Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Линейное» ОГРН <***>, ИНН <***>, <...> (далее по тексту: ООО «Линейное», «Общество», «Заявитель»)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску, <...> (далее по тексту: «ИФНС России по г.Томску», «Ответчик»)

о признании недействительным решение №11-39/8382 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело, о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015г.

ПРИ УЧАСТИИ В ЗАСЕДАНИИ:

от Заявителя: ФИО1 (доверенность от 11.11.2015г.);

от Ответчика: ФИО2 (доверенность от 11.01.2016г.), ФИО3 (доверенность от 29.01.2016г.).

УСТАНОВИЛ:

ООО «Линейное» обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Томску о признании недействительным решение №11-39/8382 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело, о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015г.

В ходе судебного заседания представитель Заявителя настаивала на удовлетворении требований по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных пояснениях по делу, в том числе указала, что поскольку сделка по займу от 16.03.2012г. ООО «Линейное» была совершена в 2012 году, то начисление процентов по долговым обязательствам не является отдельной сделкой последнего, поскольку Общество в 2014 году не совершало сделок, попадающих под понятие контролируемые сделки, в связи с чем, у последнего отсутствовала обязанность по уведомлению налоговый орган о контролируемых сделках в 2014г.

В ходе судебного заседания представители Ответчика против удовлетворения требований возражали по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительных пояснениях по делу, в том числе указали, что при наличии в 2014 году действующего соглашения о займе, по которому Обществом начислялись проценты, ООО «Линейное» было обязано представить соответствующее уведомление, поскольку по своей природе действия по начислению процентов попадающих под понятие контролируемые сделки.

Более подробно доводы лиц, участвующих в деле, изложены в заявлении, отзыве по делу и дополнительных пояснениях к ним.

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства.

ООО «Линейное» зарегистрировано в качестве юридического лица ИФНС России по г.Томску 24.08.2007г., включено в ЕГРЮЛ за ОГРН <***>, последнему присвоен ИНН <***>.

Налоговым органом, в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговых правонарушений, в отношении ООО «Линейное» составлен Акт №11-39/7795 от 14.07.2015г., в котором зафиксирован факт нарушения Обществом требования пункта 2 статьи 105. 16 НК РФ, выразившегося в непредставлении в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных последним в 2014 году.

Заместитель руководителя ИФНС России по г.Томску, рассмотрев материалы проверки, проведенной в отношении ООО «Линейное», вынес решение №11-39/8382 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015 (далее по тексту: «решение №11-39/8382 от 26.08.2015г.»), в соответствии с которым Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной ст.129.4 НК РФ - за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Решением Управления ФНС России по Томской области №419 от 09.10.2015г. жалоба на решение ИФНС России по г.Томску №11-39/8382 от 26.08.2015г. оставлена без удовлетворения.

ООО «Линейное», полагая, что решение №11-39/8382 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело, о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015г. является незаконным, обратилось в Арбитражный суд Томской области с настоящим заявлением, которое, по мнению суда, не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из анализа положений статей 198-199 АПК РФ, статьи 13 ГК РФ следует, что для признания судом ненормативного правового акта, недействительным, действия (бездействия) незаконным, необходимо наличия двух обязательных условий, в том числе несоответствие его закону или иному правовому акту, и нарушение указанным актом, действием (бездействием) прав и охраняемых законом интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконное возложение на них каких-либо обязанностей, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Данный вывод суда соответствует правовой позиции, сформулированной в пункте 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №8 от 01.07.1996г. «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», согласно которой основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

В ходе рассмотрения дела о признании недействительным решение №11-39/8382 от 26.08.2015г., суд считает факт наличия вышеуказанных условий, при которых оспариваемые акты могут быть признан недействительными, не доказанным, при этом исходит из следующего.

Согласно ст. 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.

Пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ установлено, что в целях Налогового кодекса РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

При этом положениями ст. 150.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Таким образом, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

В соответствии с п.2 ст.105.16 НК РФ сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Несообщение сведений о контролируемых сделках в установленный срок, которые необходимо указывать в уведомлении о контролируемых сделках, образует объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.4 НК РФ.

Статьей 129.4 НК РФ предусмотрена ответственность за неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Из материалов дела следует, что учредителем ООО «Линейное» со 100 % долей участия в уставном капитале Общества является Рашн-БД ФИО4 (Нидерланды), то есть указанные лица являются взаимозависимыми.

16.03.2012г. между Рашн-БД ФИО4 и ООО «Линейное» заключено соглашение о займе, согласно которому иностранное юридическое лицо предоставляет Обществу займ в размере 20 млн. долларов США.

Принимая во внимание, что соглашение о займе ООО «Линейное» заключено с взаимозависимым иностранным юридическим лицом, суд приходит к выводу, что данная сделка является контролируемой, в силу п. 1 ст. 105.14 НК РФ.

Согласно регистру налогового учета внереализационных расходов сумма процентов по долговым обязательствам, учтенная для налогообложения в 2014 году, в том числе по соглашению о займе от 16.03.2012г., составила 7 086 771 руб.

В обоснование отсутствия у Общества обязанности по уведомлению налогового органа о контролируемых сделках в 2014г., представитель Заявителя ссылается на то обстоятельство, что сделка по займу была совершена в 2012 году, поэтому начисление процентов по долговым обязательствам не является отдельной сделкой, при этом Общество в 2014 году не совершало сделок, попадающих по под понятие контролируемые сделки.

Между тем, суд, проанализировав положения налогового и гражданского законодательства, в том числе: статью 153 Гражданского кодекса РФ, Порядок заполнения уведомлений, утвержденный приказом ФНС России от 27.07.2012г. №ММВ-7-13/524@, приходит к выводу, что начисление Обществом в 2014 году процентов по соглашению о займе от 16.03.2012г. (признание процентов (расходов) и отражение их в своем бухгалтерском учете) является действием, направленным на установление гражданских прав и обязанностей в части оплаты предусмотренных соглашением процентов, в связи с чем, ООО «Линейное» обязано было уведомить налоговый орган о контролируемой сделке, в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

При этом само по себе отсутствие уплаты начисленных (признанных) процентов (расходов) исходя из того, что правила, предусмотренные разделом V.1 Налогового кодекса РФ, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок расходов (применительно к рассматриваемому случаю), что приводит к уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п.4 ст. 105.3 НК РФ, по мнению суда, правового значения не имеет.

На основании изложенного, оценив доказательства и доводы сторон в их совокупности, с учетом требований ст.71 АПК РФ, принимая во внимание, что ООО «Линейное» уведомление о контролируемой сделке, в установленный п.2 ст.105.16 НК РФ срок, не направило, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелись правовые основания для привлечения Общества к налоговой ответственности предусмотренной ст. 129. 4 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

На основании изложенного, суд считает правомерным и обоснованным решение ИФНС России по г.Томску №11-39/8382 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015г., в связи с чем, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 АПК РФ, Арбитражный суд Томской области

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Линейное» о признании недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску №11-39/8382 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ) от 26.08.2015г., проверенное на соответствие Налоговому кодексу РФ, отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья Гелбутовский В. И.