Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «Стройполимер» (ИНН 7116024652, ОГРН 1037101670540) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области (ИНН 7116144445, ОГРН 1077116002105) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12/33 от 14.08.2015 в части,

при участии в заседании представителей:

от общества с ограниченной ответственностью «Стройполимер» – Брио Л.И. по доверенности,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области – Култыгиной В.Н. по доверенности, Демочкиной И.В. по доверенности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Стройполимер» (далее – ООО «Стройполимер», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области, Инспекция) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.08.2015 № 12/33 в части: доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 7 458 082 руб., привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса в сумме 1 491 616 руб., начисления пени в сумме 2 001 658 руб.

Межрайонная ИФНС России № 9 Тульской области заявленные требования не признала.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 9 Тульской области была проведена выездная налоговая проверка ООО «Стройполимер» по вопросам правильности исчисления, своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов: по всем налогам и сборам за период с 01.01.2011 по 31.12.2013; по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2011 по 31.08.2014.

По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки от 04.06.2015 №12/33 (далее – акт от 04.06.2015 №12/33), который получен 05.06.2015 руководителем Общества.

По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений налогоплательщика Инспекцией принято решение от 09.07.2015 №33/1 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и решение от 17.07.2015 № 1 о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам рассмотрения 14.08.2015 акта от 04.06.2015 № 12/33, возражений и материалов проверки (с учетом документов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля) при участии представителей ООО «Стройполимер», заместителем начальника Инспекции вынесено решение от 14.08.2015 №12/33 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – решение от 14.08.2015 № 12/33), которое получено 19.08.2015 руководителем Общества.

Согласно резолютивной части решения от 14.08.2015 № 12/33 Обществу доначислены налоги в общей сумме 7 471 002 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 7 458 082 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 12 920 руб.), пени по состоянию на 14.08.2015 в общей сумме 2 007 355 руб., в том числе по НДС - 2 001 658,22 руб., а также ООО «Стройполимер» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в виде штрафа в размере 1 505 181 руб., в том числе за неполную уплату НДС в размере 1 491 616,40 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, Общество, в порядке, установленном главой 19 Кодекса, направило апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области), в которой просит отменить решение от 14.08.2015 № 12/33 в части: доначисления НДС в сумме 7 458 082 руб., привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа за неуплату НДС в сумме 1 491 616 руб., начисления пени по НДС в сумме 2 001 658 руб.

Решением УФНС России по Тульской области от 19.11.2015 № 07-17/18045 решение Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области от 14.08.2015 № 12/33 оставлено без изменения.

Как следует из оспариваемого решения, НДС за проверяемый период доначислен в связи с тем, что ООО «Стройполимер» в нарушение пункта 2 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 стати 172 НК РФ неправомерно включило в состав налоговых вычетов суммы «входного» НДС по счетам-фактурам, полученным от контрагентов ООО «Строительная компания Арун», ООО «Гарант», ООО «ГрандСити», ООО «СтройЦентр», что привело к доначислению налога на добавленную стоимость в размере в общей сумме 7 458 082 руб.(2011– 2 358 261 руб., 2012 год – 1 475 738 руб., 2013 – 3 624 083 руб.).

ООО «Стройполимер» заявило вычет по НДС за 2011- 2013 на основании счетов – фактур, выставленных от имени ООО «Гарант», в общей сумме 4 040 459 руб. (в том числе.: в сумме 1 316 761 руб. за 2011 год, в сумме 1 315 569 руб. за 2012 год, в сумме 1 408 129 руб. за 2013 год) по договорам: от 26.08.2011 №4, от 21.11.2011 №7, от 02.12.2011 №8, от 16.01.2012 №9, от 11.04.2012 №12, от 01.08.2012 №15, от 20.11.2012 №17, от 10.12.2012 №19.

Указанные договоры являются однотипными, при этом согласно разделу 5 указанных договоров ООО «Гарант» (подрядчик) обязан: своими силами и средствами выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные разработанной технической документацией и договорной ценой; информировать заказчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по данным договорам, и обеспечивать контроль за ходом выполнения работ; обеспечивать выполнение необходимых мероприятий по технике безопасности и пожарной безопасности.

В качестве документов, подтверждающих правомерность отнесения в состав вычетов суммы НДС по вышеуказанным работам, выполненным от лица ООО «Гарант», Обществом помимо договоров на выполнение работ, представлены счета-фактуры, акты приема работ (перечень которых приведен в акта от 04.06.2015 № 12/33 и оспариваемом решении). На указанных документах от имени ООО «Гарант» выполнена подпись от имени руководителя Жирнова А.В.

Согласно договору № 4 от 26.08.2011, заключенному ООО «Стройполимер» (заказчик) с ООО «Гарант» (подрядчик), предметом договора является выполнение подрядчиком работ по ремонту монолитных железобетонных конструкций здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 1-4. К данному договору приложены следующие документы: протокол согласования договорной цены; дополнительное соглашение № 1 от 01.09.2011 на выполнение работ по ремонту монолитных железобетонных конструкций здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 1-4 (инъецирование в корпусах Б, В, Г); дополнительное соглашение № 2 от 03.10.2011 на проведение работ по ремонту монолитных железобетонных конструкций здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 1-4 (инъецирование в корпусах В, Г, в паркинге на уровнях -1,-2); дополнительное соглашение № 3 от 01.11.2011 на проведение работ по ремонту монолитных железобетонных конструкций здания, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 1-4 (ремонтные работы в паркинге уровни -1,-2; инъецирование, санация корпуса Б, В).

Согласно договору № 8 от 02.12.2011, заключенному ООО «Стройполимер с ООО «Гарант» (подрядчик), предметом договора является выполнение работ по устройству полимерного покрытия полов подземного паркинга на уровне -1 на объекте по адресу: г. Москва, ул. Кожевническая, вл. 8/4. К данному договору приложен Протокол согласования договорной цены.

Согласно договору №7 от 21.11.2011, заключенному ООО «Стройполимер» (заказчик) с ООО «Гарант» (подрядчик), последний должен выполнить комплекс подготовительных работ для антикоррозионной защиты железнодорожной цистерны. Согласно приложенной к договору смете, подготовительная работа включала очистку металлическим песком внутренней поверхности оборудования и труб диаметром более 500 мм, разборку гуммировочного покрытия вручную, обеспыливание, обезжиривание поверхностей аппаратов и трубопроводов диаметром свыше 500 мм бензином.

В свою очередь ООО «Стройплимер» (подрядчик) заключило договор № 39/11-ПР от 31.10.2011 с ООО «Новомосковский хлор» (заказчик) на выполнение по заданию Заказчика работы по модернизации железнодорожной цистерны модели 15-1614 сетевой № 54256714 инв. № 1316001 для перевозки 37% соляной кислоты, путем покрытия внутренней поверхности цистерны составом Полак ФП-37 в рамках реализации инвестиционного проекта «Гуммирование цистерн и емкостей в цехе «Жидкий хлор – хлористый кальций».

Согласно пунктам 5, заключенных договоров № 4 от 26.08.2011, № 7 от 21.11.2011, № 8 от 02.12.2011, подрядчик обязан своими силами и средствами выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные разработанной технической документацией и договорной ценой, сдать работы заказчику в состоянии, соответствующем технической документацией, действующим СНиП. Информировать заказчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по настоящему договору, и обеспечивать контроль заходом выполнения работ. Расчет с субподрядчиками за выполненные работы осуществляется за счет средств подрядчика. Обеспечивать выполнение необходимых мероприятий по технике безопасности и пожарной безопасности.

Со стороны ООО «Гарант» договоры подписаны от имени А.В. Жирнова, со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е.

Согласно договору № 9 от 16.01.2012, заключенному ООО «Стройполимер» с ООО «Гарант», последний проводит работ по антикоррозионной защите ламинатным покрытием Sika Asplit VEL сушильной камеры ЦГЦ-А ООО «Агрисовгаз».

К данному договору приложены следующие документы: локальная смета, согласно которой Подрядчик должен очистить поверхность щетками, произвести шпатлевку поверхности составом Sika Asplit, сделать 2 слоя ламинатного слоя Sika Asplit, произвести огрунтовку бетонных поверхностей и нанести покрывной слой; - дополнительное соглашение № 1 от 18.01.2012 на выполнение антикоррозионной защиты железобетонных конструкций цеха горячего цинкования (ЦГЦ-А) ООО «Агрисовгаз» с локальной сметой. Согласно смете Подрядчик должен выполнить защитное покрытие перегородки, а также сделать наружную стену сушильной камеры: шлифовку бетонных поверхностей, обеспыливание, увлажнение, шпатлевку поверхностей толщиной слоя 4 мм, огрунтовку бетонной поверхности полиуретановым составом, произвести окраску бетонной поверхности. Подрядчик, согласно приложенной смете, должен произвести: укрытие поверхности, выполнить огнезащиту деревянных конструкций, установить элементы каркаса из брусьев, обшивку стен досками, полиэтиленовой пленкой армированной, установить агрегаты вентиляционные пылеулавливающие в количестве 2 штук, разборку каркасных стен из брусьев и досок, устройство защитного покрытия стен на высоте 1 м. из полиэтиленовой пленки, устройство защитного покрытия полов вдоль стен шириной 1,5 м из полиэтиленовой пленки.

Согласно договору № 12 от 11.04.2012, заключенному ООО «Стройполимер» с ООО «Гарант» (подрядчик), последний выполнит работы по антикоррозионной защите полов помещения участка очистки стоков СК ОАО «Алексинстройконструкция».

К данному договору приложена локальная смета, согласно которой подрядчик должен произвести обеспыливание стен, полов под покраску, также произвести оклейку поверхности полиизобутиленовыми пластинами, шпатлевку поверхностей силикатной шпатлевкой, футеровку штучными кислотоупорными материалами на силикатной кислотоупорной замазке, разделку швов футеровки замазкой «Арзамит-5» при укладке кислотоупорной керамической плитки.

Локальная смета утверждена подписями со стороны ООО «Гарант» генеральным директором Жирновым А.В., со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е.

Вместе с тем, ООО «Стройполимер» (подрядчик) был заключен договор № 46/12-ПР от 02.04.2012 с ОАО «Алексинстройконструкция» (заказчик) на выполнение работ по ремонту помещения участка очистки стоков цеха СК ОАО «Алексинстройконструкция».

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области направлено Поручение № 11-32/9018в от 23.04.2015 в Межрайонную ИФНС России № 8 по Тульской области по месту постановки на учет ОАО «Алексинстройконструкция» об истребовании следующих документов: приказов, писем о назначении ответственных (бригадиров) за электробезопасность, пожарную ответственность; выписки из журналов о прохождении сотрудниками инструктажа по охране труда, пожарной безопасности и т.д.; данные документов о пропусках (въезд-выезд автотранспорта, ФИО. паспортные данные, год рождения, адрес регистрации (проживания), выданных сотрудникам следующих организаций: ООО «Стройполимер», ООО «Гарант».

Получен ответ № 6521 от 07 05.2015 г. (вх. № 01148дсп от 14.05.2015) с приложением копий следующих документов:

- акта-допуска для производства работ сторонними организациями на территории ОАО «Алексинстройконструкция» от 10.04.2012, где ответственным за безопасное производство работ назначен бригадир ООО «Стройполимер» Караев Радик Аджарович;

- приказа ООО «Стройполимер» № 01-04 от 06.04.2012 с указанием ответственного за соблюдение требований охраны труда, техники безопасности и качества работ в соответствии со СНиП Караева Файка Аждаровича, состава бригады (Караев Р.А., Жильцов А.А., Васильев П.С., Останов Д.В.);

- выписку из журнала регистрации инструктажа по пожарной безопасности от 11.04.2012 с указанием фамилий Васильев П.С., Жильцов А.А., Караев Р.А. – сотрудники ООО «Стройполимер»;

- выписка из журнала регистрации вводного инструктажа от 11.04.2012 с указанием фамилий Васильев П.С., Жильцов А.А., Караев Р.А. – сотрудники ООО «Стройполимер»;

- письмо генерального директора ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е. на имя директора ОАО «Алексинстройконструкция» о разрешении на проход работников ООО «Стройполимер» и выполнение работ на территории Заказчика с 10.04.2012 по 31.05.2012 с 8-00 до 20-00, включая выходные и праздничные дни. В данном письме указан автомобиль марки Рено Логан и государственный номер автомашины М841ТВ71.

Согласно информационным ресурсам, имеющимся в распоряжении налогового органа, автомобиль марки Рено Логан государственный номер М841ТВ71 принадлежит на праве собственности Васильеву Павлу Сергеевичу, который доходов в 2012 от ООО «Гарант» не получал.

Согласно полученным выпискам из журналов о прохождении вводного инструктажа и инструктажа по пожарной безопасности сотрудники ООО «Гарант» на территорию ОАО «Алексинстройконструкция» не проходили.

Согласно договору № 15 от 01.08.2012, заключенному ООО «Стройполимер» (заказчик) с ООО «Гарант» (подрядчик) на выполнение работ по ремонту кислотоупорного покрытия фундамента и полов отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». К данному договору приложена локальная смета, согласно которой подрядчик должен произвести разборку в зданиях и сооружениях с агрессивными средами покрытий полов из кирпича, плиток, железобетонных фундаментов. Сделать кислотоупорное покрытие полов, плинтуса: армирование подстилающих слоев, штукатурку поверхностей внутри здания цементно-известковым раствором по камню и бетону, восстановить бетонную поверхность фундамента (обеспыливание и оклейка бетонной поверхности, футеровку, усилить фундамент железобетоном), изготовить кислотоупорное покрытие фундамента компрессора (обеспыливание и оклейка бетонной поверхности, футеровка). Очистить помещение от строительного мусора. Локальная смета утверждена подписями со стороны ООО «Гарант» генеральным директором Жирновым А.В., со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е.

Наряду с этим ООО «Стройполимер» (заказчик) заключило договор подряда №49/08/12-СДО от 24.072012 с ООО «Липецкхимзащита» (подрядчик) на проведение ремонта кислотоупорного покрытия полов нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта К142 инв. № 23410003 отделения хлористого кальция цеха «Жидкий хлор – хлористый кальций» ООО «Новомосковский хлор».

Данные работы ООО «Стройполимер» должно было выполнить по договору №47/12-ПР от 12.07.2012, заключенному с ООО «Новомосковский хлор». Предметом вышеназванного договора является ремонт покрытия кислотоупорного пола нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта К142 инв. № 2341003 хлористого кальция Жидкий хлор - хлористый кальций; ремонт кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров НЭШ ХЦ-8 инв. 2213129, 2213130 и полов здания корпуса № 791 инв. № 2221003 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; ремонт кислотоупорного покрытия насосной нежилого отдельно стоящего здания химического цеха к. № 791 инв. № 2221003 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка».

Согласно договору № 17 от 20.11.2012, заключенному ООО «Стройполимер» (заказчик) с ООО «Гарант» (подрядчик), последним должны быть выполнены работы по ремонту железобетонных плит покрытия в производственном корпусе № 1 (в осях С-Н, 4-49) ВЗЖБК ОАО «ДСК-3». К договору № 17 от 20.11.2012 приложен только Протокол согласования договорной цены.

Согласно договору № 19 от 10.12.2012, заключенному ООО «Стройполимер» (заказчик) с ООО «Гарант» (подрядчик) последний должен выполнить работы по ремонту плит перекрытия строения № 1 складского комплекса «Карачарово» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18-а. К данному договору приложена локальная смета, согласно которой подрядчик должен произвести ремонт поверхности плит перекрытия ремонтными составами, продольное усиление железобетонных конструкций композиционными материалами, окраску плит в количестве 97 штук (потолков, известковую окраску внутренних помещений).

Согласно пунктам 5, заключенных договоров № 9 от 16.01.2012, № 12 от 11 04.2012, № 15 от 01.08.2012, № 19 от 10.10.2012 подрядчик обязан своими силами и средствами выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные разработанной технической документацией и договорной ценой, сдать работы заказчику в состоянии, соответствующем технической документацией, действующим СНиП, информировать заказчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по настоящему договору, и обеспечивать контроль за ходом выполнения работ. Обеспечивать выполнение необходимых мероприятий по технике безопасности и пожарной безопасности.

Со стороны ООО «Гарант» договоры № 9 от 16.01.2012, № 12 от 11.04.2012, № 15 от 01.08.2012, 19 от 10.12.2012 и дополнительные соглашения подписаны от имени генерального директора А.В. Жирнова, со стороны ООО «Стройполимер» - генеральным директором Усольцевым Б.Е.

ООО «Стройполимер» уплатило ООО «Гарант» в 2011 – 1 352 358 руб., 2012 – 13 429 670,34 руб., 2013 – 10 865 412,10 руб.

ООО «Гарант» ИНН 7731407242/КПП 773401001было зарегистрировано и постановлено на учет в налоговом органе с 17.05.2011 по адресу: 121354, г. Москва, ул. Витебская, д.9, 1, стр. 22. С 04.02.2013 Общество мигрировало в ИФНС № 34 по г. Москве, юридический адрес: 123458, г. Москва, ул. Маршала Катукова, д. 24, к. 6, офис 101. Основной вид деятельности - производство общестроительных работ. Учредитель и руководитель организации Жирнов А.В. по 17.01.2013. С 17.01.2013 руководителем Общества является Бусовиков М.Ю. Справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту постановки на учет за 2011-2013 не представлялись.

В ходе проверки по требованию ИФНС России № 34 по г. Москве от 16.05.2014г. № 42747 ООО «Гарант» истребованные документы обществом не представлены.

При исследовании представленных банковских выписок за 2011-2013 по расчетным счетам ООО «Гарант» в КБ СССБ (ООО) БИК 044579146 и в АКБ «Нацкорбанк» (ОАО) БИК 044583633 выявлено, что в проверяемом периоде уплата страховых взносов с данных счетов не производилась. Выплаты, свидетельствующие о реальном осуществлении хозяйственной деятельности: перечисление заработной платы, оплата арендных (офиса, основных средств) и коммунальных платежей (электроэнергии, воды, связь, интернет, телефон), также не производились. Общая сумма поступивших денежных средств на счета, открытые в АКБ «Нацкорбанк» и КБ СССБ, составила 3 451 999 788,50 руб., в том числе: 2011 – 64 760 873,54 руб., 2012 – 1 885 372 664,74 руб.; 2013 – 1 501 866 250,22 руб.

Согласно декларациям ООО «Гарант» по НДС, за 3 квартал 2011 к уплате в бюджет – 4 027 руб.; за 4 квартал 2011 к уплате в бюджет – 8 535 руб. Согласно декларации по налогу на прибыль за 2011: доходы от реализации (стр. 2_010) – 531 690 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 2_030) – 509 743 руб., внереализационные расходы (стр. 2_040) – 0 руб., итого прибыль (убыток) (стр. 2_060) – 21 947 руб.

Согласно декларациям по НДС: за 1 квартал 2012 к уплате в бюджет – 369 руб., за 2 квартал 2012 к уплате в бюджет – 4 164 руб., за 3 квартал 2012 к уплате в бюджет – 4 935 руб., за 4 квартал 2012 к уплате в бюджет – 6 076 руб. За 2012 доходы от реализации (стр. 2_010) – 1 372 303 руб., расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 2_030) – 1 316 171 руб., внереализационные расходы (стр. 2_040) – 7 536 руб. Итого прибыль (убыток) (стр. 2_060) – 48 596 руб. Согласно декларациям по НДС: за 1 квартал 2013 к уплате в бюджет – 6 744 руб.; за 2 квартал 2013 к уплате в бюджет – 5 947 руб.

В активе бухгалтерских балансов ООО «Гарант» за 2012, 2013 годы указало следующие данные: по строке «Запасы» по состоянию на 31.12.2011 – 28 тыс. руб., на 31.12.2012 – 45 тыс. руб., на 31.12.2013 г. – 6 тыс. руб.; по строке «денежные средства и денежные эквиваленты» по состоянию на 31.12.2011– 408 тыс. руб., на 31.12.2012 – 116 тыс. руб., на 31.12.2013– 156 тыс. руб.; - по строке «Финансовые и другие оборотные активы» по состоянию на 31.12.2011 – 592 тыс. руб., на 31.12.2012– 466 тыс. руб., на 31.12.2013 – 766 тыс. руб. В пассиве баланса ООО «Гарант» указало следующие данные: - по строке «Капитал и резервы» по состоянию на 31.12.2011 – 36 тыс. руб., на 31.12.2012 – 75 тыс. руб., на 31.12.2013 – 127 тыс. руб.; - по строке «Кредиторская задолженность» по состоянию на 31.12.2011– 992 тыс. руб., на 31.12.2012 – 552 тыс. руб., на 31.12.2013 – 801 тыс. руб.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (контрагент ООО «Гарант») сумма кредиторской задолженности ООО «Стройполимер» перед ООО «Гарант» составила в сумме по состоянию: на 31.12.2011 - 7 279 733,08 руб.; на 31.12.2012 - 2 474 346,69 руб.; на 31.12.2013 - 840 000 руб.

В бухгалтерском балансе ООО «Гарант» отсутствуют данные о дебиторской задолженности, отсутствуют сведения об основных средствах собственных и арендованных.

При анализе налоговых деклараций прослеживается минимизация налогов, подлежащих уплате в бюджет. Также установлено, что по расчетному счету ООО «Гарант» проходили денежные средства, значительно превышающие показатели, указанные в отчетности организации, что позволяет сделать вывод, о том что, ООО «Гарант» не отразило всю полученную сумму выручки в налоговой отчетности, следовательно, не учло указанную сумму выручки для исчисления налога на добавленную стоимость.

ООО «Гарант» неполностью исполнило обязанности по начислению и уплате НДС в бюджет, предусмотренную пунктом 1 статьи 173 НК РФ. Вышеперечисленные признаки в совокупности свидетельствуют о том, что было создано движение денежных средств вне связи с реальными хозяйственными операциями, направленные не на фактическое оказание услуг другому лицу, а на создание формального документооборота.

Из Межрайонной ИФНС России № 17 по Московской области получено уведомление № 13/15/15 от 13.05.2015 о невозможности допроса свидетеля - генерального директора ООО «Гарант» Жирнова А.В., так как в назначенный день 12.05.2015 для проведения допроса Жирнов А.В. в инспекцию не явился.

По запросу Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области предоставила копию протокола допроса Жирнова А.В. № 1446/15 от 10.03.2015, проведенного специалистом 1 разряда инспекции Хударевой В.Н. В ходе ранее проведенного допроса Жирнов А.В. показал, что он открывал на свое имя за денежное вознаграждение несколько организаций, одна из них ООО «Гарант»; с момента регистрации не имел отношения к данной организации и не вел финансово-хозяйственную деятельность, не встречался ни с кем из представителей ООО «Гарант». Встретил на вокзале человека, который предложил Жирнову А.В. заработать денег, после чего Жирнов А.В. открывал на свое имя за денежное вознаграждение несколько организаций, одна из них ООО «Гарант», доход в данной организации не получал, не подписывал никакие документы от имени ООО «Гарант»На вопросы: «Кто являлся учредителем и руководителем ООО «Гарант» в 2012-2013? Вид деятельности ООО «Гарант»? Кому Вы выдавали доверенность от имени учредителя, директора ООО «Гарант»? Какое количество работников было в ООО «Гарант» и с какими фирмами заключались договоры на привлечение рабочей силы, транспортных средств и закупку товаров, выполнения работ? Юридический и фактический адрес организации, где Вы числились генеральным директором?» Ответил: «Я затрудняюсь ответить. Я открывал на свое имя за денежное вознаграждение несколько организаций, одна из них ООО «Гарант». С момента регистрации я не имел отношения к данной организации и не вел финансово-хозяйственную деятельность».

Согласно акту обследования № 775 исполнительный орган ООО «Гарант» ИНН 7731407242/КПП 773401001 по обследуемому адресу (123458, г. Москва, ул. Маршала Катукова, д. 24,6, офис 101) не находится. Данное помещение принадлежит на праве собственности гражданину Сапрыкину Д.О. на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 03.09.2012, что подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права. Собственник помещения пояснил, что с организацией не заключался договор аренды.

ОАО «НАК «Азот» (не территории которого осуществлялись работы) письмом № 12з/02.7-08/148 от 20.04.2015 сообщило о том, что электронные пропуска за период с 01.11.2011 по 31.12.2013 на работников ООО «Гарант» не оформлялись.

Инспекция в решении отметила, что ООО «Стройполимер» по требованию № 10-09/33/1 от 17.04.2015 представило акт № 1248 о нарушении пропускного (внутриобъектового) режима от 01.08.2012, составленного на Полостяного А.П., работника ООО «Липецкхимзащита» (подрядчик ООО «Стройполимер»), протокол контроля трезвости № 548. Согласно акту № 1248 у нарушителя изъят временный пропуск «Еврохим» № 62441. В свою очередь ООО «Новомосковский хлор» выставило в адрес ООО «Стройполимер» акт № 38П от 01.08.2012 на возмещение затрат по начисленным штрафным санкциям за нарушение пропускного режима (Полостяной А.Н.) согласно договору № 47/12-ПР от 10.07.2012. Обществом согласно требованию № 10-09/33/1 от 17.04.2015 представлен акт № 1231 от 30.07.2012 о нарушении пропускного (внутриобъектового) режима, составленного на Иванова С.Г. сотрудника ООО «Стройполимер», Протокол контроля трезвости № 541. Согласно акту № 1231 у нарушителя изъят пропуск № 168.10484.

На основании изложенного Инспекция сделала вывод о том, что ООО «Гарант» не могло в период 2011-2013 выполнять подрядные работы в адрес ООО «Стройполимер», так как не имело для этого трудовых ресурсов, имущества, техники, офиса. На сотрудников ООО «Гарант» не оформлялись электронные пропуска для выполнения работ на территории ОАО «НАК «Азот». Работы по договору субподряда выполнялись сотрудниками ООО «Стройполимер» и ООО «Липецкхимзащита». Также согласно полученным выпискам из журналов о прохождении вводного инструктажа и инструктажа по пожарной безопасности сотрудники ООО «Гарант» на территорию ОАО «Алексинстройконструкция» не проходили.

Финансово-хозяйственная деятельность ООО «Гарант» не велась, согласно выпискам банков нет арендных платежей (офис, технику), коммунальных платежей. Сумма поступивших денежных средств на расчетные счета ООО «Гарант», в том числе и от ООО «Стройполимер», значительно отличается от показателей, указанных в налоговых декларациях за период 2011-2013. Руководитель общества Жирнов А.В. согласно протоколу допроса отказался от участия в деятельности данной организации.

В отношении ООО «Строительная компания Арун» (ИНН 7726651238/КПП 772601001) установлено следующее.На основании представленных к проверке счетов-фактур, книг покупок, налоговой отчетности установлено, что налогоплательщик ООО «Стройполимер» включил в налоговые вычеты за 2011-2012 сумму в размере – 655 642 руб., предъявленную налогоплательщику контрагентом ООО «Строительная компания Арун».

В ходе проверки ООО «Стройполимер» представлены:

- договор № 01/09/11-СДО от 01.09.2011, заключенный с ООО «Строительная компания Арун» (подрядчик) на выполнение работ по подготовке внутренней поверхности металлических емкостей и металлических площадок под антикоррозионную защиту на ООО «Полипласт-Новомосковск». Согласно приложенной локальной смете подрядчик должен установить и разобрать наружные инвентарные леса высотой до 16 м, очистить кварцевым песком сплошные наружные поверхности, произвести обеспыливание поверхности, сделать гидроструйную очистку решетчатых поверхностей, обезжирить поверхность аппаратов и трубопроводов.

- договор № 03/10/11-СДО от 03.10.2011, заключенный с ООО «Строительная компания Арун» (подрядчик) на выполнение работ по ремонту железобетонных плит перекрытия строения № 2 СК «Карачарово». Согласно локальной смете подрядчик должен произвести ремонт ребер 4-х плит и ремонт 11 плит, а именно установить и разобрать инвентарные леса, выполнить ремонт трещин железобетонных конструкций методом инъектирования, произвести разборку монолитных железобетонных перекрытий, нанести защитный адгезионный состав, восстановить геометрию ремонтным составом, усилить железобетонные конструкции путем наклеивания композиционных материалов.

- договор № 25/10/11-СДО от 25.10.2011, заключенный с ООО «Строительная компания Арун» (подрядчик) на выполнение работ по устройству деформационных швов здания по адресу: г. Москва, ул. Трехгорный вал, д. 14, стр. 1. Согласно смете № 1 подрядчик должен провести подготовительные работы по очистки деформационного шва, обеспыливание, огрунтовку бетонных стенок, монтаж потолочного шва.

- договор № 10/11/11-СДО от 10.11.2011, заключенный с ООО «Строительная компания Арун» (подрядчик) на выполнение работ по подготовке внутренней поверхности емкостей (2 шт.) под антикоррозионную защиту на ООО «Полипласт-Новомосковск». Согласно локальной смете подрядчик должен установить и разобрать внутренние трубчатые инвентарные леса при высоте помещений до 6 м, очистить металлическим песком внутреннюю поверхность оборудования и труб диаметром боле 500 мм, обеспылить и обезжирить поверхность стен и крыш емкостей.

- договор № 05/12/11-СДО от 05.12.2011 с ООО «Строительная компания Арун»(подрядчик) на выполнение работ по антикоррозионной защите сушильной камеры (ламинатное покрытие) цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз». Согласно локальной смете подрядчик должен очистить поверхность камеры щетками, произвести шпатлевание поверхности, нанести ламинатный слой, сделать огрунтовку, нанести покрывной слой.

Согласно пунктам 5 договоров № 01/09/11-СДО от 01.09.2011, 03/10/11-СДО от 03.10.2011, 25/10/11-СДО от 25.10.2011, № 10/11/11-СДО от 10.11.2011, № 05/12/11-СДО от 05.12.2011подрядчик обязан своими силами и средствами выполнить все работы в объеме и в сроки, предусмотренные разработанной технической документацией и договорной ценой, сдать работы заказчику в состоянии, соответствующем технической документацией, действующим СНиП; информировать заказчика о заключении договоров субподряда со специализированными организациями, привлекаемыми для выполнения работ по договору, и обеспечивать контроль за ходом выполнения работ. Обеспечивать выполнение необходимых мероприятий по технике безопасности и пожарной безопасности.

Договоры № 01/09/11-СДО от 01.09.2011, локальные сметы подписаны со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е., со стороны ООО «Строительная компания Арун» - генеральным директором А.И. Зайцевым.

ООО «Строительная компания Арун» ИНН 7726651238/КПП 772601001зарегистрировано 13.04.2010 по адресу: 115230, г. Москва, проезд Электролитный, д. 1, стр. 3, исключена из ЕГРЮЛ 12.08.2013, как недействующее юридическое лицо на основании пункта 2 статьи 2.1.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". Расчетный счет организации закрыт 30.03.2012. Основной вид деятельности по данным ЕГРЮЛ - строительство зданий и сооружений. Учредитель организации - Захаров Т.А., руководитель организации - Зайцев А.И. По юридическому адресу организации в одном здании зарегистрировано 567 организаций. По данным АИС ФНС ЦОД «Сведения о физических лицах» по форме 2-НДФЛ руководитель Зайцев А.И. доходов в 2011 не получал.

Согласно представленной ООО КБ «Союзный» БИК 044585553 по запросу Инспекции выписке о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Строительная компания Арун» за период с 11.01.2011 по 30.03.2012, обороты по кредиту счета за 2011 составили – 1 548 727 418,47 руб., обороты по дебету счета составили – 1 548 989 868,12 руб. Выплат и перечислений, свидетельствующих о реальном осуществлении хозяйственной деятельности: перечисление заработной платы, оплата арендных (офиса, основных средств), коммунальных платежей (электроэнергии, воды, связь, интернет, телефон), общехозяйственные расходы не производились.

За период с 03.10.2011 по 31.12.2011 на расчетный счет ООО «Строительная компания Арун» поступило денежных средств в общей сумме – 790 137 622,10 руб.

Согласно декларация по НДС: за 1 квартал 2011 к уплате в бюджет – 5 910 руб., за 2 квартал 2011 к уплате в бюджет – 10 567 руб., 3 квартал 2011 к уплате в бюджет – 12 340 руб. , 4 квартал 2011 к уплате в бюджет – 15 660 руб. Декларация по налогу на имущество за 2011 представлена с «нулевыми» показателями. Декларация по налогу на прибыль за 2011: доходы от реализации – 9 059 930 руб.; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 8 865 570 руб.; внереализационые расходы – 30 390 руб.; прибыль – 163 970 руб.; сумма исчисленного налога на прибыль всего – 32 794 руб.

Показатели бухгалтерского баланса за 2011 год: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Доходные вложения», «Финансовые вложения», «Запасы» - «нулевые» показатели, «Дебиторская задолженность» - 17 929 тыс. руб., «Денежные средства» - 743 тыс. руб., «Уставный капитал» - 30 тыс. руб., «Нераспределенная прибыль – 190 тыс. руб., «Заемные средства» - 18 000 тыс. руб., «Кредиторская задолженность» - 452 тыс. руб.

При анализе представленной в Инспекцию отчетности установлено, у ООО «Строительная компания Арун» отсутствуют основные и арендованные средства. По расчетному счету ООО «СК Арун» проходили денежные средства, значительно превышающие показатели, указанные в отчетности организации, что позволяет сделать вывод, что данная организация не отразила все полученные суммы выручки в налоговой отчетности, следовательно, не учло указанные суммы выручки с целью исчисления налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.

Данные факты Инспекция оценила как свидетельствующие о противоречивости и фиктивности показателей, отраженных в отчетности ООО «СК Арун», целью которой является создание видимости реальных сделок между ООО «СК Арун» и ООО «Стройполимер» и создание условий незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета.

Из ИФНС № 34 по г. Москве поступил протокол допроса № 12/1-дс1 от 20.08.2013 Егорова А.А., являющегося менеджером ООО «Галатея», который (Егорова А.А.) пояснил, что является представителем ООО «Галатея» - собственника здания по адресу: 115230, г. Москва, проезд Электролитный, д. 1, стр. 3 и сообщил, что ООО «Галатея» никогда не состояла в договорных отношениях с ООО «Строительная компания Арун» на предмет сдачи нежилых помещений в аренду; почтовая корреспонденция, приходящая на имя ООО «СК Арун», не забирается и остается на почте.

Инспекция указала, что ранее в постановлении Арбитражного суда г. Москвы от 16.10.2014 по делу № А40-125659/14 сделан вывод о наличии незаконной схемы возмещения из бюджета суммы НДС с участием ООО «СК Арун». Кроме того, в постановлении Двадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 29.05.2015 по другому делу № А23-3980/2014ООО «СК Арун» упоминается в качестве фирмы-«однодневки». Учредитель Захаров Т.А. и руководитель организации Зайцев А.И. отказались от участия в данной организации.

В отношении контрагента ООО «ГрандСити» (ИНН 7714830240/КПП 771401001) установлено следующее. В ходе проведения проверки налогоплательщик представил товарную накладную и счет-фактуру № 583917 от 05.09.2011, составленные от имени ООО «ГрандСити»(поставщик) на приобретение следующих материалов: - покрытия эпоксидного Sica Injection-451 (AB) в количестве 1401 кг, покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (A) в количестве 580 кг, покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (В) в количестве 290 кг, пакер металлический разжимной 16х110 мм в количестве 7040 штук. Сумма по товарной накладной и счету-фактуре составляет 3 579 508,43 руб., в том числе НДС – 546 026,70 руб. (включен в налоговые вычеты). Данные документы подписаны со стороны ООО «ГрандСити» от имени руководителя общества Сапроненко В.Л., со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е.

ООО «ГрандСити» ИНН 7714830240 КПП 771401001зарегистрировано 11.02.2011 по адресу: 127083, г. Москва, ул. Верхняя Масловка, д. 15, стр.1, основной вид деятельности: прочая оптовая торговля, учредитель и руководитель организации Сапроненко Виктория Леонидовна. Согласно Федеральным Информационным Ресурсам (далее – ФИР), имеющимся в распоряжении налогового органа Сапроненко В.Л. в 2011 получала доход в ООО «Ашан». Место регистрации (проживания) - Псковская область, г. Остров.

Из ИФНС № 14 по г. Москве получен ответ № 114969 от 09.06.2014 о невозможности проведения встречной проверки и проведения опроса руководителяООО «ГрандСити» Сапроненко В.Л., так как организация не располагается по юридическому адресу, руководитель на телефонные звонки не отвечает, должностные лица в инспекцию не являются. Фактический адрес организации неизвестен. Контактный телефон, указанный в отчетности, данной организации не принадлежит. Операции по расчетным счетам приостановлены. Материалы на розыск организации и должностных лиц неоднократно направлялись в ОНП УВД САО г.Москвы (последний запрос № 18-03/035216 от 18.12.2012). До настоящего времени сведений о результатах проведения розыскных мероприятий в инспекцию не поступало. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств и местонахождение офисных и складских помещений (при наличии товарных поставок), лицензий, разрешений инспекция не располагает.

Согласно выписке банка КБ СССБ (ООО) БИК 044579146 о движении денежных средств по расчетному счету ООО «ГрандСити» за период с 06.04.2011 по 31.12.2011, на расчетный счет ООО «ГрандСити» поступило денежных средств в общей сумме 1 294 762 812,64 руб., перечислено с расчетного счета – 1 291 532 015,45 руб.

Инспекция указала, что для осуществления деятельности по оптовой торговле обществу необходимо иметь склады для хранения товаров, однако с расчетного счета ООО «ГрандСити» перечислений за аренду, коммунальные услуги (воду, электроэнергию, отопление, интернет, телефон), транспортные расходы, хозяйственные расходы, заработную плату не производились, что свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Декларация по НДС за 3 квартал 2011: налоговая база – 490 161 руб., сумма НДС – 88 229 руб., налоговые вычеты – 79 715 руб., к уплате в бюджет – 8 514 руб. Декларация по налогу на прибыль за 2011: доходы от реализации – 1 271 944 руб.; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 1 252 186 руб.; прибыль – 19 758 руб., налоговая база – 19 758 руб.; налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет - 395 руб.; налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ – 3 556 руб.

Прослеживается минимизация налогов, подлежащих уплате в бюджет. Кроме того установлено, что по расчетному счету ООО «ГрандСити» проходили денежные средства, значительно превышающие показатели, указанные в отчетности организации, что позволяет сделать вывод, о том, что ООО «ГрандСити» не отразило всю полученную сумму выручки в налоговой отчетности, следовательно, не учло указанную сумму выручки для исчисления НДС. Вышеперечисленные признаки в совокупности свидетельствуют о том, что было создано движение денежных средств вне связи с реальной хозяйственной операцией, направленной не на фактическое оказание услуги другому лицу, а на создание формального документооборота с целью исчислении налогов в минимальном размере.

Из ИФНС № 14 по г. Москве получен ответ № 21-13/014908@ от 12.05.2015 г. о том, что по указанному в поручении опроведении осмотра помещения по адресу: 127083, г. Москва, ул. Верхняя Масловка, д. 15, стр. 1, располагается Военно-Воздушная академия им. Н.Е. Жуковского. В аренду никому помещения не предоставляют. Нахождение ООО «ГрандСити» по заявленному юридическому адресу невозможно. Реклам и вывесок, указывающих о местонахождении ООО «ГрандСити» нет, финансово-хозяйственная деятельность не ведется.

В Межрайонную ИФНС № 5 по Псковской области направлено поручение № 530 от 13.04.2015 о проведении допроса генерального директора ООО «ГрандСити» Сапроненко В.Л. (по месту регистрации). На момент написания акта протокол допроса не получен.

В ответ на требование Инспекции ООО «Стройполимер» сопроводительным письмом № 003 от 30.04.2015 сообщило, что договор № 44 от 05.09.2011 утерян, товарно-транспортная накладная, сертификаты, спецификации на поставку от ООО «ГрандСити» не предъявлялись. Согласно платежным документам, оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (контрагент ООО «ГрандСити») на расчетный счет ООО «ГрандСити» было перечислено ООО «Стройполимер» 3 579 508,43 руб. за товарно-материальные ценности. На основании товарной накладной № 583917 от 05.09.2011, составленной от ООО «ГрандСити», данные ТМЦ были получены директором общества Усольцевым 05.09.2011, а оприходованы ООО «Стройполимер» на счет 10 «Материалы» только 26.09.2011.

Кроме того, местонахождение организации, согласно данным ЕГРЮЛ и реальное место жительства учредителя (регистрации) и руководителя общества Сапроненко В.Л. (согласно паспортным данным) располагаются в разных регионах России. За 2011 Сапроненко В.Л. получала доход в ООО «Ашан». Нахождение ООО «ГрандСити» по заявленному юридическому адресу невозможно. Отсутствие договора поставки, ТТН не дает возможности установить грузоперевозчика, транспортом, которым доставлялся груз, опросить водителя, доставившего груз. Отсутствие сертификатов и спецификаций не дает возможности установить изготовителя (поставщика) товаров. Данная сделка была разовой, поставок материалов от «ГрандСити» в 2012-2013 не было.

В отношении финансово-хозяйственных отношений между ООО «Стройполимер» и ООО «СтройЦентр» (ИНН 7706728235/КПП 770601001) установлено следующее.Согласно платежным документам, карточке счета, оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (контрагент ООО «СтройЦентр») ООО «Стройполимер» перечислило на расчетный счет ООО «СтройЦентр» в 2013 по актам выполненных работ - 13 758 191,38 руб. Налогоплательщик включил в налоговые вычеты за 2013 сумму в размере 2 215 954 руб., предъявленную налогоплательщику контрагентом ООО «СтройЦентр».

К проверке ООО «Стройполимер» представлены:

- договор № 26/12 от 26.12.2012, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по ремонту плит в осях А-А, 8-15 площадки № 2 здания цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз», расположенного по адресу: Калужская область, г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8. Приложением к договору является локальная смета. Согласно локальной смете подрядчик должен провести в технологическом пролете и отсеке отгрузки следующие работы: установку и разборку внутренних трубчатых инвентарных лесов, протравку цементной штукатурки, очистить поверхность плит от преобразователей солей щетками, разборку железобетонных конструкций, обезжиривание поверхностей, очистку поверхности арматуры, увлажнение бетонной поверхности плит, восстановить ребра и полки плит ремонтным составом, усиление железобетонных конструкций, окраску бетонных поверхностей. Договор и локальная смета со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е. не подписаны.

- договор № 30/13 от 30.01.2013, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по окраске внутренних воздуховодов здания цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз», расположенного по адресу: Калужская область, г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8. Приложением к договору является локальная смета, согласно которой подрядчик должен выполнить на участке цинкования и нейтрализации, венкамеры очистку поверхности щетками, обеспыливание поверхности, огрунтовку металлических поверхностей.

- договор № 25/13 от 25.03.2013, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по демонтажу строительных подмостей на высоте до 15 м после окончания ремонта плит покрытия ПК № 1 ВЗЖБК ОАО «ДСК-3». Приложением к договору является Протокол согласования договорной цены.

В ходе проверки ООО «Стройполимер» представлены:

- договор № 27/13 от 17.04.2013, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по ремонту строительных конструкций корпуса 701а отделения электролиза и корпуса 718 отделения выпарки цеха Электролиз-выпарка ООО «Новомосковский хлор». Приложением № 1 к данному договору является протокол согласования договорной цены, согласно которому подрядчик должен выполнить ремонт кирпичной кладки, собрать и разобрать инвентарные леса, произвести штукатурку стен цементным раствором, побелку потолков, разборку металлоконструкций, ремонт бетонных конструкций, усиление колонн с применением угловой стали, ремонт ограждений монтажных проемов, шпатлевку и окраску стен, убору мусора.

- договор№ 29/13 от 29.04.2013, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по ремонту плит в осях А-А, 15-23 здания цеха горячего цинкования, расположенного по адресу: Калужская область, г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8. К договору приложена локальная смета, согласно которой подрядчик должен установить и разобрать внутренние трубчатые инвентарные леса при высоте помещений до 6 м, произвести очистку кварцевым песком сплошных наружных поверхностей плит; обеспылить поверхность; сделать протравку цементной штукатурки нейтрализующим раствором; очистить поверхность плит от преобразователей солей щетками; произвести разборку монолитных железобетонных перекрытий; сделать пробивку в бетонных конструкциях потолков борозды; произвести окраску металлоконструкций. Договор и локальная смета со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е. не подписаны.

- договор № 35/13 от 17.07.2013, заключенный с ООО «СтройЦентр»(подрядчик)на выполнение работ по устройству бетонного основания пола складского помещения, расположенного по адресу: Тамбовская область, ул. Делегатская, д. 18. Приложением № 1 к договору является протокол согласования договорной цены, согласно которому подрядчик должен выполнить бетонирование существующих смотровых ям с армированием из каркаса 200х200х10; выравнивание существующего основания; укладку каркаса из сетки в 1 слой; укладку бетона марки М-300; толщиной 100 мм по направляющим; затирку свежеуложенного покрытия с последующей подшлифовкой; обеспыливание; нарезку швов; заполнение швов вилатермом и герметиком.

Договоры № 35/13 от 17.07.2013 № 30/13 от 30.01.2013,№ 27/13 от 17.04.2013, № 25/13 от 25.03.2013,протоколы согласования договорной цены подписаны со стороны ООО «СтройЦентр» от имени Сидорока А.В., со стороны ООО «Стройполимер» генеральным директором Усольцевым Б.Е.

ООО «СтройЦентр» ИНН 7706728235 КПП 770601001 зарегистрировано 20.11.2009 по адресу: 115035, г. Москва, пер. Кадашевский 1-й, д. 3, стр.1. Ранее общество было зарегистрировано по следующим адресам: с 2009 по 2011 - 119180, г. Москва, пер. Голутвинский 1-й, 1, офис 7; с 2011 по 2012 - 123557, г. Москва, ул. Малая Грузинская, д.52/34, 1, пом. 1. Основной вид деятельности: строительство зданий и сооружений (код по ОКВЭД 45.2). Учредитель организации Кузнецов Г.Н., руководитель организации Сидорок А.В.

Истребуемые документы ООО «СтройЦентр» не представлены. Из ИФНС № 6 по г.Москве получен ответ № 77783 от 18.06.2014 о том, что в базе данных инспекции сведения о наличии у организации недвижимого имущества и транспортных средств отсутствуют. В адрес организации неоднократно направлялись требования о предоставлении документов. До настоящего времени документы в инспекцию не представлены. В ОЭБиК УВД по ЮАО ГУ МВД России по г. Москве направлено письмо № 18-11/002056 от 21.03.2014 на розыск ООО «СтройЦентр», а также руководителю организации направлено уведомление № 19-09/6436-1 от 03.12.2013 о вызове в инспекцию. До настоящего времени ответ из УВД не поступал, по повестке никто не явился.

Из Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Владимирской области получен ответ № 11-10/05/0379дсп@ от 08.04.2015 с приложением сканированной копии протокола допроса (№ 820 от 09.09.2014) Сидорока А.Н., который показал, что в 2011-2013 официально нигде не работал, занимался частными подработками, руководителем и главным бухгалтером ООО «СтройЦентр» не являлся, об этой организации слышит впервые. Человек по имени Максим (фамилию не помнит) за 1000 руб. предложил подписать какие-то документы, на что Сидорок А.Н. согласился. Кто являлся учредителем ООО «СтройЦентр», по какому адресу находится ООО «СтройЦентр» - не знает. Кузнецова Геннадия Николаевича - не знает. Паспорт, выданный ОВД Марьинский парк г. Москвы, был утерян 3-4 года назад, заявление об утере паспорта в УФМС подавалось. Адреса: г. Москва, 1-й Кадашевский переулок, д. 3, стр. 1 и Москва ул. Малая Грузинская, д. 52/34, пом. 1, Сидороку А.Н. не известны. Финансово-хозяйственная деятельность от лица ООО «СтройЦентр» в 2013 им не осуществлялась. Сколько человек работало в штате ООО «СтройЦентр» в 2013 - не знает. Расчетные счета ООО «СтройЦентр» в банках не открывал, договоры банковского счета, карточки с образцами подписей и оттиском печати не подписывал. Никогда печать в руках не держал, документы по финансово-хозяйственной деятельности не видел, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал, никого на работу не нанимал, какой-либо деятельности от имени ООО «СтройЦентр» не осуществлял. Имело ли ООО «СтройЦентр» в собственности или в аренде какие-либо офисные и складские помещения, производились ли перечисления за аренду имущества, кому именно – неизвестно».

Из ИФНС № 6 по г. Москвеполучен ответ № 23-09/011756@ от 13.04.2015, в котором сообщается, что по адресу, указанному в поручении № 10-09/04338@ (115035, г. Москва, пер. Кадашевский 1-й, д. 3, стр. 1) расположено нежилое здание. В здании фактически располагается ГБОУ г. Москвы «Многопрофильный лицей № 1799».

При анализе выписок банков по расчетным счетам, открытым ООО «СтройЦентр» в филиале «Рекорбанк» «Ивановский» и ООО «Рекорбанк» за 2013 установлено, что обороты составили в общей сумме по кредиту счету – 1 181 190 666,39 руб., по дебету счета – 1 221 897 758,41 руб., в том числе: по филиалу «Ивановский» ООО «Рекорбанк» за период с 01.01.2013 по 24.06.2013 обороты по кредиту счета - 253 582 126,81 руб., по дебету счета – 290 947 466,79 руб.; по ООО «Рекорбанк» обороты по кредиту счета за период с 24.06.2013 по 31.12.2013 – 927 608 539,58 руб., по дебету счета – 930 950 291,62 руб. С расчетного счета ООО «СтройЦентр» перечислений за коммунальные услуги (воду, электроэнергию, отопление, интернет, телефон), арендные платежи, транспортные услуги, хозяйственные расходы, заработную плату не производило, что говорит об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности общества.

Декларации по НДС: за 1 квартал 2013: к уплате в бюджет – 5 929 руб., за 2 квартал 2013 к уплате в бюджет – 6 122 руб., за 3 квартал 2013 к уплате в бюджет – 6 687 руб., за 4 квартал 2013 к уплате в бюджет – 5 886 руб. Декларация по налогу на прибыль за 2013: доходы от реализации – 1 625 873 руб.; расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации – 1 563 517 руб.; внереализационные расходы – 13 140 руб.; прибыль – 49 216 руб.; налоговая база – 49 216 руб.; налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет - 984 руб.; налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ – 8 859 руб.

При анализе налоговых деклараций прослеживается минимизация налогов, подлежащих уплате в бюджет. Кроме того установлено, что по расчетному счету ООО «СтройЦентр» проходили денежные средства, значительно превышающие показатели, указанные в отчетности организации, что позволяет сделать вывод, о том что, ООО «СтройЦентр» не отразило всю полученную сумму выручки в налоговой отчетности, следовательно, не учло указанную сумму выручки для исчисления налога на добавленную стоимость, данный контрагент не исполнил обязанности по начислению и уплате НДС в бюджет, предусмотренную п. 1 ст. 173 НК РФ.

Инспекция признала, что данные факты свидетельствуют о противоречивости и фиктивности показателей, отраженных в отчетности ООО «СтройЦентр», целью которой является создание видимости реальных сделок между ООО «СтройЦентр» и ООО «Стройполимер». Вышеперечисленные признаки в совокупности свидетельствуют о том, что было создано движение денежных средств вне связи с реальными хозяйственными операциями, направленное не на фактическое оказание услуг другому лицу, а на создание формального документооборота. Отсутствие трудовых и материальных ресурсов, говорит о недобросовестности контрагента и фиктивности данной сделки.

Генеральный директор ООО «Стройполимер» Усольцев Б.Е. в ходе проверки показал (протокол допроса № 1 от 20.04.2015), что в 2011-2013 работал генеральным директором ООО «Стройполимер» Критерии отбора к субподрядным организациям: 1) наличие всех разрешающих документов свидетельство о членстве в Саморегулируемой организации (далее - СРО), устав организаций, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, перечень работ, которые они могут выполнять; 2) рекомендации и отзывы ранее работавшие с ними.

ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун» ему порекомендовали директора (коллеги), которые занимаются такими же видами работ. Заключал договоры подряда (субподряда) с представителями вышеназванных организаций в офисе ООО «Стройпроектзащита», либо на объектах заказчиков. С Зайцевым А.И., Сидорок А.В., Жирновым А.В., Сапроненко В.Л. не знаком. Лично паспорта директоров (представителей) обществ, при заключении договоров подряда не проверял. Компетентность сотрудников субподрядных организаций проверялась на уровне начальника участка ООО «Стройполимер». Сотрудники ООО «Гарант», ООО «Строительная компания Арун», ООО «СтройЦентр» на объекты ОАО «НАК «Азот», ООО «Агрисовгаз», ООО «Полипласт-Новомосковск» проходили по письмам ООО «Стройполимер». Со стороны ООО «Стройполимер» контролировал работу привлеченных субподрядчиков начальник участка. Принимал работы начальник участка ООО «Стройполимер». Договоры, акты выполненных работ, локальные сметы, счета-фактуры, справки о выполненных работах и затратах с вышеназванными организациями подписывались по почте и с курьерами.

Главный инженер ООО «Стройполимер» Воронцов Г.Н. в ходе проведенного инспекцией допроса показал, что с августа 2012 и по настоящее время работает в ООО «Стройполимер» в должности главного инженера. В должностные обязанности входило контроль качества работы на объектах НАК «Азот». По осени 2012 он контролировал работу, выполняемую сотрудниками ООО «Липецкхимзащита» на объекте ООО «Новомосковский хлор». В ООО «Агрисовгаз» в 2012-2013 контролировал качество работы сотрудников Кравченко В.Н., Хабибулина Р.З., Чурикова Д.А., Клюева С.Д. Приезжал на объект ООО «Агрисовгаз» цех горячего цинкования на 1-2 дня. В разговоре с директором ООО «Стройполимер» слышал названия ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун», но лично с ними не сотрудничал. Чьи люди работали на объектах - не знает, его это не интересовало, фамилии их сотрудников назвать не может.

Согласно требованию № 10-09/33/1 от 17.04.2015 ООО «Стройполимер» представило командировочные удостоверения и служебные задания:

- № 2 от 19.08.2011 на работника общества Кравченко В.Н. начальника производственного участка, который командировался в г. Малоярославец ООО «Агрисовгаз» для проведения работ по договору № 32/11-ПР от 24.06.2011 по 19.09.2011 (с отметками о прибытии и выбытии). Согласно служебному заданию Кравченко В.Н. должен осуществить работы по усилению и антикоррозионной защите бетонных конструкций.

- № 1 от 19.08.2011 на работника Буйволова Виталия Михайловича специалиста по управлению складом, который был командирован в г. Малоярославец, ООО «Агрисовгаз» для проведения работ по договору № 32/11-ПР от 24.06.2011 по 19.09.2011 (с отметками о прибытии и выбытии). Согласно служебному заданию Буйволов В.М. должен осуществить работы по усилению и антикоррозионной защите бетонных конструкций.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля ООО «Новомосковский хлор» сообщило (письмо № 06-13/01470дсп@ от 31.07.2015), что ООО «Стройполимер» привлекалось для выполнения строительно-монтажных работ по договорам №39/11-ПР от 31.10.2011, № 56/13-ПР от 25.03.2013, № 59/13-ПР от 27.03.2013 в качестве самостоятельного подрядчика. При этом об использовании при производстве работ, каких либо организаций в качестве субподрядчика им не известно.

Из Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области получен ответ № 08-01-22/0875дсп от 17.07.2015 с предоставлением копий документов: договора № 8 от 03.01.2010 (1 лист); счетов-фактур (12 листов). Согласно пункту 1.1 договора № 8 от 03.01.2010, заключенного между ООО «Стройполимер» (наниматель) и ООО «Агрисовгаз» (наймодатель), последний предоставляет нанимателю комнату площадью 42 кв.м. в доме по адресу г.Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8 во временное пользование. Получены копии счетов-фактур, выставленных за найм жилья и квартплату за 2011-2013. Данные расходы учтены ООО «Стройполимер» в составе расходов по дебету счетов 19 «НДС по приобретенным ценностям», 26 «Общехозяйственные расходы», а затем списаны с кредита счетов 19 и 26 в дебет счета 90 «Продажи» (по субсчетам).

Изложенное позволило Инспекции сделать вывод о том, что субподрядные работы ООО «Гарант», ООО «Строительная компания Арун», ООО «СтройЦентр» не выполнялись. ООО «Стройполимер» учло в 2011-2013 расходы по найму жилья и квартплате, предоставляемые ООО «Агрисовгаз» для сотрудников проверяемого налогоплательщика.

Инспекциейнаправлены повестки для вызова на допрос сотрудников ООО «Стройполимер»: Усольцеву Б.Е. - № 10-09/09982 от 20.07.2015; Чурикову Д.А. - № 10-09/10060 от 21.07.2015; Хабибулину Р.З. - № 10-09/10062 от 21.07.2015; Соколову М.С. - 10-09/10074 от 21.07.2015; Саввину М.С. - № 10-09/10073 от 21.07.2015; Кравченко В.Н. № 10-09/10075 от 21.07.2015; Буйволову В.М. - № 10-09/10076 от 21.07.2015. Вызываемые по повесткам на допрос в инспекцию по месту жительства не явились.

В Межрайонную ИФНС № 3 по Калужской области направлена повестка о вызове на допрос технического директора заместителя генерального директора ООО «Агрисовгаз» Усанина С.В. Из полученного протокола допроса Усанина С.В. от 03.08.2015 № 66 следует, что Усанин С.В. работал в ООО «Агрисовгаз» с 2011 по 01.04.2012 в должности главного энергетика, с 01.04.2013 - в должности заместителя генерального директора – технического директора. Компетентность подрядных и субподрядных организаций проверяет начальник отдела капитального строительства. Подрядные и субподрядные организации проходят либо вводный инструктаж в отделе охраны труда и промышленной безопасности, либо первичный инструктаж на рабочем месте, в подразделении в котором проводят работы. Зайцев Алексей Игоревич, Жирнов Андрей Викторович, Сидорок Андрей Николаевич - не знакомы. Письмо №10-2/561 от 29.06.2015 в адрес ООО «Стройполимер» о том, что ООО «Агрисовгаз» информировано о привлечении в качестве субподрядчиков ООО «Гарант», ООО «СК Арун», ООО «Стройцентр» подписывал. На вопрос 6: «Поступали ли в адрес ООО «Агрисовгаз» письма от ООО «Стройполимер» на привлечение субподрядных организаций для проведения работ: по ремонту конструкций плит покрытия в здании цеха горячего цинкования; коррозионной защите железобетонных конструкций по договорам, заключенным с ООО «Стройполимер» в период 2011-2013 с указанием ответственных лиц (бригадиров)?» Ответ: «Не могу ответить на данный вопрос, контроль работ подрядных организаций в мою работу не входил».Затруднился ответить на вопрос о том, какие субподрядные организации привлекались для вышеназванных работ.

При таких обстоятельствах Инспекция указала, что письмо № 10-2/561 от 29.06.2015, подписанное Усаниным С.В., не может являться доказательством того, что субподрядные организации осуществляли работы на территории ООО «Агрисовгаз», так как в своих показаниях он не смог подтвердить информацию, изложенную в письме. Предоставление копий свидетельства о регистрации юридического лица, копий свидетельств о членстве в СРО не свидетельствуют о проявлении налогоплательщиком надлежащей осмотрительности.

С учетом изложенных выше обстоятельствИнспекцией сделан вывод о наличии незаконной схемы возмещения из бюджета суммы НДС при помощи названных четырех контрагентов.

ООО «Стройполимер» оспаривает решение от 14.08.2015 № 12/33 по следующим основаниям.

Обществом соблюдены все условия, предусмотренные статьями 169, 171, 172 НК РФ и необходимые для получения налоговых вычетов по НДС. По всем указанным договорам подряда работы были выполнены контрагентом, приняты заказчиком и оплачены в полном объеме.

В целях проявления должной осмотрительности Общество при вступлении в договорные отношения с контрагентами ознакомилось с учредительными документами, получило копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и о государственной регистрации в качестве юридического лица, документы на право осуществления строительной деятельности (копии Свидетельства о членстве в СРО. копии информационного письма Росстата) Общество также выяснило банковские реквизиты, оплату выполненных работ Общество осуществляло в безналичном порядке перечислением денежных средств на расчетный счет ООО «Гарант» в банке только после полного выполнения обязательств контрагентов по договорам. ООО «Стройполимер» не представило доказательств заключения спорных договоров в присутствии должностных лиц спорного контрагента, поскольку с учетом технических возможностей (электронная почта, интернет), такое присутствие не является обязательным.

Как следует из показаний генерального директора ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е.. сотрудники названных организаций проходили на территорию ОАО "НАК Азот" и ООО "Новомосковский хлор" по письмам ООО "Стройполимер". При этом утверждение Инспекции о том, что граждане Караев Р.А. Маткаримов Ш.У., Саидов У.О., Жильцов А.А., Васильев П.С., Останов Д.В., проходившие инструктаж по пожарной безопасности и вводный инструктаж на объектах, являются сотрудниками ООО «Стройполимер», не соответствует действительности. В материалах проверки отсутствуют доказательства наличия трудовых отношений Общества с указанными лицами (штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры, справки по форме 2-НДФЛ. зарплатные ведомости и т.п.).

По договору же № 7 от 21.11.2011, заключенному между заявителем и ООО «Гарант», на объекте ООО «Новомосковский хлор» силами контрагента выполнялись подготовительные работы для антикоррозионной защиты ж/д цистерны, а сами работы по договору № 39/11-1 IP от 31.10.2011, заключенному между ООО «Стройполимер» и ООО «Новомосковский хлор» по модернизации железнодорожной цистерны модели 15-1614 инв. 1316001 для перевозки 37%-ной соляной кислоты путем покрытия внутренней поверхности цистерны составом Полак ФП-37 ООО «Стройполимер» собственными силами.

Инспекцией также установлен факт ведения подрядных работ сотрудниками ООО «Стройполимер» на объектах, принадлежащих ООО «Агрисовгаз». Действительно, в августе - сентябре 2011 года ООО «Стройполимер» своими силами осуществляло работы по усилению и антикоррозионной защите бетонных конструкций по договору № 32/11-1 IP от 24.06.2011. По договору № 9 от 16.01.2012, заключенному между Обществом и ООО «Гарант», работы по антикоррозионной защите ламинатным покрытием SikaAsplitVEL сушильной камеры ЦГЦ-А ООО «Агрисовгаз» в январе 2012 года осуществлялись ООО «Гарант». По мнению Общества, указанные выше обстоятельства не являются взаимоисключающими. Кроме того, заказчик работ - ООО «Агрисовгаз» письмом № 10-2/561 от 29.06.2015 прямо подтвердило привлечение указанного контрагента в качестве субподрядчика.

ООО «Стройполимер» также не отрицает, что заключило с ОАО «Алексинстройконструкция» договор № 46/12-ПР от 02.04.2012, фактически являясь генеральным подрядчиком по указанным в договоре видам работ.

Согласно условиям договора № 12 от 11.04.2012 (п.3.1). заключенного между заявителем и ООО «Гарант», заказчик (ООО «Стройполимер»), в числе прочего, обязуется обеспечить подрядчику фронт работ; предоставить склады на период выполнения работ для хранения лакокрасочных материалов, оборудования, инструментов; на период проведения работ выделить сотрудника, ответственного за обеспечение пожарной безопасности в действующем цехе. Кроме того, в соответствии с правилами о подряде генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком. Указанными обстоятельствами и объясняется присутствие сотрудников заявителя на спорном объекте.

У Общества в тот период не было оснований полагать, что ООО «Строительная компания «Арун» является недобросовестным контрагентом.

Договор на поставку эпоксидного покрытия и пакера металлического (№ 44 от 05.09.2011) утерян, имел разовый характер, был заключен между Обществом и ООО «ГрандСити» на условиях доставки силами поставщика и не предусматривал представление товарно-транспортной накладной (ТТН), а оприходование товара осуществлялось на основании товарной накладной, оформленной по форме ТОРГ-12. Общество не заключало договоры с перевозчиком товара. Отсутствие товаросопроводительных документов о перевозке товара в адрес Общества не имеет правового значения, поскольку не относится к обязательствам Общества.

Почерковедческая экспертиза Инспекцией не назначалась, руководитель организации-контрагента ООО «Гарант» Бусовиков М.Ю. не допрашивался.

Инспекцией не установлены согласованные действия ООО «Стройполимер» и организаций-контрагентов, участвующих в сделках, в целях получения необоснованной налоговой выгоды: не выявлено ни юридической, ни экономической или иного вида зависимости налогоплательщика и организаций-контрагентов, участвующих в таких операциях, не представлены документальные доказательства преднамеренности и согласованности действий, приводящих к необоснованному уменьшению налогоплательщиком своих налоговых обязательств, отсутствуют доказательства создания схемы, направленной на уклонение от уплаты налога одними участниками сделки и получение налоговой выгоды другим, а также отсутствуют доказательства, позволяющие опровергнуть возможность реального осуществления операций, отраженных в представленных к проверке документах, намерения и возможности достижения соответствующих экономических результатов.

Приведенный Инспекцией анализ движения денежных средств не выявил последовательную цепочку по переводу денежных средств, где начальным и конечным звеном является ООО «Стройполимер», что не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Факт уплаты ООО «Стройполимер» оспариваемой суммы НДС подтверждается материалами проверки и не отрицается Инспекцией.

ООО «Стройполимер» создано и активно работает с 1992 года, при этом, когда число собственных сотрудников доходило до 100 человек, у Общества не было необходимости в привлечении сторонних организаций - субподрядчиков, но в связи со снижением штата до 7 человек, Общество вынуждено выполнять серьезные заказы с помощью привлекаемых организаций - субподрядчиков.

Общество считает, что при соблюдении названных условий налогоплательщик вправе принять к вычету из общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в оспариваемом решении, в отзыве на заявление и дополнениях к нему. Кроме того, Инспекция в обоснование своих доводов использовала свидетельские показания, имеющиеся в уголовном деле № 212-0038-2016, которыми (показаниями), по ее мнению, подтверждаются выводы, содержащиеся в оспариваемом решении.

Инспекция считает возможным использовать эти показания свидетелей, данные в ходе следствия, поскольку у Инспекции отсутствовала возможность вызова на допрос большинства лиц допрошенных Следственным отделом г.Новомосковск ввиду отсутствия идентифицирующих данных. Лица, которые были выявлены Инспекцией во время проведения мероприятий налогового контроля и которые согласно справкам 2-НДФЛ являлись работниками ООО «Стройполимер», были вызваны повесткой о допросе в Инспекцию, но на допрос не явились.

Выслушав представителей сторон, оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению. Суд исходит из следующего.

В силу пункта 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 2 указанной статьи вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В силу пункта 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пункты 5 и 6 статьи 169 НК РФ определяют перечень реквизитов, которые должны содержаться в счете-фактуре.

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В пункте 2этой статьи указано, что счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53), под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 1).

В пункте 3 названного постановления разъяснено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Согласно пункту 5 Постановления № 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

В пункте 10 названного Постановления разъяснено, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Согласно пункту 7Постановления № 53, если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Материалами выездной налоговой проверкиООО «Стройполимер» установлены факты отсутствия у ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО Строительная компания «Арун», ООО «ГрандСити» трудовых и материальных ресурсов, основных средств, необходимых для осуществления ремонтных работ, оптовой торговли (в последнем случае - помещений для осуществления оптовой торговли). Руководители ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр» отрицали факт руководства названными организациями, в том числе, факт подписания документов по взаимоотношениям с ООО «Стройполимер».

ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО Строительная компания «Арун», ООО «ГрандСити» являлись фактически анонимными структурами. Их руководителей, а также сотрудников никто не видел и не знает, в том числе Усольцев Б.Е., главный инженер ООО «Стройполимер» Воронцов Г.Н. и иные должностные лица ООО «Стройполимер», которые руководили работами и по роду своей работы должны иметь полную и четкую информацию о своих контрагентах; о них не слышали иные работники ООО «Стройполимер», фамилии сотрудников этих организаций неизвестны. Организации не доступны для налогового контроля.

Согласно акту-допуску для производства работ сторонними организациями на территории ОАО «Алексинстройконструкция» от 10.04.2012, ответственным за безопасное производство работ назначен бригадир ООО «Стройполимер» Караев Радик Аджарович. Приказом ООО «Стройполимер» № 01-04 от 06.04.2012 ответственным за соблюдение требований охраны труда, техники безопасности и качества работ в соответствии со СНиП назначен Караева Файка Аждарович, состав бригады - Караев Р.А., Жильцов А.А., Васильев П.С., Останов Д.В. В журналах регистрации инструктажа по пожарной безопасности от 11.04.2012 указаны фамилии - Васильев П.С., Жильцов А.А., Караев Р.А. (сотрудники ООО «Стройполимер»). В письме генерального директора ООО «Стройполимер» на имя директора ОАО «Алексинстройконструкция» содержится просьба о разрешении на проход работников ООО «Стройполимер» и выполнение работ на территории заказчика с 10.04.2012 по 31.05.2012 с 8-00 до 20-00, включая выходные и праздничные дни. В данном письме указан автомобиль марки Рено Логан и государственный номер автомашины М841ТВ71, принадлежащий на праве собственности Васильеву П.С., который доходов в 2012 от ООО «Гарант» не получал. Согласно полученным выпискам из журналов о прохождении вводного инструктажа и инструктажа по пожарной безопасности сотрудники ООО «Гарант» на территорию ОАО «Алексинстройконструкция» не проходили.

Главный инженер ООО «Стройполимер» Воронцов Г.Н. осенью 2012 контролировал работу, выполняемую сотрудниками ООО «Липецкхимзащита» на объекте ООО «Новомосковский хлор». В ООО «Агрисовгаз» в 2012-2013 контролировал качество работы сотрудников Кравченко В.Н., Хабибулина Р.З., Чурикова Д.А., Клюева С.Д. Приезжал на объект ООО «Агрисовгаз» цех горячего цинкования на 1-2 дня. В разговоре с директором ООО «Стройполимер» слышал названия ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун», но лично с ними не сотрудничал. Чьи люди работали на объектах - не знает, его это не интересовало, фамилии их сотрудников назвать не может.

Представленными ООО «Стройполимер» командировочными удостоверениями и служебными заданиями: подтверждается командировка работника Общества Кравченко В.Н. (начальника производственного участка) в г. Малоярославец ООО «Агрисовгаз» для проведения работ по договору № 32/11-ПР от 24.06.2011 по 19.09.2011 - для осуществления работ по усилению и антикоррозионной защите бетонных конструкций (№ 2 от 19.08.2011), командировка работника Общества Буйволова В.М. (специалиста по управлению складом) в г.Малоярославец, ООО «Агрисовгаз» для проведения работ по договору № 32/11-ПР от 24.06.2011 по 19.09.2011 - для осуществления работы по усилению и антикоррозионной защите бетонных конструкций (№ 1 от 19.08.2011). ООО «Стройполимер» нанимало у ООО «Агрисовгаз» помещение для размещения своих сотрудников во время выполнения работ для ООО «Агрисовгаз» и учло в 2011-2013 расходы по найму жилья и квартплате для целей налогообложения. Данные обстоятельства свидетельствуют о том. что работы выполняли сами сотрудники ООО «Стройполимер» (или нанятые по договору подряда).

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области материалы выездной налоговой проверкиООО «Стройполимер» были переданы в следственные органы. Следственным отделом по городу Новомосковск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тульской области было возбуждено уголовное дело №21-2-0038-2016, в рамках которого были допрошен ряд лиц.

Допрошенный в качестве свидетеля Жирнов А.В.показал, что в 2011-2013 он официально нигде не работал, по специальности он электромеханик. В 2011 - 2013 он являлся учредителем и руководителем ООО «Гарант», но фактически свои обязанности не исполнял. ООО «Гарант» было лишь оформлено на него. Он подавал в налоговую инспекцию г. Москвы заявление о регистрации ООО «Гарант», за что девушка имени Инна заплатила ему деньги в размер 6 тыс. рублей. Он не знает, по какому адресу ООО «Гарант» находилось и осуществляло свою деятельность, какую вело деятельность. Доверенность от имени учредителя и руководителя ООО «Гарант» никому не предоставлял, каких-либо счетов-фактур и договоров лично не подписывал. Где хранятся бухгалтерские и иные документы ООО «Гарант», он не знает, денежными средствами ООО «Гарант» он никогда не распоряжался, бухгалтерскую и налоговую отчетность не составлял и не подписывал, в налоговую инспекцию не предоставлял. ООО «Стройполимер» ему не знакомо, каких-либо взаимоотношений с данным Обществом он не устанавливал. Имело ли ООО «Гарант» какие-либо складские и офисные помещения, ему не известно. Он не расписывался в предъявленных ему на обозрение в ходе допроса счетах-фактурах: №№ 10 от 10.04.2013, 9 от 29.03.2013, 5 от 28.02.2013, 4 от 28.02.2013, 3 от 18.02.2013, 2 от 31.01.2013, 0212 от 29.12.2012, 0109 от 24.09.2012, 0106 от 18.06.2016, 0104 от 30.04.2012, 0302 от 16.02.2012, 0202 от 16.02.2012, 0102 от 15.02.2012, 0101 от 31.01.2012, 15 от 30.09.2011, 17 от 31.10.2011, 19 от 30.11.2011, 00000023 от 15.12.2011; в договорах №№ 19 от 10.12.2012; 17 от 20.11.2012; 15 от 01.08.2012; 12 от 11.04.2011, 9 от 16.01.2012; 8 от 02.12.2011; 7 от 21.11.2011; 4 от 26.08.2011; в протоколах согласования договорной цены: приложение № 1 к договору № 17 от 20.11.2012: приложение № 1 к договору № 8 от 02.12.2011; приложение № 1 к договору № 4 от 26.08.2011; в локальных сметах: на ремонт кислотоупорного покрытия фундамента и полов здания корпуса № 791 инв.№2221003 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; на антикоррозийную защиту ламинатным покрытием Sika Asplit VEI сушильной камеры ЦГЦ-А ООО «Агрисовгаз»; на антикоррозийную защиту железобетонных конструкций ЦГЦ-А ООО «Агрисовгаз»; на выполнение комплекса подготовительных работ для антикоррозийной защиты ж\д цистерны; на ремонт плит перекрытия строения № 1 складского комплекса «Карачарово»по адресу:^: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18-а; в локальной смете № 1: на выполнение работ по антикоррозийной защите полов помещения участка очистки стоков цеха СК ОАО «Алексинстройконструкция» (2 сметы); в дополнительном соглашении № 1 к договору подряда №12 от 11.04.2012, от 01.06.2012; в дополнительном соглашении №1 от 18.01.2012 к договору подряда № 9 от 16.01.2012, дополнительном соглашении № 1 от 01.09.2011 к договору № 4 от 26.08.2011; дополнительном соглашении № 2 от 03.10.2011 к договору № 4 от 26.08.2011; дополнительном соглашении №3 от 01.11.2011 к договору №4 от 26.08.2011; справках стоимости выполненных работ и затрат от 30.09.2011, от 27.04.2012, от 16.02.2012, от 15.06.2012, от 24.09.2012, от 29.12.2012, от 31.01.2013, от 18.02.2013, от 28.02.2013 (на сумму 2 770 640, 00 руб.), от 28.02.2013 (на сумму 1 662 384, 00 руб.), от 29.03.2012, от 10.04.2013, от 15.12.2011, от 31.01.2012, от 15.02.2012, от 30.11.2011, от 31.10.2011; в актах о приемке выполненных работ от 27.04.2012, от 16.02.2012, от 15.06.2012, 24.09.2012, от 29.12.2012, 31.01.2013, от 18.02.2013, от 28.02.2013 (на сумму 1 662 384, 00 руб., от 28.02.2013 (на сумму 2 770 640, 00 руб.), от 29.03.2013, от 10.04.2012, от 15.12.2011, от 31.01.2012, от 15.02.2012, от 30.09.2011, от 31.10.2011, от 30.11.2011. Впервые видит данные документы, он не знает, кто расписывался в них от его имени.

Допрошенный в качестве свидетеля Зайцев А.И. (значащийся руководителемООО «Строительная компания Арун») показал, что до апреля 2011 он проживал в г. Москве по адресу: ул. Винокурова, д. 15/1, кв. 6, в настоящее время проживает в Кемеровской области в г.Осинники. В 2010 в ходе распития спиртного он познакомился с мужчиной азиатской внешности, личных данных которого не помнит. Последний предложил ему заработать путем регистрации на себя ряда юридических лиц. Тогда он зарегистрировал на себя шесть юридических лиц, за что получил от мужчины по 3 тыс. руб. за одно юридическое лицо. Зайцев А.И.не владеет юридическими знаниями и организационно-правовую форму данных юридических лиц он не помнит. Он предоставил тогда свой паспорт и подписал ряд документов, названия которых не помнит. При этом он еще ездил с тем мужчиной в банк, где подписал ряд документов. Название и адрес банка не помнит. После этого на его адрес в г. Москве стали приходить письма с информацией, что он является генеральным директором и не оплачивает налоги. В деятельности юридических лиц он не участвовал, никакие договоры не заключал. Об ООО «Строительная компания Арун», ООО «Стройполимер» ему ничего не известно. В 2011-2013 годах он нигде официально не работал. В предъявленных ему в ходе допроса на обозрение документах: счетах-фактурах №№ 00000003 от 14.10.2011 г., 00000004 от 10.11.2011 г., 00000005 от 25.11.2011 г., 00000006 от 09.12.2011 г., 1 от 31.01.2012 г.; договорах №№ 05/12/11-СДО от 05.12.2011 г.,10/11/11-СДО от 10.11.2011 г., 25/10/11-СДО от 25.10.2011, 03/10/11-СДО от 03.10.2011 г., 01/09/11-СДО от 01.09.2011 г.; локальных сметах: на выполнение антикоррозийной защиты (ламинатное покрытие) сушильной камеры ЦГЦ-А ООО «Агрисовгаз»; на подготовку внутренней поверхности металлических емкостей (2 шт.) под антикоррозийную защиту на ООО «Полипласт Новомосковск»; на ремонт железобетонных плит перекрытия строения № 2 СК «Карачарово»; на подготовку поверхности под антикоррозийную защиту металлических емкостей (3 шт.) и площадок на ООО «Полипласт Новомосковск»; в смете № 1 на устройство деформационных швов здания, расположенного по адресу: г. Москва ул. Трехгорный вал, д. 14, стр. 1; в справках стоимости выполненных работ и затрат от 12.03.2013 г., от 14.10.2011 г., от 10.11.2011 г., от 25.11.2011 г., от 09.12.2011 г., от 31.01.2011; в актах о приемке выполненных работ от 14.10.2011 г., от 10.11.2011 г., от 09.12.2011 г., от 31.01.2012 г.; акте о приемке выполненных работ от 25.11.2011 напротив его фамилии стоят не его подписи. Он не знает сути и предмета данных документов.

Допрошенный в качестве свидетеля СидорокА.В. (значащийся руководителемООО «СтройЦентр») показа показал, что в 2011-2013 года он нигде не работал. Ранее обучался на штукатура-маляра, но не закончил училище. Руководителем ООО «СтройЦентр» он никогда не являлся. Кто являлся учредителем и руководителем данной организации, он не знает. Паспорт свой никому не давал, терял его около 7 лет назад. По какому адресу осуществлялась деятельность ООО «СтройЦентр», какие виды деятельности осуществляла данная организация, он не знает. Он никакие счета не открывал в банках в 2011-2013 годах. Договоры подряда с ООО «Стройполимер» он не заключал, не подписывал локальные сметы, протоколы, счета-фактуры, договоры, согласования договорной цены, справки о стоимости выполненных работ, акт о приемке выполненных работ с ООО «Стройполимер» в 2011- 2013 годах. Ему не знаком директор ООО «Стройполимер» Усольцев Б.Е. Денежными средствами ООО «СтройЦентр» он не распоряжался. Он никогда не подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «СтройЦентр», печати данной организации у него никогда не было. Сидорок также отрицает принадлежность ему подписей, выполненных в предъявленных для обозрения счетах-фактурах, договорах, локальных сметах, протоколах согласования цены, справках о стоимости выполненных работ, актах о приемке выполненных работ от 11.03.2013, от 10.04.2013, от 22.05.2013, от 31.05.2013, от 28.06.2013, от 13.01.2013, от 01.07.2013 (на сумму 466 049, 25 руб.), от 01.07.2013 (на сумму 517 299, 91), от 23.07.2013 (на сумму 289 258, 83 руб.), от 23.07.2013 (на сумму 316 256, 74 руб.), от 31.07.2013, от 20.08.2013 г., 22.08.2013, от 23.09.2013 (на сумму 608 334, 42 руб.), от 23.09.2013 (на сумму 685 884, 95 руб.), от 07.10.2013.

Допрошенный в качестве свидетеля Жильцов А.А. показал, что он имеет специальность «футеровщик-кислотоупорщик». Он работал в различных организациях по гражданско-правовым договорам. В том числе он неоднократно выполнял антикоррозийные работы по договорам с ООО «Стройполимер», директором которого являлся Усольцев Б.Е. Главным инженером в ООО «Стрйополимере» был Воронцов Г.Г. Он длительное время знаком с Караевым Р.А. и его братом Караевым Ф.А., которые приглашали его для выполнения работ от ООО «Стройполимер». Примерно в сентябре - октябре 2011 года он выполнял в качестве работника ООО «Стройполимер» работы по антикоррозийной защите наружной поверхности металлических емкостей (3 шт.) и металлических площадок ООО «Полипласт Новомосковск». Примерно в ноябре - декабре 2011 года он выполнял в качестве работника ООО «Стройполимер» работы по антикоррозийной защите наружной поверхности емкостей для лигносульфоната натрия (2 шт.) ООО «Полипласт Новомосковск». Все указанные им выше работы он выполнял в составе одних и тех же лиц, а именно: Васильев Павел (футеровщик), Караев Радик (занимался доставкой материалов), Караев Фаик (водитель, доставка материалов), Макунин Альберт (футеровщик, подсобный рабочий).

Контролировал ведение работ и принимал выполненные работы от ООО «Полипласт Новомосковск» механик производства ООО «Полипласт Новомосковск» - Зайцев А.С. В ходе выполнения работ Зайцев А.С. контактировал с братьями Караевыми, поэтому он их хорошо запомнил, а остальных работников тот мог не запомнить, так как во время его появления на участке, где велись работы, они находились на объектах, где выполняли работы, были в противогазах и не общались с Зайцевым А.С. Обычно на территории ООО «Полипласт Новомосковск» одновременно работали несколько подрядных организаций и Зайцев физически не мог запомнить всех работников. Он с уверенностью заявляет, что указанные выше работы выполнял он совместно с братьями Караевыми, Васильевым Павлом и Макунином Альбертом.

Кроме того он выполнял ряд работ на территории ООО «Новомосковский хлор». Это примерно в период времени с 20-х чисел июля 2012 года по конец ноября 2012 года. А именно он выполнял работы по ремонту кислотоупорного покрытия пола нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта корпус 142 отделения хлористого кальция цеха Жидкий хлор-хлористый кальций; по ремонту кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров НЭШ ХЦ-8 полов здания корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; по ремонту кислотоупорного покрытия полов насосной нежилого отдельно стоящего здания химического цеха корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». Указанные работы он выполнял в составе бригады работников ООО «Стройполимер», это были все местные работники, а именно: он, братья Караевы, Иванов Сергей (футеровщик). Были еще 2 парня, которые выполняли работы на бетономешалке, их данных не помнит. Других работников при выполнении указанных работ на территории ООО «Новомосковский хлор» не было. Он с уверенностью заявляет, что сотрудники из г. Липецка не выполняли работы с нами по ремонту кислотоупорного покрытия пола нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта корпус 142 отделения хлористого кальция цеха Жидкий хлор-хлористый кальций; по ремонту кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров НЭШ ХЦ-8 полов здания корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; по ремонту кислотоупорного покрытия полов насосной нежилого отдельно стоящего здания химического цеха корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». Эти работы, выполняли собственными силами они, работники ООО «Стройполимер».

Весной 2011 года, примерно в апреле-мае 2013 они совместно с Караевым Радиком и Бакуниным Альбертом выполняли работы на территории ООО «Новомосковский хлор». Но это были работы по ранее выполненным в 2012 году договорам, они исправляли дефекты, которые допустили в 2012 году. Мы эти дефекты устранили собственными силами ООО «Стройполимер» и более он не работал на территории ООО «Новомосковский хлор».

Кроме того, он по гражданско-правовому договору с ООО «Стройполимер» выполнял работы весной 2012 года в составе той же бригады, а именно с Караевым Радиком, Васильевым Павлом, Макуниным Альбертом на территории ООО «Алексинстройконструкция». Данные работы были по антикоррозийной защите полов помещения участка очистки стоков СК ОАО «Алексинстройконструкция». Он точно помнит, что кроме них при выполнении указанных работ не присутствовали другие лица. На ООО «Алексинстройконструкция» существовал пропускной режим, на него и других работников оформлялись пропуска, в том числе Васильеву был разрешен проезд на территорию на своем личном автомобиле с гос. номером М 841 ТВ 71.

Он не слышал о контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун». При выполнении работ на указанных им выше объектах не принимали участия работники данных фирм. Работы были выполнены силами ООО «Стройполимер».

Допрошенный в качестве свидетеля ЗайцевА.С. показал, что работает в должности начальника капитального строительства ООО «Полипласт Новомосковск»». В период времени с 2008 по 2013 годы он работал в должности механика производства ООО «Полипласт Новомосковск». В его должностные обязанности, в том числе входило: организация и проведение ремонтных и ремонтно-восстановительных работ оборудования и сооружений.

Ему известно, что 25.08.2011 года ООО «Полипласт Новомосковск» заключило договор подряда № 36/11-ПР с ООО «Стройполимер» на выполнение работ по антикоррозийной защите наружной поверхности металлических емкостей (3 шт.) и металлических площадок ООО «Полипласт Новомосковск», начало выполнения работ по данному договору 01.09.2011, окончание: 31.10.2011.

02.11.2011 «Полипласт Новомосковск» заключило договор подряда № 38/1 ГПР с ООО «Стройполимер» на выполнение работ по антикоррозийной защите наружной поверхности емкостей для лигносульфоната натрия (2 шт.) ООО «Полипласт Новомосковск». Сроки выполнения работ: начало через 3 дня с дня поступления аванса на расчетный счет подрядчика, окончание - через 45 календарных дней.

Что касается выполнения работ по данному договору, то он может с уверенностью заявить, что работы по данному договору выполнялись работниками ООО «Стройполимер»: Караевым Р.А., Караевым Ф.А. и еще одним парнем, данные которого он не запомнил. Специальность у данных работников была - антикоррозийщики. Другие лица не принимали участия при выполнении работ по указанным договорам. Ему не знакомы фирмы ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «ГрандСити», ООО «СтройЦентр» Зайцев А.И. и их работники.

Допрошенный в качестве свидетеля ЗайцевА.С. показал, что с весны 2011 он работает в должности старшего специалиста отдела главного механика ООО «Новомосковский хлор». В его основные должностные обязанности входит: составление и согласование договоров с подрядными организациями, контроль за документацией, принятие актов выполненных работ от подрядных организаций, передача их в бухгалтерию. Ему известно, что предприятием были заключены ряд договоров подряда с ООО «Стройполимер», а именно:

- договор подряда № 39/11-ПР от 31.10.2011 - заключен между ООО «Стройполимер» и ООО «Новомосковский хлор» на проведение ООО «Стройполимер» работ на территории ООО
«Новомосковский хлор», а именно: работы по модернизации железнодорожной цистерны
модели 15-1614 сетевой № 54256714 инв. № 1316001 для перевозки 37% соляной кислоты,
путем покрытия внутренней поверхности цистерны составом Полак ФП-37 согласно Сметы № 1 (приложение № 1 к настоящему договору) в рамках реализации инвестпроекта «Гуммирование цистерн и емкостей в цехе «Жидкий хлор-хлористый кальций». Настоящий договор вступал в силу с 31.10.2011 и действовал по 31.12.2011;

- договор подряда № 47/12 от 12.07.2012 - заключен между ООО «Стройполимер» и ООО «Новомосковский хлор» на проведение ООО «Стройполимер» работ на территории ООО «Новомосковский хлор»: ремонт кислотоупорного покрытия пола нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта корпус 142 инв. № 2341003 отделения хлористого кальция цеха Жидкий хлор-хлористый кальций; ремонт кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров НЭШ ХЦ-8 инв. №№ 2213129, 2213130, 2213131, 2225056 и полов здания корпуса № 791 инв. № 2221003 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; ремонт кислотоупорного покрытия полов насосной нежилого отдельно стоящего здания химического цеха корпуса № 791 инв. № 2221003 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». Согласно данному договору были установлены календарные сроки выполнения работ: начало работ - не позднее 31.07.2012, срок - до 31.10.2012.

- договор подряда № 56/13-пр от 25.03.2013 г. заключен между ООО «Стройполимер» и ООО «Новомосковский хлор» на проведение ООО «Стройполимер» работ на территории ООО «Новомосковский хлор»: работы по ремонту нежилых отдельно стоящих зданий - корпуса 701а инв. № 2211005. кадастровый № 71:29:02:00341:164 отделения электролиза цеха Электролиз-Выпарка, корпуса 718 инв. № 2231001, кадастровый № 71:29:02:00099:010 отделения выпарка цеха Электролиз-Выпарка. Работы по данному договору выполнялись в 2 этапа: 2-1 квартал 2013 и 3-й квартал 2013.

В составлении данных договоров он принимал непосредственное участие, передавал договоры директору ООО «Стройполимер» Усольцеву Б.Е., которого он лично знает, так как общался с ним на этапе составления и подписания договоров. С главным инженером ООО «Стройполимер» Воронцовым Г.Н. он контактировал реже.

Когда «Стройполимер» выигрывало тендер на выполнение каких-либо работ на территории ООО «Новомосковский хлор», то составляется договор на выполнение данных работ, после чего руководитель ООО «Стройполимер» обращается к руководству предприятия с запросом о выдаче пропусков на территорию предприятия, указывая в запросе перечень лиц, на которых должен оформляться пропуск с указанием их паспортных данных, а также с указанием организации, в которой данные люди числятся. Далее Чухров Д.В. или директор предприятия визируют поступающие запросы от ООО «Стройполимер» и отдают их руководителю ООО «Стройполимер» для последующей передачи их в службу безопасности НАК «Азот».

Все работы по 3-м указанным договорам должны были быть выполнены подрядчиком самостоятельно. Согласно пункту 4.2.1. договора № 56/13-пр от 25.03.2013 привлекать субподрядчиков ООО «Стройполимер» могло только с согласия заказчика - ООО «Новомосковский хлор». Также согласно пункту 4.2.3. договора № 47/12 от 12.07.2012 привлекать субподрядчиков ООО «Стройполимер» могло только с согласия заказчика - ООО «Новомосковский хлор». Во время проведения работ Зайцеву не поступали от руководства ООО «Стройполимер» ни устные, ни письменные сообщения (уведомления) о привлечении ООО «Стройполимер» для выполнения работ по данным договорам каких-либо подрядных организаций. Если бы ООО «Стройполимер» заключило бы договор субподряда для выполнения заключенных с ООО «Новомосковский хлор», то оно должно было уведомить их предприятие об этом и предоставить копию договора данного субподряда.

Ему не знакомы субподрядные организации ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр» Также ему не знакомы руководители указанных организаций: Сидорок А.В., Жирнов А.В., Зайцева А.И.

Он с уверенностью заявляет, что работы по указанным выше 3-м договорам выполнялись силами и средствами ООО «Стройполимер», без привлечения субподрядных организаций. Руководству ООО «Стройполимер» на было бы нецелесообразно скрывать привлечение фирм-субподрядчиков, так как в случае возникновения нештатных ситуаций (штраф, несчастный случай) ответственность бы легла на плечи ООО «Стройполимер».

В ходе допроса ЗайцевуА.С. предъявлена копия договора № 49/08/12 СДО от 24.07.2012, заключенного между ООО «Стройполимер» и ООО «Липецкхимзащита» на выполнение работ по ремонту кислотоупорного покрытия полов нежилого отдельного стоящего задания - склады готового продукта корпус 142 инв. № 2341003 отделения хлористого кальция цеха Жидкий хлор-хлористый кальций. Указанный договор он видит впервые и о его происхождении не может ничего пояснить. Из данного договора следует, что работы, предусмотренные сметой №1 приложение № 1 к договору № 47/12 от 12.07.2012 могли быть выполнены силами организации ООО «Липецкхимзащита», локальная сета № 1 приложенная к договору № 49/08/12 СДО от 24.07.2012 совпадает по объему работ со сметой № 1 № 47/12 от 12.07.2012. Но ООО «Стройполимер» никогда не доводила до ООО «Новомосковский хлор» информации о том, что привлекает для выполнения данных работ сотрудников каких-либо подрядных организаций, в том числе Липецкхимзащита. Может лишь сказать о том, что сотрудники предприятия ООО «Липецкхимзащита» привлекались для выполнения работ на предприятии, но это было позже, летом 2013 года, после выполнения работ по договору № 47/12 от 12.07.2012.

Допрошенный в качестве свидетеля Караев Р.А. показал, что в период с 2008 по 2014 он работал совместно с братом Караевым Ф.А. в различных организациях, выполняя различные ремонтные работы. Примерно в начале 2011 года к ним с братом обратился ранее незнакомый директор ООО «Стройполимер» Усольцев Б.Е. с просьбой выполнить какую-то работу. До этого они выполняли работу у кого-то из знакомых Усольцева Б.Е. и их работа понравилась. С того времени и примерно по 2014 год Усольцев Б.Е. предлагал им с братом выполнять различную работу на предприятиях г. Новомосковска, а именно в ООО «Новомосковский хлор» и ООО «Полипласт-Новомосковск». При этом никаких договоров в письменной форме Усольцев Б.Е. с ними не заключал.

Их работа в ООО «Стройполоимер» была как «шабашка», то есть они работали в ООО «Стройполимер» неофициально и деньги им выдавать наличными без ведомости после выполнения работ. Примерно с 2012 года в ООО «Стройполимер» в то время работал главным инженером Воронцов Г.Н., который контролировал выполняемые ими работы. Он знает также работника Кравченко В.Н., в какой он должности тот работал в ООО «Стройполимер», не знает, вместе с ним на объектах никогда совместно не работал. Работая в ООО «Стройполимер» он выполнял функции подсобного рабочего, так как не имеет специальности антикоррозийщика или футеровщика, его брат Фаик в основном работал водителем на своем автомобиле «Газель» г.н. А 554 НГу 71, привозил необходимые материалы. В тех случаях, когда, работая по предложению Усольцева Б.Е., они не успевали выполнить весь объем работы, то они с братом искали людей необходимых специальностей, чтобы выполнить данную работу и получить деньги. Так они с братом размещали в газете «Деловой посредник» объявления о приеме на работу рабочих различных специальностей, указывали в объявлениях свои номера телефонов. После того, как люди звонили, то они встречались с ними в административном здании ООО «Стройполимер», по адресу: ул. Транспортная, д. 10, где с ними также находились Воронцов Г.Н. или Усольцев Б.Е., где последние предлагали объем работы и сумму оплаты за нее. Если работников устраивала оплата, то они, как и они с братом соглашались работать неофициально, без оформления договора от ООО «Стройполимер» на различных объектах.

От ООО «Стройполимер» он выполнял работы на территории ООО «Полипласт-Новомосковск», примерно в сентябре - октябре 2011 года - работы по антикоррозийной защите наружной поверхности металлических емкостей (3 шт.) и металлических площадок ООО «Полипласт Новомосковск».

Примерно в ноябре - декабре 2011 года он выполнял в качестве работника ООО «Стройполимер» работы по антикоррозийной защите наружной поверхности емкостей для лигносульфоната натрия (2 шт.) ООО «Полипласт Новомосковск».

Все указанные выше работы Караев Р.А. выполнял в составе одних и тех же лиц, а именно: Васильев Павел (футеровщик), Караев Фаик (занимался доставкой материалов, был водителем), Макунин Альберт (футеровщик, подсобный рабочий). Он был в то время подсобным рабочим и одновременно был ответственным. Контролировал ведение работ и принимал выполненные работы от ООО «Полипласт Новомосковск» - механик производства ООО «Полипласт Новомосковск» Зайцев А.С. Караев Р.А. с уверенностью заявлял, что указанные выше работы выполнял он совместно с указанными лицами, других лиц при этом не было. Никакие субподрядные организации к выполнению данных работ не привлекались. Он и его брат не приобретали лично никакие материалы. Все материалы предоставлял им для работы Усольцев Б.Е. Где именно и у кого приобретались материалы для работ, он не знает. Он приезжал на базу (ул. Транспортная, д. 10), где загружал материалы.

В период времени с 20-х чисел июля 2012 года по конец ноября 2012 года, он выполнял работы на территории ООО «Новомосковский хлор», а именно это были работы по ремонту кислотоупорного покрытия пола нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта корпус 142 отделения хлористого кальция цеха Жидкий хлор-хлористый кальций; по ремонту кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров НЭШ ХЦ-8 полов здания корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; по ремонту кислотоупорного покрытия полов насосной нежилого отдельно стоящего здания химического цеха корпуса № 791 отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». Указанные работы он выполнял в составе бригады работников от ООО «Стройполимер», это были все местные работники, а именно: он, его брат Фаик (привозил материалы), Жильцов Андрей (футеровщик), Иванов Сергей (футеровщик), Воронцов Олег (подсобный рабочий). Канунников Александр (подсобный рабочий). Он совместно с Воронцовым Олегом и Канунниковым Александром выполнял работы на бетономешалке. Других работников при выполнении указанных работ на территории ООО «Новомосковский хлор» не было. Он с уверенностью заявляет, что сотрудники из г. Липецка не выполняли работы с нами по ремонту кислотоупорного покрытия полов. Эти работы они выполняли собственными силами от ООО «Стройполимер». Весной 2013 года, примерно в апреле-мае 2013 г. он совместно с Жильцовым Андреем и Макуниным Альбертом выполняли работы на территории ООО «Новомосковский хлор». Но это были работы по ранее выполненным в 2012 году договорам, они исправляли дефекты, которые допустили в 2012 году. Весной 2012 года он выполнял работы в качестве подсобного рабочего на территории ООО «Алексинстройконструкция», его брат Фаик привозил оборудование для работы на своем автомобиле и на автомобиле ООО «Стройполимер». В указанное время он, Жильцов Андрей, Васильев Павел, Макунин Альберт выполняли работы от ООО «Стройполимер» в ООО «Алексинстройконструкция». Данные работы были по антикоррозийной защите полов помещения участка очистки стоков СК ОАО «Алексинстройконструкция». Кроме указанных работников другие лица не принимали участия в выполнении работ на территории «Алексинстройконструкция». О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он никогда не слышал. При выполнении работ на указанных им выше объектах не принимали участия работники данных фирм. Работы на указанных объектах они выполняли собственными силами, без привлечения работников каких-либо субподрядных организаций.

Допрошенный в качестве свидетеля Караев Ф.А. показал, что примерно в начале 2011 года к нему его брату Караеву Р.А. обратился ранее незнакомый директор ООО «Стройполимер» Усольцев Б.Е. с просьбой выполнить какую-то работу. С того времени и примерно по 2014 год они стали с Усольцевым Б.Н. сотрудничать. При этом никаких договоров в письменной форме Усольцев Б.Е. с ними не заключал. Усольцев Б.Е. сказал, что они будут работать у него неофициально, и деньги будет им выдавать наличными после выполнения работ. Примерно с 2012 года в ООО «Стройполимер» в то время работал главным инженером Воронцов Г.Н. Работая в ООО «Стройполимер», КараевФ.А. выполнял разные функции, он работал и водителем на своем автомобиле «Газель» г.н. А 554 НМ 71, привозил необходимые материалы, а также работал разнорабочим. Он всегда работал с братом Радиком. В тех случаях, когда, работая по предложениям Усольцева Б.Е., они не успевали выполнить весь объем работы, то они с братом искали людей необходимых специальностей, чтобы выполнить данную работу и получить деньги. Размещали в газете «Деловой посредник» объявления о приеме на работу рабочих различных специальностей, указывали в объявлениях свои номера телефонов. После того, как люди звонили, то они встречались с ними в административном здании ООО «Стройполимер», по адресу: ул. Транспортная, д. 10, где также находились Воронцов Г.Н. или Усольцев Б.Е., последние предлагали объем работы и сумму оплаты за нее. Если работников устраивала оплата, то они соглашались работать от ООО «Стройполимер» на различных объектах. При этом с работниками также как и с нами не заключались договоры в письменном виде, они не оформлялись на работу в ООО «Стройполимер». В качестве работника ООО «Стройполимер» он выполнял работы на территории ООО «Полипласт-Новомосковск». Это было примерно в сентябре - октябре 2011 года. Он выполнял работы по антикоррозийной защите наружной поверхности металлических емкостей (3 шт.) и металлических площадок ООО «Полипласт Новомосковск». Примерно в ноябре - декабре 2011 года он выполнял в качестве работника ООО «Стройполимер» работы по антикоррозийной защите наружной поверхности емкостей для лигносульфоната натрия (2 шт.) ООО «Полипласт Новомосковск». Указанные работы он выполнял в составе одних и тех же лиц, а именно: Васильев Павел (футеровщик), Караев Радион (занимался доставкой материалов), Макунин Альберт (футеровщик, подсобный рабочий). Он был в то время водителем, занимался поставкой материалов.

Контролировал ведение работ и принимал выполненные работы от ООО «Полипласт Новомосковск» механик производства ООО «Полипласт Новомосковск» Зайцев А.С. Указанные выше работы выполнял он совместно с указанными лицами, других лиц при этом не было. Никакие субподрядные организации к выполнению данных работ не привлекались, Коме того он привозил материалы на территорию ООО «Новомосковский хлор», это было примерно в период времени с июля 2012 года по весну 2013 года. Он редко, в зависимости ₀т необходимости, по просьбе брата или Воронцова Г.Н. приезжал на территорию ООО «Новомосковкий хлрр» и привозил материалы, сам не выполнял работы. В это время на данном предприятии работали Караев Р.А. совместно с Жильцовым Андреем, Ивановым Сергеем, также позже с ними работал Макунин Альберт. А именно они выполняли работы по ремонту кислотоупорного покрытия полов зданий цеха Жидкий хлор-хлористый кальций; цеха «Электролиз-выпарка». Данные работы выполняли указанные лица, возможно, также с ними было еще несколько работников. Но это были все местные работники, так как других лиц он и его брат не приглашали для выполнения данных работ. Сотрудники из г. Липецка не выполняли работы по ремонту кислотоупорного покрытия полов на территории ООО «Новомосковский хлор».

Весной 2012 года он привозил строительные материалы на территорию ООО «Алексинстройконструкция» на своем автомобиле и на автомобиле ООО «Стройполимер». В указанное время его брат, а также Жильцов Андрей и Васильев Павел выполняли работы от ООО «Стройполимер» в ООО «Алексинстройконструкция». Данные работы были по антикоррозийной защите полов помещения участка очистки стоков СК ОАО «Алексинстройконструкция». Возможно, что с ними работал еще и Макунин Альберт. Он знает, что кроме указанных (местных) работников другие лица не принимали участия в выполнении работ на территории «Алексинстройконструкция».

О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он никогда не слышал. С уверенностью заявляет, что при выполнении работ на указанных им объектах не принимали участия работники данных фирм, работы выполняли собственными силами, то есть силами работников ООО «Стройполимер».

Допрошенный в качестве свидетеля Митягин B.C. показал, что работает мастером по ремонту оборудования ООО «Новомосковский хлор». В период с 2011 по 2015 он работал механиком цеха «Жидкий хлор-Хлористый кальций». В его основные должностные обязанности входило: организация ремонтов технологического оборудования в указанном цехе.

Ему известно, что их предприятием были заключены ряд договоров подряда с ООО «Стройполимер», а именно: договор подряда № 39/11-ПР от 31.10.2011, договор подряда №47/12 от 12.07.2012. Он работал на предприятия во время выполнения работ по двум указанным выше договорам. Во время проведения работ к нему не поступали от руководства ООО «Стройполимер» ни устные, ни письменные сообщения (уведомления) о привлечении ООС «Стройполимер» для выполнения работ по данным договорам каких-либо подрядных организаций. Он при организации выполнения работ по данным двум договорам контактировал с представителями ООО «Стройполимер», данные которых он затрудняется назвать, но помнит инженера - Воронцова Г.Н., а также Кравченко В.Н. (должность которого не помнит). По роду своей деятельности на момент работы механиком, он инструктировал работников всех подрядных организаций, допускаемых для выполнения работ на территории цеха «Жидкий хлор-Хлористый кальций». Он лично проводил инструктажи по технике безопасности согласно внутрицеховым инструкциям работникам подрядных организаций ООО «Стройполимер», а именно: 14.11.2011 - Кравченко В.Н., Буйволову В.М., Клюеву С.Д.Указанные работники были допущены им после проведения инструктажей к выполнению работ по договору подряда № 39/11-ПР от 31.10.2011.

Кроме того, в журнале проведенного инструктажа значится, что 10.04.2013, когда цех «Жидкий хлор-хлористый кальций» находился на капитальном ремонте, он проводил инструктаж следующим работникам ООО «Стройполимер»: Караеву Р.А., Жильцову А.П., Макунину А.П. В настоящее время наряды-допуски на проведение работ не сохранены, поэтому достоверно сказать, какие именно работы выполняли вапреле 2013 года указанные работники, он не может. Может предположить, что они могли выполнять работы по ранее исполненному договору подряда № 47/12 от 12.07.2012, а именно выполнять по нему работы в течение гарантийного срока (ремонт кислотоупорного покрытия пола корпуса 142 цех «Жидкий хлор-хлористый кальций»). Ему не знакомы субподрядные организации ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр», а также не знакомы руководители указанных организаций: Сидорок А.В., Жирнов А.В., Зайцев А.И. и их работники. Он никогда не проводил инструктажи работникам указанных организаций. Он заявляет, что работы по указанным двум договорам выполнялись силами и средствами ООО «Стройполимер», без привлечения субподрядных организаций. Митягин B.C. считает, что руководству ООО «Стройполимер» было бы нецелесообразно скрывать привлечение субподрядчиков, так как в случае возникновения нештатных ситуаций (штраф, несчастный случай, кража и пр.) ответственность бы легла на плечи ООО «Стройполимер».ООО «Стройполимер» никогда не уведомляло ООО «Новомосковский хлор» о том, что привлекает для выполнения данных работ сотрудников каких-либо подрядных организаций, в том числе ООО «Липецкхимзащита».

Допрошенный в качестве свидетеля Скуднов Р.Н.пояснил, что работает ведущим специалистом производственного отдела ООО «Новомосковский хлор». В период с 2012 по 2014 года работал механиком цеха «Электролиз-выпарка». Он подтвердил заключение предприятием ряда договоров подряда с ООО «Стройполимер», а именно: договора подряда № 47/12 от 12.07.2012, договора подряда № 56/13-пр от 25.03.2013 между ООО «Стройполимер» и ООО «Новомосковский хлор».

Ему известно, что согласно положениям указанных выше 2-х договоров все работы по указанным договорам должны быть выполнены подрядчиком самостоятельно. Согласно пункту 4.2.1. договора № 56/13-пр от 25.03.2013 привлекать субподрядчиков ООО «Стройполимер» могло только с согласия заказчика - ООО «Новомосковский хлор» .Также согласно пункту 4.2.3. договора № 47/12 от 12.07.2012 привлекать субподрядчиков ООО «Стройполимер» могло только с согласия заказчика - ООО «Новомосковский хлор». Он работал на предприятия во время выполнения работ по двум указанным выше договорам. Во время проведения работ к нему не поступали от руководства ООО «Стройполимер» ни устные, ни письменные сообщения (уведомления) о привлечении ООО «Стройполимер» для выполнения работ по данным договорам каких-либо подрядных организаций. Он при организации выполнения работ по данным двум договорам контактировал с представителями ООО «Стройполимер»: инженером Воронцовым Г.Н. и мастером Караевым Р.А. Во время выполнения работ сотрудниками ООО «Стройполимер» по указанным договорам он ежедневно обходил территорию цеха и видел работников. Контактировал он только с Караевым Р.А. и Воронцовым Г.Н. (инженер). Караева Р.А. он запомнил по причине того, что тот слишком общительный человек. Других работников не запомнил, так как обычно в цехе одновременно работает до 120 человек от подрядных организаций. Ему не знакомы субподрядные организации ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр», а также не знакомы руководители указанных организаций: Сидорок А.В., Жирнов А.В., Зайцев А.И. Он никогда не проводил инструктажи сотрудникам ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр». Работы по указанным 2-м договорам выполнялись силами и средствами ООО «Стройполимер», без привлечения субподрядных организаций. По роду своей деятельности на момент работы механиком, он инструктировал работников подрядных организаций, допускаемых для выполнения работ на территории цеха «Элетролиз-выпарка». Он проводил инструктажи согласно внутрицеховым инструкциям следующим работникам подрядной организации ООО «Стройполимер»: 25.07.2012 - Караеву Р.А., Жильцову А.А., Иванову С.Г.; 14.05.2013 - Логинову В.Н., Логинову В.В.; 03.06.2013 - Макунину А.Н., Караеву Р.А., Жильцову А.А. Также он проводил инструктажи работникам ООО «Липецкхимзащита» 13.06.2013 - Сульженко С.Н., Кутьину А.И., Зубареву А.В., Берючевскому А.В. Поясняет, что инструктажи указанным сотрудникам ООО «Стройполимер» он проводил в связи с выполнением ими работ по договорам подряда № 47/12 от 12.07.2012, № 56/13-пр от 25.03.2013. Инструктажи сотрудникам ООО «Липецкхимзащита» он проводил в связи с выполнением ими работ по совершенно другому договору.

Допрошенный в качестве свидетеля Чухров Д.В. показал, что с января 2011 он работает в должности заместителя технического директора по техническому обслуживанию и ремонту ООО «Новомосковский хлор». Он подтвердил факт заключения договоров подряда с ООО «Стройполимер», а именно: договора подряда № 39/11-ПР от 31.10.2011, договора подряда № 47/12 от 12.07.2012, договора подряда № 56/13-пр от 25.03.2013. Когда «Стройполимер» выигрывает тендер на выполнение каких-либо работ на территории ООО «Новомосковский й хлор», то составляется договор на выполнение данных работ, после чего руководитель ООО «Стройполимер» обращается к руководству предприятия с запросом о выдаче пропусков на территорию предприятия, указывая в запросе перечень лиц, на которых должен оформляться пропуск с указанием их паспортных данных, а также с указанием организации, в которой данные люди числятся. Он или директор предприятия визирует поступающие запросы от ООО «Стройполимер» и отдает их руководителю ООО «Стройполоимер» для последующей передачи их в службу безопасности НАК «Азот».

Согласно указанным выше 3-х договорам все работы по указанным договорам должны были быть выполнены подрядчиком самостоятельно. Согласно пункту 4.2.1. договора № 56/13-пр от 25.03.2013, согласно пункту 4.2.3. договора № 47/12 от 12.07.2012 привлекать субподрядчиков ООО «Стройполимер» могло только с согласия заказчика - ООО «Новомосковский хлор». Он работал на предприятии во время выполнения работ по всем трем указанным выше договорам. Во время проведения работ не поступали от руководства ООО «Стройполимер» ни устные, ни письменные сообщения (уведомления) о привлечении ООО «Стройполимер» для выполнения работ по данным договорам каких-либо подрядных организаций. Он при контроле выполнения работ по данным договорам контактировал от ООО «Стройплолимер» с Воронцовым Г.Н. - главным инженером. С другими работниками лично не контактировал, директор ООО «Стройполимер» Усольцев Б.Е. редко приходил на территорию ООО «Новомосковский хлор». Ему не знакомы субподрядные организации ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр». Также не знакомы руководители указанных организаций: Сидорок А.В., Жирнов А.В., Зайцев А.И.

Допрошенный в качестве свидетеля Анохин В.П. пояснил, что примерно с 1999 года и примерно по март 2008 года он работал в ООО «Стройполимер». Уволился я в связи с переходом на новое место работы. За время работы генеральным директором в ООО «Стройполимер» был - Усольцев Б.Е., а главным бухгалтером - Савенкова О.И. После увольнения из ООО «Стройполимер» к нему дважды, а именно в 2011 году, в летне-осенний период, точные даты не помнит, обращался работник ООО «Стройполимер» Кравченко В.Н., который предлагал ему в составе бригады с Кравченко и Буйволовым выполнить ряд монтажно-строительных работ от ООО «Стройполимер» на двух объектах, а именно в ООО «Агрисовгаз» в г.Малоярославец Калужской области и в г.Москве (СК «Карачарово»). На территории ООО «Агрисовгаз» они проводили ремонт плит в осях (номер осей не может назвать, так как не помнит) в цехе горячего цинкования. Также они проводили ремонт плит в складском комплексе «Карачарово» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18-а (работали в двух складских помещениях). На данных объектах он всегда выполнял работы совместно с Буйволовым и Кравченко, других работников при выполнении указанных работ не было. Кравченко был старшим. О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он не слышал. При выполнении работ на указанных им объектах не принимали участия работники данных фирм, работы они выполняли собственными силами.

Допрошенный в качестве свидетеля Буйволов В.М.пояснил, что примерно с 2001 года по август 2012 года он работал в ООО «Стройполимер». В трудовой книжке у него указана должность - монтажник-высотник. В 2011 - 2012 начальником участка был Кравченко В.Н.. генеральным директором - Усольцев Б.Е., главным бухгалтером - Савенкова О.И., главным инженером - Воронцов Г.Н.

За период работы в ООО «Стройполимер» в его должностные обязанности, в том числе, входило: выполнение антикоррозионных работ, покрасочных работ, усиление и ремонт железобетонных конструкций на объектах заказчиков, с которыми ООО «Стройполимер» заключало договоры подряда. За время работы в ООО «Стройполимер» он выполнял работы по выполнению комплекса подготовительных работ для антикоррозийной защиты железнодорожной цистерны на ООО «Новомосковский хлор». Это было примерно в ноябре-декабре 2011 года, он работал в составе бригады с Кравченко В.Н. и Клюевым С.Д., а также им помогал разнорабочий - Саввин М.В., он работал на базе - на территории ООО «Стройполимер» и иногда в качестве водителя привозил им материалы. Других работников при выполнении данных работ не было.

Также он выполнял работы по ремонту плит перекрытия строений №1 и № 2 складского комплекса «Карачарово» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18-а. С ним работы выполнял Кравченко В.Н. и Анохин В.П. Кравченко В.Н. был в качестве работника ИТР, а он и Анохин В.П. были монтажниками. При выполнении данной работы кроме них никаких работников не было. Помнит, что примерно в июле-августе 2011 года он в составе бригады Кравченко В.Н. и Анохина В.П. проводил работы по ремонту плит в осях (каких именно не помнит) здания цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз», по адресу: Калужская область, г.Малоярославец, ул. Энтузиастов, 8. Они все время работали втроем, других работников не было. О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» не слышал. На указанных им объектах не принимали участия работники данных фирм.

Допрошенный в качестве свидетеля Васильев П.С.показал, что имеет специальность «футеровщик-кислотоупорщик». Весной 2012 года он по договору устроился на выполнение временной работы в ООО «Стройполимер». Помог устроится на работу бригадир Караев Р.А. Весной 2012 года точную дату не помнит, он от ООО «Стройполимер» выполнял работы на ООО «Полипласт Новомосковск», а именно - антикоррозийную защиту металлоконструкций (одной металлической емкости). Данную работу он выполнял совместно с Караевым Радиком, который был бригадиром, а также с Жильцовым Андреем, который также, как и он работал футеровщиком. После выполнения данной работы весной 2012 года он в составе той же бригады, а именно с Караевым Р. и Жильцовым А. выполнял работы от ООО «Стройполимер» в ООО «Алексинстройконструкция». Данные работы были по антикоррозийной защите полов помещения участка очистки стоков СК ОАО «Алексинстройконструкция». Кроме них при выполнении указанных работ не присутствовали другие лица. На ООО «Алексинстройконструкция» существовал пропускной режим, на него и других работников оформлялись пропуска, в том числе ему был разрешен проезд на территорию на своем личном автомобиле Рено с гос. номером М 841 ТВ 71. О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он не знает. При выполнении работ на указанных им 2-х объектах непринимали участия работники данных фирм.

Допрошенный в качестве свидетеля Воронцов Г.Н.пояснил, что с 01.08.2012 года он трудоустроился на должность главного инженера в ООО «Стройполимер». Примерно но осени 2012 года он контролировал работу, выполняемую сотрудниками ООО «Липецхимзащита» и сотрудниками ООО «Стройполимер» на объекте ООО «Новомосковский хлор», а именно выполнение работы по ремонту кислотоупорного покрытия фундамента и иолов отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка». В настоящее время он затрудняется назвать фамилии лиц, которые выполняли данные работы. Он был хорошо знаком с директором ООО «Липецхзимзащита» Заблоцким А.Н., так как ранее контактировал с ним, еще работая в ОАО «Новомосковское управление «Монтажхимзащита». Поэтому все вопросы по работе он решал через Заблоцкого А.Н.

Также в 2012 году, точные даты не помнит, он контролировал работу сотрудников ООО «Стройполимер» на объекте: ООО «Агрисовгаз» по адресу: Калужская область, г.Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8. А именно контролировал ведение работ по ремонту плит здания цеха горячего цинкования; по окраске внутренних воздуховодов здания цеха горячего цинковая. Он был несколько раз, 1-2 раза в ООО «Агрисовгаз», где контролировал работу сотрудников ООО «Стройполимер» Кравченко В.Н., Хабибулина Р.З., Чурикова Д.А., Клюева С.Д. В 2013 году он контролировал работу работников на объекте ООО «Новомосковский хлор», а именно работы по ремонту строительных конструкций корпуса 701а отделения электролиза и корпуса 718 отделения выпарки цеха Электролиз-выпарка». Фамилии работников, а также название организаций, от которых данные работники были направлены, он сообщить не может, так как не знает.

От работников ООО «Стройполимер» он знал, что силами ООО «Стройполимер» проводились работы в 2012, 2013 годах на объектах ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» по ремонту плит покрытия. Кто контролировал данные работы, не знает. Также ему известно, что еще до принятия его на работу в ООО «Стройполимер» работниками ООО «Стройполимер» проводились работы по антикоррозийной защите железнодорожной цистерны на ООО «Новомосковский хлор». Он за время работы в ООО «Стройполимер» никогда не контактировал с работниками фирм: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити». ООО «СК Арун».

Допрошенный в качестве свидетеля Воронцов О.Г.показал, что в 2012 году он трудоустроился на должность начальника участка в ООО «Стройполимер», где его отец Воронцов Г.Н. работал главным инженером. Он работал на объекте в 2012 - выполнял работы по ремонту плит в осях: А-А, 8-15 площадки № 2 здания цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз», по адресу: Калужская обл., г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, 8. С ним работы выполняли работники от ООО «Стройполимер» - Кравченко В.Н. и еще два мужчины, фамилий и данных которых не помнит, так как практически не контактировал с ними. За время работы он не оформлял никакой документации, не выполнял никаких поручений. Кроме того, в период с августа по ноябрь 2012 года он работал на территории ООО «Новомосковский хлор»: в составе бригады работников ООО «Стройполимер» выполнял работы по ремонту кислотоупорного покрытия пола здания-склада готового продукта отделения хлористого кальция цеха «Жидкий хлор-хлористый кальций», по ремонту кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров и полов здания отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка» по ремонту кислотоупорного покрытия полов насосной в отделении «Электролиз-выпарка». Указанные работы он выполнял совместно с Ивановым Сергеем, Жильцовым Андреем, Канунниковым Александром, Караевым Радиком, Караев Фаик привозил материалы. Данные работы выполнял он совместно только с указанными лицами, другие работники не принимали участия в выполнении данных работ, в том числе с ними не работали работники ООО «Липецкхимзащита», ООО «Гарант», ООО «Строительная компания «Арун». ООО «СтройЦентр». Кроме того он несколько раз проходил на территорию ООО «Новомосковский хлор» в апреле 2013 года, для того, чтобы завезти оборудование и материалы для выполнения работ по договору подряда по ремонту нежилых отдельно стоящих зданий отделения электролиза цеха Электролиз-Выпарка, но сам лично он не выполнял работы по ремонту зданий. В тот момент он привозил материалы совместно с Кравченко В.Н. на автомобиле марки «Газель», принадлежащем ООО «Стройполимер». За время работы он не слышал о контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Строительная компания «Арун», ООО «ГрандСити», ООО «СтройЦентр».

Допрошенный в качестве свидетеля Клюев С.Д. показал, что с сентября 2012 по март 2016, точные даты не помнит, он работал в должности инженера по охране труда в ООО «Стройполимер». Примерно по осени 2012 года ООО «Стройполимер» заключило договор на выполнение подрядных организаций на территории ВЗЖБК ОАО «ДСК-3», данная организация находилась в г.Москве, Боровское шоссе, 2, стр. 1. Работы были по ремонту ж/б плит покрытия, демонтажу строительных подмостей. Работы в ОАО «ДСК-3» велись в 2012 и в 2013 годах. Он лично приезжал на данные объекты и проверял соответствие требований организации условий труда требованиям техники безопасности. В его задачу входило проведение вводного инструктажа по охране труда. Инструктаж на рабочем месте не доводился, его обычно проводил начальник участка или их организации или подрядной организации. Насколько он помнит, на объектах ОАО «ДСК-3» работали работники от ООО «Стройполимер» Хабибулин Р., Чуриков. Также примерно в конце 2012 - начале 2013 ООО «Стройполимер» заключило договор на выполнение работ по ремонту плит перекрытия строения складского комплекса «Карачарово». Он не помнит, кто работал на данном объекте, кому он проводил инструктаж.

В 2012 - 2013 году ООО «Стройполимер» заключило договоры на выполнение работ по ремонту плит, а также окраску внутренних воздуховодов в здании цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз» в г.Малоярославец. Он помнит, что на данном объекте он проводил вводный инструктаж работникам Кравченко В.Н., Хабибулину Р.З., Чурикову Д.А., которые выполняли работы от ООО «Стройполимер» на территории ООО «Агрисовгаз». В 2013 году он проводил вводный инструктаж работникам на объекте ООО «Новомосковский хлор», где ООО «Стройполимер» заключило договор на проведение работ по ремонту строительных конструкций корпуса 701а отделения электролиза и корпуса 718 отделения выпарки цеха Электролиз-выпарка. Фамилии работников, а также название организации, от которых данные работники были направлены, он сообщить не может, так как не помнит. Он неслышал о контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «СК Арун».

Допрошенный в качестве свидетеля Кравченко В.Н. пояснил, что примерно с 1997 по февраль 2016 он работал в ООО «Стройполимер». В трудовой книжке у него указана должность - начальник участка, но фактически работал и монтажником и мастером. Также он является одним из соучредителей данной организации. Генеральным директором является Усольцев Б.Е., у него контрольный пакет. За время работы главным бухгалтером всегда была Савенкова О.И., главным инженером был вначале деятельности организации Максимов А.В., а с 2012 (точную дату не помнит) - Воронцов Г.Н. За период работы в ООО «Стройполимер» в должностные обязанности Кравченко В.Н., в том числе входило: организация работы на объектах различных предприятий, с которыми ООО «Стройполимер» заключало договоры подряды.

Примерно в 2011 он выполнял комплекс подготовительных работ для антикоррозийной защиты железнодорожной цистерны на предприятии ООО «Новомосковский хлор». Он плохо помнит, так как прошло много времени, кто именно с ним работал на данном объекте от ООО «Стройполимер». Также в 2011 он выполнял работы по ремонту Ж/б плит перекрытия строения № 2 СК «Карачарово» совместно с Анохиным В.П. и Буйволовым В.М. В 2012 он выполнял работы по ремонту ж/б плит покрытия в производственном Корпусе № 1 (в осях С-Н, 4-49) ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» и работы по ремонту плит перекрытия строения №1 складского комплекса «Карачарово» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, Д. 18-а. В «ДСК-3» с ним работали работники от ООО «Стройполимер» Хабибулин Р.З., Чуриков Д.А., кто еще работал, не помнит. Работы в СК «Карачарово» выполняли совместно с ним работники ООО «Стройполимер» Анохин В.П., Буйволов В.М.

В 2012 он выполнял работы по ремонту плит в осях: А-А, 8-15 площадки № 2 здания цеха горячего цинкования ООО «Агрисовгаз», по адресу: Калужская обл., г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, 8. С ним работы выполняли работники от ООО «Стройполимер» Буйволов В.М.. Анохин В.П., Воронцов О.Г. В 2013 выполнял работы по ремонту строительных конструкций корпуса 701а отделения электролиза и корпуса 718 отделения выпарки цеха Электролиз-выпарка ООО «Новомосковский хлор». На данном объекте работали 2 бригады, одна из которых состояла примерно из 6-7 человек, другая из 4-5 человек. В настоящее время фамилии данных сотрудников назвать затрудняется. В 2013 выполнял работы по ремонту плит в осях А-А, 15-23 здания цеха горячего цинкования, по адресу: Калужская область, г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, 8. С ним работы выполняли работники от ООО «Стройполимер» Буйволов В.М., Анохин В.П., не помнит, работали ли другие работники с ним вместе.

За время работы в ООО «Стройполимер» лично он не контактировал с работниками организаций: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун».

Допрошенный в качестве свидетеля Хабибулин Р.З.пояснил, что, примерно, с осени 2012 года и, примерно, до апреля 2013 он работал в ООО «Стройполимер». В трудовой
книжке у пего указана должность - антикоррозийщик. Но фактически он выполнял разовые
работы высотника от ООО «Стройполимер». Он с уверенностью заявляет, что работал в
указанный период только на двух предприятиях: ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» (г. Москва) в ООО
«Агрисовгаз» (г. Малоярославец). Его работа заключалась в том, что он приезжал на
указанные объекты, поднимался на высоту, делал технический анализ, оценивал и
анализировал состояние плит, фотографировал состояние плит и впоследствии передавал
информацию Усольцеву Б.Н. Обычно он на объектах находился и выполнял работу в течение
2-3 дней, после чего уезжал домой и ждал очередного приглашения Усольцева Б.Е. Последний
звонил ему после того, как работники выполняли необходимую работу по ремонту тех плит
покрытия, которые он ранее осматривал, и было необходимо осматривать следующие плиты,
подлежащие ремонту. Сами же работы выполняли работники ООО «Стройполимер». Он точно
помнит, что в 2012 - 2013 работы выполняли Кравченко В.Н., Анохин Валерий, кто еще из
работников выполнял работы по ремонту плит покрытия на объектах ВЗЖБК ОАО «ДСК-3»
(г. Москва) в ООО «Агрисовгаз», не знает.

Он непосредственно подчинялся Усольцеву Б.Е., который изредка приезжал на указанные объекты. Он сейчас не может вспомнить, какие
именно оси плит он осматривал за время работы в ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» и в ООО
«Агрисовгаз», но помнит, что плиты находились в производственном корпусе № 1 ВЗЖБК
ОАО «ДСК-3». В ООО «Агрисовгаз» он осматривал плиты покрытия в здании цеха горячего
цинкования. Работы по демонтажу строительных подмостей на высоте 15 м после окончания
ремонта плит покрытия ПК №1 ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» за время моей работы в ООО
«Стройполимер» не производились. О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он ни разу не слышал, не работал с работниками данных фирм. Все работы, производимые им от ООО «Стройполимер» он выполнял совместно со своим напарником Чуриковым Денисом.

Допрошенный в качестве свидетеля Чуриков Д.А.пояснил, что в период с 2012 по 2013 он официально работал в ООО «Стройполимер» - выполнял работы на высоте. В
указанный период он работал всегда совместно со своим знакомым Хабибулиным Р.З. в ООО «ДСК-3» в г. Москве и в ООО «Агрисовгаз». Его и Хабибудина Р.З. работа заключалась в
том, что они по указанию Усольцева Б.Е. приезжали на указанные объекты, поднимались на
высоту, анализировали состояние плит, фотографировали их и впоследствии передавали информацию Усольцеву Б.Н. Сами они с Хабибулиным Р.З. работы по ремонту плит не выполняли. Обычно они выполняли свою работу в течение 2-3 дней, после чего уезжали домой и ждали очередного приглашения Усольцева Б.Е. Сами же работы по ремонту плит выполняли работники ООО «Стройполимер». Насколько он помнит, что в 2012 - 2013 работы выполнял Кравченко В.Н., который являлся мастером или начальником участка. Кто еще из работников выполнял работы по ремонту плит покрытия на объектах ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» и в ООО «Агрисовгаз», не помнит.

О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания Арун» он ни разу не слышал, не работал с работниками данных фирм.

Допрошенный в качестве свидетеля СаввинВ.М. пояснил, что с 2006 и по 2014 он был трудоустроен в ООО «Стройполимер» в должности механика. В его обязанности входило: ремонт всей техники (бетономешалок, электроинструментов), обслуживание зданий (водопровод, электроснабжение, отопление, канализация). У него было постоянное место работы - на территории ООО «Стройполимер», по адресу: г.Новомосковск, ул. Транспортная, 10. Всю технику, подлежащую ремонту, ему привозили на территорию ООО «Стройполимер», где он ее и ремонтировал. О контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити», ООО «СК Арун» он не слышал.

Допрошенный в качестве свидетеля ЛуговойВ.Т. пояснил, что у него имеется знакомый Усольцев Б.Е. - генеральный директор ООО «Стройполимер». Он никогда не был официально трудоустроен в ООО «Стройполимер». К нему иногда обращался Усольцев Б.Е. с просьбой съездить в г. Москву на объекты, где работали наемные рабочие Усольцева Б.Е., чтобы отвезти материалы и проконтролировать работников. В период 2012-2013 годов, точные даты не помнит, примерно 7 раз он ездил в г. Москву на следующие объекты: складской комплекс «Детский мир» и ОАО «ДСК-3». Он приезжал в г. Москву на своем личном автомобиле Mitsubishi Pajero Pinin гос. Номер Н 877 ХО 71, а также на автомобиле «Газель», принадлежащем Усольцеву Б.Е., номер не помнит. Так как на территорию складского комплекса въезд осуществлялся строго по пропускам, то Усольцев Б.Е. подготовил служебную записку, в которой указал его как начальника участка, но на самом деле он таковым не являлся. Находясь на объекте СК «Детский мир» он видел работников ООО «Стройполимер»: Кравченко В.Н.. а также Логинова В.Н., Логинова В.В. На территории ОАО «ДСК-3» он видел Кравченко В.Н. Он видел, что работники выполняли работы на высоте, но что конкретно они делали, он сказать не может, так как не вникал в это. Работники сообщали ему, что у них все идет по плану, о чем он докладывал Усольцеву Б.Е. и возвращался домой. На указанных объектах они никогда не встречал работников фирм: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «ГрандСити». ООО «Строительная компания Арун».

Допрошенный в качестве свидетеля Хорошков А.Л.показал, что работает в должности генерального директора ООО ГК «Надежда-Фарм» с июня 2010, которое осуществляет реализацию изделий медицинского назначения и лекарственных средств. В его обязанности входит общее руководство предприятием, ведение договорных отношений между поставщиками и подрядчиками, а также ведение финансово-хозяйственной деятельности общества. Между ООО ГК «Надежда-Фарм» в его лице, как заказчика, с одной стороны и ООО «Стройполимер». в лице генерального директора Усольцева Б.Е., как исполнителя, с другой стороны, был заключен договор № 60/13-ПР от 04.07.2013 на осуществление работ по устройству бетонного пола с последующим нанесением полиуретанового полимерного покрытия с матовым лаком на складе ООО ГК «Надежда-Фарм» по адресу: г. Тамбов ул.Делегатская, д. 18. При заключении договора и во время его исполнения он в основном контактировал с Усольцевым Б.Е. Также он несколько раз видел на объекте заместителя Усольцева Б.Е. - Шевякова В.П. и начальника участка - Садчикова С.А. Ему не известно о том, сотрудниками каких именно организаций выполнялись работы по данному договору, так как договор ООО ГК «Надежда-Фарм» был заключен непосредственно с ООО «Стройполимер». Привлекали ли последние какие-либо субподрядные организации ему также не известно. 'Гак как прошло много времени, он не помнит, ставило ли его руководство ООО «Стройполимер» о привлечении субподрядных организаций. На момент выполнения работ на предприятии ООО ГК «Надежда-Фарм» пропускной режим не существовал. Наряды-допуски на выполнение данных работ не сохранились, в связи с чем, на каких лиц они оформлялись, он не может сказать. Контрагенты (субподрядчики) ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания «Арун» ему не знакомы, названия данных организаций он слышит впервые.

Допрошенный в качестве свидетеля Иванов С.Г.показал, что он имеет специальность «футеровщик-кислотоупорщик». В октябре 2011 он обнаружил объявление о приеме на работу футеровщиков в ООО «Стройполимер» по адресу: г. Новомосковск, ул. Транспортная, д. 10. Оказалось, что объявление давал Караев Фаик, которого он встретил в здании ООО «Стройполимер». Караеав Фаик был тесно знаком с директором ООО «Стройполимер» Усольцевым Б.Е. и главным инженером Воронцовым Г.Н., именно через Караева Фаика Усольцев Б.Е. находил рабочую силу. Караев Фаик совместно с Воронцовым Г.Н. осмотрели его трудовую книжку и предложили неофициально работать в ООО «Стройполимер», на что он согласился. После чего он был приглашен для работы на территорию ООО «Новомосковский хлор» для выполнения работ по модернизации железнодорожной цистерны для перевозки соляной кислоты в цехе «Жидкий хлор-хлористый кальций». Указанную работу он выполнял в период времени с октября 2011 г. по декабрь 2011 г. Выполнял эти работы совместно с Кочергиным А.Н. (футеровщиком). Контролировал работы начальник участка Кравченко В.Н. и Воронцов Г.Н. В 2012 году в период с июля по ноябрь 2012 года он был приглашен Караевым Фаиком для выполнения работ на территории ООО «Новомосковский хлор». Это были работы по ремонту кислотоупорного покрытия пола здания - склада готового продукта отделения хлористого кальция цеха «Жидкий хлор-хлористый кальций»; по ремонту кислотоупорного покрытия фундаментов компрессоров и полов здания отделения электролиза цеха «Электролиз-выпарка»; по ремонту кислотоупорного покрытия полов насосной в отделении электролиза цеха «Электролиз-выпарка». Указанные работы он выполнял совместно с футеровщиком Жильцовым А.А., работниками на бетономешалке - Воронцовым О.Г., Канунниковым А.В., Караевым Р.А., привозил материалы - Караев Ф.А. Контролировали работы Воронцов Г.Н. и Кравченко В.Н. Все работы выполнялись ими самостоятельно без привлечения каких-либо субподрядных организаций. Ему также известно, что параллельно с ними на территории ООО «Новомосковский хлор» работали работники из г.Липецка, но на каком именно объекте они работали, он не знает. Он с уверенностью заявляет, что при выполнении работ на территории ООО «Новомосковский хлор» с ним не работали работники следующих организаций: ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания «Арун». Все работники, работавшие с ними при выполнении указанных работ, были местными жителями и работали от ООО «Стройполимер».

Допрошенный в качестве свидетеля Ванарх Е.А. показал, что в ООО «Агрисовгаз» он работает с июля 2002, с января 2013 по весну 2014 он являлся исполняющим обязанности технического директора ООО «Агрисовгаз». ООО «Агрисовгаз» заключало договоры с ООО «Стройполимер» на выполнение работ в цехе горячего цинкования. Все работы были выполнены в полном объеме. С представителями ООО «Стройполимер» он лично не общался. Кто выполнял работы по договорам с ООО «Стройполимер», не знает. Были ли это работники ООО «Стройполимер» или других субподрядных организаций, не знает. Учитывая, что все работники подрядных организаций проходят первичный инструктаж по технике безопасности, то работы выполняли те граждане, которые проходили инструктаж. Граждане, проходившие инструктаж, расписывались в журнале по технике безопасности за пройденный инструктаж и туда вносились их Ф.И.О.

Допрошенный в качестве свидетеля Старцев В.В.показал, что с 2010 и по настоящее время он работает в ООО «Агрисовгаз» в должности начальника отдела капитального строительства. В конце 2010 ООО «Агрисовгаз» начало строительство нового цеха-цеха горячего цинкования. Генеральным подрядчиком по строительству данного цеха являлось ООО «Альпина». Учитывая, что генподрядчик не мог выполнить какие-либо специализированные работы, то в данном случае заключались договоры с другими подрядными организациями напрямую на выполнение тех или иных работ. Были заключены следующие договоры с ООО «Стройполимер»: № 54/12-ПР от 21.12.2012; № 55/13-ПР от 23.01.2013; № 40/11-ПР от 30.11.2011; № 57/13-ПР от 05.04.2013. Как заключались эти договоры, он не помнит, так как таких организаций как ООО «Стройполимер» было более 100. В 2015 году в ООО «Агрисовгаз» поменялось высшее руководство, то в начале 2016 года поменялись сотрудники ОКС, которые могли что-либо пояснить по этому вопросу. По перечисленным договорам все работы были выполнены, но кем выполнены, он не знает. По поводу выполнения работ сотрудниками ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания «Арун» он ничего пояснить не может, так как не помнит. При сдаче работ по указанным договорам общение происходило непосредственно с директором ООО «Стройполимер» Усольцевым Б.Е.

Допрошенный в качестве свидетеля Жабин А.А. показал, что он являлся управляющим ОАО «Детский мир-розничные активы» в период с начала 2010 до лета 2016. Ему известно ООО «Стройполимер». Данная организация выполняла строительные работы на объектах, принадлежащих ОАО «Детский мир-розничные активы» (далее - ОАО «ДМРА»), в связи с чем, ОАО «ДМРА» заключало с ООО «Стройполимер» два договора на выполнение строительных работ: № 53/12-ПР от 12.11.2012, который он подписывал лично, и № 35/11-ПР от 16.09.2011, который подписывал Шенгелия Т.Г. Согласно договорам, работы для ОАО «ДМРА» выполняло ООО «Стройполимер», никакие другие организации ему не известны, в том числе не известны: ООО «Гарант», ООО «Строительная компания «Арун». Выполнение работ по указанным договорам контролировал он лично. Работы от лица ООО «Стройполимер» выполняли граждане, перечисленные в письмах, направленных на его имя (копия командировочного направления исх. № 107 от 05.10.2011 на 1 листе, копия служебной записки). Работы по заключенным договорам были выполнены в полном объеме. В процессе осуществления строительных работ Усольцев Б.Е. приезжал в ОАО «ДМРА» для их контроля и качества и он с ним общался. Шенгелия Т.Г. фактически пояснить что-либо о производимых работах на объектах ОАО «ДМРА» пояснить не сможет, так как контроль за работами был возложен на него.

Допрошенный в качестве свидетеля ЕгоровА.А. показал, что он работает в ООО «Галатея» с 2008 года по настоящее время в должности менеджера и является представителем ООО «Галатея», которое является собственником задания, расположенного по адресу: г.Москва, проезд Электролитный, д. 1, корп. 3, и занимается сдачей в аренду помещений, находящихся в данном здании. У ООО «Строительная компания «Арун» имеется юридический адрес в их здании, но ООО «Галатея» никогда не заключало напрямую договор аренды помещения, принадлежащего ООО «Галатея», с ООО «СК «Арун». Насколько ему известно, ООО «СК «Арун» никогда не располагалось в здании ООО «Галатея», никого из ООО «СК «Арун» он ее знает и никогда не видел. Всю почту, поступающую на юридический адрес ООО «Галатея», он получает в почтовом отделении. И если до 2014 почта для ООО «СК «Арун» еще поступала в почтовое отделение (она никем не получалась и оставалась в почтовом отделении), то после 2014 почта для ООО «СК «Арун» вообще не поступает до настоящего времени.

Допрошенный в качестве свидетеля Садчиков С.А.показал, что он работал в должности прораба ООО «Стройполимер» около 2-х лет, приблизительно с 2012 по 2014. Его должностные обязанности: контроль за качеством работ на объектах, выполнением работ. За время его работы в ООО «Стройполимер» он руководил работами на 2-х объектах: 1) ОАО «ДСК-3» (ремонт плит покрытия) в производственном корпусе № 1 (в осях С-Н, 4-49), работы по демонтажу строительных подмостей; 2) устройство бетонного основания пола складского помещения в г.Тамбове. На третьем объекте - ООО «Новомосковский хлор» он осуществлял техническую поддержку. Фамилий подчиненных работников он не помнит, на работу их принимал Усольцев Б.Е. Ему незнакомы Жирнов А.В., Зайцев А.И., Сидорок А.Н., также незнакомы организации ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити», ООО «Строительная компания «Арун».

Допрошенный в качестве свидетеля Кочергин А.Н.показал, что в 2010 он был официально трудоустроен в ООО «Стройполимер» на должности монтажника, директором ООО «Стройполимер» был Усольцев Б.Е. Проработав в данной организации около года, он уволился, после чего, примерно, с октября 2011 года он стал работать по договору с Усольцевым Б.Е. на территории ООО «Новомосковский хлор». Он выполнял работы по договору подряда, заключенному между ООО «Новомосковкий хлор» и ООО «Стройполимер», по модернизации железнодорожной цистерны модели путем покрытия внутренней поверхности цистерны составом Полак ФП-37. Он помнит, что данные работы контролировал начальник участка Кравченко В.Н., главный инженер Воронцов Г.Н. С ним совместно выполняли работы сотрудники: Логинов Валерий (житель Ростовской области), а также Сайфулип Роман, житель Новомосковска. Кто еще из работников работал в тот период, он не помнит. Может с уверенностью заявить, что с ними данную работу не выполняли работники ООО «Гарант», ООО «Стройцентр», ООО «Строительная компания Арун», ООО «Липецкхимзащита».

Кроме того, он от ООО «Стройполимер» выполнял работы на территории ООО «Агрисовгаз». Точные даты выполнения работ не помнит, но примерно они выполнялись: в апреле 2013 - ремонт конструкций плит покрытия в здании цеха горячего цинкования; с января 2013 - работы по окраске воздуховодов здания цеха горячего цинкования; с декабря 2012 - работы по ремонту конструкций плит покрытия в здании цеха горячего цинкования; с декабря 2011 - работы по устройству антикоррозийной защиты сушильной камеры цеха горячего цинкования. Указанные работы он выполнял совместно с Кравченко В.Н. Работники ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун». ООО «Липецкхимзащита» также не принимали участия в выполнении данных работ.

Допрошенный в качестве свидетеля Заблоцкий А.Н. показал, что с 2008 и по настоящее время он является директором ООО «Липецкхимзащита», основным направлением деятельности которого является строительство. Отношения с ООО «Стройполимер» были им установлены в 2012 году через главного инженера данного Общества Воронцова Г.Н. При заключении договора подряда № 49/08/ 12-СДО от 24.07.2012 с ООО «Стройполимер» он непосредственно контактировал с Воронцовым Г.Н., а также с директором ООО «Стройполимер». Он лично подписывал и заключал договоры подряда № 49/08/12-СДО от 24.07.2012 на выполнение работниками ООО «Липецхимзащита» работ по ремонту кислотоупорного покрытия полов нежилого отдельно стоящего здания-склада готового продукта корпус 141 инв. № 2341003 отделения хлористого кальция цеха «Жидкий хлор-хлористый кальций» ООО «Новомосковкий хлор». Кто именно из работников производил данные работы, он указать не может ввиду давности событий.

Допрошенный в качестве свидетеля Блудов М.С.показал, что в сентябре 2011 он устроился работать на должность инженера по охране труда и технике безопасности Московского филиала ООО «Стройполимер», уволился в мае 2012 года. Несмотря на то, что он числился инженером по охране труда, но фактически выполнял обязанности инженера по техническому надзору. В его обязанности входило: контроль соблюдения правил, норм и технологий при строительстве и ремонте объектов, а также соответствие выполненных работ СНиПам, ведение технической документации. Юридический и фактический адрес ООО «Стройполимер»: г. Новомосковск, ул. Транспортная, д. 10. В г. Москве был отрыт филиал Общества по адресу: г. Москва, ул. Нижняя Первомайская, д. 44, где он осуществлял трудовую деятельность. Генеральным директором был Усольцев Б.Е. За время его работы в ООО «Стройполимер» он осуществлял технический надзор за выполнением работ на следующих объектах: 1) по ремонту монолитных железобетонных конструкций здания по адресу: г.Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 1-4; 2) по выполнению комплекса подготовительных работ для антикоррозийной защиты железнодорожной цистерны ОАО НАК «Азот»; 3) по устройству полимерного покрытия полов подземного паркинга по адресу: г. Москва ул. Кожевническая, вл. 8/4; 4) по ремонту плит перекрытия строения №1 складского комплекса «Карачарово» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18-а; 5) по устройству деформационных швов здания по адресу: г.Москва, ул. Трехгорный вал, д. 14, стр. 1.

Его непосредственным и единственным руководителем являлся Усольцев Б.Е. Обязанности главного инженера и начальника участка периодически и по необходимости исполнял он. В составе бригады он не работал. Весь штат Общества состоял из него, генерального директора, бухгалтера, прораба. У одного прораба была фамилия Бессарабов, он был родом из Ростова, после увольнения Бессарабова наняли другого прораба, но о нем ему ничего не известно. Рабочего персонала у ООО «Стройполимер» не было, для выполнения работ привлекались разнорабочие и специалисты других компаний. Каким образом это было оформлено документально, ему не известно. Контрагенты ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун», ООО «ГрандСити» ему неизвестны. Также ему неизвестны руководители данных организаций: Зайцев А.И., Жирнов А.В., Сидорок А.Н.

Допрошенный в качестве свидетеля Самсонов В.А.показал, что работает в должности главного инженера ОАО «Алексинстройконструкция». В 2011 году у ОАО «Алексинстройконструкция» возникла необходимость в ремонте помещения участка очистки стоков цеха строительных конструкций. С этой целью руководством их организации был выбран подрядчик ООО «Стройполимер», директор которого Усольцев Б.Е. лично приезжал в ОАО «Алексинстройконструкция» и оценивал объем работ. После заключения договора с ООО «Стройполимер», представителями ООО «Стройполимер» было направлено в адрес ОАО «Алексинстройконструкция» письмо с просьбой допуска сотрудников ООО «Стройполимер» для производства работ по заключенному договору. В качестве работников ООО «Стройполимер» значились Караев Р.А., Жильцов А.А., Васильев П.С, Останов Д.В. Работы по заключенному договору производили именно эти лица. По мере необходимости он общался с Караевым Р.А. и Васильевым П.С. На ОАО «Алексинстройконструкция» применяется пропускной режим. В связи с чем, имеется порядок допуска представителей сторонних организаций для выполнения работ. В адрес ОАО «Алексинстройконструкция» был представлен список работников ООО «Стройполимер», которые помещали территорию ОАО «Алексинстройконструкция». Далее эти работники проходили инструктаж по пожарной безопасности, вводный инструктаж, расписывались за пройденный инструктаж. Все работы по заключенному договору № 46/12-ПР от 02.04.2012 производили вышеперечисленные работники ООО «Стройполимер». Представители других организаций, которые выполняли работы по настоящему договору, территорию ОАО «Алексинстройконструкция» не посещали. ООО «Гарант» ему не знакомо, представители данной организации территорию ОАО «Алексинстройконсфукция» не посещали, никаких работ по договору № 46/12-ПР от 02.04.2012 не выполняли.

Допрошенная в качестве свидетеля Антюхина М.А.показала, что работает в должности заместителя главного инженера ОАО «Алексинстройконструкция». ОАО «Алексинстройконструкция» заключило договор № 46/12-ПР от 02.04.2012 с ООО «Стройполимер» на ремонт помещения участка очистки стоков цеха строительных конструкций. После заключения договора в адрес ОАО «Алексинстройконструкция» поступило письмо с просьбой допуска сотрудников ООО «Стройполимер» для производства работ по заключенному договору. В качестве работников ООО «Стройполимер» значились Караев Р.А., Караев Ф.А.. Жильцов А.А., Васильев П.С, Останов Д.В. Работы по заключенному договору производили именно эти лица. Далее эти работники проходили инструктаж по пожарной безопасности, вводный инструктаж, расписывались за пройденный инструктаж. Все работы по заключенному договору № 46/12-ПР от 02.04.2012 производили вышеперечисленные работники ООО «Стройполимер». ООО «Гарант» ей не знакомо, представители данной организации территорию ОАО «Алексинстройконструкция» не посещали, никаких работ по договору № 46/12-ПР от 02.04.2012 не выполняли.

Допрошенный в качестве свидетеля Сапрыкин Д.О.показал, что 21.09.2012 он стал собственником нежилого помещения по адресу: г. Москва, ул. Маршала Катукова, д. 24. к.6, офис 101. Им лично не заключался договор аренды данного помещения с ООО «Гарант» в лице директора Жирнова А.В.

Согласно командировочному направлению на имя управляющего ОАО «Детский мир-розничные активы» Жабина А.А., выданному генеральным директором ООО «Стройполимер» Усольневым Б.Е. (исх. № 107 от 05.10.2011),для производства работ по договору № 35/11-ПР от 16.09.2011 - работы по усилению плит перекрытия, восстановлению опорных частей ребер, омоноличиванию трещин в плитах перекрытия строения №2 СК «Карачарово» ОАО «Детский мир-розничные активы» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18а, командируются следующие сотрудники на период с 05.10.2011 по 05.12.2011.: Усольцев Б.Е., Шевяков В.П., Алибеков Ш.Г., Бессарабов С.И.,Кравченко В.П., Анохин В.П., Буйволов В.М., Блудов М.С. Въезд на территорию предприятия будет осуществляться на автомобилях Газель № Н 331 УМ 71; Соболь № К 384 ММ 71; водитель Бессарабов С.И.

Согласно служебной записке на имя управляющего ОАО «Детский мир-розничные активы» Жабина А.А., выданной генеральным директором ООО «Стройполимер» Усольцевым Б.Е. (без исходящего номера),для производства работ по договору № 53/12-ПР от 12.11.2012 по усилению плит покрытия, восстановление полок плит, омоноличиванию трещин в плитах перекрытия строения № 1 СК «Карачарово» ОАО «Детский мир-розничные активы» по адресу: г. Москва, ул. 3-я Карачаровская, д. 18а, Усольцев Б.Е. просит разрешения на вход на территорию предприятия следующим сотрудниками ООО «Стройполимер»: Усольцев Б.Е., Луговой В.Т., Клюев С.Д., Логинов В.Н., Логинов В.В., Анохин В.П. Автомобили: ГАЗ 2752(Соболь) № К 384 ММ 71, ГАЗ 3302 (Газель) № Н 331 УМ 71, Mitsubishi Pajero Pinin№ 11 331 УМ 71.

Согласно письму генерального директора ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е. на имя генерального директора ОАО «Алексинстройконструкция» Шулякова А.В.,в связи с необходимостью выполнения работ по устройству антикоррозийной защиты строительных конструкций на гальваническом участке цеха СК, Усольцев Б.Е. просит разрешения на проход работников ООО «Стройполмиер» и выполнением работ на территории ОАО «Алексинстройконструкция» с 10.04.2012 г. по 31.05.2012 г. с 08.00 час. до 20.00 час. включая выходные и праздничные дни: Караев Р.А., Жильцов А.А., Васильев П.С, Останов Д.В.; автомобиль Рено Логаи М 841 ТВ 71.

Согласно приказу № 01-04 от 06.04.2012 за подписью генерального директора ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е.в связи с началом работ по антикоррозийной защите строительных конструкций в помещении участка очистки стоков цеха СК ОАО «Алексинстройконструкция» согласно договору № 46/12-ПР от 02.04.2012 направлены на указанный объект следующий состав бригады: Караев Р.А., Жильцов А.А., Васильев П.С, Останов Д.В. Согласно письму генерального директора ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е. на имя технического директора ОАО «Алексинстройконструкция» Сандгартена М.Л.Усольцев Б.Е. просит оказать помощь в поселении в общежитии следующих работников ООО «Стройполимер»: Жильцова А.А., Васильева П.С., Караева Р.А., Царькова Д.Н. Из копии журнала регистрации инструктажа по пожарной безопасности ОАО «Алексинстройконструкция» следует, что11.04.2012 инструктаж проходили следующие работники ООО «Стройоиолимер»: Васильев П.С, Жильцов А.А., Караев Р.А. Согласно копни журнала регистрации вводного инструктажа ОАО «Алексинстройконструкция»,11.04.2012 инструктаж проходили следующие работники ООО «Стройполимер»: Васильев П.С, Жильцов А.А., Караев Р.А.

Согласно справке начальника отделения № 10 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области от 13.12.2016 на основании сведений базы ФИС ГИБДД-М транспортное средство ГАЗ 2752 с государственным регистрационным знаком К 384 ММ 71 принадлежит Усольцеву Б.Е.; согласно справке начальника отделения № 10 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области от 21.12.2016 на основании сведений базы ФИС ГИБДД-М транспортное средство ГАЗ 3302 с государственным регистрационным знаком Н 331 УМ 71 принадлежит сыну Усольцева Б.Е.- Усольцеву Д.Б.; сведения о регистрации автомобиля Mitsubishi Pajero Pinin с гос. per. № 11 331 УМ 71 в базе ФИС ГИБДД-М отсутствуют; согласно справке начальника отделения № 10 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области от 22.07.2016 г. транспортное средство Рено Логан с государственным регистрационным знаком М 841 ТВ 71 принадлежит Васильеву П.С.

Согласно справке заместителя генерального директора по экономической безопасности ООО «Полипласт-Новомосковск» Ильина В.А.финансово-хозяйственная деятельность между ООО «Полипласт Новомосковск» и ООО «Стройполимер» осуществлялась. Финансово-хозяйственная деятельность между ООО «Полипласт Новомосковск» и ООО «Строительная компания «Арун» не осуществлялась.

Согласно копии журнала учета специального инструктажа ОАО НАК «Азот» инструктаж проходили следующие работники ООО «Стройполимер»: 14.11.2011 - Кравченко В.Н., Буйволов В.Н., Клюев С.Д.; 28.11.2011 - Логинов В.Н.; 27.07.2012 - Караев Р.А.. Жильцов А.А., Иванов С.Г.; 10.04.2013 - Караев Р.А., Жильцов А.А., Макунин А.Н.; 16.04.2013 - Кравченко В.Н., Логинов В.Н., Логинов В.В., Воронцов О.Г., Кочергин А.Н.: 14.05.2013 - Логинов В.В., Логинов В.В.; 03.06.2013 - Макунин А.Н., Караев Р.А., Жильцов А.А.

Из сообщения директора по общим вопросам АО «НАК «Азот» Никитина Н.И.следует, что согласно данным системы контроля управления доступом по входу/выходу, въезду/выезду на территорию ООО «Новомосковский хлор» имеются сведения о проходе сотрудников подрядной организации ООО «Стройполимер», сведений о проходе сотрудников ООО «СтройЦентр» и ООО «Гарант» не имеется.

В отношенииООО «ГрандСити» установлено, что к вычету предъявлен НДС в сумме 546 026,70 руб. по счету-фактуру № 583917 от 05.09.2011 на поставку материалов на сумму 3 579 508,43 руб.: покрытия эпоксидного Sica Injection-451 (AB) в количестве 1401 кг, покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (A) в количестве 580 кг, покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (В) в количестве 290 кг, пакер металлический разжимной 16х110 мм в количестве 7040 штук.

В ходе выездной налоговой проверки ООО «Стройполимер» директор Сапроненко В.Л. по повестке на допрос не явилась, но она была допрошена в качестве свидетеля в рамках уголовного дела №212-0038-2016. Сапроненко В.Л показала, что в 2011 году она работала в ООО «Ашан» кассиром, имеет образование 10 классов, профессионального образования нет. Она открывала на свое имя ООО «ГрандСити», когда не помнит. К ней обратились мужчина по имени Слава и женщина по имени Елена, которым она за вознаграждение в сумме 1500 рублей передала копию своего паспорта. Она не оформляла никаких доверенностей на кого-либо на право представлять юридическое лицо «ГрандСити». Она не знает, какими видами деятельности занималось ООО «ГрандСти». Она была единственным работником данного общества и не оформляла никого на работу. Она не помнит, открывала ли она расчетные счета по ООО «ГрандСити». Она никаких договоров не заключала, в том числе договор № 44 от 05.09.2011 с ООО «Стройполимер» на поставку следующих материалов: покрытия эпоксидного Sica Injection-451 (АВ) в количестве 1401 кг покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (А) в количестве 580 кг, покрытия эпоксидного Sikadur-52 Injection (В) в количестве 290 кг., пакера металлического разжимного 16x110 мм _в количестве 7040 штук. Товарную накладную и счет-фактуру № 583917 от 05.09.2011 на приобретение указанных выше ТМЦ она не подписывала. Подписи от ее имени в данных документах от ее имени не принадлежат ей. Она не распоряжалась денежными средствами ООО «ГрандСити».

Таким образом, из показаний всех допрошенных в рамках следствия лиц и иных доказательств следует, что ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити» и их руководители им не знакомы, их офисы они не посещали, о фактах выполнения субподрядных работ на объектах заказчиков им ничего неизвестно.

Свидетельскими показаниями подтверждается, что подрядные работы, служившие предметом договоров с ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр», были выполнены либо работниками ООО «Стройполимер», либо нанятыми им же частными лицами. На это указывают также сведения пропускного режима на территориях организаций-заказчиков ООО «Новомоскоский хлор», АО «Алесксинстройкопсгрукция», ОАО «Детский мир-розничные активы», из которых следует, иго в период выполнения на их объектах работ на территории входили только работники налогоплательщика, взъезжал только его транспорт, либо транспорт его работников, и отсутствие сведений о пересечении пропускного режима работниками и транспортом ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр». Данные факты подтверждают сведения о проведении инструктажей по охране труда на объектах заказчиков только для работников ООО «Стройполимер», письма Усольцева Б.Е. в адрес заказчиков о допуске его работников на территории объектов заказчиков для производства работ, являющихся предметом договора с ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр».

30.12.2016 в следственный отдел по городу Новомосковск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тульской области поступило заявление от Усольцева Б.Е., с просьбой прекратить в отношении него уголовное дело № 212-0038-2016. возбужденное по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов, совершенное в крупном размере), по основанию, предусмотренному пунктом 3 части первой статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Следствие пришло к выводу, что имеются законные основания прекращения уголовного дела № 212-0038-2016 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования ввиду того, что уточненная налоговая декларация ООО «Стройполимер» по НДС за 1 квартал 2013 года поступила в налоговым орган - Межрайонную ИФНС России № 9 по Тульской области - 16.06.2014 года, а срок давности уголовного преследования за данное преступление составляет два года и истек 16.06.2016 года.

Постановлением от 30.12.2016 уголовное дело № 212-0038-2016 было прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 3 части первой статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования; прекращено уголовное преследование в отношении подозреваемого Усольцева Б.Е.

20.04.2017 заместителем Новомосковского городского прокурора Тульской области данное постановление по жалобе Усольцева Б.Е. было отменено, предварительное следствие возобновлено, установлен срок предварительного расследования до 20.05.2017. Предварительное следствие возобновлено 20.04.2017, руководителем следственного отдела по городу Новомосковск установлен срок дополнительного расследования в 01 месяц 00 суток, а всего до 08-ми месяцев 25 суток, т.е. до 20.05.2017. Срок предварительного следствия неоднократно продлевался, последний раз - 15.06.2017 и.о. руководителя следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тульской области на 1 месяц, а всего до 11 месяцев 00 суток, то есть, до 25.07.2017.

27.05.2017 Усольцеву Б.Е. предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ. 29.05.2017 в отношении обвиняемого Усольцева Б.Е. избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Согласно рапорту от 07.06.2017 осуществить привод Усольцева Е.Б. не представилось возможным, поскольку по месту проживания, по адресу: Тульская область, г. Новомосковск, ул. Первомайская, д. 18 «в», кв. 12, никто дверь в квартиру не открывает, признаков нахождения не обнаружено. 23.06.2017 Усольцев Б.Е. объявлен в розыск. Согласно справке от 27.06.2017 по адресу: Тульская область, г. Новомосковск, ул. Первомайская, д. 18 «в», кв. 12, дверь квартиры никто не открывает, место нахождения Усольцева Е.Б. не известно. Проводятся оперативно-розыскные мероприятия по установлению места нахождения Усольцева Е.Б. 03.07.2017 проведен обыск в жилище Усольцева Б.Е. по адресу: Тульская область, г. Новомосковск, ул. Пионерская, д. 18 «в», кв. 12. В ходе обыска место нахождение Усольцева Б.Е. не установлено.

В связи с изложенным постановлением следователя по ОВД следственного отдела по городу Новомосковск следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тульской области от 03.07.2016 предварительное следствие по уголовному делу №21-2-0038-2016 приостановлено по основанию, предусмотренному пунктом 2 частью 1 статьи 208 УПК РФ, так как обвиняемый скрылся от следствия и место его нахождения не установлено, поручен ОМВД России по г. Новомосковск розыск Усольцева Б.Е.

При рассмотрении настоящего арбитражного дела №А68-11639/15 ООО «Стройполимер» выразило несогласие с использованием материалов уголовного дела в качестве доказательств по рассматриваемому делу, мотивируя несогласие следующим. Уголовное дело было возбуждено после окончания налоговой проверки и содержит материалы, добытые за рамками проведенной налоговой проверки, которые не учитывались при ее проведении. Показания свидетелей, заключения судебных экспертиз, а также иные документы, входящие в материалы данного уголовного дела, не были исследованы судом первой инстанции по правилам уголовного судопроизводства, рассматривающим уголовные дела по существу (на предмет их относимости, достоверности и допустимости, не была исследована судом достаточность и взаимная связь доказательств в их совокупности, и результаты оценки доказательств не были отражены в итоговом решении суда, как того требует часть 2 и часть 4 статьи 67 УПК РФ).

Поскольку сроки давности привлечения к уголовной ответственности истекли до предполагаемого принятия уголовного дела к производству в суде первой инстанции, то в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 236 и части 1 статьи 239 УПК суд вынесет постановление о прекращении уголовного дела на стадии предварительного слушания. Следовательно, уголовное дело не будет рассмотрено по существу, оценка собранным на стадии предварительного следствия доказательствам не будет дана, обвинительный приговор или же оправдательный приговор не будет вынесен. Сроки уголовного преследования истекли уже на стадии предварительного расследования, что исключает дальнейшее производство по делу. Само же определение о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности привлечения лица к уголовной ответственности не является ни доказательством его вины, ни доказательством его невиновности (вопрос о виновности или невиновности лица останется открытым).

Имеющиеся в уголовном деле протоколы допросов не могут служить доказательствам виновности Усольцева Б.Е. еще и потому, что они не только не исследованы судом первой инстанции, но с ними не ознакомлен даже и сам обвиняемый. Данные доказательства были добыты на основании уголовного законодательства в рамках уголовного дела, поэтому и оценены они должны быть только по правилам уголовного законодательства.

Лицо может быть признано виновным в совершении преступления только по приговору суда (часть 1 статья 49 Конституции Российской Федерации, статья 11 Всеобщей Декларации прав человека, статья 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, пункт 2 статьи 6 Европейской Конвенции о защите прав и основных свобод человека и гражданина, статья. 14 УПК РФ).

Суд не соглашается с доводами заявителя.

В соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

По запросу арбитражного суда уголовное дело № 212-0038-2016 следственными органами было предоставлено суду. Впоследствии, когда Усольцев Б.Е. обжаловал постановление от 30.12.2016 о прекращении уголовного дела № 212-0038-2016, указанное дело было возвращено обратно.

У арбитражного суда не имеется оснований не использовать имеющие в уголовном деле № 212-0038-2016 показания свидетелей, ссылки на иные доказательства, поскольку они добыты в установленном процессуальным законом порядке. В рамках настоящего дела суд оценивает эти доказательства наряду с другими.

Копии протоколов допросов свидетелей из уголовного дела № 212-0038-2016, когда оно находилось в Арбитражном суде Тульской области, были сняты налоговым органом при ознакомлении с материалами дела, представлены в материалы настоящего дела №А68-11639/15 (на электронном носителе). С материалами дела, в том числе, и находящегося в арбитражном суде уголовного дела (и с протоколами допросов) Усольцев Б.Е. ознакомился, возможность ознакомления и снятия копий документов имели все представители ООО «Стройполимер». При этом представители Общества не заявили о наличии расхождений между текстами протоколов допросов, находящихся в материалах уголовного дела, и текстами в копиях протоколов.

Суд соглашается с доводом Инспекции о возможности использования в рамках рассмотрения настоящего арбитражного дела показания свидетелей, данных ими в ходе следствия, поскольку у Инспекции отсутствовала возможность вызова на допрос большинства лиц, допрошенных Следственным отделом г.Новомосковск, ввиду отсутствия идентифицирующих данных (о них руководитель ООО «Стройполимер» не сообщил Инспекции). Лица, которые были выявлены Инспекцией во время проведения мероприятий налогового контроля и которые согласно справкам 2-НДФЛ являлись работниками ООО «Стройполимер», были вызваны повесткой о допросе в Инспекцию, но на допрос не явились. Большинство лиц, выполнявших работы, помогло установить только следствие.

Арбитражный суд не дает оценку виновности самого руководителя ООО «Стройполимер» Усольцева Б.Е., а рассматривает и оценивает обстоятельства применительно к действиям Общества.

Тот факт, что ни Инспекцией, ни следственным органом не назначались почерковедческие экспертизы на предмет определения принадлежности подписей лицам, значившимся руководителями ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун», ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити», не имеет определяющего значения в рассматриваемой конкретной ситуации, когда показаниями свидетелей подтвержден факт выполнения работ или работниками ООО «Стройполимер», или физическими лицами, нанятыми Усольцевым Б.Е. без оформления договора (либо по гражданско-правовым договорам подряда), но не указанными тремя спорными организациями.

Показания тех свидетелей, которые указали, что они не могли запомнить всех работников, и на территории работали одновременно работали несколько подрядных организаций, не могут являться подтверждением выполнения работ ООО «Гарант», ООО «Стройцентр»,ООО «Строительная компания Арун», поскольку эти свидетели одновременно от ООО «Стройполимер» совместно с другими работниками, оформленными таким же образом.Они не слышали о контрагентах ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «Стройцентр».

Кравченко В.Н.,Буйволов В.М. показали, что они выполняли комплекс подготовительных работ для антикоррозийной защиты железнодорожной цистерны на предприятии ООО «Новомосковский хлор» (то есть тех работ, которые по утверждению заявителя, выполняли субподрядчики).

Блудов М.С. показал, что рабочего персонала у ООО «Стройполимер» не было, для выполнения работ привлекались разнорабочие и специалисты других компаний.Каким образом это было оформлено документально, ему не известно.

Привлечение для выполнения отдельных разнорабочих и специалистов других компаний для выполнения договоров, заключенных ООО «Стройполимер» с ООО «Кварталстрой» (договор №34/11-ПР от 01.07.2011 с дополнительными соглашениями №1, №2, №3, №4, №5, №6, договор №43-ПР от 01.12.2011 с дополнительным соглашением №1, договор №38-ПР от 17.10.2011) не означает привлечение их по договору с другой организацией. Такие действия могут осуществляться налогоплательщиком самостоятельно с заключением договоров с каждых из таких лиц. При этом Блудов М.С. не назвал ни одну компанию, которая была привлечена для работы на объектах заказчика ООО «Кварталстрой». А контрагенты ООО «Стройполимер»: ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун», ООО «ГрандСити» ему вообще не известны. Также ему не известны руководители данных организаций: Зайцев А.И., Жирнов А.В., Сидорок А.Н.

Будучи главным инженером ООО «Стройполимер», Воронцов Г.Н. в разговоре с директором ООО «Стройполимер» только слышал названия ООО «Гарант», ООО «СтройЦентр», ООО «Строительная компания Арун», но лично с ними не сотрудничал. Неизвестны эти спорные организации (а также их сотрудники) и другим должностным лицам, осуществлявшим контроль и технических надзор за выполнением работ со стороны ООО «Стройполимер».

СаввинВ.М. показал, что с 2006 и по 2014 он был трудоустроен в ООО «Стройполимер» в должности механика, в его обязанности входило: ремонт всей техники (бетономешалок, электроинструментов). Таким образом, ООО «Стройполимер» имело необходимую технику для осуществления всего комплекса выполненных работ.

В представленных заявителем в ходе рассмотрения настоящего дела письменных пояснениях Хабибулин Р.З. пояснил, что в налоговую инспекцию для допроса по проверке ООО «Стройполимер» его не вызывали, повесток с вызовом в инспекцию не получал, никто ему не звонил. Почтовую корреспонденцию получает регулярно. На ДСК-3 работали порядка 15-20 человек, жили непосредственно в вагончике вместе с ними, когда приезжали работать в Москву. Но кто-то жил и в Москве. Работа производилась в 2-3 смены. А он с Чуриковым Д. всегда работал только днем. Как промышленные альпинисты, проводили только работы на высоте. Из знакомых там видели только работника ООО «Стройполимер» Кравченко. Других не знает. Территория очень большая, работы производились в разное время и в разных местах, а они только делали отдельные операции на высоте. Жили рабочие все в разных местах. О привлечении других субподрядных организаций на объектах, не знает; в какихорганизациях работали рабочие, которые работали вместе с ним, тоже не знает.

При этом Хабибулин Р.З. показал ранее, что выполнял разовые работы высотника от ООО «Стройполимер» на двух предприятиях: ВЗЖБК ОАО «ДСК-3» (г. Москва), ООО «Агрисовгаз» г.Малоярославец, а сами же работы по ремонту плит выполняли работники ООО «Стройполимер». И при этом такие организации, как "Гарант", "Арун", «Стройцентр», не знакомы.

Генеральный директор ООО «Агрисовгаз» Усанин С.В., подтвердив факт подписания им письма от 29.06.2015 № 10-2/561 в адрес ООО «Стройполимер» о том, что ООО «Агрисовгаз» информировано о привлечении в качестве субподрядчиков ООО «Гарант», ООО «СК Арун», ООО «СтройЦентр», подробнее не смог ответить на вопросы о контроле за проведением работ, пояснив, что контроль работ подрядных организаций в его работу не входил; на вопрос: какие субподрядные организации привлекались для данных работ, Усанин С.В. также затруднился ответить.

Указанное свидетельствует о том, что письмо ООО «Агрисовгаз» от 29.06.2015 № 10-2/561, подписанное техническим директором Усаниным С.В. не может служить бесспорным доказательством осуществления работ на территории ООО «Агрисовгаз» именно организациями ООО «Гарант», ООО «СК Арун», ООО «СтройЦентр». Содержание письма ООО «Агрисовгаз» от 29.06.2015 № 10-2/561 опровергается показаниями работников ООО «Стройполимер» (или привлеченными им), выполнявшими работы для ООО «Агрисовгаз», направлениями в командировку этих лиц, договором от 03.01.2010 №8, заключенным между ООО «Агрисовгаз» (наймодатель) и ООО «Стройполимер» (наниматель) на предоставление последнему во временное пользование комнаты площадью 42 кв.м. в доме по адресу г. Малоярославец, ул. Энтузиастов, д. 8, для размещения сотрудников ООО «Стройполимер» (и лиц, нанятых им) на время ремонта (расходы по найму жилья и квартплате за 2011-2013 отнесены на вычеты).

Пропуска организациями, не территории которого осуществлялись работы, оформлялись на работниковООО «Стройполимер» или нанятых им физических лиц.

Сам Усольцев Б.Е. ни с кем из руководителей ООО «Гарант»,ООО Строительная компания «Арун», ООО «Стройцентр» не знаком, фамилии ни одного из одного из сотрудников не сообщил, не назвал ни одно лицо, с которым осуществлялась связь с указанными спорными контрагентами.

Согласно справкам о доходах (но форме 2-НДФЛ) за 2011-2013 года, работниками ООО «Стройполимер» являлись: Усольцев Б.Е, Саввин М.В., Савенкова О.И., Воронцов Г.Н., Клюев С.Д., Чуриков Д.А.. Хабибулин Р.З.. Кравченко В.П.. Воронцов О.Г., Шевяков В.П., Садчиков С.А., Блудов М.С., Буйволов В.М., Алибеков Э.Ш.

Факт поиска на работу рабочих различных специальностей от имени ООО «Стройполимер» подтвердил, в частности Караев Р., показав, что, если не успевали выполнить весь объем работы, то они с братом искали людей необходимых специальностей, чтобы выполнить данную работу, размещали в газете «Деловой посредник» объявления о приеме на работу рабочих различных специальностей, указывали в объявлениях свои номера телефонов. После того, как люди звонили, то они встречались, и Воронцов Г.Н. или Усольцев Б.Е. предлагали объем работы и сумму оплаты за нее. Если работников устраивала оплата, то они соглашались работать неофициально без оформления договора от ООО «Стройполимер» на различных объектах.

В то же время сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ от организаций ООО «Гарант» ИНН 7731407242, ООО Строительная компания «Арун» ИНН 7726651238. ООО «ГрандСити» ИНН 7714830240, ООО «СтройЦентр» ИНН 7706728235 за 2011-2013 годы отсутствуют в соответствующей федеральной базе данных налоговых агентов.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что позиция налогового органа о выполнении работ не спорными контрагентами, а самим ООО «Стройполимер» с привлечением физических лиц, подтверждена.

Суд учитывает также, что ранее в постановлении Арбитражного суда г. Москвы от 16.10.2014 по делу № А40-125659/14 сделан вывод о наличии незаконной схемы возмещения из бюджета суммы НДС с участием ООО «СК Арун». В рамках названного дела установлено, что согласно полученному ответу из ОВД Академического района г. Москвы Зайцев А.И. фактически проживает в Кемеровской области, г. Осинники (указаны улица, дом, квартира), получено сопроводительное письмо и копии протоколов допроса Зайцева А.И. Согласно данным протоколам допроса организация ООО «Гала» Зайцеву А.И. не знакома, никаких документов(договоров, актов, счетов, счетов-фактур) от имени ООО «СК Арун» Зайцев А.И. не подписывал, финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «СКАрун» не вел.

Кроме того, в постановлении Двадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 29.05.2015 по другому делу № А23-3980/2014ООО «СК Арун» упоминается в качестве фирмы-«однодневки». Учредитель Захаров Т.А. и руководитель организации Зайцев А.И. отказались от участия в данной организации.

В отношении руководителя ООО «ГрандСити» также в рамках рассмотренных арбитражных дел установлено, что Сапроненко Виктория Леонидовна числилась учредителем и руководителем в других организациях (в 2009 - учредителем 11 и руководителем 9 организаций, 2011 - в 14 организациях). Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 23.06.2015 N 02АП-4176/2015 по делу N А31-12099/2014 оставлено без изменения решение суда первой инстанции, которым отказано налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налогов по сделкам, совершенным с ООО «Роик», руководителем которого являлась Сапроненко В.Л. (при этом, как следует из решения, все счета-фактуры за 2011 подписаны ею). По данным федеральных информационных ресурсов Сапроненко В.Л. фактически в 2011 получала доход в ООО "АШАН" и в ООО «Беттастрейт».

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2015 по делу N А11-9143/2014 оставлено без изменения решение арбитражного суда первой инстанции, которым отказано налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налогоплательщику налогов по сделкам, совершенным с ООО «Астория», где генеральным директором являлась Сапроненко В.Л.

Таким образом, установленные Инспекцией обстоятельства в отношении спорных контрагентов свидетельствуют о создании видимости финансово-хозяйственных отношений с ООО «Гарант», ООО «СК Арун», ООО «ГрандСити» и ООО «СтройЦентр» путем совершения формального документооборота, когда работы выполняются и товар поставляется иными лицами, а документы оформляются от лица проблемных контрагентов с выделением сумм НДС с целью уменьшения налоговых обязательств по НДС.

При этом отсутствие установленных фактов взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с указанными организациями само по себе не препятствует достижению сторон по созданию формального документооборота.

Контрагенты ООО «Стройполимер» не имели возможности реального осуществления сделок с учетом отсутствия у них трудовых и материальных ресурсов, основных средств, вследствие этого представленные ООО «Стройполимер» документы о выполнении работ организациями ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун». ООО «СтройЦентр», на приобретение материалов у ООО «ГрандСити» (акты выполненных работ, товарные накладные и счета-фактуры) являются недостоверными, оформленными без реального осуществления хозяйственных операций именно этими организациями.

Но, учитывая, что работы в объемах, указанных в актах выполненных работ, составленных от имени ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун». ООО «СтройЦентр», выполнены, материалы, указанные в товарной накладной ООО «ГрандСити», приобретены, но не подтверждено совершение хозяйственных операций именно названными организациями, то в части налога на прибыль организаций следует руководствоватьсяпунктом 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

В указанном пункте разъяснено, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Применяя названную норму, судам необходимо учитывать, что при определении налоговым органом на ее основании сумм налогов, подлежащих уплате налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем должны быть определены не только доходы налогоплательщика, но и его расходы.

При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.

Изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими.

В случае отсутствия или признания ненадлежащими документов по отдельным совершенным налогоплательщиком операциям доходы (расходы) по этим операциям определяются налоговым органом по правилам указанного подпункта с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тульской области не оспаривала реальность хозяйственных операций, указанных во всех указанных выше спорных договорах, актах выполненных работ, накладных, а также не оспаривала цену сделок, и, не установив иного, признала подтвержденными все расходы по спорным сделкам в том размере, в каком они указаны в документах, составленных от имени ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун». ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити».

Но признание расходов по операциям с названными организациями для целей налогообложения налогом на прибыль не влечет с неизбежностью вывода о том, что налоговые вычеты по НДС также являются обоснованными. В этом не усматривается никаких противоречий.

Как указано в том же пункте 8 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, следует принимать во внимание, что на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налогоплательщику не могут быть предоставлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, поскольку положениями пункта 1 статьи 169 и пункта 1 статьи 172 Кодекса установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на указанные вычеты.

Заявление налоговых вычетов по НДС является правом налогоплательщика, которое он должен подтвердить достоверными документами.

Эти специальные правила ООО «Стройполимер» не соблюдены в отношении ООО «Гарант», ООО Строительная компания «Арун». ООО «СтройЦентр», ООО «ГрандСити». Фактически работы выполнены или работниками ООО «Стройполимер», или нанятыми Усольцевым Б.Е. без оформления договора (либо по гражданско-правовым договорам подряда) физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, или иными индивидуальными предпринимателями, организациями (в том числе, поставка товара), применяющими специальные налоговые режимы и не выставляющими счета-фактуры с выделением НДС, а документы оформляются от имени четырех указанных организаций, применяющих общий режим налогообложения, с выделением НДС.

Счета-фактуры, выставленные от имени названных организаций, недостоверны, не подтверждают выполнение работ и поставку товара именно ими, и не могут являться основанием для применения вычетов по НДС, в связи с чем НДС по данному основанию в сумме 7 458 082 руб. доначислен обоснованно.

При изложенных обстоятельствах заявленное требование ООО «Стройполимер» о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 12/33 от 14.08.2015 в оспариваемой части удовлетворению не подлежит.

Расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на ООО «Стройполимер».

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Стройполимер» (ИНН 7116024652, ОГРН 1037101670540) в удовлетворении заявленного требования.

Расходы по оплате государственной пошлины отнести общество с ограниченной ответственностью «Стройполимер».

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.

Судья Н.И. Чубарова