Гражданский кодекс часть 1

13.01.2010г. ОАО «Пластик» (Поставщик) заключило с нерезидентом ОАО «МАЗ», Республика Беларусь (Покупатель) договор поставки №ДГ/2010-16, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставить Покупателю продукцию в соответствии с условиями настоящего Договора, а Покупатель обязуется принять и оплатить продукцию в установленном Договором порядке.

Расчеты за поставленную по настоящему Договору продукцию производятся Покупателем в российских рублях путем 100% предварительной оплаты продукции в течение 5 банковских дней с момента получения счета на оплату, выставленного Поставщиком. Датой оплаты продукции считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика.

Поставка производится на условиях FCA - г.Узловая (Инкотермс 2000) в течение 10 дней с даты оплаты продукции путем получения продукции Покупателем либо Перевозчиком со склада Поставщика, расположенного по адресу: <...>.

Датой поставки продукции считается дата передачи продукции со склада Поставщика Покупателю либо Перевозчику. Договор вступает в силу с 13.01.2010г. и действует до 31.12.2010г., а в части взаиморасчетов – до полного исполнения обязательств.

По данному договору Обществом 09.02.2010г. оформлен паспорт сделки №10020013/0354/0003/1/0 в банке Филиала «Газпромбанк» (ОАО) в г.Туле.

Между ОАО «Пластик» и ОАО «МАЗ» - управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» было подписано дополнительное соглашение №3/1 к договору №ДГ/2010-16 от 13.01.2010г., согласно которому в связи с государственной регистрацией холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» ОАО «Минский автомобильный завод» (ОАО «МАЗ») переименовано в ОАО «Минский автомобильный завод» - управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» (сокращенное наименование: ОАО «МАЗ»-управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ»).

Такое изменение контракта, согласно п. 3.15 Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И), повлекло обязанность по переоформлению ПС.

17.07.2012г. Покупатель (ОАО «МАЗ»-управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ», Республика Беларусь) осуществил платеж в пользу Поставщика (ОАО «Пластик») на сумму 1 530 000 руб.

03.09.2012г. ОАО «Пластик» переоформило паспорт сделки №10020013/0354/0003/1/0, указав в Разделе 2 «Реквизиты иностранного контрагента» в графе 1 «Наименование» ОАО «МАЗ»-управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ».

Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, должностное лицо Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области составило протокол об административном правонарушении от 13.03.2013г. №8-В.

Постановлением Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Тульской области о назначении административного наказания от 28.03.2013г. №70-13/50 ОАО «Пластик» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

17.04.2013г. ОАО «Пластик» обратилось в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления №70-13/50 от 28.03.2013г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тульской области о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ по основаниям, изложенным в заявлении.

Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленного требования по основаниям, изложенным в отзыве от 05.06.2013г. №66-04-01-13/745.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте слушания дела извещено надлежащим образом (расписка в протоколе судебного заседания от 08.10.2013г.). Спор рассмотрен в порядке ст.156 АПК РФ.

Суд, изучив представленные документы, выслушав доводы представителей сторон, считает, что требование заявителя подлежит удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность наступает за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В силу п.1 ст.20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления паспорта сделки предусмотрен в Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

Данная Инструкция действовала до 01.10.2012г.

Согласно пункту 3.15 Инструкции, в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно наряду с иными документами два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС.

В соответствии с п. 3.15 (1) Инструкции, резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 8 августа 2006 г. №1713-У «О внесении изменений инструкцию Банка России от 15 июня 2004 г. №117-И «О порядке представления резинитами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» п. 3.15 дополнен пунктом 3.15.1 следующего удержания: резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Индукции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

С 1 октября 2012 года вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Согласно ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет. В соответствии со ст. 1.7 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по указанному делу.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция №138-И) документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», связанные с проведением валютных операций (далее - документы, связанные с проведением валютных операций), представляемые резидентом в уполномоченный банк в соответствии с настоящей инструкцией, должны соответствовать требованиям, установленным частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», и могут представляться резидентом в уполномоченный банк в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Главой 8 «Порядок внесения изменений в паспорт сделки (переоформление порта сделки)», п. 8.1 Инструкции №138-И установлено, что при внесении изменений (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключение изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС, в котором должны быть указаны:

- сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций, наименование юридического лица (его филиала) для некоммерческих организаций или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений;

- реквизиты ПС (номер и дата ПС), раздел ПС, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений;

- указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и их реквизиты;

- дата подписания резидентом заявления о переоформлении ПС и проставлена его подпись.

В одном заявлении о переоформлении ПС резидент может указать информацию о переоформлении нескольких ПС.

Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции (п. 8.3 инструкции №13 8-И).

В соответствии с пунктом 8.4. Инструкции № 138-И документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, пунктами 7.10 и 8.8 настоящей Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Поскольку ОАО «Пластик» совершило административное правонарушение до вступления в силу изменений в названную Инструкцию и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, улучшилось (увеличение срока представления документов и информации, которые являются основанием внесения изменений в ПС до 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов), то подлежит применению нормативный акт, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, т.е. Инструкция № 138-И.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, который принял оспариваемое решение, а лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность (часть 3 статьи 1.5 КоАП РФ).

В силу части 1 статьи 26.2 КоАП РФ наличие события или состава административного правонарушения устанавливается на основании фактических данных, являющихся доказательствами по делу об административном правонарушении.

Письмом от 18.07.2012г. №086-1-13/4958 ОАО «МАЗ» - управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» известило ОАО «Пластик» об изменении наименования Общества в связи с государственной регистрацией холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» ОАО «Минский автомобильный завод» (ОАО «МАЗ») переименовано в ОАО «Минский автомобильный завод» - управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ» (сокращенное наименование: ОАО «МАЗ»-управляющая компания холдинга «БЕЛАВТОМАЗ»).

Согласно разделу 9 договора №ДГ/2010-16 от 13.01.2010г. все последующие изменения и дополнения к настоящему Договору составляются в двух экземплярах и вступают в действие после согласования сторонами. Настоящий Договор, изменения и дополнения к настоящему Договору, переданные по факсу или электронной почте, имеют юридическую силу до поступления оригиналов.

В соответствии с нормами ст. ст. 450, 425 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор вступает в силу с даты, определенной сторонами.

В соответствии с п.4 дополнительного соглашения №3/1 оно вступает в силу с момента подписания.

Однако, в данном соглашении отсутствует дата его подписания сторонами.

Согласно штампу ОАО «МАЗ» оно подписано нерезидентом 12.07.2013г.

Согласно пояснениям представителя заявителя дополнительное соглашение №3/1 подписано ОАО «Пластик» 28.08.2013г.

Установленная административным органом дата подписания дополнительного соглашения 12.07.2013г. опровергается письмом ОАО «МАЗ» от 18.07.2012г., которым ОАО «МАЗ» известило ОАО «Пластик» об изменении наименования Общества.

По тем же основания нельзя считать 12.07.2013г. и датой составления дополнительного соглашения.

Кроме того, в судебном заседании был исследован подлинный журнал регистрации входящей корреспонденции ОАО «Пластик» и установлено отсутствие в данном журнале информации о поступлении в адрес Общества дополнительного соглашения №3/1.

Согласно пояснениям представителя заявителя данный документ поступил в ОАО «Пластик» от ОАО «МАЗ» по электронной почте.

Однако у суда отсутствует возможность установить дату поступления данного документа в электронном виде.

Бесспорных доказательств, позволяющих достоверно установить дату подписания сторонами, и, соответственно, дату вступления в силу данного соглашения, или дату составления дополнительного соглашения №3/1, административным органом в материалы дела не представлено.

Таким образом, в материалах дела отсутствуют доказательства нарушения ОАО «Пластик» единых правил и сроков переоформления паспорта сделки, установленного актом органа валютного регулирования.

В силу статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Каждое доказательство подлежит оценке судом наряду с другими доказательствами. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные административным органом материалы, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии в них доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Нарушения порядка привлечения к административной ответственности, установленного КоАП РФ, судом не установлено.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тульской области от 28.03.2013г. №70-13/50 о привлечении ОАО «Пластик» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ подлежит признанию незаконным и отмене.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 207 - 211 АПК РФ арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требование ОАО «Пластик» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тульской области №70-13/50 от 28.03.2013г. о привлечении ОАО «Пластик» к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области.

Судья Е.В.Андреева