор с нерезидентом из Казахстана ТОО «Казцинк» №50-08/2011-41 от 14.03.2011 г. После подписания дополнительного соглашения №5 от 20.12.2013 г. сумма контракта превысила эквивалент в 50000 долларов США в результате чего у юридического лица возникла обязанность по оформлению паспорта сделки согласно Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

Согласно пункта 6.1 указанной Инструкции резидент, являющийся стороной по контракту оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки (ПС). В соответствии с п.6.5 Инструкции резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше. В соответствии с пунктом 6.5.6 Инструкции при исполнении обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о подтверждающих документах. Справка о подтверждающих документах должна быть представлена в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, а именно акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта (п.9.2.2, 9.1.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И).

12 ноября 2013 года состоялось рассмотрение дела № 69-13/148 об административном правонарушении, возбужденного в отношении ООО «ХАЦ Плазма». В процессе рассмотрения административного дела в отношении ООО «ХАЦ Плазма» было установлено, что о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении № 69-13/148 надлежащим образом был уведомлен законный представитель ООО «ХАЦ Плазма» ФИО3, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении определения об отложении рассмотрения дела и продлении срока рассмотрения. На рассмотрение дела об административном правонарушении присутствовала представитель по доверенности ФИО1.

Изучив материалы административного дела № 69-13/148, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области, в лице заместителя руководителя ФИО4, вынесено постановление от 12.11.2013 № 69-13/148 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым ООО «ХАЦ Плазма» было назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (Сорока тысяч) рублей.

Согласно ч.6 ст.15.25 КоАП РФ Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Специфика подготовки документов ООО «ХАЦ «Плазма» в ТОО «КАЗЦИНК» состояла в следующем: по факту выполнения работ в соответствии с условиями договора заказчику подготавливались документы - акт выполненных работ, счет-фактура, установленной формы и протокол с результатами выполненных анализов (по форме утвержденной аккредитующим органом).

Время от момента подписания акта выполненных работ подрядчиком до его получения от заказчика растянуто и складывается из разных этапов: время на предварительное согласование документов между сторонами до отправки оригиналов, время на доставку почтой из России до Казахстана по адресу иностранного контрагента, время на согласование и подписание акта заказчиком, время на обратную доставку почтой из Казахстана в Россию.

ООО «ХАЦ «Плазма» являясь стороной договорных отношений, напрямую заинтересована в том, чтобы представленные документы были оформлены без недостатков, своевременно подписаны и оплачены заказчиком, поэтому после отправления документов заказчику информация о движении документов отслеживалась путем переписки по электронной почте и в ходе телефонных переговоров.

Из представленных в материалы дела документов и в судебном заседании установлено, что

Согласно журналу исходящей корреспонденции под № 17 зафиксировано, что 07.03.2013 г. ООО «ХАЦ «Плазма» было подготовлено сопроводительное письмо в адрес ТОО «КАЗЦИНК» с документами по Договору №50-08/2011-41 от 14.03.2011 г. для направления его почтой России заказным письмом. В письме № 17 от 07.03.2013 г. в качестве документов подлежащих отправлению приложен акт сдачи-приемки в 2-х экземплярах. Согласно почтовой квитанции от 18.03.2013 г. письмо с документами в адрес ТОО «КАЗЦИНК» было отправлено заказным письмом почтой России (квитанция №750).

Согласно журналу входящей корреспонденции ООО «ХАЦ «Плазма» под № 14 зафиксировано, что 26.04.2013 г. от ТОО «КАЗЦИНК» по электронной почте был получен подписанный акт выполненных работ от 28.02.2013 г.

Согласно журналу исходящей корреспонденции под №32 от 06.05.2013 г. ООО «ХАЦ «Плазма» был отправлен ТОО «КАЗЦИНК» запрос о подтверждении сроков получения оригиналов счетов-фактур. Согласно журналу входящей корреспонденции под № 16 от 14.05.2013 г. от ТОО «КАЗЦИНК» пришло письмо с ответом о дате получения счета-фактуры и акта от 28.02.2013 г.

Подписание актов выполненных работ обеими сторонами сделки предусмотрено вышеуказанным Договором №50-08/2011-41 от 14.03.2011 г. (пункт 4.1 и 4.2 договора). Переписка между сторонами осуществляется путем обмена факсимильными сообщениями, сообщениями электронной почты, заказными письмами на русском языке. Сообщения направляются по адресам, указанным в договоре (пункт 10.7 договора).

Согласно Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" паспорт сделки должен был быть представлен резидентом уполномоченным банкам в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота).

Акт выполненных работ от 28.02.2013 г. с перечнем и стоимостью оказанных обществом услуг по договору №50-08/2011-41 были получены ТОО «КАЗЦИНК» 15.04.2013 г., что подтверждается соответствующим письмом ТОО «КАЗЦИНК» (исх. №50-32-21/200 от 14.05.2013 г.).

Подписанный второй стороной (заказчиком) Акт выполненных работ от 28.02.2013 г. был получен ООО «ХАЦ «Плазма» 26.04.2013 г., что подтверждается журналом входящей корреспонденции.

Таким образом, днем оформления акта выполненных работ от 28.02.2013 следует считать дату 26.04.2013 г.. т.е. дату фактического поступления этого акта от иностранного контрагента, поскольку акт можно рассматриваться в качестве подтверждающего документа только после его подписания обоими участниками сделки, а факт выполнения работ (оказания услуг), а также их стоимость может быть установлен и подтвержден только после получения соответствующего подписанного акта другой стороной (подрядчиком).

Ведение электронного журнала исходящей и входящей корреспонденции в коммерческой организации не нарушает каких-либо законодательных норм и является ее правом. В настоящее время отсутствуют какие-либо обязательные унифицированные формы и системы документации, требования к оформлению документов. Кроме того, с 1 января 2013 г. все формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Доводы ответчика о возможности внесения в любой момент каких-либо исправлений и дополнений в электронные журналы корреспонденции судом не принимаются, так как записи в журналах подтверждаются соответствующими документами (письмами), приложенными в качестве доказательств в материалы дела. Кроме того, по окончании 2013 года журнал был распечатан, пронумерован и прошит.

Руководствуясь ст.ст. 15.25, 30.7 КоАП РФ, ст.ст. 167-170, 211 АПК РФ, арбитражный суд,

РЕШИЛ:

Постановление Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Томской области от 12.11.2013г. № 69-13/148 о наложении на общество с ограниченной ответственностью «Химико-аналитический центр «Плазма», административного штрафа в размере 40000руб. по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, признать незаконным и отменить.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья А.С. Кузнецов.