Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Хозяин» (далее- ООО «ТД «Хозяин», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Удмуртской Республике (далее- налоговый орган) от 26.11.2008г. №73 о назначении административного наказания, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ и о прекращении производства по делу.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что в совершении административного правонарушения вины общества не имеется, т.к. ООО «ТД «Хозяин» осуществило все необходимые меры по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Во исполнение ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее- Закон) Общество произвело установку контрольно-кассовой техники, обеспечило возможность работы данной контрольно-кассовой техники в установленном режиме в соответствии с требованиями действующего законодательства, определило круг обязанностей работника, провело обучение работы на конкретном кассовом аппарате. Статьей 5 Закона не установлена обязанность юридического лица ежечасного контроля за деятельностью работников. Временный контроль за деятельностью работников осуществляется администрацией юридического лица. Выдача кассового чека являлось обязанностью контролера-кассира. Принятие ООО «Торговый дом «Хозяин» всех мер необходимых для реализации положений Закона свидетельствует об отсутствии вины в совершении административного правонарушения.

Налоговый орган требование заявителя не признал, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным. Вина общества подтверждается материалами проверки. Факт невыдачи потребителям чека ККТ либо бланка строгой отчетности заявителем не оспаривается. Представленные ООО «ТД «Хозяин» выписка из сличительной ведомости за период с 08.07.2008г. и журнал проверок кассиров КЦ «Спутник», постановление о возбуждении уголовного дела от 17.11.2008г. подтверждают неоднократность нарушений со стороны кассиров КЦ «Спутник» по выдаче покупателям термобилетов. ООО «ТД «Хозяин», как субъект административных правоотношений, надлежащим образом не проконтролировало исполнение контролером-кассиром ФИО3 должностных обязанностей, не выяснило по какой причине в кассе 24.10.2008г. образовались излишки денежных средств.

По материалам дела и объяснениям представителей сторон арбитражный суд установил.

24 октября 2008 г. должностными лицами налогового органа по поручению № 140 проведена проверка Киноцентра «Спутник», арендованного по договору аренды от 01.01.2008г. ООО «ТД «Хозяин», расположенного по адресу: УР, <...>, по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

В ходе проверки установлен факт осуществления наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины либо выдачи бланка строгой отчетности (далее-БСО), а именно: в момент оплаты за два билета на дискотеку по цене 40 руб. на общую сумму 80 руб. контролером-кассиром ФИО3 были выданы два браслета на руки, подтверждающие право на посещение дискотеки, однако кассовые чеки либо бланки строгой отчетности (билет) не отпечатаны и не выданы покупателям.

При проведении проверки в кассе обнаружены излишки в сумме 700 руб.

По результатам проверки налоговым органом составлены акт проверки № 334 от 24.10.2008г., приложение к акту проверки от 24.10.2008г., акт о проверке наличных денежных средств кассы № 334 от 24.10.2008г., вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 27.10.2008г., составлен протокол об административном правонарушении № 73 от 10.11.2008г.

В ходе проверки были получены объяснения от контролера-кассира ООО «ТД «Хозяин» ФИО3, бармена ФИО4, директора Киноцентра «Спутник» ФИО5, а также посетителей дискотеки ФИО6 и ФИО7

Из объяснений кассира ФИО3 следует, что 24.10.2008г. она продала 2 билета и надела на руки 2 браслета, билеты не выдала, т.к. не отбила при продаже, а деньги взяла в размере 80 руб. Народу было много, чтобы не было очереди старалась быстрее обслуживать браслетами, возможно, забыла отбивать билеты и в связи с этим выявлены излишки в сумме 700 руб. В конце смены, когда делает отчет, если не сходится с продажей браслетов, то разницу отбивает по количеству и корешки от билетов прилагает к отчету.

Согласно объяснениям директора Киноцентра «Спутник» ФИО5 следует, что в период с 10.10.2008г. по 12.10.2008г. по причине поломки процессора, информация о мероприятии по которым выдавались билеты отображались в ручную, контролер ручкой заполнял билеты и выдавал посетителю.

На протокол об административном правонарушении №73 от 10.11.2008г. заявителем были представлены письменные возражения.

Возражения рассмотрены начальником Межрайонной инспекции ФНС № 7 по УР, г. Можга ФИО8.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесено постановление №73 от 26.11.2008г. о привлечении ООО «ТД «Хозяин», г.Ижевск к административной ответственности по ст. 14.5. КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин» в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб.

Считая привлечение к ответственности необоснованным, заявитель обратился в Арбитражный суд УР.

Оценив представленные по делу доказательства арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008г. №359 утвержден Порядок осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее- Постановление №359).

Согласно п. 2 Постановления №359 формы бланков строгой отчетности, утвержденные до вступления в силу постановления Правительства РФ от 31.03.2005г. №171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», могут применятся до 1 декабря 2008г.

Из положений п. 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 (далее- Положение) отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению.

Согласно п. 5 Положения в случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков документов, используемых при оказании услуг населению, такие федеральные органы исполнительной власти утверждают указанные формы бланков документов для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. При необходимости исключения из формы бланка документа реквизитов, предусмотренных подпунктами "ж" - "и" пункта 3 настоящего Положения, формы бланков документов при оказании услуг учреждениями культуры (учреждения кино и кинопроката, театрально-зрелищные предприятия, концертные организации, коллективы филармоний, цирковые предприятия и зоопарки, музеи, парки (сады) культуры и отдыха), включая услуги выставочного характера и художественного оформления, и услуг физической культуры и спорта (проведение спортивно-зрелищных мероприятий) утверждаются соответствующими федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере деятельности (п. 6 Положения).

Согласно Информационного письма Минфина РФ от 22.08.2008г. «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» формы бланков строгой отчетности, утвержденные в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2005 г. № 171 до вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 359, применяются всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, в отношении которых эти формы были утверждены.

Приказом Минфина РФ от 25.02.2000г. №20н, утверждены бланки строгой отчетности, в частности, билет для театрально-концертных, культурно-просветительских организаций и учреждений, спортивно- массовых мероприятий.

Как видно из материалов дела, 24.10.2008 г. контролером-кассиром ООО «ТД «Хозяин» ФИО3 при осуществлении наличных денежных расчетов за два билета на дискотеку в Киноцентр «Спутник» на сумму 80 руб. выдано два бумажных браслета на руку.

Однако, выданные бумажные браслеты не соответствуют требованиям Постановления Правительства РФ от 06.05.2008г. №359, следовательно не являются бланками строгой отчетности.

Довод заявителя о том, что бумажные браслеты являются дополнением к термобилетам и содержат признаки БСО, судом отклоняется по следующим основаниям.

В материалы дела представлен образец билета (термобилета) в кино, который действительно соответствует требования, предъявленным к бланкам строгой отчетности.

Однако, факт невыдачи контролером-кассиром ООО «ТД «Хозяин» ФИО3 при продаже билетов на дискотеку, вместе с бумажными браслетами на руку термобилетов, заявителем не оспаривается, подтверждается материалами дела, в том числе актом проверки № 334 от 24.10.2008г., приложением к акту проверки от 24.10.2008г., акт о проверке наличных денежных средств кассы № 334 от 24.10.2008г, протоколом об административном правонарушении №73 от 10.22.2008г., в том числе и объяснениями самой ФИО3

Указанные обстоятельства также подтверждаются и показаниями посетителей дискотеки ФИО6 и ФИО7, из которых следует, что уплатив за вход на дискотеку 80 руб., билетов подтверждающих факт оплаты кассиром не выдавалось.

Согласно пункту 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин", поскольку неприменение контрольно-кассовой техники допускается лишь при условии выдачи клиентам документов строгой отчетности, в случае невыдачи указанных документов соответствующие юридические лица и индивидуальные предприниматели несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой машины, установленную статьей 14.5 КоАП РФ.

В соответствии со ст. 5 Закона организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно - кассовой техникой кассовые чеки.

Таким образом, расчеты за оказанные населению услуги могут осуществляться организациями и индивидуальными предпринимателями без применения контрольно-кассовой техники и (или) расчетов с использованием платежных карт, но при условии выдачи клиентам услуг соответствующих бланков строгой отчетности.

При этом бланки строгой отчетности выдаются клиентам в момент оплаты услуг.

Осуществление наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники является административным правонарушением, за совершение которого ст. 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде наложения административного штрафа в размере (на юридическое лицо) от 30000 до 40000 руб.

Сам факт оказания услуги ООО «ТД «Хозяин» не отрицается, также не отрицается принятие им наличных денежных средств, при этом документов, опровергающих выводы проверки, и свидетельствующих о своевременном оформлении бланка строгой отчетности при осуществлении расчетной операции материалы дела не содержат.

Таким образом, материалами дела доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 14.5 КоАП РФ.

Довод заявителя об отсутствии вины общества в совершении правонарушения подлежит отклонению.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 14.12.2000 N 244-О установлено, что вина общества проявляется в виновном действии (бездействии) соответствующих лиц, действующих от его имени и допустивших неприменение контрольно-кассовой техники.

ФИО3 принята в ООО «ТД «Хозяин» согласно трудового договора №1/10-ТД/2008. В момент проведения проверки кассир ФИО3 действовали от имени ООО «ТД «Хозяин». Этот факт подтверждается материалами дела, в том числе актом проверки, актом проверки наличных денежных средств кассы, протоколом об административном правонарушении.

Таким образом, вина Общества заключается в том, что оно не обеспечило соблюдение кассиром ФИО3 требований Закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", не осуществляло необходимый контроль за деятельностью работника.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" обязанность по выдаче отпечатанных на контрольно-кассовой техникой кассовых чеков либо бланков строгой отчетности лежит на предприятии - юридическом лице, осуществляющем предпринимательскую деятельность по оказанию услуг дискотеки. Следовательно, именно юридическое лицо обязано обеспечить выполнение этого требования и осуществлять контроль за работой кассира и именно оно несет ответственность за неисполнение этой обязанности. Неисполнение юридическим лицом требований закона вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности, установленной ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Кроме того, представленные заявителем в материалы дела выписки из сличительной ведомости за период с 08.07.2008г. и журнал проверок кассиров КЦ «Спутник», постановление о возбуждении уголовного дела от 17.11.2008г. также подтверждают неоднократность нарушений ООО «ТД «Хозяин» по выдаче покупателям термобилетов.

Представленные заявителем документы, а именно накладная №1066 о поступлении термобилетов и перемещение №151, датированные 18.11.2008г. поступили после проведения проверки налоговым органом.

Таким образом, на юридическое лицо накладывается обязанность по созданию условий для соблюдения законодательства работниками предприятия.

Исходя из изложенных обстоятельств, суд считает ООО «ТД «Хозяин» виновным в совершении административного правонарушения. Привлечение ООО «ТД «Хозяин» г. Можга к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ является законным и обоснованным. С учетом обстоятельств совершенного административного правонарушения штраф применен к ООО «ТД «Хозяин» в минимальном размере.

Оспариваемое постановление вынесено налоговым органом с соблюдением норм материального и процессуального права. Налоговый орган применил закон, подлежащий применению. Постановление принято компетентным органом и в порядке, установленном для данного органа, с соблюдением процессуальных сроков. Выводы налогового органа об обстоятельствах дела соответствуют действительному положению дела.

Событие административного правонарушения, его совершение заявителем, вина последнего в совершении правонарушения считаются доказанными.

Акт проверки составлен в присутствии директора Киноцентра «Спутник» ФИО5, о чем свидетельствует его подпись в акте.

Протокол об административном правонарушении №73 от 10.11.2008г. и материалы административного дела рассмотрены в присутствии представителя общества ФИО1, что подтверждается протоколом заседания по рассмотрению дела об административном правонарушении от 26.11.2008г.

При изложенных обстоятельствах, постановление налогового органа по делу о назначении административного наказания за осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовых машин № 73 от 26.11.08г. является законным и обоснованным, в удовлетворении заявленного требования следует отказать.

Заявление на постановление по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1.В удовлетворении требования Общества с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Хозяин», г. Можга об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Удмуртской Республике, г. Можга №73 от 26 ноября 2008г. «О назначении административного наказания», вынесенного в отношении ООО «Торговый Дом «Хозяин», г. Можга и прекращении производства по делу, отказать полностью.

2. Решение суда вступает в законную силу в течение 10 дней со дня его изготовления в полном объеме.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение 10 дней со дня принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Т.С.Коковихина