Гражданский кодекс часть 1

ООО предприятие «Монтажспецстрой» обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИФНС России по Пролетарскому району г.Тулы сумму переплаты по налогам и сборам в размере 77 811,41 руб.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, указанным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, суд установил, что у заявителя имеется переплата по следующим налогам:

по налогу на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003г. и погашения задолженности) в сумме 11 765,49 руб.,

по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 2 823,55 руб.,

по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006г., в сумме 358,94 руб.,

по налогу на операции с ценными бумагами в сумме 56 780 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачислявшейся до 01.01.2005г. в местные бюджеты в сумме 256,51 руб.,

по прочим налогам и сборам (в части погашения задолженности в бюджетный фонд поддержки важнейших отраслей) в сумме 146,90 руб.,

по налогу с продаж (в части сумм по расчетам за 2003г. и погашения задолженности прошлых лет) в сумме 1 816,12 руб.,

по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 400,90 руб.,

по недоимке, пени и штрафам в Пенсионный фонд РФ в размере 3 463 руб.

10.08.2009г. заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогам.

Налоговая инспекция письмом от 13.08.2009г. № 1739 отказала заявителю в возврате суммы излишне уплаченных налогов.

Заявитель считает отказ инспекции в возврате излишне уплаченного налога незаконным по следующим основаниям.

Статья 78 НК РФ, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. При этом сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое должно быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога.

При этом данные нормы не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска указанного трехлетнего срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

О наличии переплаты по налогам заявителю стало известно в период реорганизации предприятия и перехода в другую налоговую инспекцию после составления акта взаимной передачи налогов и сборов между ИФНС (июнь 2007г.).

Следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов заявителем не пропущен.

При таких обстоятельствах заявитель просит требования удовлетворить.

Не оспаривая факт наличия переплаты по вышеуказанным налогам, налоговый орган считает требования не обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Поскольку переплата по налогам и сборам в сумме 77 811,41 руб. у заявителя образовалась за пределами указанного трехлетнего срока, то срок на обращение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм заявителем пропущен.

Учитывая пропуск заявителем установленного п. 7 ст.78 НК РФ трехлетнего срока, налоговый орган просит отказать ООО предприятие Монтажспецстрой» в удовлетворении заявленных требований.

Проанализировав материалы дела и доводы представителей сторон, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с п.п.5 п.1 ст.21 и п.п.5 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном НК РФ.

При этом порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов регламентирован в статье 78 НК РФ.

В соответствии с п.9 ст. 7 Федерального закона РФ № 137-ФЗ от 27.07.2006г. «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» суммы налогов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

При этом решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В силу п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

При этом, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации", рассматриваемая правовая норма "направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов". Одновременно Конституционный Суд Российской Федерации указал, что "данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока (то есть трехлетнего срока подачи заявления в налоговый орган) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации)".

В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06 вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате (зачете) излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, у заявителя имеется переплата по следующим налогам и сборам:

по налогу на имущество предприятий в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003г. и погашения задолженности в сумме 11 765,49 руб.,

по налогу на пользователей автомобильных дорог, в части погашения задолженности прошлых лет в сумме 2 823,55 руб.,

по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 01.01.2006г., в сумме 358,94 руб.,

по налогу на операции с ценными бумагами в сумме 56 780 руб.,

по налогу на прибыль организаций, зачислявшейся до 01.01.2005г. в местные бюджеты в сумме 256,51 руб.,

по налогу с продаж в части сумм по расчетам за 2003г. и погашения задолженности прошлых лет в сумме 1 816,12 руб.,

по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 400,90 руб.,

по недоимке, пени и штрафам в Пенсионный фонд РФ в размере 3 463 руб.

Факт наличия переплаты по указанным налогам в общей сумме 77 811,91 руб. подтверждается актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 1731 за период с 01.01.2009г. по 26.08.2009г. и не оспаривается налоговым органом.

При этом, как следует из пояснений заявителя, о наличии переплаты по налогам общество узнало в период реорганизации предприятия и перехода в другую налоговую инспекцию после составления акта взаимной передачи налогов и сборов между ИФНС (06.04.2007г. - дата регистрации заявителя в ИФНС России по Пролетарскому району г.Тулы).

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Вместе с тем, доказательств подтверждения того, что заявитель знал о наличии переплаты по налогам и сборам ранее указанной даты налоговым органом не представлено.

Таким образом, поскольку,

как указывалось выше, заявление в суд о возврате из бюджета излишне уплаченных сумм может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а,

как следует из материалов дела, срок на обращение с исковым заявлением о возврате излишне уплаченных сумм в порядке арбитражного судопроизводства ООО предприятие «Монтажспецстрой» не пропущен, то

налоги и сборы в общей сумме 77 811,41 руб. подлежат возврату налогоплательщику.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Обязать ИФНС России по Пролетарскому району г.Тулы возвратить ООО предприятие «Монтажспецстрой» из соответствующих бюджетов излишне уплаченные налоги и сборы:

налог на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчетам за 2003г. и погашения задолженности прошлых лет) в сумме 11 765,49 руб.,

налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в сумме 2 823,55 руб.,

земельный налог по обязательствам, возникшим до 01.01.2006г., в сумме 358,94 руб.,

по налогу на операции с ценными бумагами в сумме 56 780 руб.,

налог на прибыль организаций, зачислявшейся до 01.01.2005г. в местные бюджеты в сумме 256,51 руб.,

прочие налоги и сборы (в части погашения задолженности в бюджетный фонд поддержки важнейших отраслей) в сумме 146,90 руб.,

налог с продаж (в части сумм по расчетам за 2003г. и погашения задолженности прошлых лет) в сумме 1 816,12 руб.,

целевой сбор с граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции в сумме 400,90 руб.,

недоимку, пени и штрафы в Пенсионный фонд РФ в размере 3 463 руб.

Возвратить ООО «Монтажспецстрой» из федерального бюджета 2 834,34 руб. государственной пошлины, уплаченной платежным поручением № 384 от 14.09.2009г.

Решение может быть обжаловано в Двадцатый арбитражный апелляционный суд в течении месяца после его принятия.

Судья Л.Г.Кривуля

Резолютивная часть решения объявлена 12.11.2009г.