Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «РИТ-Сервис» (в дальнейшем по тексту «заявитель») обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением об отмене постановления о назначении административного наказания № 94-07/124 от 25.12.2007г., вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республики (в дальнейшем по тексту «административный орган») по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа 40 000 руб.

В обоснование заявленных требований, заявитель указал, что оспариваемое постановление является недействительным и подлежит отмене ввиду того, что Справка о подтверждающих документах, предоставление которой резидентами предусмотрено п.п.2.2 Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П, является не формой учета либо отчетности по валютным операциям, а представляет собой лишь носитель информации о документах, связанных с проведением валютных операций. Таким образом, несвоевременное представление Справки, не являющейся формой учета либо отчетности по валютным операциям, не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав о правомерности привлечения заявителя к ответственности по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ и назначении ему административного наказания в виде минимального предела предусмотренной данной нормой санкции. Письмо ЦБ РФ от 26.07.2007г. № 04-31-2/3178 носит исключительно рекомендательный характер и не является обязательным для участников валютных правоотношений. Осуществляя валютные операции ООО «РИТ-Сервис» в силу публичной известности и доступности могло и должно знать акты, регулирующие валютное законодательство, предпринимать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния. Справка о подтверждающих документах является документом, относящимся к формам учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за несвоевременное представление которой предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Состав административного правонарушения материалами дела подтвержден. Постановление вынесено в соответствии с требованием Закона, является законным и обоснованным.

По материалам дела и объяснениям представителей участвующих в деле лиц суд установил следующее.

22.11.2007г. Отделом валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в УР проведена проверка ООО «РИТ –Сервис» на предмет соблюдения требований актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что между резидентом ООО «РИТ- Сервис» (заявитель) и нерезидентом Корпорацией «Самсунг Электроникс Оверсиас Б.В.» (королевство Нидерланды) был заключен договор SVC № 2006046 от 01.03.06г. на сервисное обслуживание по гарантийному обслуживанию (ремонт) технически сложных товаров и бытовых приборов торговой марки Samsung, осуществляемых в период гарантийного срока.

По данному договору в филиале ОАО Внешторгбанк в г. Ижевске оформлен паспорт сделки № 06070001/1000/0012/3/0 от 05.07.2006г.

По результатам проверки административным органом оформлен акт выборочной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 22.11.2007г. и составлен протокол об административном правонарушении № 94-07/124 от 22.11.2007г. в котором указано, что Справка о подтверждающих документах от 28.02.2007г. и Сводный реестр о произведенном гарантийном ремонте от 24.01.2007г. на сумму 16047,62 долл.США представлены заявителем в банк 28.02.07г.

По мнению административного органа, указанная справка и сводный расчет представлены в банк с нарушением 15-дневного срока, установленного главой 2 Положения Банка России от 01.06.04г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Нарушение срока установленного п. 2.4 главы 2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П составило 12 календарных дней.

По результатам рассмотрения материалов дела принято постановление № 94-07/124 от 25.12.07г. о привлечении ООО «РИТ- Сервис» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа 40 000 руб.

Считая привлечение к ответственности незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд за защитой нарушенных прав.

Изучив материалы дела, выслушав объяснения представителей заявителя, административного органа, оценив доводы, изложенные в заявлении и отзыве на заявление, представленные доказательства, суд пришел к выводу об отмене оспариваемого постановления исходя из следующего.

В ст.24 ФЗ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» законодатель разделяет понятия «документы и информация» и «учет и отчетность».

Так, согласно этой же норме (ст.24) «документы и информация» подлежат представлению резидентом (п/п 1 п.2), а «учет и отчетность» подлежат лишь ведению (п/п 2 п.2).

В соответствии со ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г. № 173-ФЗ на Центральный банк России возложены полномочия по установлению порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля для представления уполномоченным банкам.

Во исполнение указанного Федерального закона Центральным банком Российской Федерации 1 июня 2004г. издано Положение № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением указанных валютных операций».

Согласно п.2.2. вышеуказанного Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Исходя из содержания п.2.2. Положения следует, что справка о подтверждающих документах относится к «документам», а не к «формам учета и отчетности».

Согласно диспозиции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ нарушением является (применительно к настоящему спору) несоблюдение установленных порядка или сроков представления именно форм учета и отчетности по валютным операциям, а не документов.

Т.е. объективной стороной нарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ может быть непредставление буквально «форм учета и отчетности», а не «документов».

Исходя из изложенного, непредставление и (или) несвоевременное представление в банк справки о подтверждающих документах не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Данный вывод подтверждается Письмом Первого заместителя Центрального Банка Российской Федерации от 26.07.07г. № 04-31-2/3178 и Письмом Заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.07г. № ВАС-С05-//С4-1183.

В Письме Заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.08.07г. № ВАС-С05-//С4-1183 (основанном на Письме Первого заместителя Центрального Банка Российской Федерации от 26.07.07г. № 04-31-2/3178) сказано, что в практике рассмотрения арбитражными судами дел по оспариванию субъектами внешнеэкономической деятельности постановлений о привлечении их к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, возник вопрос о том, являются ли документы, подтверждающие осуществление валютных операций и справки об этих документах формами учета и отчетности. Из поступившего ответа из Центрального Банка РФ следует, что в настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также в отношении нерезидентов - формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Центральным Банком РФ не установлены. Указывает в письме, что такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

Учитывая позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, который рекомендует арбитражным судам учитывать позицию Центрального банка РФ при рассмотрении дел об оспаривании постановлений административных органов о привлечении данных лиц к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, заявление ООО «РИТ- Сервис» подлежит удовлетворению.

Данный вывод суда подтверждается и Указаниями ЦБ РФ от 10.12.07г. № 1950-У, зарегистрированных в МЮ РФ 25.12.2007г. (опубликовано в «Вестнике Банка России» 16.01.2008г.), которым справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Приложения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П отнесена к формам учета по валютным операциям.

Заявление об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной согласно ст.208 АПК РФ, ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л :

1. Требование Общества с ограниченной ответственностью «РИТ- Сервис», г. Ижевск, основной государственный регистрационный номер 1021801144067, удовлетворить.

2. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике №94-07/124 от 25 декабря 2007года о назначении ООО «РИТ - Сервис» административного наказания по ч.6 ст.15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ отменить полностью.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение 10 дней со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Т.С.Коковихина