Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В., при ведении протокола судебного заседания судьей Коряковцевой О.В., рассмотрев в судебном заседании заявление

ОАО ЗапСибНМЦ «Стройизыскания»

к Региональному отделению Федеральной службы по финансовым рынкам в Уральском федеральном округе

об оспаривании постановления от 27 августа 2009 г. № 62-09-271/ПН о привлечении к административной ответственности,

при участии:

представитель заявителя – ФИО1 и ФИО2 по доверенности от 1 сентября 2009 г. № 28,

установил:

ОАО ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Уральском федеральном округе (далее – ответчик) от 27 августа 2009 г. № 62-09-271/ПН о привлечении к административной ответственности.

В порядке ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд рассмотрел дело в отсутствии представителя ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного разбирательства.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и дополнении к заявлению.

Заслушав объяснения представителя заявителя и исследовав материалы дела, учитывая требования части 7 ст.210 Арбитражного процессуального кодекса РФ о проверке судом оспариваемого постановления в полном объеме, арбитражный суд считает, что заявленные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Открытое акционерное общество ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» зарегистрировано в качестве юридического лица и имеет ОГРН <***> (л.д.17).

В ходе проверки ответчиком представленного Обществом 6 мая 2009 года (вх. № 62-09-3480/эм) ежеквартального отчета за 1 квартал 2009 года установлено, что данный отчет составлен с нарушением требований законодательства РФ, а именно, содержание ежеквартального отчета не соответствует требованиям п. 5.5 и п.7.1 раздела «Б» формы Приложения 10 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (утв.приказом ФСФР России от 10 октября 2006 года № 06-117/пз-н), годовая бухгалтерская отчетность за 2008 год представлена не в полном объеме, отсутствуют: отчет об изменениях капитала (форма № 3); отчет о движении денежных средств (форма № 4); приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5); аудиторское заключение; пояснительная записка годовой бухгалтерской отчетности.

В этой связи ответчиком 8 июня 2009 года направлено Обществу предписание № 62-09-СФ-08/5760 об устранении данных нарушений путем представления ежеквартального отчета Общества за 1 квартал 2009 г. на магнитном носителе с внесенными дополнениями в соответствии с предписанием и информационного письма об устранении нарушений с приложением скриншота страницы в сети Интернет, подтверждающего размещение ежеквартального отчета Общества за 1 квартал 2009 г. с внесенными дополнениями в соответствии с предписанием.

Указанное выше предписание получено Обществом 17 июня 2009 года. Предписание необходимо было исполнить в срок до 3 июля 2009 года.

В связи с поступлением 30 июня 2009 года письма Общества от 22 июня 2009г. № 10 с приложением уточненного ежеквартального отчета Общества за 1 квартал 2009 г. на бумажном и магнитном носителях, копией аудиторского заключения за 2008 г., пояснительной записки, протокола общего собрания акционеров Общества от 29 апреля 2009 г. № 2, ответчиком осуществлена проверка исполнения заявителем требований вышеуказанного предписания, в ходе которой было установлено, что данное предписание не исполнено заявителем надлежащим образом в установленный срок, а именно: отсутствуют на бумажном и магнитном носителях формы №№ 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности Общества за 2008 г.; отсутствует пояснительная записка годовой бухгалтерской отчетности Общества за 2008 г.; в п. 8.1.2 не указана информация об изменении размера уставного капитала. Кроме того, было установлено, что в ежеквартальном отчете Общества за 1 квартал 2009 г., размещенном на странице в сети Интернет, используемой Обществом для раскрытия информации, указанная выше информация так же отсутствует.

По данному факту должностным лицом ответчика в отношении ОАО ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» 12 августа 2009 года составлен протокол об административном правонарушении № 62-09-506/пр-ап по признакам ч.9 ст.19.5 КоАП РФ. Протокол составлен в отсутствии законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола.

По результатам рассмотрения протокола и иных материалов должностным лицом ответчика, в отсутствии законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, вынесено оспариваемое постановление от 27 августа 2009 г. № 62-09-271/ПН о привлечении ОАО ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» к административной ответственности на основании ч.9 ст.19.5 КоАП РФ в виде штрафа в размере 500 000 рублей.

Из материалов административного дела усматривается, что привлечение заявителя к ответственности осуществлено административным органом в рамках полномочий, предоставленных ему ст. 23.47 и ч.1 ст. 28.3 КоАП РФ, а также с соблюдением порядка и сроков давности привлечения к ответственности, предусмотренных главами 28 и 29, ст.4.5 и 29.6 КоАП РФ.

Согласно ч.9 ст.19.5 КоАП РФ невыполнение в установленный срок законного предписания федерального органа исполнительной власти в области финансовых рынков или его территориального органа, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей.

Арбитражным судом не принимается довод заявителя об отсутствии в его действиях состава административного правонарушения, который заявитель обосновал ссылкой на то, что Общество относится к субъектам малого предпринимательства, применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с чем в соответствии с действующим законодательством, у него отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета, а также обязанность включать с состав представляемой бухгалтерской отчетности отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

В соответствии с пунктами 1, 2 раздела I и пунктом 84 раздела IV Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н), настоящее Положение разработано на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете». Положение определяет порядок, в том числе, организации и ведения бухгалтерского учета. Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» настоящий Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» установлено, что открытое акционерное общество обязано раскрывать, в том числе годовой отчет общества, годовую бухгалтерскую отчетность, а также иные сведения, определяемые федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

В соответствии со ст.30 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» состав информации, порядок и сроки ее раскрытия, а также порядок и сроки представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг определяются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Согласно подпунктам 8.3.1, 8.3.3, 8.3.4 пункта 8.3 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (утв.приказом ФСФР РФ от 10.10.2006 № 06-117/пз-н), акционерные общества обязаны раскрывать информацию в форме годовой бухгалтерской отчетности. Годовая бухгалтерская отчетность акционерного общества должна содержать: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, предусмотренные нормативными актами Российской Федерации; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность годовой бухгалтерской отчетности акционерного общества, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительную записку.

Акционерное общество, обязанное в соответствии с настоящим Положением раскрывать информацию в форме ежеквартального отчета и сообщений о существенных фактах, раскрывает годовую бухгалтерскую отчетность в составе ежеквартального отчета за I квартал в соответствии с главой V настоящего Положения.

Статьей 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» установлено, что все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:

а) бухгалтерского баланса;

б) отчета о прибылях и убытках;

в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;

д) пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности Бухгалтерский баланс считать формой N 1, Отчет о прибылях и убытках - формой N 2. Включаемые в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала считать формой N 3, Отчет о движении денежных средств - формой N 4, Приложение к бухгалтерскому балансу - формой N 5, Отчет о целевом использовании полученных средств - формой N 6.

Согласно п.3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности к указанному выше приказу субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

Вместе с тем, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной им в определении от 13.06.2006 N 319-0, освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета применительно к деятельности открытого акционерного общества, не исключает необходимость составления по данным об имущественном и финансовом положении и результатам хозяйственной деятельности бухгалтерской отчетности в установленной законом форме в целях обеспечения информационной открытости и возможности реализации акционерами своих прав, в том числе права получать информацию о деятельности акционерного общества.

Таким образом, исходя из системного толкования указанных выше норм законодательства и позиции Конституционного Суда РФ, открытые акционерные общества, являющиеся субъектами малого предпринимательства и перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке, установленном Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также предоставлять и раскрывать бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, регламентирующими аспекты их деятельности.

В связи с изложенным, арбитражный суд считает, что ОАО «ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» должно было раскрыть годовую бухгалтерскую отчетность в полном объеме в составе ежеквартального отчета за 1 квартал 2009 г., в связи с чем, представление Обществом ответчику не в полном объеме годовой бухгалтерской отчетности за 2008 год, в составе ежеквартального отчета за 1 квартал 2009 г., а именно, отсутствие форм №№ 3, 4 и 5 годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г. и пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности за 2008 г., нарушает требования законодательства РФ.

Так же является несостоятельным довод заявителя об отсутствии события правонарушения, который обоснован им ссылкой на то обстоятельство, что указанные в предписании документы представлены Обществом в срок, установленный в предписании.

Действительно, как указано выше, документы представлены Обществом с соблюдением срока, указанного в предписании.

Однако, при этом документы представлены не в полном объеме, который указан в предписании.

Следовательно, в данном случае имеется событие правонарушения в части непредставленных документов.

Не принимается арбитражным судом и довод заявителя о малозначительности совершенного им правонарушения.

В соответствии со ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Таким образом, по смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Исходя из изложенного, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

В данном случае по указанному правонарушению существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

При таких обстоятельствах, основания для применения по данному делу положений статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

На основании изложенного, арбитражным судом установлено, что ОАО ЗапСибНМЦ «Стройизыскания» законно и обоснованно привлечено к административной ответственности оспариваемым постановлением от 27 августа 2009 г. № 62-09-271/ПН, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований о признании его незаконным и отмене следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.167 и 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Восьмой арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня его принятия (изготовления решения в полном объеме).

Судья О.В.Коряковцева