Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Республики Тыва Санчат Э.А. рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы дела по заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в городе Кызыле Республики Тыва к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва» 667000 <...> ИНН (<***>) ОГРН (<***>) о взыскании недоимки, пеней и штрафов по итогам выездной проверки за 2010-2012 в сумме 46 227,86 рублей,

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Кызыле Республики Тыва (далее по тексту – Управление) к Муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва» 667000 <...> ИНН (<***>) ОГРН (<***>) о взыскании недоимки, пеней и штрафов по итогам выездной проверки за 2010-2012 в сумме 46 227,86 рублей.

В связи с наличием признаков, предусмотренных частями 1, 2 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определением суда от 06 декабря 2013 года заявление судом принято к производству в порядке упрощенного производства.

Указанное определение получено заявителем 10.12.2013 и ответчиком 12.12.2013, что подтверждается почтовым уведомлением № 66700069052366, 66700069052403.

Определение суда о принятии искового заявления (заявления) и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 06 декабря 2013 года опубликовано в сети Интернет на портале Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в картотеке арбитражных дел: http://kad.arbitr.ru/.

Согласно указанному определению судом предложено лицам, участвующим в деле в срок до 27.12.2013г. и 29.01.2014 представить оригиналы доказательств для обозрения, письменный мотивированный отзыв на заявление с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в исковом заявлении, со ссылкой на нормы права, документы в обоснование своих доводов, в случае оплаты, доказательства оплаты задолженности, дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Учреждением письменный мотивированный отзыв на заявление по существу заявленных требований с указанием возражений по каждому доводу, содержащемуся в исковом заявлении, со ссылкой на нормы права, документы в обоснование своих доводов не представлены, в связи с чем суд вправе рассмотреть дело на основании имеющихся в деле доказательств.

Дело рассмотрено в порядке упрощённого производства в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее:

Согласно выписке Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>.

Как следует из материалов дела, на основании решения Управления от 24.05.2013 № 018/018/45-2013 с 24.05.2013 по 16.07.2013 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования плательщика страховых взносов - Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва» 13.05.2013г. за период с 01.01.2010 по 31.12.2012.

По итогам проверки 16.07.2013 составлена справка о проведенной выездной проверки № 018/018/45-2013.

Как следует из акта выездной проверки № 018/018/45-2013 от 27.08.2013 в ходе проверки установлено занижение базы для начисления страховых взносов на 130 322,72 рублей, в результате сумма неуплаченных страховых взносов составила 33 227,64 рублей.

Решением № 018/018/45-2013 от 02.10.2013 Учреждение привлечено к ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ) в виде наложения штрафа в всумме 6 645,53 рублей, начислены пени в сумме 6 354,69 рублей. Учреждению предложено уплатить недоимку в сумме 33 227,64 рублей, уплатить штрафы и пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

Требованием от 05.11.2013г. № 018/018/45-2013 Управлением предложено Учреждению уплатить указанные суммы недоимки, пени и штрафа в срок до 16.11.2013г.

Неисполнение требования к установленному сроку явилось основанием для обращения Пенсионного фонда в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы заявителя, оценив представленные доказательства, арбитражный суд находит требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктом 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

С 01.01.2010 вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), частью 1 статьи 3 которого предусмотрено, что Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно части 1 статьи 33 Федерального закона N 212-ФЗ одной из формой контроля является выездная проверка. Выездная проверка проводится в соответствии со статьями 35, 36, 37 Федерального закона N 212-ФЗ.

Оформление и реализация результатов выездной проверки осуществляется в порядке, установленном статьями 38 и 39 Федерального закона N 212-ФЗ.

Следовательно, Управление Пенсионного фонда как территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, имеет полномочия по контролю за уплатой страховых взносов, по обращению с требованием о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и пеней и правомерно обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Копию справки о проведенной выездной проверки № 018/018/45-2013 от 16.07.2013 и.о. директора ФИО2 получила 16.07.2013.

Копию акта выездной проверки № 018/018/45-2013 от 27.08.2013 получила директор ФИО1 02.09.2013.

Уведомлением о вызове плательщика страховых взносов № 018/018/45-2013 от 02.09.2013 представитель Учреждения вызван в Пенсионный Фонд 02.10.2013 в 11 час. 00 мин. для рассмотрения материалов и вынесения решения по акту выездной проверки. Копию уведомления директор получила 02.09.2013.

Копия решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 018/018/45-2013 от 02.10.2013 направлена в адрес Учреждения посредством почтовой связи, что подтверждается почтовой квитанцией от 04.10.2013, и получено 09.10.2013, что подтверждается почтовым уведомлением № 66701267036806.

Проверив процедуру проведения выездной проверки и привлечения Учреждения к ответственности, суд установил, что права Учреждения на участие при рассмотрении материалов выездной проверки и материалов акта выездной проверки, а также иные права, предоставляемые Законом лицу, в отношении которого ведется выездная проверка, пенсионным Фондом были обеспечены и соблюдены.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ Учреждение является плательщиком страховых взносов, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Частью 1 и 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по рудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч.1 ст.7 закона № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов - организацией за расчетный период в пользу физических лиц (ч.1 ст.8 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с частями 1, 4, 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (ч.3,4 ст.15 Закона № 212-ФЗ).

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с ч. 6 ст. 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Во исполнение указанной части ст. 15 Закона № 212-ФЗ индивидуальный учет рекомендовано вести в карточках формы, предлагаемой письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС России от 14.04.2010 № 02-03-08/08-56П.

Актом выездной проверки от 27.08.2013 г. №018/018/45-2013 года установлены следующие нарушения страхователем законодательства Российской Федерации о страховых взносах:

В соответствии с ч.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых
взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных
вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона,
начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу
физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального
закона.

В нарушение ч.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ при определении базы по страховым взносам за 2010 год Ответчиком не учтены выплаты премии за участие в конкурсе «Учитель года 2010» всего на сумму 28 500,00 руб. (таблица №2 акта). Данные выплаты произведены согласно Приказу Департамента по образованию и молодежной политике мэрии г.Кызыла №30 от 30.01.2010 г. и заключенными трудовыми соглашениями между физическими лицами и Учреждением. Предметом трудовых соглашений является - работа членом жюри и оргкомитета по проведению конкурса. В соответствии с п.2.1 трудового соглашения за выполненную работу произведена оплата в фиксированном размере.

В нарушение ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ при определении базы по страховым взносам за 2010 год Учреждением не включена начисленная заработная плата по срочным трудовым договорам за июль 2010 г. в сумме 21 256,00 руб. Данные суммы начислены и выплачены согласно заключенным срочным трудовым договорам от 01.07.2010 г. о работе по должности бригадиров в трудовом лагере (таблица №3 акта).

Таким образом, проверкой установлено общая сумма занижения базы страховых взносов за 2010 г. на 49 756 руб. 00 коп.

В нарушение ч.1 ст.8 Закона № 212-ФЗ при определении базы по страховым взносам за 2011 г. Ответчиком не учтены выплаты:

- по расходному кассовому ордеру №47 от 05.05.2011 г. на сумму 4600,00 руб. в счет оплаты за выполненные работы по заключенному трудовому соглашению от 05.05.2011 г., с физическим лицом ФИО3;

- по расходному кассовому ордеру от 14.10.2011 г. №105 на сумму 5000,00 руб. в счет оплаты за выполненные работы согласно договору о выполнении работ и оказании услуг от 23.08.2011 г. с физическим лицом ФИО4.

Таким образом, проверкой установлено общая сумма занижения базы страховых взносов за 2011 г. на 9 600 руб. 00 коп.

В ходе проведения проверки выявлены нарушения в части начисления пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком за 2010-2012 гг. по 9 застрахованным лицам на сумму 70 967,17 руб. Данные суммы не приняты к зачету Фондом социального страхования, в связи с чем подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со ст.7 Закона №212-ФЗ на общих основаниях.

В результате занижения базы для начисления страховых взносов в размере 130 322 руб. 72 коп. сумма несвоевременно исчисленных страховых взносов составила 33 227 руб. 64 коп, в том числе: на страховую часть трудовой пенсии - 23 106 руб. 38 коп; на накопительную часть трудовой пенсии - 4 685 руб. 41 коп; в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования - 4 085 руб. 85 коп; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1 350 руб. 00 коп.

Решением № 018/018/45-2013 от 02.10.2013 Учреждение привлечено к ответственности предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона №212-ФЗ в виде наложения штрафа в в сумме 6 645,53 рублей, начислены пени в сумме 6 354,69 рублей. Учреждению предложено уплатить недоимку в сумме 33 227,64 рублей, уплатить штрафы и пени, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

Доказательств уплаты начисленных сумм страховых взносов в установленный срок в материалах дела отсутствуют и к судебному заседанию таких доказательств либо отсутствия задолженности по указанным страховым взносам ответчиком в порядке ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не направлено.

В соответствии с частью 1 статьи 64, статьями 71, 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, на основании представленных доказательств.

В силу ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

При изложенных обстоятельствах суд признает доказанным факт ненадлежащего исполнения Учреждением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок.

В соответствии со статьей 25 Закона № 212-ФЗ пеней признается установленная денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела за несвоевременную уплату страховых взносов, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии, начисленная сумма пеней составила 4 441,63 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 970,80 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 519,56 рублей, за несвоевременную уплату страховых взносов, зачисляемых в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 422,70 рублей которые ответчиком не оспорены, и подтверждаются таблицами расчета пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, таблицами расчета пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2010 по 27.08.2013г.;

Проверив правильность начисления пеней, суд признает их подлежащими взысканию, поскольку в соответствии с положениями ст. 25 Закона № 212-ФЗ пеня уплачивается независимо от уплаты страховых взносов, за несвоевременную уплату которого она начислена.

Занижения базы для начисления страховых взносов в размере 130 322 руб. 72 коп. повлекло к правомерному привлечению Учреждения к ответственности предусмотренной частью 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде наложения штрафа в сумме 6 645,53 рублей (33 227,64*20%).

При изложенных обстоятельствах у суда имеются все основания для удовлетворения заявленных требований.

В силу пункта 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, расходы по оплате государственной пошлины в размере 2000 рублей следует отнести на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 176 и 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Кызыле Республики Тыва удовлетворить.

Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва», находящегося по адресу: 667000 <...> ИНН <***> ОГРН <***>, зарегистрированного в качестве юридического лица Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва 25.12.2002г., в пользу Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Кызыле Республики Тыва, для перечисления в соответствующие бюджеты недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 23 106,38 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 4 685,41 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 4 085,85 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование зачисляемых в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1350,00 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 4 441,63 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, направленных на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 970,80 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 519,56 рублей, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 422,70 рублей, в общей сумме 46 227,86 рублей.

Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Кызыле Республики Тыва выдать исполнительный лист.

Взыскать с Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 5 города Кызыла Республики Тыва» государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2000 рублей.

Исполнительный лист направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Тыва.

Решение подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Судья Э.А. Санчат