Гражданский кодекс часть 1

Предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по Центральному району г. Тулы от 30.07.2007 года № 10-01/8562 об отказе в возврате (зачете) сумм переплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязании ИФНС России по Центральному району г. Тулы произвести зачет (возврат) денежных средств в размере 53 237,91 рублей, из них:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 40 739 рублей 11 копеек,

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 10 219 рублей.

– пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 2 279 рублей 80 копеек.

Ответчик, третье лицо письменных пояснений по существу заявленных требований не представили, спор рассматривается по имеющимся материалам дела в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Арбитражным судом установлено, что у заявителя по состоянию на 20.07.2007 года имеется переплата:

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленным на выплату страховой части трудовой пенсии в размере 40 739 рублей 11 копеек,

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленным на выплату накопительной части трудовой пенсии в размере 10 219 рублей.

Данная переплата подтверждена органом ПФР и не оспаривается ответчиком (справка ИФНС России по Центральному району г. Тулы от 20.07.2007 года по состоянию на 20.07.2007 года, справка ГУ УПФР в г. Туле от 11.10.2007 года № 03-11/7130).

Заявитель 30.05.2007 года обратился в ИФНС РФ по Центральному району г. Тулы с заявлением (исх. № 14 от 28.05.2007 года) о зачете излишне уплаченных денежных средств в размере 2 534,75 рублей, уплаченных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату накопительной части трудовой пенсии, в счет уплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленным на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Решением от 30.07.2007 года № 10-01/8562 налоговая инспекция отказала предпринимателю ФИО1 в зачете излишне уплаченных сумм страховых взносов, сославшись на отсутствие соответствующих полномочий.

30.05.2007 года предприниматель ФИО1 обращалась в ИФНС РФ по Центральному району г. Тулы с заявлением (исх. № 15 от 28.05.2007 года) о возврате излишне уплаченных денежных средств в размере 7 684,25 рублей, уплаченных по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленным на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Решением от 09.06.2007 года № 10-01/8986 налоговая инспекция отказала предпринимателю ФИО1 в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, также сославшись на отсутствие соответствующих полномочий.

В ходе рассмотрения дела – 25.01.2008 года предприниматель ФИО1 обращалась в ИФНС РФ по Центральному району г. Тулы с заявлением (исх. № 20) о возврате:

– излишне уплаченных денежных средств в размере 40 739,11 рублей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии;

– излишне уплаченных денежных средств в размере 10 219 рублей за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Налоговая инспекция решением от 31.01.2008 года № 10-03/757 отказала предпринимателю ФИО1 в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, также сославшись на отсутствие соответствующих полномочий.

Изучив материалы дела, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части, а в части – оставлению без рассмотрения. При этом суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» налоговый орган осуществляет контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное страхование в порядке, определяемом законодательством РФ, регулирующим деятельность налоговых органов, в том числе Налоговым кодексом РФ.

В силу пункта 1 статьи 13 Закона № 167-ФЗ страховщик (территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации) имеет право осуществлять возврат страховых взносов страхователям в случае, если невозможно установить, за каких застрахованных лиц указанные платежи уплачены.

Иных полномочий по возврату (зачету) страховых взносов законом не установлено для органов Пенсионного фонда РФ.

Поскольку названный Закон не устанавливает порядок зачета либо возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то данные правоотношения регулируются главой 12 НК РФ.

При этом из пункта 2 статьи 78 НК РФ следует, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом.

Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.08.1996 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации РФ» предусмотрено, что основные источники доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации согласно приложению 11.1 к данному Федеральному закону закреплены за администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации (органами государственной власти, иными администраторами доходов федерального бюджета, являющимися главными распорядителями средств федерального бюджета, органами управления государственных внебюджетных фондов, Центральным банком Российской Федерации, осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним).

Согласно приложению 11.1 к указанному Закону администраторами поступлений в бюджеты Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии и на выплату накопительной части трудовой пенсии, является Федеральная налоговая служба.

Письмом Минфина РФ от 27.12.2004 года № 11-12-5/19 предусмотрен возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, который осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов и распоряжений администраторов поступлений платежей в бюджет.

Таким образом, обязанность возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование действующим законодательством возложена на налоговые органы.

На основании изложенного решение ИФНС России по Центральному району г. Тулы от 30.07.2007 года № 10-01/8562 не соответствует положениям статьи 78 НК РФ, приложению 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в РФ».

Учитывая изложенное, требования предпринимателя ФИО1 о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 40 739,11 рублей подлежат удовлетворению.

Арбитражный суд удовлетворяет частично требование предпринимателя ФИО1 о возврате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 10 219 рублей. При этом суд принимает во внимание имеющуюся у заявителя задолженность по пени на накопительную часть трудовой пенсии в размере 801 рубля 17 копеек, которая подтверждается письмом ГУ УПФР в г. Туле от 11.10.2007 года № 03-11/7130.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 года № 137-ФЗ) возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 года № 137-ФЗ суммы налогов, сборов, пеней, штрафов, излишне уплаченные (взысканные) до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьями 78 и 79 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) и статьей 333.40 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора) в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (пункт 9).

Со дня вступления в силу данного Федерального закона и до 1 января 2008 года суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов подлежат возврату (зачету) за счет сумм поступлений, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (пункт 10).

Учитывая данные обстоятельства, арбитражный суд приходит к выводу о возможности возврата заявителю переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленным на выплату накопительной части трудовой пенсии, только в размере 9 417 рублей 83 копеек (10 219 рублей – 801,17 рублей).

Заявление предпринимателя ФИО1 в части зачета (возврата) пени, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 2 279 рублей 80 копеек, подлежит оставлению без рассмотрения. При этом суд исходит из следующего.

Пунктом 2 статьи 148 АПК РФ предусмотрено, что арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором;

Досудебный порядок обращения налогоплательщика в суд с заявлением о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа регулируется статьей 78 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Пунктом 6 статьи 78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Из материалов дела следует, что предпринимателем ФИО1 в ИФНС России по Центральному району г. Тулы подавались заявления о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (40 739,11 рублей – страховая часть; 10 219 рублей – накопительная часть). С заявлением о зачете (возврате) пени в размере 2 279 рублей 80 копеек предприниматель ФИО1 в налоговую инспекцию не обращалась, тем самым, нарушив досудебный порядок обращения с данным требованием в арбитражный суд.

С ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в пользу заявителя на основании статьи 110 АПК РФ, статьи 333.21 НК РФ подлежит взысканию уплаченная им квитанцией от 14.08.2007 года № 0339 при подаче заявления (искового) государственная пошлина в размере 2 096 рублей 19 копеек.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ заявителю подлежит возврату уплаченная им квитанцией от 14.08.2007 года № 0339 при подаче заявления (искового) из федерального бюджета государственная пошлина в размере 91 рубля 19 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167, 176, 201, 318 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования предпринимателя ФИО1 на сумму 2 278 рублей 80 копеек оставить без рассмотрения.

Требования предпринимателя ФИО1 удовлетворить частично.

Признать недействительным решение ИФНС России по Центральному району г. Тулы от 30.07.2007 года № 10-01/8562, как несоответствующее положениям статьи 78 НК РФ, приложению 11.1 к Федеральному закону от 15.08.1996 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации в РФ».

Обязать ИФНС России по Центральному району г. Тулы возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 40 739 рублей 11 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 9 417 рублей 83 копеек.

Взыскать с ИФНС России по Центральному району г. Тулы в пользу предпринимателя ФИО1 уплаченную ей квитанцией от 14.08.2007 года № 0339 государственную пошлину в размере 2 096 рублей 19 копеек.

Возвратить предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета уплаченную ей квитанцией от 14.08.2007 года № 0339 государственную пошлину в размере 91 рубля 19 копеек.

В остальной части заявленных требований отказать с отнесением на заявителя соответствующей части расходов по уплате государственной пошлины.

На решение арбитражного суда может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н. И. Чубарова