Гражданский кодекс часть 1

к Государственному учреждению Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Северская государственная технологическая академия»

о взыскании пени по земельному налогу в сумме 12745,44 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 4224,09 рублей, пени по единому социальному налогу в размере 10,05 рублей

при участии:

от заявителя: ФИО1 доверенность №15 от 09.01.2008 года

от ответчика: ФИО2 доверенность №15 от 15.03.2008 года, ФИО3 доверенность №16 от 15.03.2008 года

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск обратилась в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Государственному учреждению Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Северская государственная технологическая академия» (далее - ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА», ответчик) о взыскании пени по земельному налогу в сумме 12745,44 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 4224,09 рублей, пени по единому социальному налогу в сумме 10,05рублей.

В судебном заседании представитель ИФНС РФ по ЗАТО Северск заявила ходатайство об уменьшении заявленных требований к ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» на сумму пени по единому социальному налогу в размере 10,05руб. в связи с оплатой ответчиком и просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество в сумме 4224,09 рублей и пени по земельному налогу в сумме 12745,44 рублей.

Частью 1 статьи 49 АПК РФ предусмотрено, что истец при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Дело рассматривается судом с учетом ходатайства об уточнении заявленных требований

Представители ответчика факт несвоевременности уплаты налога на имущество и земельного налога за 2007 год не отрицают, пояснили, что ответчик является учреждением, осуществляющим функции некоммерческого характера и финансируется из средств федерального бюджета, несвоевременная оплата налогов произошла в связи с не поступлением денежных средств в надлежащий срок на эти цели из федерального бюджета; по мере финансирования денежные средства были сразу же зачислены на счета получателя в счёт погашения задолженности.

Ответчик неоднократно обращался в вышестоящие инстанции с просьбой о выделении необходимых средств для оплаты налога на имущество и земельного налога, подтверждением чему являются письма, приложенные к отзыву; ответчик ходатайствовал об отсрочке по уплате налога на имущество и земельного налога в связи с задержкой финансирования согласно пп.2 п.2 ст.64 Бюджетного кодекса РФ. С этой целью в Федеральное агентство по атомной энергии (являющееся распорядителем бюджетных средств) было запрошено подтверждение лимитов бюджетных обязательств за 4 квартал 2006 года и на 2007 год. Но документы представлены не были, следовательно, в предоставлении отсрочки ответчику было отказано.

Представители ответчика полагают, что учреждение должно быть освобождено от уплаты пени, т.к. просрочка оплаты налогов произошла не по его вине, ответчик принимал все меры для надлежащего исполнения обязательства.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

ГУ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» зарегистрировано Администрацией ЗАТО Северск 11.02.2002 года за №Ю-1850, перерегистрировано Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск 06.12.2002 года., основной государственный регистрационный номер 1027001688504 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск .

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ). ГУ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» является плательщиком земельного налога по участкам, предоставленным Администрацией ЗАТО Северск в постоянное (бессрочное) пользование.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.8.1 Положения «О земельном налоге», утвержденного решением Собрания народных представителей г.Северска от 25.08.2005г №77/6 ( с изменениями от 27.10.2005, 24.11.2005, 22.06.2006г.) уплата налога и авансовых платежей в бюджет ЗАТО Северск налогоплательщиками – организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, производится в срок не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября текущего налогового периода, 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 373 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком налога на имущество организаций. Согласно п.1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п. 3 ст. 5 Закона Томской области № 148-03 от 27.11.2003 года «О налоге на имущество организации» авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками по истечении отчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета.

Уплата налога по истечении налогового периода производится налогоплательщиками в десятидневный срок со дня. установленного для представления налоговой декларации (п.4 ст. 5 Закона).

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п.1 ст. 6 Закона).

ГУ Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» представлены расчеты по налогу на имущество за полугодие 2007г. по сроку уплаты 06.08.2007г., в которой исчислена сумма авансовых платежей в размере 170882 руб., за 9 месяцев 2007г. по сроку уплаты 06.11.2007г. в размере 137393 руб.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 ч.1 ст. 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции», неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку материалами дела подтверждена несвоевременная уплата ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» налога на имущество, земельного налога, у Инспекции имелись основания для начисления пеней в размере 4224,09 рублей по налогу на имущество, в размере 12 745,44 рублей по земельному налогу.

Произведенные заявителем расчеты суммы пени за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога судом проверены и признаны правильными.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику были направлены требования №5575 от 10.09.2007 года, № 6051 от 08.10.2007 года, №6905 от 12.11.2007года, № 13786 от 16.11.2007года, №12575 от 10.08.2007, № 5576 от 10.09.2007года, № 6052 от 08.10.2007года, №6906 от 12.11.2007года, №13786 от 16.11.2007года, которыми было предложено добровольно уплатить суммы задолженности по налогам и пени.

Из материалов дела следует, что ответчиком оплата основной суммы задолженности по налогу на имущество, а также по земельному налогу, произведена несвоевременно, требования об уплате пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу до настоящего времени не исполнены.

Доводы ответчика о том, что он должен быть освобожден от уплаты пени, т.к. просрочка оплаты налогов произошла не по его вине, и при необходимой степени заботливости и осмотрительности он принимал меры для надлежащего исполнения обязательства судом не принимается в связи со следующим.

Факт несвоевременной уплаты налога на имущество и земельного налога подтвержден материалами дела и налогоплательщиком не оспаривается, правильность начисления пеней проверена судом.

ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» находится на бюджетном финансировании, в связи с чем, согласно статье 161 БК РФ, использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

Вместе с тем, нормы указанной статьи не регулируют вопрос уплаты пеней за несвоевременное исполнение налоговых обязательств и не освобождают бюджетные учреждения от их уплаты.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 64 НК РФ в случае задержки финансирования из бюджета налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка от уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» обращалось с заявлением о предоставлением отсрочки в УФНС РФ по Томской области, в предоставлении отсрочки было отказано, т.к. заявителем не было представлено дополнительных документов, решение и действие (бездействие) УФНС по Томской области относительно вопроса предоставления отсрочки по уплате налогов налогоплательщиком не обжаловались.

В связи с вышеизложенным, суд отклоняет довод налогоплательщика о необоснованном начислении пени ввиду отсутствия вины организации в несвоевременной уплате налога на имущество и земельного налога в связи с несвоевременным перечислением бюджетных средств главным распорядителем.

Кроме того, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора и уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исходя из изложенного следует, что пеня не является мерой ответственности и ее начисление не ставится в зависимость от наличия вины налогоплательщика в несвоевременной уплате налогов.

В силу пункта 3 указанной статьи пеня не начисляется только на ту сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены его операции в банке или наложен арест на его имущество.

В связи с отсутствием указанных обстоятельств, а также принимая во внимание отсутствие факта предоставления ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество и земельного налога, суд считает требования Инспекции о взыскании с ГУ Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «СГТА» пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 4224,09 рублей, пени по земельному налогу в размере 12745,44 рублей подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ государственная пошлина по делу подлежит взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 678,78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.102, 167 - 171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Государственного учреждения Федеральное государственное учреждение высшего профессионального образования «Северская государственная технологическая академия», зарегистрированного Администрацией ЗАТО Северск 11.02.2002 за №Ю-1850, перерегистрировано Инспекцией ФНС России по ЗАТО Северск 06.12.2002 года, основной государственный регистрационный номер 1027001688504, расположенного по адресу: <...> пени в размере 4224,09 рублей по налогу на имущество, пени в размере 12745,44 рублей по земельному налогу и государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 678,78 рублей.

Решение может быть обжаловано.

Судья О.В.Захаров

полный текст решения изготовлен 02.04.2008 года

Судья О.В.Захаров