Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Коряковцевой О.В., рассмотрев в судебном заседании заявление

ООО «РТК-Тантал»

к Тюменской таможне

об оспаривании постановления от 9 сентября 2008 г. № 10503000-358/2008 о привлечении к административной ответственности,

при участии:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 28 августа 2008 г., ФИО2 по доверенности от 28 августа 2008 г.;

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 7 октября 2008 г. № 173, ФИО4 по доверенности от 6 октября 2008 г. №172, ФИО5 по доверенности от 19 декабря 2007 г. № 09-10/11818,

установил:

ООО «РТК-Тантал» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Тюменской таможни (далее – ответчик) от 9 сентября 2008 г. № 10503000-358/2008 о привлечении его к административной ответственности по ч.3 ст.16.12 КоАП РФ за непредставление в установленный срок документов по требованию.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении: ответчиком нарушен порядок проведения таможенной ревизии; отсутствует вина заявителя в совершенном правонарушении.

Представитель ответчика заявленные требования не признал по основаниям, указанным в отзыве.

Заслушав объяснения представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела, учитывая требования ч.7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемого постановления в полном объеме, арбитражный суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Заявителем ООО «РТК-Тантал» 20 сентября 2007 года, 15 ноября 2007 года и 22 июля 2008 года на Тюменский таможенный пост поданы грузовые таможенные декларации (далее - ГТД) №№ 10503050/200907/0001823, 10503050/151107/П002210, 10503050/220708/0001302 на товар - «Грузовой автомобиль самосвал, предназначенный для эксплуатации только в дорожной сети дизельный двигатель» в количестве 4 шт.

Указанные товары 21 сентября 2007 года, 29 ноября 2007 года и 29 июля 2008 года выпущены в свободное обращение.

В соответствии со ст.ст.361 и 366 Таможенного кодекса РФ в рамках осуществления таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленных в ГТД, после его выпуска, Тюменской таможней назначено проведение специальной таможенной ревизии (решение от 31 июля 2008 г. № 20-р о проведении специальной таможенной ревизии).

В период с 1 августа 2008 года по 18 сентября 2008 года Тюменской таможней проведена специальная таможенная ревизия (Акт общей таможенной ревизии № 10503000/180908/00024), в ходе которой 11 августа 2008 года Тюменской таможней было выставлено ООО «РТК-Тантал» требование о необходимости предоставления до 20 августа 2008 года документов и сведений, необходимых для осуществления контроля.

Документы, указанные в требовании, в установленный в нем срок в таможню не представлены.

В этой связи 22 августа 2008 года должностным лицом Тюменской таможни в отношении ООО «РТК-Тантал» составлен протокол № 10503000-358/2008 по факту совершения им административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.16.12 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения протокола и результатов проверки заместителем начальника Тюменской таможни ФИО6 вынесено оспариваемое постановление от 9 сентября 2008 года № 10503000-358/2008 о привлечении ООО «РТК-Тантал» к административной ответственности за непредставление в установленный срок документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, на основании ч.3 ст.16.12 КоАП РФ в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

Из материалов административного дела усматривается, что привлечение заявителя к ответственности осуществлено административным органом в рамках полномочий, предоставленных ему статьями 23.8 и 28.3 КоАП РФ, а также с соблюдением порядка и сроков давности привлечения к ответственности, предусмотренных главами 28 и 29, ст.4.5 и 29.6 КоАП РФ.

В соответствии со ст.361 Таможенного кодекса РФ после выпуска товаров и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений.

Согласно ст.363 Таможенного кодекса РФ лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики обязаны представлять для таможенного контроля в таможенные органы документы и сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Таможенный орган запрашивает документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливает срок их представления, который должен быть достаточен для этого. По мотивированному обращению лица указанный срок продлевается таможенным органом на время, необходимое для представления указанных документов и сведений.

В целях осуществления проверки достоверности сведений после выпуска товаров таможенные органы вправе запрашивать и получать коммерческие документы, документы бухгалтерского учета и отчетности и другую информацию, в том числе в форме электронных документов, относящуюся к внешнеэкономическим операциям с этими товарами, а в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, - также и к последующим операциям с данными товарами, у декларанта или иного лица, имеющего отношение к операциям с товарами.

В соответствии с ч.3 ст.16.12 КоАП РФ непредставление в установленный срок документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения, если такие документы не были представлены одновременно с таможенной декларацией, либо недостающих сведений в случае подачи неполной таможенной декларации, либо документов, запрошенных таможенным органом при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Арбитражным судом не принимается довод заявителя о том, что в момент выставления требования о предоставлении документов заявитель не был поставлен в известность о проводимой в отношении него специальной таможенной ревизии.

Согласно пункту 1 ст.376 Таможенного кодекса РФ таможенные органы проводят таможенную ревизию - проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией лиц, указанных в ст.376 Таможенного кодекса РФ.

Таможенная ревизия проводится в общей и специальной формах.

Специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у декларантов в случаях, если по результатам общей таможенной ревизии или при применении других форм таможенного контроля, предусмотренных главой 35 Таможенного кодекса РФ, обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении (абз.1 и 2 пункта 3 ст.376 Таможенного кодекса РФ).

Проведение специальной таможенной ревизии назначается начальником таможни или вышестоящего таможенного органа или лицом, его замещающим. Решение о проведении специальной таможенной ревизии принимается в письменной форме. Перед началом проведения специальной таможенной ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться (абз.5 пункта 3 ст.376 Таможенного кодекса РФ).

Порядок проведения общей и специальной таможенной ревизии установлен Приказом ГТК России от 11.06.2004 № 663 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии» (далее - Порядок).

Согласно пункту 12 Порядка решение о проведении таможенной ревизии принимает начальник таможни (лицо, его замещающее).

Каждое Решение о проведении таможенной ревизии подлежит учету в журнале регистрации актов таможенных ревизий, который ведется в подразделении таможенной инспекции таможенного органа.

Согласно пункту 13 Порядка копия решения вручается руководителю (уполномоченному представителю) проверяемого лица с одновременным предъявлением членами ревизионной комиссии служебных удостоверений. Решение с отметкой руководителя (уполномоченного представителя) проверяемого лица о получении приобщается к материалам таможенной ревизии. В случае отказа от получения Решения руководитель ревизионной комиссии делает об этом соответствующую запись в Решении.

Таким образом, в случае отказа от получения решения действующее законодательство предусматривает право таможенного органа делать отметку об отказе в данном решении.

Из материалов дела усматривается, что 31 июля 2008 года исполняющим обязанности начальника таможни принято решение о проведении специальной таможенной ревизии от 31 июля 2008 г. № 20-р (приказ Тюменской таможни от 02.07.2008 г. № 362-км «О временном исполнении обязанностей»). Решение зарегистрировано в журнале регистрации актов таможенных ревизий, который ведется в отделе таможенной инспекции Тюменской таможни

Позднее, а именно, 1 августа 2008 года председателем ревизионной комиссии - главным государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции осуществлен выезд в ООО «РТК-Тантал» по адресу <...> в целях вручения руководителю проверяемого лица решения Тюменской таможни от 31 июля 2008 г. № 20-р о назначении специальной таможенной ревизии. Указанные обстоятельства подтверждаются находящимися в материалах дела Пояснением председателя ревизионной комиссии от 3 октября 2008 г.и выкопировкой Журнала учета командировок и иных случаев длительного отсутствия гражданских служащих в течение ежедневного служебного времени 2008 год.

В соответствии с указанными выше документами по прибытии в ООО «РТК-Тантал» данное решение было зачитано вслух, однако от получения данного решения руководитель проверяемого лица отказался, о чем сделана запись в решении, что предусмотрено пунктом 13 Порядка и не нарушает права и законные интересы ООО «РТК - Тантал».

Таким образом, арбитражным судом установлено, что при назначении специальной таможенной ревизии таможенным органом были соблюдены требования действующего законодательства в части уведомления ООО «РТК-Тантал» о проведении специальной таможенной ревизии.

Арбитражным судом не принимается так же довод заявителя о нарушении ответчиком порядка проведения таможенной ревизии.

Согласно абз.2 пункта 3 ст.376 Таможенного кодекса РФ специальная таможенная ревизия может проводиться таможенными органами у лиц, указанных в пункте 2 ст.376 Таможенного кодекса РФ (т.е. у декларантов), - в случаях, если при применении других форм таможенного контроля, предусмотренных главой 35 Таможенного кодекса РФ, обнаружены данные, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении.

Как следует из материалов дела специальной таможенной ревизии ГТД № 10503000/180908/00024 была назначена по результатам проверки документов и сведений о таможенной стоимости товаров, поставленных в адрес ООО «РТК Тантал» (декларант графа 14 ГТД) по договору поставки от 03.12.2006 № ID: BF200611006 (Заключение по результатам проверки документов и сведений № 19 от 31.07.2008), что соответствует требованиям абз.2 пункта 3 ст.376 Таможенного кодекса РФ.

Решение о проведении специальной таможенной ревизии принято в письменной форме исполняющим обязанности начальника Тюменской таможни, что соответствует абз.5 пункта 3 ст.376 Таможенного кодекса РФ.

Перед началом проведения специальной таможенной ревизии осуществлен выезд председателя ревизионной комиссии в ООО «РТК-Тантал» с целью вручить решение, от получения которого заявитель отказался, о чем сделана запись в решении, что соответствует пункту 13 Порядка.

Согласно пункту 5 ст.376 Таможенного кодекса РФ, абз.2 пункта 14 Порядка специальная таможенная ревизия должна проводиться в минимальный период времени, необходимый для ее проведения, и не может продолжаться более двух месяцев со дня принятия решения о проведении специальной таможенной ревизии.

Специальная таможенная ревизия была проведена Тюменской таможней в период с 1 августа 2008 г. по 18 сентября 2008 г., т.е. в течение 1 месяца и 18-ти дней, соответственно при проведении специальной таможенной ревизии Тюменской таможней соблюден срок ее проведения, установленный пунктом 5 ст.376 Таможенного кодекса РФ, абз.2 пункта 14 Порядка.

Согласно пункту 6 ст.376 Таможенного кодекса РФ проведение таможенной ревизии (в общей и специальной формах) допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Проверяемое лицо (ООО «РТК-Тантал») является юридическим лицом, соответственно, Тюменской таможней соблюдены требования пункта 6 ст.376 ТК РФ.

По результатам проведения специальной таможенной ревизии Тюменской таможней составлен Акт специальной таможенной ревизии № 10503000-180908/00024 от 18.09.2008 по форме, установленной Приказом ГТК России от 16.09.2003 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и Инструкции по их заполнению» (зарегистрирован Минюстом России 13.10.2003 № 5170) (пункт 21 Порядка).

Данный акт подписан всеми членами ревизионной комиссии, зарегистрирован в журнале регистрации актов таможенных ревизий, что соответствует абз.7 пункта 21, абз.1 пункта 22 Порядка.

Второй экземпляр Акта специальной таможенной ревизии № 10503000/180908/00024 от 18.09.2008 направлен в адрес ООО «РТК - Тантал» (письмо Тюменской таможни исх.№ 15-28/8344 от 23.09.2008), что свидетельствует о соблюдении Тюменской таможней требований абз.7 пункта 21 Порядка.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что при проведении специальной таможенной ревизии Тюменской таможней соблюдены требования действующего законодательства (пункт 1, абз.2 пункта 3, пункт 5, 6, 8 ст.376 ТК РФ, пункт 13, абз.2 пункта 14, пункт 21, 22 Порядка).

Согласно абз.2 пункта 4 ст.376 ТК РФ, абз.2 пункта 18 Порядка при проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ.

Таким образом, действующее законодательство (абз.2 пункта 4 ст.376 ТК РФ, абз.2 пункта 18) наделяет таможенный орган полномочиями при проведении специальной таможенной ревизии требовать представления любых документов, относящихся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию РФ.

Соответственно, Требование о предоставлении документов и сведений от 11.08.2008 было выставлено Тюменской таможней в рамках проводимой специальной таможенной ревизии с соблюдением процедуры ее проведения в пределах полномочий таможенного органа, установленных законодательством РФ.

Таким образом, арбитражным судом установлено, что Тюменской таможней соблюден порядок проведения специальной таможенной ревизии, соответственно, требование о предоставлении документов и сведений от 11 августа 2008 г. является законным (пункт 1, абз.2 пункта 3, пункт 5, 6, 8 ст.376 Таможенного кодекса РФ, пункт 13, абз.2 пункта 14, пункт 21, 22 Порядка).

Арбитражным судом не принимается также довод заявителя о том, что он надлежащим образом исполнил требования таможенного органа, в его действиях отсутствует вина в совершении административного правонарушения.

Как было указано выше, обязанность ООО «РТК-Тантал», представить в Тюменскую таможню документы, истребуемые при проведении таможенного контроля вытекает из требований пункта 1 ст.363 Таможенного кодекса РФ, согласно которым лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу, таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и таможенные перевозчики обязаны представлять для таможенного контроля в таможенные органы документы и сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с Таможенного кодекса РФ.

Таким образом, обязанность заявителя представить в таможенный орган документы. необходимые для осуществления таможенного контроля, предусмотрена действующим законодательством (пункты 1, 2 ст.363 Таможенного кодекса РФ).

В соответствии с материалами дела арбитражным судом установлено, что Требование о предоставлении документов и сведений от 11 августа 2008 г., с указанием срока представления данных документов до 20 августа 2008 г., было выставлено Тюменской таможней в адрес ООО «РТК-Тантал» 11 августа 2008 года путем вручения его исполнительному директору ООО «РТК-Тантал» ФИО7, что подтверждается проставлением его подписи на Требовании. При этом ФИО7 при вручении требования 11 августа 2008 г. какого-либо несогласия с фактом выставления требования, не выразил, срок представления документов не оспорил.

Однако, зная срок предоставления документов (до 20 августа 2008г.), ООО «РТК-Тантал» документы были представлены в таможенный орган частично лишь 4 сентября 2008 г. и 9 сентября 2008 г. (Акт приема-передачи документов и сведений от 09.09.2008, Письмо ООО «РТК-Тантал» от 29.08.2008 № 14-29 (вх.Тюменской таможни от 04.09.2008 № 3284).

Таким образом, арбитражным судом установлено, что ООО «РТК-Тантал» в нарушение требований законодательства, представило в таможенный орган запрашиваемые им документы при проведении таможенного контроля в целях проверки достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и иных таможенных документах, несвоевременно.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Арбитражный суд считает, что ООО «РТК-Тантал» имея реальную возможность предоставить документы в установленный срок, не приняло надлежащих мер по их представлению в таможенный орган, в связи с чем заявителем не приняты все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязанностей, установленных законодательством РФ.

В соответствии с текстом обжалуемых постановлений, арбитражным судом установлено, что вина юридического лица, в том виде как она определена п.2 ст.2.1 КоАП РФ, административным органом исследовалась.

На основании изложенного арбитражным судом установлено, что ООО «РТК-Тантал» законно и обоснованно привлечено к административной ответственности обжалуемым постановлением от 9 сентября 2008 г. № 10503000-358/2008, в связи с чем заявленные требования о признании его незаконным и отмене, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.167 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Восьмой арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме).

Судья О.В.Коряковцева