Гражданский кодекс часть 1

ОАО ДОК «Красный Октябрь» (далее – заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области от 23 мая 2007 года № № 71-07/34М, 71-07/35М, 71-07/36М, 71-07/37М и 71-07/38М о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а так же за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Заявленные требования обоснованы тем, что поскольку услуги по договору оказаны не были, производилась только оплата суточных и компенсационных расходов, у заявителя отсутствовала обязанность представлять в банк документы, подтверждающие факт оказание услуг, а так же оформлять паспорт сделки.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении (л.д.3-6). Дополнительно пояснил, что фактически Т.Штаутмайстер приезжал только знакомиться с обстановкой, документами.

Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве (л.д.66-73). Дополнительно пояснил, что поскольку нерезидент приезжал, значит осуществлял определенную деятельность по договору, которую заявитель оплачивал.

Заслушав объяснения представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, учитывая требования части 7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемых постановлений в полном объеме, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Заявителем ОАО ДОК «Красный Октябрь» (Собственник) заключен с нерезидентом физическим лицом Т.Штаутмайстером (Германия) контракт от 1 августа 2006 г.№ 729, по которому последний принимает на себя обязательства по осуществлению функций Члена Совета директоров организации-Собственника. При этом пунктом 2.3.1 контракта установлено, что нерезидент получает вознаграждение за осуществление деятельности по руководству Собственником, а также компенсацию за счет средств Собственника необходимых расходов, понесенных в связи с осуществлением указанной деятельности; разделом 4 контракта предусмотрено, что определение конкретного размера вознаграждения производится в соответствии с решением Совета директоров, компенсации же подлежат понесенные нерезидентом расходы на проезд к месту нахождения организации-Собственника, на проживание (по найму жилого помещения) оказание услуг (проведение семинара) и суточные (1 2000 долларов за сутки) (л.д.28-33 и 74-79).

На основании названного контракта заявителем через свои банковские счета были перечислены нерезиденту денежные суммы, а именно 22 декабря 2006 года – 1 071, 85 евро, 12 декабря 2006 года – 2 400 долларов, 29 декабря 2006 года – 2 400 долларов и 18 сентября 2006 года – 3 423, 79 евро (л.д.120-121, 127-128, 134-135 и 141-144).

В связи с выявлением данных обстоятельств должностным лицом Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области 11 мая 2007 года составлены протоколы об административном правонарушении соответственно №№ 71-07/34, 71-07/35, 71-07/36, 71-07/37 и 71-07/38 в отношении ОАО ДОК «Красный Октябрь» о наличии в его действиях признаков административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д.81-99).

При этом событиями правонарушений указано то, что заявителем не представлялись в банк в установленные сроки документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг) и справки о них, а так же не оформлен в банке паспорт сделки по вышеуказанному контракту.

По результатам рассмотрения протоколов ответчиком вынесены оспариваемые постановления от 23 мая 2007 г. №№ 71-07/34, 71-07/35, 71-07/36, 71-07/37 и 71-07/38 о привлечении ОАО ДОК «Красный Октябрь» к административной ответственности на основании ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а так же за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок (л.д.115-119, 122-126, 129-133, 136-140 и 145-148).

Согласно ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок -влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено ответчиком в рамках полномочий, предоставленных ему п.80 ч.2 ст.28.3 и ст. 23.60 КоАП РФ, а также с соблюдением срока давности привлечения к ответственности, предусмотренного ст.4.5 КоАП РФ.

Вместе с тем, арбитражный суд считает, что оспариваемые постановления подлежат признанию незаконными и отмене.

Согласно ст.1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» валютной операцией является, в том числе, использование валютных ценностей в качестве средства платежа.

В силу п.1.1 Положения Центрального банка РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» действие настоящего Положения распространяется на валютные операции, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета за вывозимые (ввозимые) товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

При этом резидент представляет в уполномоченный банк документы, подтверждающие факт вывоза (ввоза) товаров, выполнения работ, оказания услуг в срок, не превышающий 15 дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг (п.п.2.1 и 2.4 Положения).

Пунктами 3.1 и 3.14 Инструкции Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» так же определено, что установленный ею порядок оформления паспортов сделки распространяется на валютные операции, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета за вывозимые (ввозимые) товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк соответствующие документы в срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.

Как указано выше, на основании внешнеторгового контракта заявителем были перечислены нерезиденту денежные суммы.

При этом выставленные нерезидентом для оплаты данными суммами счета расценены административным органом в качестве документов, подтверждающих оказание нерезидентом услуг по контракту; первый же платеж расценен в качестве валютной операции, до осуществления которой заявителю следовало оформить паспорт сделки.

Однако, из текста контракта от 1 августа 2006 г.№ 729 и выставленных нерезидентом счетов усматривается, что заявителем 18 сентября 2006 года, 12, 22 и 29 декабря 2006 года были оплачены не как таковые работы (услуги), определенные контрактом (осуществление функций Члена Совета директоров), а понесенные нерезидентом расходы на проезд к месту нахождения организации-Собственника и суточные.

Таким образом, осуществленные заявителем платежи, не являются такой валютной операцией, на которую распространяется действие вышеуказанных Положения Центрального банка РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П и Инструкции Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И, поскольку платежи осуществлены не за выполненные работы, оказанные услуги, которые установлены контрактом.

При этом выставленные нерезидентом счета на компенсацию понесенных им расходов на проезд и выплату суточных не являются документами, подтверждающими выполнение им работ по контракту, а именно осуществление функций Члена Совета директоров.

Иных доказательств исполнения нерезидентом обязательств по контракту от 1 августа 2006 г.№ 729 (осуществление функций Члена Совета директоров) ответчиком в арбитражный суд не представлено.

На основании изложенного, арбитражным судом установлено, что в действиях заявителя отсутствуют признаки правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, в связи с чем заявленные требования о признании незаконным и отмене постановлений Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области от 23 мая 2007 года № № 71-07/34М, 71-07/35М, 71-07/36М, 71-07/37М и 71-07/38М подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.167 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области от 23 мая 2007 года № № 71-07/34М, 71-07/35М, 71-07/36М, 71-07/37М и 71-07/38М о привлечении ОАО ДОК «Красный Октябрь» к административной ответственности признать незаконными и отменить полностью.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья О.В.Коряковцева