Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Республики Тыва Хертек А.В., рассмотрев заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Тыва к Центру социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна о взыскании 43 813,26 рублей недоимки, пени и штрафа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 - представитель по доверенности от 14.03.2007 г.,

от ответчика: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Тыва (далее - налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к Центру социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна (далее -Центр) о взыскании 43 813, 26 рублей, в том числе недоимка - 30 426, 73 рублей, пени -6 953, 53 рублей и налоговой санкции 6 397 рублей.

Дело рассматривалось в открытом судебном заседании.

Ответчик в судебное заседание не явился. В материалах дела имеется доказательство о надлежащем уведомлении ответчика о месте и времени рассмотрения дела (почтовое уведомление от 19.06.2007 г. № 60142). При таких обстоятельствах дело рассматривалось в отсутствие ответчика в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя просил взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 354, 99 рублей, по единому социальному налогу в сумме 17 343, 27 рублей, по налогу на прибыль в сумме 1440 рублей, по транспортному налогу в сумме 105 рублей, пеней в сумме 6 953, 53 рублей и налоговые санкции в сумме 6397 рублей.

Исследовав материалы дела, суд установил.

Межрайонной ИФНС России № 3 по РТ была проведена выездная налоговая проверка Центра социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах по правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН), налога на прибыль организаций, транспортного налога за период с 01.01.2003г. по 31.12.2005г.

Актом выездной налоговой проверки №1714-75 от 30.11.2006 года установлено неполная уплата налога на доходы физических лиц в сумме 9354, 99 рублей, единого социального налога в сумме 17343, 27 рублей, налога на прибыль в сумме 1440 рублей.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налогов начислены пени в общей сумме 6953, 53 рублей.

По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 18.12.2006г. № 1714-75 о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и направлены требования № 75 об уплате налогов, пеней и налоговых санкций от 18 декабря 2006 года с предложением уплатить суммы налога, пени и штрафа в срок до 27.12.2006г.

Указанные требования Центр не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, пеней и налоговых санкций в судебном порядке.

Изучив материалы дела, выслушав доводы и возражения заявителя, суд приходит к выводу, что заявление подлежит удовлетворению в части взыскания налога и пени по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований.

В обоснование своих требований заявитель представил: акт выездной налоговой проверки № 1714-75 от 30.11.06г.; решение руководителя МРИ № 3 ФНС РФ № 1714-75 от 18.12.06 г. и требования № 75 от 18.12.2006г. об уплате налога, пеней и штрафов. Как указано в акте от 30.11.2006г., в результате проверки установлено, что в нарушение п. 1 п.п. 3,4 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации в проверяемый период установлены случаи предоставления стандартных налоговых вычетов физическим лицам без документально подтверждающих документов. Налоговым агентом в результате необоснованного предоставления стандартных вычетов допущено неправомерное не перечисление налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в сумме 5028 рублей.

В нарушение п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации не включены в облагаемую базу по налогу на доходы выплаты в виде, подотчетных сумм, принятых к зачету без документального подтверждения произведенных расходов. По таким нарушениям доначислен налог на доходы физических лиц всего в сумме 4327,46 рублей.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса при определении размера налоговой базы согласно пункту 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1-2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Подпунктом 4 пункта 1 названной статьи НК РФ налогоплательщикам предоставлено право на налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода. Данный вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из

налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В акте выездной налоговой проверки зафиксирован факт предоставления налогоплательщикам вычетов при отсутствии заявлений.

В материалах дела заявления о предоставлении стандартных налоговых вычетов и справки о составе семьи отсутствуют.

На основании пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса РФ Центр является налогоплательщиком единого социального налога.

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи. В нарушение данных норм закона в облагаемую базу по ЕСН выплаты, произведенные в пользу физических лиц в сумме 33288 рублей, средства, выданные в подотчет, списывались без подтверждающих документов. Налоговым органом доначислен налог в сумме 19667. 74 рублей.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные организацией доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В нарушение ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации в налогооблагаемую базу не включены доходы от оказания платных услуг в сумме 6000 рублей, в результате чего доначислен налог на прибыль в сумме 1440 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Начисленная налоговым органом пеня на сумму недоимки составляет 6953, 53 рублей, которая соответствует статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и подтверждается также представленными требованием, расчетом по авансовым платежам, карточками лицевого счета.

Таким образом, исковые требования истца о взыскании недоимки и пени являются обоснованными.

В соответствии со ст.115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции в течение 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта.

Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02. 2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что исковое заявление о взыскании недоимки по налогам может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению и в случае его пропуска суд отказывает в его удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании 6397 рублей налоговой санкции удовлетворению не подлежат.

На основании 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с ответчика в доход бюджета Российской Федерации пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. ПО, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Тыва к Центру социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна удовлетворить в части.

Взыскать с Центра социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна, находящегося по адресу: Республика Тыва, Улуг-Хемский кожуун, <...>, (свидетельство серии 17 № 000118541, выданное 28.10.2003 г. МРИ ФНС Росси № 2 по Республике Тыва) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Тыва недоимку по налогам сумме 30462, 73 рублей, в том числе: налог на физических лиц - 9354, 99 рублей, налог на прибыль в сумме 1440 рублей, единый социальный налог в сумме 17343, 27 рублей, а также пени -6953, 53 рублей, в общей сумме 37416, 26 рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с Центра социальной помощи семье и детям ФИО1 кожууна государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1496, 25 рублей. Исполнительные листы направить в налоговый орган.

На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месячного срока со дня его принятия.

Судья Хертек А.В.