Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области) обратилась в суд с заявлением о взыскании с Открытого акционерного общества «Глюкозо-паточный комбинат «Ефремовский» (далее – ОАО «ГПК «Ефремовский») штрафных санкций в сумме 41 458 руб.

В судебном заседании налоговый орган отказался от заявленных им требований в части взыскания с ответчика штрафных санкций в сумме 21 779 руб. 30 коп.

Арбитражный суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ принимает заявленный до вынесения решения по существу спора отказ заявителя от заявленных требований, поскольку это не противоречит законам и иным правовым актам и не нарушает права и законные интересы других лиц.

В связи с вышеизложенным производство по делу в части взыскания с ОАО «ГПК «Ефремовский» штрафных санкций в сумме 21 779 руб. 30 коп. на основании п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ подлежит прекращению.

Таким образом, предметом рассмотрения по настоящему делу является требование Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области о взыскании с ОАО «ГПК «Ефремовский» штрафных санкций в сумме 19 678 руб. 70 коп.

Ответчик требования заявителя в части взыскания с него штрафных санкций в сумме 19 678 руб. 70 коп. признал (отзыв от 12.09.2005г. исх. № 531/8305).

Ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (см. з/ув. № 19969 от 19.11.2007г.).

Дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.

Суд, выслушав довод сторон и изучив материалы дела, установил:

В период с 21.09.2004г. по 29.10.2004г. Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области была проведена выездная налоговая проверка ОАО «ГПК «Ефремовский» по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет, в частности, налога на землю и налога на рекламу за период с 01.01.2002г. по 31.12.2003г. и налога с владельцев транспортных средств за период с 01.01.2002г. по 31.12.2002г.

В ходе проверки налоговым органом была установлена неуплата ответчиком, в частности, налога с владельцев транспортных средств в сумме 29 260 руб., налога на рекламу в сумме 30 208 руб. и налога на землю в сумме 167 107 руб., о чем заявителем был составлен акт от 28.12.2004г. № 585-Д.

По итогам рассмотрения материалов проверки с учетом представленных налогоплательщиком возражений и.о. руководителя Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области было принято решение от 11.02.2005г. № 46-Д, в соответствии с которым ОАО «ГПК «Ефремовский» было предложено уплатить, в частности, налог с владельце транспортных средств в сумме 9 976 руб., налог на рекламу в сумме 30 208 руб. и налог на землю в сумме 167 107 руб., а также пени за их несвоевременную уплату. Кроме того, предприятие было привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога с владельцев транспортных средств в виде штрафа в сумме 1 995 руб., за неуплату налога на рекламу в виде штрафа в сумме 6 042 руб. и за неуплату налога на землю в виде штрафа в сумме 33 421 руб.

На основании данного решения ответчику было предъявлено требование об уплате налоговой санкции от 16.02.2005г. № 118.

Поскольку в добровольном порядке требование налоговой инспекции налогоплательщиком исполнено не было, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Налог с владельцев транспортных средств:

В соответствии со ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ» (действовавшего в проверяемый период) налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают, в частности, предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

В свою очередь, согласно п. 48 Инструкции МНС России от 04.04.2000г. № 59 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» налогом с владельцев транспортны средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.08.1994г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ».

В ходе проверки было установлено, что ответчик в 2002 году не исчислил налог с владельцев транспортных средств в отношении трактора «John Deere» в количестве двух единиц, погрузчика TOYOTA 5FBE18FS количестве двух единиц, экскаватора ЭО 3323 в количестве одной единицы, мотороллера «Муравей» в количестве одной единицы и мотоцикла ИЖ (грузовой) в количестве одной единицы.

Данное нарушение привело к неуплате ответчиком налога с владельцев транспортных средств в сумме 9 976 руб. 49 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Таким образом, ОАО «ГПК «Ефремовский» правомерно привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога с владельцев транспортных средств в виде штрафа в сумме 1 995 руб. (9 976 руб. 49 коп. * 20%).

Налог на рекламу:

В соответствии с п.п. 1.3 и 2.1 Положения о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утв. Решением Совета народных депутатов г. Ефремов и Ефремовского района от 13.04.2002г., плательщиками налога на рекламу являются, в частности, расположенные на территории г. Ефремов и Ефремовского района предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, от имени которых осуществляется реклама.

Объектом налогообложения налогом на рекламу является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы, в т.ч. собственной продукции (работ, услуг) (п. 2.2 Положения).

В ходе проверки было установлено, что ОАО «ГПК «Ефремовский» в 2002-2003 годах осуществляло рекламу собственной продукции с привлечением услуг сторонних организаций. При этом налог на рекламу со стоимости оказанных услуг предприятием исчислен не был.

Таким образом, ответчику по итогам проверки правомерно доначислен налог на рекламу в сумме 30 208 руб. и он правомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 6 042 руб. (30 208 руб. * 20%).

Налог на землю :

Из материалов дела следует, что по итогам проверки ОАО «ГПК «Ефремовский» было предложено уплатить земельный налог в общей сумме 167 107 руб.

Основанием для доначисления налога на землю по итогам спорной проверки послужил вывод налогового органа о том, что предприятие в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 71:27:020402:0019, 71:27:020401:0005, 71:27:020401:0004 и 71:27:020304:0009 неправильно определило зону градостроительной ценности, к которой относятся данные земельные участки. По мнению налогового органа данные земельные участки относятся к III зоне градостроительной ценности, для которой Постановлением Главы администрации МО г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области от 20.10.1994г. № 772 «Об утверждении коэффициента ценности по зонам г. Ефремов» установлен коэффициент 1,2.

Полагая, что налоговый орган неверно отнес земельный участок с кадастровым номером 71:27:020402:0019 к III зоне градостроительной ценности, ОАО «ГПК Ефремовский» обратилось в суд с заявлением, в частности, о признании решения Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области от 11.02.2005г. № 46-Д недействительным в части доначисления земельного налога в отношении данного земельного участка в общей сумме 108 896 руб. 75 коп. и пеней за его несвоевременную уплату, а также в части привлечения его к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на землю в виде штрафа в сумме 21 779 руб. 30 коп. (из 33 421 руб.).

Решением Арбитражного суда Тульской области от 25.07.2007г. по делу № 68-АП-108/12-05, вступившим в законную силу, решение Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области от 11.02.2005г. № 46-Д было признано недействительным, в частности, в части доначисления ответчику земельного налога по земельному участку с кадастровым номером 71:27:020402:0019 в сумме 108 896 руб. 75 коп., соответствующей суммы пеней, а также в части привлечения ОАО «ГПК «Ефремовский» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на землю в сумме 21 779 руб. 30 коп.

Согласно п. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Между тем, суд считает правомерным доначисление ОАО «ГПК «Ефремовский» по итогам спорной налоговой проверки налога на землю в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 71:27:020401:0005, 71:27:020401:0004 и 71:27:020304:0009, а также за земельные участки, занятые жилыми домами, в которых расположены квартиры, приобретенные ответчиком.

В соответствии со ст. 8 Закона РФ от 11.10.11191г. № 1738-1 «О плате за землю» налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению № 2 (таблицы 1, 2, 3) к данному Закону.

В свою очередь, средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов.

Постановлением Главы администрации г. Ефремова и Ефремовского района от 22.05.1995г. № 272 «О порядке сдачи в аренду земельных участков, находящихся на территории г. Ефремова и района» были утверждены коэффициенты относительной ценности по зонам г. Ефремова (приложение 3, 4), которые необходимо применять при расчете налога на землю.

В соответствии с Постановлением главы администрации МО г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области от 20.10.1994г. № 722 «Об утверждении коэффициента ценности по зонам г. Ефремов» по земельным участкам, находящимся в III зоне градостроительной ценности, применяется коэффициент 1,2.

В свою очередь, в соответствии с письмом Админстрации МО г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области земельные участки с кадастровыми номерами 71:27:020401:0005, 71:27:020401:0004 и 71:27:020304:0009 находятся в градостроительной зоне III.

Таким образом, предприятию по итогам спорный проверки правомерно доначислен земельный налог по данному основанию.

Кроме того, согласно ст. 16 Закона РФ от 11.10.1991г. № 1738-1 «О плате за землю» за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридически лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

Как было установлено в ходе проверки, предприятие в нарушение указанного положения закона не исчислило земельный налог за земельные участки, занятые жилыми домами, в которых расположены приобретенные предприятием в собственность по договорам купли-продажи квартиры.

Таким образом, ОАО «ГПК «Ефремовский» по итогам спорной налоговой проверки правомерно предложено уплатить земельный налог в сумме 58 210 руб. 25 коп. (167 107 руб. – 108 896 руб. 75 коп.) и оно правомерно привлечено к налоговой ответственности за неуплату налога на землю по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 641 руб. 70 коп. (58 210 руб. 25 коп. * 20%).

Таким образом, всего по итогам проверки ответчик правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 19 678 руб. 70 коп., в т.ч.:

по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 1 995 руб.,

по налогу на рекламу в сумме 6 042 руб.

по налогу на землю в сумме 11 641 руб. 70 коп.

В соответствии со ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 779 руб. 41 коп. пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 110, 150, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд

Р е ш и л:

В части требований Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области о взыскании с Открытого акционерного общества «Глюкозо-паточный комбинат «Ефремовский» штрафных санкций в сумме 21 779 руб. 30 коп. производство по делу прекратить.

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области удовлетворить.

Взыскать с Открытого акционерного общества «Глюкозо-паточный комбинат «Ефремовский» (расположенного по адресу: <...>, зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области 15.01.1993г.) в доход бюджета налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога с владельцев транспортных средств в сумме 1 995 руб., за неуплату налога на рекламу в сумме 6 042 руб. и за неуплату налога на землю в сумме 11 641 руб. 70 коп., а всего – 19 678 руб. 70 коп.; в доход федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 779 руб. 41 коп.

Судья

И.Р.Дохоян