Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Тыва в составе судьи Донгак О.Ш., при ведении протокола судьей Донгак О.Ш., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Тыва

К Муниципальному учреждению дополнительного образования детей Детско-юношеской спортивной школе села Бай-Хаак Тандинского кожууна Республики Тыва» о взыскании недоимки по налогам (земельному налогу – 312 рублей, налогу на имущество – 560 рублей, единому социальному налогу зачисляемому в Фонд социального страхования 10200 рублей) и пени по земельному налогу 17,35 рублей.

при участии сторон:

от истца представитель ФИО1 по доверенности от 01.11.2008г.

от ответчика не явились

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Тыва (МРИ № 3) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Муниципального учреждения дополнительного образования детей Детско-юношеской спортивной школе села Бай-Хаак Тандинского кожууна Республики Тыва» недоимки по налогам (земельному налогу – 312 рублей, налогу на имущество – 560 рублей, единому социальному налогу зачисляемому в Фонд социального страхования 10200 рублей) и пени по земельному налогу 17,35 рублей.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, дело рассмотрено в открытом судебном заседании в отсутствие надлежаще извещенного представителя ответчика ( почтовое уведомление № 07903). Представитель налогового органа полностью поддержал исковые требования и пояснил, что за Учреждением имеется задолженность по налогам (земельному налогу – 312 рублей, налогу на имущество – 560 рублей, единому социальному налогу зачисляемому в Фонд социального страхования 10200 рублей) и пени по земельному налогу 17,35 рублей.

Просит взыскать указанную задолженность в судебном порядке.

Из материалов дела следует, что на основании Выписки из Единого государственного реестра юридических лиц содержащей сведения о юридическом лице ответчик ( далее Учреждение) был поставлен на налоговый учет в Межрайонной налоговой инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республики Тыва с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) <***>, с присвоением кода причины постановки на учет (КПП) 170501001.Записью от 18.01.2001г.в ЕГРЮЛ ответчик внесен за основным государственным регистрационным номером 1021700579163, о чем было выдано свидетельство, подтверждающее внесение данной записи серии 17 № 000130599.

Согласно статье 235 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком единого социального налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Ответчиком указанные авансовые платежи в установленные законом сроки не уплачены. Таким образом, за ответчиком числится задолженность по ЕСН в сумме 10200 рублей.

В соответствии со статьей 388 НК РФ учреждение является плательщиком земельного налога. Согласно статье 373 НК РФ учреждение является также плательщиком налога на имущество организаций.

В связи с несвоевременной уплатой единого социального налога,земельного налога и налога на имущество организаций, в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации 23.04.2008г. инспекцией вынесено и направлено заказным письмом по реестру в адрес Учреждения требование № 10054 об уплате в добровольном порядке в срок до 16.05..2008г. задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования – 10200 рублей, по земельному налогу – 312 рублей, по налогу на имущество организаций не входящему в Единую систему газоснабжения – 560 рублей..

Поскольку данное требование не исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество организаций, по единому социальному налогу и пени в судебном порядке.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителя налогового органа, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований.

В обоснование своих требований налоговым органом представлены: выписка из ЕГРЮЛ на 3-х листах, справка по состоянию расчетов на 2-х листах, копия расчетов авансовых платежей по ЕСН за 2008г. на 8-ти листах, копия требования об уплате налога на 2-х листах, копия реестра об отправке требования заказным письмом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование.

В статье 57 сроки налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по оплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Пункт 4 данной статьи гласит, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положение закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование может быть передано физическому лицу лично под расписку. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотренного настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направленно ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должны выплатить в случае причитающихся сумм налогов и сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбор, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы в принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика, в порядке предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статья 108 Налогового кодекса Российской Федерации, общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Материалами дела подтверждается, что ответчиком допущены налоговые правонарушения, выразившиеся в неполной уплате налогов в сумме 1287 рублей. В связи с неисполнением требований об уплате вышеуказанных задолженностей (недоимки) по налогам, Межрайонная налоговая инспекция № 3 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республики Тыва обоснованно начислила пени на неуплаченную сумму налогов в сумме 294 рублей.

В соответствии со статьей 235 НК Российской Федерации плательщиками единого социального налога (далее ЕСН) признаются лица, производящие выплаты физическим лицам. Ответчиком за 2007г. осуществлялись выплаты физическим лицам и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, что в соответствии с п.1 статьи 236 и п.1 статьи 237 Кодекса признается объектом налогообложения единым социальным налогом и налоговой базой как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

В соответствии со статьей 240 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев следующего календарного года. По итогам налогового периода и отчетного периода налогоплательщики определяют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета. Срок представления расчета не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.3 статьи 243 Кодекса).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговый орган обоснованно начислил ответчику пени по земельному налогу, поскольку исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по ЕСН в сумме 10200 рублей, недоимка по земельному налогу – 312 рублей, по налогу на имущество организаций не входящих в Единую систему газоснабжения 560 рублей, пени земельному налогу в сумме 17,35 рублей. Всего 11089,35 рублей.

С ответчика согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход бюджета Российской Федерации государственная пошлина в сумме 500 рублей.

Руководствуясь статьями 110, 170-176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Республике Тыва удовлетворить.

Взыскать с Муниципальногоучреждения дополнительного образования детей Детско-юношеской спортивной школы села Бай_Хаак Тандинского кожууна Рсепублики Тыва, находящегося по адресу: Республика Тыва, Тандинский кожуун, <...> зарегистрированного Межрайонной налоговой инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 3 по Республике Тыва в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1021700579163, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Республике Тыва недоимку по земельному налогу- 312 рублей, по налогу на имущество организаций не входящих в Единую систему газоснабжения – 560 рублей, единому социальному налогу зачисляемому в фонд социального страхования 10200 рублей, пени по земельному налогу 17,35 рублей. Всего 11089,35 рублей.

Взыскать с ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 рублей.

Исполнительные листы направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации №3 по Республике Тыва.

На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месячного срока со дня его принятия.

Судья О. Ш. Донгак