Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области обратилась в Арбитражный суд Томской области с заявлением к ОГУ «Томские леса» (далее по тексту – «ответчик») в части деятельности филиала – Кривошеинский сельский лесхоз о взыскании задолженности в размере 14294,52 руб., в том числе: по единому социальному налогу в размере 12369,11 руб., в том числе: в Федеральный бюджет – 8156,08 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1495,19 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2717,84 руб., и пени по нему в размере 434,41 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 170,21 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 183,64 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 56,71 руб., в Фонд социального страхования – 23,85 руб., а также задолженности по земельному налогу в размере 1491 руб.

Заявитель о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в арбитражный суд не явился, заявлений, ходатайств не представил. На основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту – АПК РФ) арбитражный суд считает возможным рассмотреть дело в настоящем судебном заседании в отсутствие представителей надлежаще извещенного заявителя.

12 02 2009г. ОГУ «Томские леса» представило в материалы дела письменный отзыв на заявление, в соответствии с которым ОГУ «Томские леса» согласно с заявленными требованиями. При этом, ОГУ «Томские леса» просит арбитражный суд снизить размер государственной пошлины в связи тем, что ОГУ «Томские леса» является бюджетным учреждением, имеет большую задолженность.

Представитель ОГУ «Томские леса» в судебном заседании признала заявленные требования в полном объеме, поддержала ходатайство об уменьшении государственной пошлины.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ОГУ «Томские леса» зарегистрировано Муниципалитетом Томского района 10 12 1998г. за регистрационным номером 303-р, ОГРН <***>, в качестве налогоплательщика состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области по месту осуществления деятельности филиала – Кривошеинский сельский лесхоз (ИНН <***>).

25 07 2008г., 17 10 2008г. ОГУ «Томские леса» представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области расчеты авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие и 9 месяцев 2008г. в части деятельности Кривошеинского сельского лесхоза, согласно которым сумма авансовых платежей по налогу к уплате в бюджет составила:

- в федеральный бюджет: 9558 руб. по сроку уплаты 15 08 2008г., 9363 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 8156 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 2264 руб. по сроку уплаты 15 07 2008г., 1752 руб. по сроку уплаты 15 08 2008г., 1717 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 1495 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.;

- в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 3121 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 2718 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.;

- в Фонд социального страхования: 4526 руб. по сроку платы 15 09 2008г.

17 10 2008г. ОГУ «Томские леса» представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев 2008г. в части деятельности Кривошеинского сельского лесхоза, согласно которому сумма авансовых платежей по земельному налогу к уплате в бюджет составила 1493 руб. по сроку уплаты 05 11 2008г.

В связи с несвоевременной уплатой указанных авансовых платежей Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области в адрес ОГУ «Томские леса» были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 9876 по состоянию на 23 10 2008г. – авансовые платежи по единому социальному налогу в сумме 12369,11 руб.,

- № 31764 по состоянию на 07 11 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 25,09 руб.;

- № 32443 по состоянию на 04 12 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 66,04 руб.;

- № 31763 по состоянию на 07 11 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 95,29 руб.;

- № 25489 по состоянию на 06 10 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 22,31 руб.;

- № 32441 по состоянию на 04 12 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 94,89 руб.;

- № 31761 по состоянию на 07 11 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 75,32 руб.;

- № 32444 по состоянию на 04 12 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 31,62 руб.;

- № 32442 по состоянию на 04 12 2008г. – пени по авансовым платежам по единому социальному, зачисляемому в Фонд социального страхования, в сумме 23,85 руб.;

- № 10110 по состоянию на 12 11 2008г. – авансовые платежи по земельному налогу в сумме 1491 руб.

Поскольку указанные требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области на основании под. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ, ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОГУ «Томские леса» в части деятельности филиала – Кривошеинский сельский лесхоз указанных в данных требованиях сумм авансовых платежей по единому социальному налогу и по земельному налогу, пеней по авансовым платежам по единому социальному налогу, которое, по мнению, арбитражного суда, подлежит удовлетворению.

Обязанности налогоплательщиков установлены статьей 23 НК РФ, согласно положениям которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет, под которым, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, понимается счет, открытый в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно положениям ст.ст. 52 - 55 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового (а в случаях, установленных законом, - отчетного) периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов своей экономической деятельности за данный налоговый (отчетный) период. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, п. 3 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики - организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Статьей 393 НК РФустановлено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 6 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Муниципального Совета Красноярского сельского поселения от 16 11 2006г. № 82, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Подпунктами 9.3, 9.5 пункта 9 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Муниципального Совета Красноярского сельского поселения от 16 11 2006г. № 82, установлено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 5 числа месяца, следующего после установленного п. 3 ст.398 НК РФ срока представления налоговых расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

В соответствии с п. 11 Положения о земельном налоге, утвержденного решением Муниципального Совета Красноярского сельского поселения от 16 11 2006г. № 82, авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются налогоплательщиками – организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным. периодом

Из п. 3 ст. 398 НК РФ следует, что расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, авансовые платежи по земельному налогу за 9 месяцев 2008г. должны быть уплачены налогоплательщиками в срок до 05 11 2008г.

Как следует из материалов дела, 17 10 2008г. ОГУ «Томские леса» представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Томской области налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 9 месяцев 2008 г. в части деятельности Кривошеинского сельского лесхоза, согласно которому сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в бюджет по сроку 05 11 2008г., составила 1493 руб.

По сведениям налогового органа и согласно данным лицевого счета полная оплата сумм авансовых платежей по земельному налогу за 9 месяцев 2008г. ответчиком не была произведена, задолженность за 9 месяцев 2008г. составила 1491 руб. При этом, из карточки лицевого счета, пояснений налогового органа следует, что задолженность по авансовым платежам по земельному налогу действительно имеет место. Сам факт неуплаты авансовых платежей по земельному налогу в установленные законом сроки уплаты ОГУ «Томские леса» не оспаривает, доказательства своевременной уплаты авансовых платежей по земельному налогу в бюджет ответчиком не представлены.

С учетом изложенного, факт несвоевременной уплаты авансовых платежей по земельному налогу за 9 месяцев 2008г. в сумме 1491 руб. подтверждается материалами дела, ответчиком не опровергнут.

Согласно нормам статьи 235 НК РФ ОГУ «Томские леса» является плательщиком единого социального налога.

Статьей 240 НК РФ установлено, что налоговым периодом по ЕСН признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 3 ст. 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В материалах дела имеются расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за полугодие и 9 месяцев 2008г., согласно которым сумма авансовых платежей по налогу к уплате составила: - в федеральный бюджет: 9558 руб. по сроку уплаты 15 08 2008г., 9363 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 8156 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.; - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 2264 руб. по сроку уплаты 15 07 2008г., 1752 руб. по сроку уплаты 15 08 2008г., 1717 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 1495 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.; - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования: 3121 руб. по сроку уплаты 15 09 2008г., 2718 руб. по сроку уплаты 15 10 2008г.; - в Фонд социального страхования: 4526 руб. по сроку платы 15 09 2008г.

По сведениям налогового органа и согласно данным лицевого счета полная оплата сумм авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие и 9 месяцев 2008г. произведена ответчиком не в полном размере и с нарушением установленных законом сроков уплаты. Задолженность ОГУ «Томские леса» по единому социальному налогу составила 12369,11 руб., в том числе: 8156,08 руб. – в федеральный бюджет, 1495,19 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2717,84 руб. – в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования. При этом, из карточки лицевого счета, пояснений налогового органа следует, что задолженность по авансовым платежам по единому социальному налогу действительно имеет место. Сам факт неуплаты авансовых платежей по единому социальному налогу в установленные законом сроки уплаты ОГУ «Томские леса» не оспаривает, доказательства своевременной уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу в бюджет ответчиком не представлены.

Таким образом, суммы авансовых платежей по земельному налогу за 9 месяцев 2008г. и единому социальному налогу за полугодие и 9 месяцев 2008г. не были уплачены ОГУ «Томские леса» в полном размере в установленные законом сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 12 1996г. № 20-П «По делу о проверке конституционности п.п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона Российской Федерации от 24 06 1993г. «О федеральных органах налоговой полиции», неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 58 НК РФ установлено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в п. 1 постановления от 26 07 2007г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» следует, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Несвоевременная уплата в бюджет авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие и 9 месяцев 2008г. в соответствии со ст. 75 НК РФ является основанием для начисления налогоплательщику пеней.

Поскольку представленными заявителем материалами подтвержден факт несвоевременной уплаты ОГУ «Томские леса» авансовых платежей по единому социальному налогу за полугодие и 9 месяцев 2008г. у налогового органа имелись основания для начисления пеней в размере 434,41 руб., в том числе: 170,21 руб. в Федеральный бюджет за период с 15 09 2008г. по 30 11 2008г.; 183,64 руб. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01 09 2008г. по 30 11 2008г.; 56,71 руб. в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования за период с 16 09 2008г. по 30 11 2008г.; 23,85 руб. в Фонд социального страхования за период с 16 10 2008г. по 11 11 2008г.

Представленные заявителем расчеты пеней судом проверены, соответствуют данным о неуплаченных суммах, количестве дней просрочки исходя из установленных законом сроков уплаты налогов, процентной ставке, ответчиком правильность данных расчетов не оспаривается.

В связи с вышеизложенным, с учетом того, что факт несвоевременной уплаты ответчиком авансовых платежей по земельному налогу и единому социальному налогу подтвержден имеющимися доказательствами, ответчику в соответствии с требованиями НК РФ были направлены требования № 17778 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24 10 2008г., № 17838 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11 11 2008г., № 18048 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18 11 2008г., факт направления, которых в установленном порядке подтверждается реестрами заказной корреспонденции, оплата согласно данным налогового органа не производилась, ответчиком документов об оплате, а также каких-либо доказательств несостоятельности доводов заявителя в арбитражный суд не представлено, требования заявителя о взыскании единого социального налога, земельного налога, а также пеней по авансовым платежам по единому социальному налогу подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию исчисленная, в соответствии с п. 1 ст. 333.21 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу под. 1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.

Учитывая, что ОГУ «Томские леса» является бюджетным учреждением, имеет задолженность по налогам и заработной плате, арбитражный суд считает возможным уменьшить размер государственной пошлины в два раза до 285,89 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, ст.ст. 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с областного государственного учреждения «Томские леса», зарегистрированного Муниципалитетом Томского района 10 12 1998г. за регистрационным номером 303-р, ОГРН <***>, расположенного по адресу: <...>, сумму задолженности в размере 14294,52 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу в размере 1491 руб., задолженность по единому социальному налогу в размере 12369,11 руб. (8156,08 руб. – в Федеральный бюджет, 1495,19 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2717,84 руб. – в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования), и пени по нему в размере 434,41 руб. (170,21 руб. – в Федеральный бюджет, 183,64 руб. – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 56,71 руб. – в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 23,85 руб. – в Фонд социального страхования), и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 285,89 руб.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.А. Скачкова