Гражданский кодекс часть 1

ООО «Торговые Ряды» ИНН <***> (далее - заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г.Тюмени №3 (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 21.05.2021 №72032113700343/46 о привлечении к административной ответственности.

Поскольку заявитель обратился с заявлением в арбитражный суд 28 мая 2021г., в данном случае соблюдён 10-дневный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 2 статьи 208 АПК РФ и частью 1 статьи 30.3 КоАП РФ.

На основании п.4 ч.1 ст.227 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, о чем стороны извещены надлежащим образом.

Заявленные требования основаны на том, что отсутствует событие административного правонарушения, поскольку выдача иностранным работником заработной платы в валюте РФ в кассе организации не является незаконной валютной операцией. Также заявитель считает совершенное административное правонарушение малозначительным и просит заменить штраф на предупреждение.

Согласно представленному отзыву ответчик против заявленных требований возражает.

Заслушав объяснения участников судебного процесса, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, учитывая требования ч.7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемого постановления в полном объеме, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

ООО «Торговые Ряды» зарегистрировано в качестве юридического лица 31.08.2012 ОГРН <***>, место нахождения Общества: <...>.

Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Тюмени №3, о чем 26.08.2014 внесена запись в ЕГРЮЛ.

Как следует из материалов дела, 16.11.2016 и 09.10.2018 между ООО «Торговые Ряды» (Работодатель) и двумя гражданами Республики Таджикистан ФИО1 и ФИО2 Улмасом Холмахмад (работники) заключены трудовые договоры №5/16 и №11/18, в соответствии с которыми работники выполняют должностные обязанности подсобных рабочих. Место работы – строительные объекты ЗАО «ФИРМА ТЗБ-92» (правопредшественник ООО «Торговые Ряды»).

На основании заявлений нерезидентов от 16.11.2016 и от 09.10.2018 заработная плата вышеназванным работникам выплачивается наличными денежными средствами через кассу Общества.

24.05.2019 из кассы организации по расходному кассовому ордеру №32 иностранным гражданам ФИО1 и ФИО2 были выплачены денежные средства на общую сумму 20 000 руб.

По данному факту старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок №4 ФИО3 в отношении Общества в присутствии его законного представителя – директора ФИО4 составлен протокол об административном правонарушении от 17.05.2021 №720321137003343/46 по признакам ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ – осуществление незаконных валютных операций.

Рассмотрев данный протокол и иные материалы дела об административном правонарушении, заместитель начальника Инспекции ФИО5 вынесла оспариваемое постановление от 21.05.2021 №72032113700343/46, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 15 000 руб.

Привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено при наличии у ответчика полномочий по составлению протокола и вынесению постановления, предоставленных п. 80 ч.2 ст.28.3, с учётом Положения о Федеральной налоговой службе (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).

Материалы дела свидетельствуют, что постановление вынесено в отсутствие законного представителя Общества, но при надлежащем его извещении о времени и месте совершения данного процессуального действия. При рассмотрении дела об административном правонарушении присутствовали представители Общества по доверенности ФИО6 и ФИО7

Согласно ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей в момент совершения административного правонарушения) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В соответствии с частью 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N173-ФЗ) отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа относятся к валютным операциям. Резидентами признаются, в том числе, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами. Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа признается валютной операцией.

Таким образом, выдача юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Статья 14 Закона N 173-ФЗ определяет права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций.

В силу части 2 указанной статьи, если иное не предусмотрено данным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В этой же норме установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, законодательством не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Суд установил и материалами дела подтверждено, что Общество, являющееся резидентом, в нарушение Закона N 173-ФЗ произвело выплаты гражданам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации без использования счета в уполномоченном банке, что образует в действиях заявителя событие административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

Таким образом, суд отклоняет довод Общества об отсутствии события административного правонарушения.

Вина Общества в данном правонарушении, в том виде как она определена ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, налоговым органом установлена.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению Обществом требований законодательства, а также свидетельствующие о том, что оно приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения, в материалы дела не представлены.

Срок давности и порядок привлечения к административной ответственности не нарушены.

Обществу назначен штраф в размере 75 процентов от суммы незаконной валютной операции.

Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, позволяющих при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, не установлено.

Совершенное административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного законодательства Российской Федерации. Исходя из положений Закона N 173-ФЗ, объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Возможность неисполнения заявителем данной обязанности, действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

В данном случае существенная угроза охраняемым правоотношениям выражается в пренебрежительном отношении предпринимателя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, что исключает возможность применения положений статьи 2.9 КоАП РФ. Каких-либо поводов для переоценки указанного вывода у апелляционной инстанции не имеется.

В то же время, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, суд считает возможным заменить штраф на предупреждение ввиду следующего.

С 04.07.2016 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 316-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", которым в КоАП РФ введена статья 4.1.1.

В соответствии с частью 1 указанной статьи КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, условиями применения статьи 4.1.1 КоАП РФ является: наличие в деле достоверных доказательств того, что привлеченное к ответственности лицо является субъектом малого и среднего предпринимательства; правонарушение совершено им впервые; вследствие совершения правонарушения не был причинен вред и не создана угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб; правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля; назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II КоАП РФ.

Судом установлена предусмотренная взаимосвязанными положениями статьи 3.4, части 3.5 статьи 4.1 и статьи 4.1.1 КоАП РФ совокупность условий для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение, в материалах дела не имеется доказательств того, что общество ранее привлекалось к административной ответственности за совершение аналогичного правонарушения. Отсутствуют доказательства причинения вреда, наличия угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей.

Как следует из материалов дела, заявитель относится к субъектам малого предпринимательства.

Кроме того, валютная операция осуществлена одна и на незначительную сумму. Иностранные сотрудники открыли расчетные счета и заработная плата по настоящее время выплачивается безналичным путём. Нарушение устранено самостоятельно до проверки административным органом.

Тем самым имеются фактические и правовые основания для замены назначенного обществу штрафа на предупреждение, которое заключается в официальном порицании юридического лица и, как и иные виды наказаний, направлено на предупреждение совершения им нового правонарушения.

Возможность замены штрафа на предупреждение при совершении спорного административного правонарушения согласуется со сложившейся судебной практикой (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-3964/2021 по делу N А45-32156/2020, от 19.07.2021 N Ф04-3751/2021 по делу N А45-31522/2020).

Изложенные обстоятельства являются основанием для частичного удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167, 211 и 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Заменить в постановлении к ИФНС России по г.Тюмени №3 от 21.05.2021 №72032113700343/46 о привлечении к административной ответственности наказание в виде штрафа на предупреждение.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня принятия резолютивной части решения в Восьмой арбитражный апелляционный суд, а в случае составления мотивированного решения - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья

Коряковцева О.В.