Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи З.Ш.Валиевой, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «ТНГ-Ижгеофизсервис», г.Ижевск к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике, г. Ижевск об отмене постановлений о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ТНГ-Ижгеофизсервис» (далее – ООО «ТНГ-ИГС») обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее – ТУ Росфиннадзора по УР) о назначении административного наказания от 25.09.2013 № 94-13/137, №94-13/138 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Из представленных по делу доказательств следует, что на основании поручения руководителя № 01-69/8 от 23.08.2013 по факту поступления информации от Банка России ТУ Росфиннадзора по УР проведена камеральная проверка соблюдения ООО «ТНГ-ИГС» валютного законодательства при оформлении внешнеторговых сделок.

В ходе проверки административным органом установлено, что 01.01.2010 ООО «ТНГ-ИГС» заключило с нерезидентом ООО «BEK Broker» (г. Ташкент, Республика Таджикистан) договор о декларировании и таможенном оформлении товаров и иных предметов, перемещаемых через государственную границу Республики Узбекистан, об оказании транспортно-экспедиционных и прочих услуг в отношении перемещаемых грузов № ВВ/TNG-IJ/2010.

03.02.2010 ООО «ТНГ-ИГС» для учета валютных операций по Договору в Ижевском филиале ОАО «Всероссийский Банк Развития Регионов» оформило Паспорт сделки № 10020002/3287/0010/4/0.

Также, в ходе проверки административным органом установлено, что 01.01.2010 ООО «ТНГ-ИГС» заключило с нерезидентом СП ООО «UZTATGEOSERVIS» (г. Ташкент, Республика Таджикистан) договор комиссии № 2482.

03.02.2010 ООО «ТНГ-ИГС» для учета валютных операций по Договору в Ижевском филиале ОАО «Всероссийский Банк Развития Регионов» оформило Паспорт сделки № 10020001/3287/0010/4/0.

06.12.2012 Межрайонной ИФНС России №8 по УР внесены изменения в ЕГРЮЛ в части изменения КПП (кода причины постановки на учет) ООО «ТНГ-ИГС». В связи с изменением КПП общество произвело 15.04.2013 переоформление паспортов указанных сделок.

Усмотрев в действиях заявителя по переоформлению паспортов сделок за пределами тридцатидневного срока, установленного п. 8.4 Инструкции ЦБ РФ № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, уполномоченное лицо ТУ Росфиннадзора по УР составило в отношении ООО «ТНГ-ИГС» протоколы об административном правонарушении от 17.09.2013 №94-13/137, № 94-13/138.

25 сентября 2013г. ООО «ТНГ-ИГС» постановлениями ТУ Росфиннадзора по УР № 94-13/137, №94-13/138 привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб. за каждое правонарушение.

Не согласившись с постановлениями административного органа ООО «ТНГ-ИГС» обратилось в арбитражный суд.

В обоснование требований общество указало на наличие оснований для признания правонарушения малозначительным и применения положений ст. 2.9 КоАП РФ. Изменение КПП произошло не по инициативе ООО «ТНГ-ИГС». Несвоевременное переоформление паспортов сделок не создало банку препятствий в осуществлении контроля валютных операций. Банк получил необходимые сведения об изменении КПП в декабре 2012 года. Допущенное нарушение каких-либо неблагоприятных последствий не повлекло, назначенные заявителю штрафные санкции несоразмерны последствиям правонарушений.

Возражая против требований заявителя, административный орган указал на законность и обоснованность привлечения ООО «ТНГ-ИГС» к ответственности, значительный период просрочки исполнения обязанности по переоформлению паспортов сделок, на возникновение существенных неблагоприятных последствий в связи с несвоевременным переоформлением паспортов. Кроме того, ТУ Росфиннадзора по УР указало на пренебрежительное отношение заявителя к своим обязанностям в области валютного контроля и отсутствие оснований для признания правонарушения малозначительным.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в Паспорте сделки (ПС) на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В соответствии с п.п. 8.1, 8.3, 8.4 Инструкции ЦБ РФ № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС.

При изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривается заявителем, изменения в единый государственный реестр юридических лиц в связи с изменением КПП по месту регистрации ООО «ТНГ-ИГС» внесены МРИ ФНС №8 по УР 06.12.2012. Переоформление паспортов спорных внешнеторговых сделок произведено обществом 15.04.2013.

Суд признает ошибочным вывод административного органа об исчислении тридцатидневного срока для переоформления паспортов сделок с 06.12.2012.

На официальном сайте Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в журнале «Налоговый вестник Удмуртии» (28.01.2013) была опубликована информация о реорганизации налоговых органов и замене организациям кода причины постановки на учет с 01.01.2013. Для замены КПП и получения нового свидетельства организациям предлагалось обратиться в налоговые органы по месту своего нахождения.

Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике установлена конкретная дата, с которой изменяется КПП налоговых органов, – 1 января 2013 года, соответственно, у заявителя до наступления данной даты не возникла и не могла возникнуть обязанность уведомить банк ПС об изменении КПП, поскольку код причины постановки на учет до данного момента фактически не изменился. Доказательств обратного административным органом не представлено.

Следовательно, срок подлежит исчислению с 01.01.2013. ООО «ТНГ-ИГС» нарушены сроки подачи заявления о переоформлении паспортов сделок в связи с изменением КПП, событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях общества административным органом доказано.

Вина ООО «ТНГ-ИГС» в совершении вменяемого правонарушения установлена административным органом и подтверждается материалами дела. Заявителем не представлено доказательств объективной невозможности переоформления паспорта сделки в установленный законодательством срок, а также доказательств принятия всех зависящих от него мер по переоформлению сделки в соответствии с нормативными требованиями и недопущению правонарушения.

В действиях ООО «ТНГ-ИГС» содержится состав правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений при привлечении заявителя к ответственности судом не установлено.

Между тем, с учетом фактических обстоятельств дела, суд пришел к выводу о малозначительности деяния общества и наличии возможности применения к нему ст. 2.9 КоАП РФ.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям (п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 г. № 10).

Положения статьи 2.9 КоАП РФ могут быть применены судом к любому совершенному правонарушению, ответственность за которое предусмотрена КоАП РФ.

Как указано в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но, с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий, не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Судом в настоящем деле учтено, что внесение изменений в ЕГРЮЛ в части указания КПП связано с реорганизацией налоговых органов Удмуртской Республики, осуществлено регистрирующим органом самостоятельно, не связано с действиями общества. Общество самостоятельно до осуществления проверки и до момента составления протокола об административном правонарушении приняло меры по переоформлению паспорта сделки.

Степень общественной опасности совершенного правонарушения является оценочной категорией и определяется с учетом всех обстоятельств, являющихся предпосылками и последствиями выявленного нарушения, степени и формы вины, осознания лицом своей обязанности по соблюдению нарушенной нормы закона.

Из представленных в материалы дела доказательств не усматривается направленности действий заявителя на нарушение требований законодательства в целях уклонения от валютно-финансового контроля при совершении внешнеторговой сделки. Формальное нарушение срока переоформления паспортов сделок не повлекло причинение вреда интересам государственного бюджета или контрагентов по сделке, соответствующие доказательства в материалы дела не представлены. Доказательств пренебрежительного и безразличного отношения общества к исполнению действующего законодательства в материалах дела не имеется.

При формальном наличии в действиях (бездействии) ООО «ТНГ-ИГС» всех признаков состава правонарушения, ответственность за совершение которого установлена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, само по себе оно не содержит существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. На основании изложенного, постановления ТУ Росфиннадзора по УР от 25.09.2013 № 94-13/137, №94-13/138 суд признает незаконными и подлежащими отмене.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике г. Ижевск о назначении административного наказания от 25.09.2013 № 94-13/137, №94-13/138, вынесенные в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТНГ-Ижгеофизсервис», г.Ижевск.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья З.Ш. Валиева