Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановлений 72 № 016414, 72 № 016415, 72 № 016416, 72 № 016403, 72 № 016405, 72 № 016407, 72 № 016409, 72 № 016411, 72 № 016412, 72 № 016413 от 20.03.2007,

при ведении протокола судебного заседания судьей Тихомировым В.В.

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 28.03.2007,

от ответчика – Омских Г.А. по доверенности от 09.01.2007, ФИО2 по доверенности от 23.04.2007,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ямал» (далее ООО «Ямал») обратилось с заявлением об оспаривании постановлений 72 № 016414, 72 № 016415, 72 № 016416, 72 № 016403, 72 № 016405, 72 № 016407, 72 № 016409, 72 № 016411, 72 № 016412, 72 № 016413 от 20.03.2007, вынесенных Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 1.

Протоколом судебного заседания установлено и подтверждается, что в судебном заседании объявлен перерыв до 14.06.2007 до 16 часов 00 минут. После перерыва заседание продолжено.

Истец поддержал заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик представил письменные возражения против заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по нижеследующим основаниям.

Как усматривается из материалов дела, на основании поручения и.о. заместителя начальника Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 1 от 19.02.2007, ответчиком было проведено мероприятие по контролю за соблюдением ООО «Ямал» законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. В ходе данного мероприятия выявлено десять фактов накопления наличных денежных средств сверх установленного банком лимита (20 000 руб.)

По результатам проверки составлены протоколы об административных правонарушениях 72 № 026051, 72 № 026052, 72 № 026053, 72 № 026077, 72 № 026078, 72 № 026079, 72 № 026080, 72 № 026081, 72 № 026082, 72 № 026083 от 13.03.2007.

По результатам рассмотрения протоколов и материалов об административном правонарушении и.о. руководителя Инспекции ФНС России по г.Тюмени № 1, 20.03.2007 были вынесены постановления 72 № 016414, 72 № 016415, 72 № 016416, 72 № 016403, 72 № 016405, 72 № 016407, 72 № 016409, 72 № 016411, 72 № 016412, 72 № 016413 о привлечении истца к административной ответственности на основании ст.15.1 КоАП РФ в виде штрафа на общую сумму 400000 рублей.

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

В соответствии с п. 5, 6, 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) (далее Порядок) и п. 2.5, 2.6. Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее Положение) предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

В силу п. 22, 24 Порядка все поступления наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге; записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу; ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Согласно п. 2.5 Положения лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично - денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Как следует из материалов дела, Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ (Открытое акционерное общество) в лице заместителя управляющего Тюменским (городским) отделением № 29 (Банк) и Общество с ограниченной ответственностью «Ямал» (Клиент) 05.06.2006 заключили договор № 5799 банковского счета.

Согласно представленному в материалы дела расчету на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2007 год, для ООО «Ямал» установлен лимит остатка кассы в сумме 20000 руб.; срок сдачи выручки – 1 раз в два дня при образовании сверхлимитного остатка; порядок сдачи выручки – в кассу банка.

Пунктом 2.5 Положения установлено, что лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

В деле имеется заверенная копия письма ООО «Ямал» № 01 от 10.01.2007, адресованного руководителю АК Сберегательный банк РФ Тюменское (городское) отделение № 29, в соответствии с которым истец просит разрешить сдавать денежную выручку за выходные и праздничные дни в первый рабочий день недели или установить лимит на эти дни в размере 150 000 рублей.

10.01.2007 между АК Сберегательный банк РФ Тюменское (городское) отделение № 29 и ООО «Ямал» было заключено дополнительное соглашение к договору № 5799 банковского счета, согласно которому, с 10.01.2007 Клиенту на выходные и праздничные дни установлен «Расчет лимита остатка касса» в размере 150 000 руб.

Судом установлено, что 20.01.2007, 21.01.2007, 27.01.2007, 28.01.2007, 03.02.2007, 04.02.3007, 10.02.2007, 17.02.2007, 18.02.2007, то есть дни, когда ответчиком были выявлены накопления денежных средств сверх лимита – 20 000 руб., являлись выходными днями.

В отзыве на исковое заявление Инспекция, ссылаясь на Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) и Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», указала, что установление дополнительного лимита остатка денежных средств в кассе на выходные и праздничные дни в размере 150000 руб. является неправомерным. Ответчик полагает, что закон предусматривает изменение лимитов в случае изменения среднедневной выручки организации, установление организациям нескольких лимитов остатка денежных средств в кассе, в том числе на выходные и праздничные дни, не допускается. Инспекция считает, что дополнительное соглашение от 10.01.2007 является ничтожным, поскольку не соответствует требованиям Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) и Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Суд считает возможным отклонить указанные доводы истца и не принимать их во внимание по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 166, ст. 168 Гражданского кодекса РФ сделка недействительна по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима, или не предусматривает иных последствий нарушения.

Вышеобозначенным Положением ЦБ РФ установлено, что лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично - денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков.

Нормативными актами Банка России действительно не предусмотрено установление дополнительного лимита остатка кассы на выходные и праздничные дни, однако и запрета совершения подобных действий не имеется.

По мнению суда, доказательств, позволяющих сделать вывод о несоответствии дополнительного соглашения от 10.01.2007 закону или иным правовым актам, ответчиком не представлено.

Кроме того, следует учесть, что согласно разъяснениям департамента регулирования расчетов Банка России при проверке соблюдения установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия, необходимо учитывать, что наличные денежные средства предприятия за выходные дни, не являющиеся днями работы учреждения банка, не считаются сверхлимитным остатком наличных денег в кассе.

В деле имеется письмо АК Сберегательный банк РФ Тюменское (городское) отделение № 29 от 23.03.2007, согласно которому режим работы кассы банка по приему выручки у юридических лиц: с понедельника по пятницу – с 09 часов 00 минут до 14 часов 00 минут, с 15 часов 00 минут до 16 часов до 00 минут; в последний рабочий день месяца – с 09 часов 00 минут до 14 часов 00 минут; выходные – суббота и воскресенье.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что срок сдачи выручки для Заявителя установлен 1 раз в два дня при образовании сверхлимитного остатка.

В силу п. 4 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Суд считает, что Инспекция не представила достаточных доказательств, подтверждающих ее доводы.

По мнению суда, в действиях ООО «Ямал» отсутствуют признаки состава правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно п. 1 ст. 24.5. КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

При названных обстоятельствах, факт правонарушения не доказан постановления 72 № 016415, 72 № 016416, 72 № 016403, 72 № 016405, 72 № 016407, 72 № 016409, 72 № 016411, 72 № 016412, 72 № 016413 не соответствуют закону, что является основанием для их отмены.

В ходе проверки был выявлен факт превышения лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Ямал» в будний день – 14.02.2007. Заявитель объяснил образование сверхлимитного остатка тем, что 15.02.2007 выдавалась заработная плата сотрудникам предприятия.

В соответствии с п. 7 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Следовательно, последние доводы истца нельзя признать состоятельными, поскольку они не отвечают требованиям действующего законодательства.

Материалами дела подтверждается, что 14.02.2007 в 12 часов 54 минуты, сотрудники Инспекции произвели контрольную закупку, в 14 часов 07 минут был снят Z-отчет, который показал закрытие смены № 237 и сумму выручки 4097 руб.

Согласно акту проверки № 018058 от 14.02.2007, проверочное мероприятие закончилось в 15 часов 20 минут, касса банка по приему наличных денежных средств в тот день работала до 16 часов 00 минут, следовательно, кассир предприятия не мог успеть сдать сверхлимитную наличность до момента закрытия кассы банка.

Кроме того, истец указал, что фактически ресторан «Ямал» обслуживал посетителей 14.02.2007 до 02 часов, то есть смена закончилась 15.02.2007 в 02 часа 32 минуты.

Из материалов дела следует, что срок сдачи выручки для Заявителя установлен 1 раз в два дня при образовании сверхлимитного остатка.

Судом установлено, что 13.02.2007 выручка ООО «Ямал» была сдана в кассу АК Сберегательный банк РФ Тюменское (городское) отделение № 29, следовательно, образовавшийся 14.02.2007 сверхлимитный остаток денежной наличности мог быть сдан в кассу банка 15.02.2007.

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с п.2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии с п.4 ст.1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Суд усматривает сомнение в виновности истца в совершении правонарушения, по причине того, что Обществу не была предоставлена возможность для соблюдения установленной обязанности по сдаче сверхлимитной наличности, поскольку проверка была проведена до наступления срока исполнения указанной обязанности.

Суд считает, что вина ООО «Ямал» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ, не установлена.

На основании изложенного, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Заявителем уплачена государственная пошлина в размере 2000 рублей, которая на основании ст.110 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 – 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановления по делу об административном правонарушении № 016414, № 016415, № 016416, № 016403, № 016405, № 016407, № 016409, № 016411, № 016412, № 016413, вынесенные 20.03.07 г. Инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 1 в отношении ООО «Ямал» (место нахождения - <...>; зарегистрировано 25.05.06 г. Инспекцией ФНС России по г. Тюмени № 3, свидетельство о регистрации 72 № 001535412).

Возвратить из федерального бюджета ООО «Ямал» 2000 рублей государственной пошлины. Выдать справку на возврат.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья В.В. Тихомиров