Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Санчат Э.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва к Государственному унитарному предприятию Республики Тыва «Хову-Аксынская ТЭЦ» о взыскании недоимки в сумме 747592 руб., пени в сумме 580782,23 руб., штрафных санкций в сумме 53762руб.,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности

от ответчик: в судебное заседание не явился

Межрайонная инспекция № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва (далее - налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Республики Тыва к Государственному унитарному предприятию Республики Тыва «Хову-Аксынская ТЭЦ» (далее – Предприятие) с заявлением о взыскании недоимки в сумме 747592 руб., пени в сумме 580782,23 руб., штрафных санкций в сумме 53762руб по решению Межрайонной инспекции № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва № 73 от 23 мая 2008 года о привлечении налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В судебном заседании заявитель, уточнил заявленные требования и просит суд взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 263509 руб., начисленные пени по данному налогу в сумме 137513,18 руб., и штрафную санкцию, предусмотренную статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в остальной части заявитель отказался.

Суд, руководствуясь статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил принять уточнения заявленных требований.

В связи с заявленными уточнением рассмотрения дела было отложено определением Арбитражного суда от 11 ноября 2008 года.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал свои требования и пояснил следующеена основании решения от 20.12.2007 № 206 зам. начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Тыва ФИО2 проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства ГУП «Хову-Аксынская ТЭЦ» за период 2004-2006. По результатам проверки вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2008 № 73, которым Предприятие привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122. статьей 123, пунктом 1 статьи 126 НК РФ, предложено уплатить недоимку по налогам:

ЕСН в ФБ в размере 480 098 рублей;

ЕСН В ФСС в размере 526 рублей;

ЕСН в ФФОМС в размере 552 рублей;

ЕСН в ТФОМС в размере 2907;"

НДФЛ в размере 263 509 рублей.

Пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ.

В нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ, Предприятием не вполном объеме представлены сведения о полученных доходах и суммах своевременно исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 2004-2006 года. Не представлены сведения на 9 физических лиц.

По состоянию на 01.01.2007 года Предприятием не перечислен налог на доходы физических лиц в размере 261 008 рублей, что является нарушением пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Согласно подпунктов 3-4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действующий до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей, а также в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщика, действующий до месяца, в котором доход налогоплательщика. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым ^: е представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Стандартные налоговые вычеты Предприятием предоставлялись в отсутствие справок с предыдущего места работы (в случае начала работы не с первого месяца), в отсутствие заявлений на предоставление стандартных налоговых вычетов, а также в отсутствие свидетельств о рождении детей, в результате чего доначислены налог на доходы физических лиц в размере 2 439 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ. при определении налоговой базы Предприятием не учтены выплаты: оплата за приобретенный уголь, выплаты за выполненные работы и услуги (в нарушение пункта 2 статьи 230 НК РФ); оплата административного штрафа за работников Предприятия (в нарушение статьи 32.2 КоАП РФ), вследствие чего налогооблагаемая база занижена на сумму 145 776 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2004 год - 39 886 рублей, за 2006 год -105 890 рублей. Сумма доначисленного налога составила 62 рубля, из расчета: 145 776 -145 300 рублей (сумма налога, выплаченная не работающим на Предприятии физическим лицам, вследствие чего в силу пункта 9 статьи 226 НК РФ налог за счет средств налоговых агентов не взыскивается) = 476 рублей * 13*% .

В отношении ГУП РТ «Хову-Аксынская ТЭЦ» по состоянию на 07.06.2008 № 3777 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа с установленным сроком исполнения до 22.06.2008. На день подачи заявления ГУП РТ «Хову-Аксынская ТЭЦ» обязанность по уплате налогов, пени, штрафов не исполнена.

В связи с тем, что у Хову-Аксынской ТЭЦ есть только бюджетный счет в УФК РФ по РТ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Тыва не может осуществить принудительное взыскание недоимки по пени в соответствии со статьей 46 НК РФ во внесудебном порядке.

На основании изложенного заявитель просит суд удовлетворить свои требования.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, отзыв не представлен, ходатайств об отложении рассмотрения дела заявлено не было. Судом приняты все меры для надлежащего уведомления ответчика о месте и времени судебного разбирательства о чем свидетельствует уведомление о вручении почтового отправления № 07054 от 17 ноября 2008 года.

Суд, руководствуясь статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд

У С ТА Н О В И Л:

Государственное унитарное предприятие Республики Тыва «Х0ву-Аксынская ТЭЦ» зарегистрировано в налоговым органом 27 января 2004 года Свидетельство серии 17 № 00181125.(установлено по материалам налоговой проверки листы дела 15-17 том 1).

Как следует из материалов дела, на основании решения заместителя руководителя налогового органа от 20 декабря 2007 года № 133 проведена выездная налоговая проверка Предприятия. Проверка производилась по вопросам правильности исчисления, удержания и полноты перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого социального налога, за период 01 января 2004 года по 31 декабря 2006 года (лист дела 9 том 1).

Проверка проведена выборочным методом, проверкой установлено не полная уплата:

ЕСН в ФБ в размере 480 098 руб.;

ЕСН В ФСС в размере 526 руб.;

ЕСН в ФФОМС в размере 552 руб.;

ЕСН в ТФОМС в размере 2907 руб.;

НДФЛ в размере 263 509 руб.

Пени, начисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Выездная проверка налогоплательщика начата 20 декабря 2007 года, окончена 18 февраля 2008 года о чем была составлена справка (лист дела 74 том 1).

18 апреля 2008 года акт был вручен налогоплательщику (лист дела 84 том 1)

12 мая 2008 года налоговым органом направлено уведомление о вызове для вынесения решения по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки по акту № 06-11-206 от 18 апреля 2008 года, рассмотрение назначено на 23 мая 2008 года на 10 часов по адресу налогового органа (лист 95 том 1).

23 мая 2008 года на основании акта № 06-11-206 от 18 апреля 2008 года руководителем налогового органа принято решение № 73 о привлечении налогоплательщика ответственности за совершение налогового правонарушения. По которому на заявителя наложен штраф предусмотренный пунктом 1 статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 52472 руб., начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 137513,18 руб.и предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц - 263509 руб. (листы дела 96-105 том 1).

При рассмотрении материалов выездной налоговой проверки был составлен протокол (листы дела 109-110 том 1).

Решение налогоплательщику было вручено 23 мая 2008 года.

07 июня 2008 года налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3777.

В связи не исполнением требования, неуплатой недоимки, пени и штрафа налоговый орган обратился в суд.

Выслушав доводы сторон, рассмотрев материалы дела суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги;

Налог на доходы физических лиц главой установлен 23 Части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и пояснения налогового органа налогоплательщик в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, не вполном объеме представлены сведения о полученных доходах и суммах своевременно исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц за 2004-2006 года. Не представлены сведения на 9 физических лиц.

По состоянию на 01.01.2007 года Предприятием не перечислен налог на доходы физических лиц в размере 261 008 рублей, что является нарушением пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено налоговым органом, согласно подпунктов 3-4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода и действующий до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 рублей, а также в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщика, действующий до месяца, в котором доход налогоплательщика. исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым ^: е представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

В нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации. при определении налоговой базы Предприятием не учтены выплаты: оплата за приобретенный уголь, выплаты за выполненные работы и услуги (в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации); оплата административного штрафа за работников Предприятия (в нарушение статьи 32.2 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации), вследствие чего налогооблагаемая база занижена на сумму 145 776 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2004 год - 39 886 рублей, за 2006 год -105 890 рублей. Сумма доначисленного налога составила 62 рубля, из расчета: 145 776 -145 300 рублей (сумма налога, выплаченная не работающим на Предприятии физическим лицам, вследствие чего в силу пункта 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налог за счет средств налоговых агентов не взыскивается) = 476 рублей * 13*% .

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

Нарушений процедуры привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности судом не установлено.

Сроки обращения в суд о взыскании налоговой санкции предусмотренные статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации не нарушены.

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и со ст.ст.333.17 и 333.21 п.1 подп. 3 и 9 Налогового кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины следует отнести на ответчика, поскольку судом заявление удовлетворено.

Руководствуясь статьями 167 – 171, 176, 181 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Межрайонной инспекция № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва к Государственному унитарному предприятию Республики Тыва «Хову-Аксынская ТЭЦ» с заявлением о взыскании недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 263509 руб., начисленные пени по данному налогу в сумме 137513,18 руб., и штрафную санкцию, предусмотренную статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 52427 руб. по решению Межрайонной инспекции № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва № 73 от 23 мая 2008 года о привлечении налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения удовлетворить полностью.

Взыскать с Государственного унитарного предприятия Республики Тыва «Хову-Аксынская ТЭЦ» находящегося по адресу: Республика Тыва, Чеди-Хольский кожуун (район), рабочий поселок Хову-Аксы, Промплощадка, ИНН <***> недоимку в сумме 453449,18 руб. в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 263509 руб., начисленные пени по данному налогу в сумме 137513,18 руб., и штрафную санкцию, предусмотренную статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 52427 руб. по решению Межрайонной инспекции № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва № 73 от 23 мая 2008 года о привлечении налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в доход соответствующих бюджетов.

Выдать исполнительные листы Межрайонной инспекция № 1 Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва.

На решение может быть подана апелляционная жалоба не позднее месячного срока со дня его принятия.

Председательствующий: Санчат Э. А.