Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Республики Тыва Санчат Э.А., рассмотрев в судебном заседании, при ведении протокола судебного заседания секретарем Салчак С.С., заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального обучения «Тывинский государственный университет»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 22.12.2009 № 93-09/57,

при участии в заседании: от заявителя: ФИО1- представителя по доверенности от 25.12.2009; от ответчика: ФИО2- представителя по доверенности от 18.01.2010г., ФИО3 - представителя по доверенности от 20.01.2010г.,

установил:

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального обучения «Тывинский государственный университет» (далее – Университет) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва (далее - ТУ ФСФБН, Служба) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 22.12.2009 № 93-09/57.

Представитель Университета в судебном заседании поддержал заявленные требования.

Представитель ТУ ФСФБН с заявлением не согласился, пояснил, что сделка совершена резидентом и нерезидентом в валюте, превышающей 5 000 долларов.

Изучив материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, арбитражный суд установил.

Согласно п. 1 договора на оказание платных образовательных услуг иностранным гражданам от 23.06.2005г., заключенному между Университетом (исполнитель) и гражданином Азербайджана ФИО4 (заказчик), исполнитель предоставляет, а заказчик оплачивает обучение по основной образовательной программе.

Пунктом 4.1. договора устанавливается стоимость обучения заказчика за один учебный год в размере 25 000 рублей, сроки оплаты по договору устанавливаются до 1 сентября 2005г. – 12 500 рублей, до 02 февраля 2006г. – 12 500 рублей.

В приложении от 19.09.2006г. № 1 к указанному договору стоимость обучения устанавливается в размере 30 000 рублей, с сроками уплаты до 20.09.2006г. – 15 000 рублей, до 10.02.2007г. – 15 000 рублей.

Соглашением от 05.10.2007г. № 2 к договору оказания образовательных услуг стоимость обучения определяется в размере 37 500 рублей, оплата производится до 30.11.2007г. – 18 750 рублей, до 31.03.2008г. – 18 750 рублей.

Подписанное заказчиком и исполнителем приложение от 02.09.2008г. № 3 устанавливает годовое обучение в размере 45 800 рублей, с погашением оплаты до 30.11.2008г. – 22 900 рублей, до 31.03.2009г. – 22 900 рублей.

Согласно Приложению от 22.09.2009г. № 4 к договору затраты на обучение составило 50 380 рублей, с погашением оплаты до 30.11.2009г. – 25 190 рублей, до 31.03.2010г. – 25 190 рублей.

Из материалов дела следует, что 10 декабря 2009 года ТУ ФСФБН проведена плановая проверка Университета на соблюдение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки Службой выявлены нарушения статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном контроле и валютном регулировании», п. 2.1. Положения от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», пунктов 3.2, 3.14 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», за которые частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации установлена административная ответственность.

Определением от 27 ноября 2009 года в отношении Университета возбуждено дело об административном правонарушении № 93-09/57.

Материалами административного расследования установлено, что Университетом осуществлена валютная операция, выразившаяся в осуществлении расчетов с нерезидентом – гражданином Азербайджана ФИО4 за оказанные образовательные услуги на основании заключенного договора об оказании платных образовательных услуг иностранным гражданам б/н от 23.06.2005г. наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации в общей сумме 163 490 рублей или 5 913,36 долларов США, превышающих в эквиваленте 5 000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, которые оприходованы в кассу Университета по приходным кассовым ордерам № 3193 от 28.06.2005г. на сумму 12 500 рублей, № 300 от 26.01.2006г. на сумму 12 500 рублей, № 5288 от 20.09.2009г. на сумму 15 000 рублей, № 219 от 22.01.2007г. на сумму 15 000 рублей, № 3810 от 13.09.2007г. на сумму 15 000 рублей, № 4896 от 20.11.2007г. на сумму 3 750 рублей, № 501 от 11.02.2008г. на сумму 8 750 рублей, № 1414 от 25.03.2008г. на сумму 10 000 рублей, № 4097 от 17.11.2008г. на сумму 22 900 рублей, от 24.03.2009г. на сумму 22 900 рублей, № 3920 от 05.11.2009г. на сумму 25 190 рублей.

Постановлением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва от 22.12.2009г. № 93-09/57 Университет признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях Российской Федерации и назначено административное наказание в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей. Копия постановления получена ректором Тывинского государственного университета ФИО5

Считая постановление ТУ ФСФБН по РТ незаконным и необоснованным Университет обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив материалы дела, выслушав пояснения сторон, арбитражный суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В силу части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Основываясь на части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ТУ ФСФБН представлены отзыв и материалы административного дела.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истек ли срок давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Из анализа указанного Закона следует: резидентами являются, в том числе юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (подпункт "в" пункта 6 части 1 статьи 1 ФЗ N 173); нерезидентами - физические лица, не являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 ФЗ N 173); валютной операцией в том числе признается отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 ФЗ N 173).

В соответствии с частью 2 статьи 14 ФЗ N 173 при осуществлении валютных операций юридическими лицами - резидентами расчеты производятся через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно статье 20 ФЗ N 173 Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок образует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Подтверждая наличие в действиях Университета состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, Служба указывает, что в нарушение требований статьи 20 ФЗ N 173 Университет принял от гражданина ФИО4 (нерезидента, гражданина Азербайджана) наличные денежные средства в общей сумме 163 490 рублей в счет оплаты обучения по договору от 23.06.2005г., что подтверждается приходно-кассовыми ордерами № 3193 от 28.06.2005г. на сумму 12 500 рублей, № 300 от 26.01.2006г. на сумму 12 500 рублей, № 5288 от 20.09.2009г. на сумму 15 000 рублей, № 219 от 22.01.2007г. на сумму 15 000 рублей, № 3810 от 13.09.2007г. на сумму 15 000 рублей, № 4896 от 20.11.2007г. на сумму 3 750 рублей, № 501 от 11.02.2008г. на сумму 8 750 рублей, № 1414 от 25.03.2008г. на сумму 10 000 рублей, № 4097 от 17.11.2008г. на сумму 22 900 рублей, от 24.03.2009г. на сумму 22 900 рублей, № 3920 от 05.11.2009г. на сумму 25 190 рублей, без оформления Университетом в уполномоченном банке паспорта сделки при осуществлении валютных операций между ним и иностранным лицом-нерезидентом.

В соответствии с положениями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства суд оценивает во взаимосвязи и совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном их исследовании.

Исследовав представленные в дело доказательства, суд установили, что Университет осуществляет основную образовательную деятельность, финансируемую как за счет средств соответствующего бюджета, так и за счет потребителей образовательных услуг, а также дополнительную, осуществляемую с привлечением внебюджетных средств; по договору от 23.06.2005, Университет предоставляет, а гражданин ФИО4 оплачивает свое обучение; обучение ФИО4 проводится в рамках основной образовательной программы и государственного образовательного стандарта; действия Университета по приему от плательщика денежных средств в качестве оплаты обучения студента по приходно-кассовому ордеру подпадают под действие абзаца 3 части 2 статьи 14 ФЗ N 173, согласно которому юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, предоставляемых населению.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что использование специального счета, оформление резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами, в настоящем случае не требуется.

При таких обстоятельствах, суд не усматривает в действиях Университета событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Государственного образовательного учреждения высшего профессионального обучения «Тывинский государственный университет» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Тыва об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 22.12.2009г. № 93-09/57 удовлетворить.

Признать незаконным и отменить полностью Постановление о назначении административного наказания от 22.12.2009г. № 93-09/57, принятого в г. Кызыле о привлечении к административной ответственности Государственного образовательного учреждения высшего профессионального обучения «Тывинский государственный университет», находящегося по адресу: Республика Тыва, г. Кызыл, ул Ленина, д. 36 (свидетельство о государственной регистрации серии 17 № 000344768 от 10.04.2006г.), предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение 10 дней со дня его принятия в Третий арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд Республики Тыва.

Судья Э.А. Санчат