Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление ООО «Интегра-Бурение» ИНН <***>

к Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 3

о признании незаконными и отмене постановлений от 29.07.2019 №№ 72031919710506600003 и 12-8-26/97 о привлечении к административной ответственности,

к Управлению ФНС России по Тюменской области

о признании незаконным решения от 22.08.2019 № 413,

при участии:

представитель заявителя – ФИО2 на основании доверенности от 8 февраля 2018г. №ИМ-14/2018,

представитель Управления – ФИО3 на основании доверенности от 8 августа 2018г. №04-17/13021;

представители Инспекции – ФИО3 на основании доверенности от 12 августа 2019г. №92, ФИО4 на основании доверенности от 10 апреля 2019г. №43, ФИО5 на основании доверенности от 26 апреля 2019г. №55,

установил:

ООО «Интегра-Бурение» (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Тюмени № 3 (далее также Инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений от 29.07.2019 №№ 72031919710506600003 и 12-8-26/97 о привлечении к административной ответственности, к Управлению ФНС России по Тюменской области (далее также Управление) о признании незаконным решения от 22.08.2019 № 413.

Поскольку с заявлением в арбитражный суд заявитель обратился 30 августа 2019г., в данном случае соблюдён 10-дневный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 2 статьи 208 АПК РФ и частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении: отчёты о движении денежных средств были представлены в срок 30.04.2019 без приложения подтверждающих банковских документов (достоверность и правильность отчётов налоговым органом не оспаривается); подтверждающие банковские документы были направлены в более поздний срок 15.05.2019 в связи с тем, что ООО «Интегра-Бурение» не осуществляет деятельность на территории Туркменистана, на данный момент Общество проводит мероприятия по ликвидации филиала в Туркменистане; для ликвидации филиала в Туркменистане, получения выписок из банка заявителем был заключен договор оказания юридических услуг с ФИО6 Срок представления подтверждающих документов был нарушен в связи с личными семейными обстоятельствами привлеченного исполнителя. Также заявитель указывает, что в его адрес не поступали уведомления от налогового органа о необходимости представления исправленного (уточнённого) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, поэтому Общество не нарушило сроки представления отчётов; подтверждающие банковские документы были представлены в пределах срока 10 рабочих дней. Заявитель считает совершённое административное правонарушение малозначительным.

Представители ответчиков против заявленных требований возражают по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Заслушав объяснения участников судебного процесса, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, учитывая требования ч.7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемых постановлений в полном объеме, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

06.01.2012 ООО «Интегра-Бурение» открыты счета №23203934230774100008000, №23203840230774100008000 в банке, расположенном за пределами территории РФ – Чандыбильский филиал Государственного коммерческого банка Туркменистана «Туркменбаши» (GKBT «Turkmenbashy Chandy Filial»), Туркменистан. Валюта счета – ТМТ (новые туркменские манаты).

С 01.08.2019 ООО «Интегра-Бурение» состоит на налоговом учёте в ИФНС России по г.Тюмени №3.

В соответствии с ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила).

П. 4 Правил установлено, что юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно п.5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

П.7 Правил установлено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В связи с тем, что в банке Чандыбильский филиал Государственного коммерческого банка Туркменистана «Туркменбаши» (GKBT «Turkmenbashy Chandy Filial») за пределами территории РФ открыты счета у Общества, у заявителя возникла обязанность представить в Инспекцию отчёты о движении денежных средств по данным счетам с подтверждающими банковскими документами.

30.04.2019 ООО «Интегра-Бурение» представлены в ИФНС России по г.Тюмени №3 отчёты о движении денежных средств юридического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами РФ по названным счетам за 1 квартал 2019г. (рег. вх. от 06.05.2019 №017596, №7203-469718, №7203-469719) без подтверждающих банковских документов.

Таким образом, Обществом нарушены ч.7 ст.12 Закона №173-ФЗ и пункты 5, 7 Правил.

Ранее в отношении ООО «Интегра-Бурение» вынесено постановление о назначении административного наказания от 20.03.2018 №720320180015/58 за несоблюдение установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств по счету в банке за пределами территории РФ, которое вступило в законную силу 06.04.2018 и было исполнено 02.07.2018.

15.05.2019 Обществом в адрес Инспекции представлены уточнённые отчёты за 1 квартал 2019г. (вх. от 20.05.2019 №019841) по указанным счетам с нотариально заверенными банковскими документами.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для составления старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №8 ФИО4 в отношении Общества протоколов об административном правонарушении от 16.07.2019 №12-8-26/97 и №72031919710506600001 по признакам ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ - повторное несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Рассмотрев данные протоколы и иные материалы дел об административных правонарушениях, заместитель начальника Инспекции ФИО7 вынесла оспариваемые постановления от 29.07.2019 №№ 72031919710506600003 и 12-8-26/97, в соответствии с которыми Общество привлечено к административной ответственности по ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 400 000 руб. по каждому делу.

Привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено при наличии у ответчика полномочий по составлению протоколов и вынесению постановлений, предоставленных п. 80 ч.2 ст.28.3, с учётом Положения о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Материалы дела свидетельствуют, что протоколы составлены и постановления вынесены в отсутствие законного представителя Общества, но при надлежащем его извещении о времени и месте совершения данных процессуальных действий.

Не согласившись с постановлениями от 29.07.2019 №№ 72031919710506600003 и 12-8-26/97 о привлечении к административной ответственности, Общество обжаловало их в вышестоящий налоговый орган.

По результатам жалоб Управлением ФНС России по Тюменской области принято решение от 22.08.2019 № 413, в соответствии с которым жалобы оставлены без удовлетворения.

Арбитражный суд считает оспариваемые постановления Инспекции и решение Управления законными и обоснованными.

Согласно ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Таким образом, материалами дела подтверждается несоблюдение 30.04.2019 Обществом порядка представления отчёта о движении денежных средств за 1 квартал 2019г.

Поскольку до совершения спорного административного правонарушения Общество уже привлекалось к административной ответственности за несоблюдение установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств, в его действиях имеется квалифицирующий признак повторности, предусмотренный ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ.

При этом в силу диспозиции ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ повторность обоснованно учтена Инспекцией как квалифицирующий признак, а не обстоятельство, отягчающее ответственность.

Вина Общества в данном правонарушении, в том виде как она определена ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, налоговым органом установлена.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина в данном случае выразилась в непринятии всех зависящих мер по недопущению правонарушения, при этом сам факт выявленного нарушения свидетельствует, что принятых Обществом мер было недостаточно.

Арбитражный суд отклоняет довод Общества об отсутствии его вины в совершённом правонарушении, поскольку заявитель не проявил достаточной степени заботливости и осмотрительности в целях соблюдения установленного порядка представления отчёта о движении денежных средств за 1 квартал 2019г.

Так, Обществу было известно о необходимости представления отчётов с подтверждающими банковскими документами. Заявитель не представил доказательств объективной невозможности для соблюдения им установленных правил представления банковских документов.

То обстоятельство, что подтверждающие банковские документы были направлены в более поздний срок 15.05.2019 в связи с тем, что ООО «Интегра-Бурение» не осуществляет деятельность на территории Туркменистана и проводит мероприятия по ликвидации филиала в Туркменистане, заявителем был заключен договор оказания юридических услуг с ФИО6; срок представления подтверждающих документов был нарушен в связи с личными семейными обстоятельствами привлеченного исполнителя, не свидетельствуют об отсутствии вины Общества в совершённом административном правонарушении, поскольку обязанность представлять отчеты с подтверждающими документами возложена именно на ООО «Интегра-Бурение» как участника внешнеэкономической деятельности, у которого открыты счета в иностранном банке.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 29.07.2019 Общество имеет в Туркменистане два действующих филиала.

Ссылка Общества на порядок и сроки, установленные пунктом 10 Правил, является неосновательной, поскольку направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного отчета, равно как и отсутствие такого уведомления, не влияют на ответственность резидента при несоблюдении им срока, установленного пунктом 4 названных Правил, так как данная обязанность является безусловной, подлежит исполнению в течение 30 дней по окончании каждого квартала и не поставлена в зависимость от какого-либо уведомления.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о наличии вины Общества в совершенном правонарушении, которая установлена налоговым органом и подтверждена материалами дела.

Обществу назначен штраф в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 6.5 ст.15.25 КоАП РФ, - 400 000 руб., по каждому делу.

При назначении штрафа ответчиком принято во внимание обстоятельство, смягчающее административную ответственность, - до выявления налоговым органом административного правонарушения Общество представило уточнённые отчёты с подтверждающими банковскими документами по счетам.

Процессуальных нарушений порядка привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

Так же арбитражный суд не усматривает признаков малозначительности в совершённом административном правонарушении, поскольку неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства РФ представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

При этом арбитражный суд отклоняет как не имеющий правового значения довод заявителя о том, что на протяжении нескольких лет по счетам не проводятся банковские операции, поскольку действующее законодательство не ставит обязанность по представлению банковских документов в зависимость от наличия или отсутствия операций по банковским счетам за определенный период.

Таким образом, ООО «Интегра-Бурение» законно и обоснованно привлечено к административной ответственности оспариваемыми постановлениями от 29.07.2019 №№ 72031919710506600003 и 12-8-26/97, что влечёт отказ в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья

Коряковцева О.В.