Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Глазов обратился с заявлением о признании недействующими со дня принятия и не подлежащими применению нормативные правовые акты: решение Городской Думы г.Глазова №21 от 25.11.2005г. «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Глазов» к пункту 6 Приложения в части установления ставок земельного налога для автостоянок; постановление Главы Администрации г.Глазова от 27.12.2005г. №22/1056 «Об установлении базовых ставок арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной и государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенные на территории муниципального образования «Город Глазов» к пункту (кварталу) 38 приложения к Постановлению; решение Городской Думы г.Глазова от 27.12.2005г. №43 «Об утверждении Положения «О порядке определения размера арендной платы, порядке, условиях и сроках внесения арендной платы на земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю» к пункту 2 и приложения к нему в части п.4, как несоответствующими Конституции РФ, ст.ст.3, 387 НК РФ.

В судебном заседании заявитель представил ходатайство об уточнении основания заявления. В соответствии со ст.ст. 49, 159 АПК РФ судом удовлетворено ходатайство об уточнении основания заявления, поскольку оно не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

В обоснование требований индивидуальный предприниматель ФИО1 сослался на доводы, изложенные в заявлении и в письменном ходатайстве об уточнении основания заявления.

Ответчики требования заявителя отклонили на основании доводов, изложенных в отзывах на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд

у с т а н о в и л:

На основании договора №31 от 05.08.1998г. аренды земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, заключенного с Администрацией г.Глазова, индивидуальный предприниматель ФИО1, г.Глазов является арендатором земельного участка сроком на 10 лет, площадью 0,2324 га, расположенном по адресу <...> для размещения авторынка. Фактически предприниматель ФИО1 использует указанный земельный участок для размещения платной автостоянки.

Согласно п. 2.1. договора величина арендной платы составляет 1 руб. 78 коп. за 1 кв. м. в год. Размер арендной платы может изменяться арендодателем без согласия арендатора не чаще, чем один раз в полгода (п.2.2.договора).

Городской Думой г.Глазова принято решение №21 от 25.11.2005г. «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Глазов». На основании подпункта 6 п.2.1 Положения установлена налоговая ставка земельного налога в размере 1,0 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков автостоянок и других объектов для хранения автомобилей. Решение опубликовано в официальном издании Городской Думы и Администрации гор. Глазова газете «Мой город» от 29.11.2005г. № 91.

Главой Администрации г.Глазова принято постановление от 27.12.2005г. №22/1056 «Об установлении базовых ставок арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной и государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенные на территории муниципального образования «Город Глазов», которое опубликовано в газете «Мой город» от 28.12.2005г. №100. Согласно приложению к Постановлению определены базовые размеры арендной платы за земельные участки в границах муниципального образования г.Глазов. При этом по пункту 38 (кварталу) базовый размер арендной платы земли под гаражами и автостоянками составляет 50,55 руб. за кв.м.

Городской Думой г.Глазова принято решение от 27.12.2005г. №43 «Об утверждении Положения «О порядке определения размера арендной платы, порядке, условиях и сроках внесения арендной платы на земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю», которое также опубликовано в газете «Мой город» от 28.12.2005г. №100. Пункт 2 Положения устанавливает порядок определения размера арендной платы за земельные участки. Подпунктом 2.1 установлен повышающий коэффициент 1,0, используемый при расчете арендной платы за земельные участки, занятые под гаражами и автостоянками.

Несогласие заявителя с выше указанными актами послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

В обосновании заявленных требований заявитель ссылается на следующие обстоятельства.

Установление налоговой ставки в размере 1,0 процента от кадастровой стоимости в 3 раза превышает ранее установленную ставку земельного налога по сравнению с 2005г.

Городская Дума г.Глазова самостоятельно связала размер арендной платы с соответствующей ставкой земельного налога, тем самым, определив порядок установления базовой ставки арендной платы произвольно, без экономического обоснования. Базовая ставка арендной платы на земельные участки под гаражами и автостоянками с учетом повышающих коэффициентов по 38 кадастровому кварталу составляет 50,55 руб., что превышает ставку земельного налога в 1,53 раза.

В нарушение ст.396 НК РФ порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков по муниципальному образованию г.Глазов не определен и не опубликован. Не опубликованный порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков не может применяться и быть основанием для приятия решений органами власти, в частности при установлении ставки земельного налога и базовых ставок арендной платы.

Результаты государственной кадастровой оценки земель на 2006г. не определены и не утверждены.

Использование удельного показателя определенного по результатам кадастровой оценки в 2002г. и утвержденных в 2003г. в целях налогообложения в 2006г. является незаконным.

Ставка земельного налога по видам функционального использования в соответствии с оспариваемым решением Глазовской городской Думы №21 от 25.11.2005г. для земельных участков под объектами торговли составляет 0,5% от кадастровой стоимости. Поскольку данная процентая ставка является основной при определении базовой ставки арендной платы, то при расчете базовая ставка арендной платы составит 16,56 руб.

Границы территориальных зон должны отвечать требованиям принадлежности каждого земельного участка только к одной зоне. Для земельных учстков, расположенных в границах одной территориальной зоны, устанавливается единый градостроительный регламент, который определеят основу режима земельных участков. Применение удельного показателя в размере 5055,17 руб. как базового для расчета арендной платы для земельного участка заявителя является незаконным.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав объяснения сторон, суд пришел к следующему выводу.

Частью 1 ст.192 АПК РФ предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействующим нормативного правового акта, принятого государственным органом, органом местного самоуправления, иным органом, должностным лицом, если полагают, что оспариваемый нормативный правовой акт или отдельные его положения не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту, имеющим большую юридическую силу, и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности или создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 не является плательщиком земельного налога, использует для осуществления предпринимательской деятельности земельный участок на основании договора аренды.

Ставка земельного налога, установленная решением Городской Думой г.Глазова №21 от 25.11.2005г. «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Глазов» является базой для определения размера арендной платы. Соответственно определение размера ставки земельного налога затрагивает интересы заявителя в области осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 65 Земельного кодекса РФ за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Порядок определения размера арендной платы, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

В соответствии с Методикой, утвержденной постановлением Главы Администрации гор. Глазова от 17.12.2004г. № 344/9, базой определения арендной платы за земельные участки является земельный налог.

В соответствии с нормами главы 31 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, размер налога рассчитывается как процент от этой кадастровой стоимости.

Государственная кадастровая оценка земель всех категорий производится в соответствии с Правилами проведения государственной оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.04.2000г. №316, не реже одного раза в 5 лет и чаще одного раза в 3 года.

Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

Зоны градостроительной ценности в городе Глазове (47 оценочных зон) определены решением Городской Думы гор. Глазова от 29 июля 2003г. № 155 «Об утверждении схемы зон градостроительной ценности территории гор. Глазова и дифференцированных ставок земельного налога» на основании анализа Новосибирского регионального кадастрового центра, выполненного в соответствии с договором от 24 марта 2000г. № 07.2000, заключенным между Новосибирским РКЦ «Земля» и Госкомземом Удмуртской Республики на выполнение работ по внедрению новых технологий учета земельных участков в Удмуртской Республике.

Таким образом, материалами дела подтверждено, что зонирование территории гор. Глазова и дифференциация средней ставки земельного налога на основе зон градостроительной ценности произведены в соответствии с экономической оценкой (кадастровой стоимостью) территории города и генеральным планом города.

Доводы заявителя о том, что установленная на основании оспариваемых актов ставка арендной платы завышена, своего подтверждения в судебном заседании не нашли и отклоняются по следующим основаниям.

Согласно правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом РФ в Постановлении от 21.03.1997г. №5-П, федеральный законодатель устанавливает федеральные налоги и сборы в соответствии с Конституцией РФ, самостоятельно определяя не только перечень, но и все элементы налоговых обязательств; установление налога субъектом РФ означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог (поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог), а также конкретизацию им общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способов исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные и т.д.).

Данная правовая позиция имеет общее значение и касается всех налогов, в том числе местных; в частности, положение о том, что определение смысла понятия "установление налогов и сборов" возможно только с учетом основных прав человека и гражданина, закрепленных в статьях 34 и 35 Конституции РФ, а также конституционного принципа единства экономического пространства и на установление налогов и сборов органами местного самоуправления; иное понимание смысла содержащегося в ст. 132 (часть 1) Конституции РФ понятия "установление местных налогов и сборов" противоречило бы действительному содержанию указанной статьи Конституции РФ.

Следовательно, в отношении земельного налога, который статьей 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" отнесен к местным налогам, представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно решать вопрос, вводить или не вводить этот налог, а также утверждать правила дифференцирования его средних ставок по местоположению, по зонам градостроительной и т.п. ценности на соответствующей территории, определять порядок и сроки его уплаты, правила предоставления льгот и т.д.

При этом средняя ставка, рассчитанная с учетом установленных федеральным законодательством коэффициентов, является основой для определения размера дифференцированных ставок по зонам градостроительной ценности и в силу определения понятия «средняя ставка», указанного в законе, не может быть предельной.

Из материалов дела следует, что установленный размер налоговой ставки по земельному налогу в отношении земельных участков автостоянок соответствует 1,0 %, т.е. не превышает предельно допустимый размер (1,5%), установленный п.1 ст.394 НК РФ, для категории земель, разрешенных для использования предпринимателю ФИО1

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в муниципальной собственности устанавливаются органами местного самоуправления. Размер арендной платы за земельные участки определяется на основания ставок земельного налога, установленных на территории муниципального образования «город Глазов» в соответствии с главой 31 НК РФ.

На основании Постановления Правительства Удмуртской Республики от 26.05.2003г. №181 определена кадастровая стоимость земли г.Глазова. Согласно пункту (кварталу) 38 Приложению кадастровая стоимость земли гаражей и автостоянок соответствует 5055,17 руб. за кв.м., кадастровая стоимость земли под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания соответствует 3312,16 руб. за кв.м.

Как следует из материалов дела, для гаражей и автостоянок повышающий коэффициент принять равным 1. В среднем по г.Глазову повышение арендной платы по данным земельным участкам составило 1,35 раза, что подтверждается «Расчетом арендной платы за земельный участок на 2006г.» (Приложение к пояснительной записке) Управления по земельным ресурсам и землеустройству г.Глазова (том 1 лист дела 70).

Из материалов дела, в том числе из таблицы «Расчет арендной платы по г.Глазову на 2006г. под производственными гаражами и автостоянками» Управления по земельным ресурсам и землеустройству г.Глазова (том 1 лист дела 71) следует, что по земельному участку занятому заявителем ставка арендной платы на 2005г. составила 57,63. Годовая арендная плата за 2005г. составила - 133 932,12 руб. В то время как за 2006г. ставка арендной платы составила 55,55. Годовая арендная плата на 2006г. составила – 117 478,2 руб. Коэффициент сравнения составил (-1,14). Следовательно, повышения арендной платы в 2006г. по сравнению с 2005г. не было допущено.

Из материалов дела следует, что для земель, используемых под размещение открытых и закрытых автостоянок, установлен коэффициент функционального использования земель – 1.

Учитывая, что кадастровая стоимость земли гаражей и автостоянок соответствует 5055,17 руб. за кв.м., базовый размер арендной платы за земельный участок, арендуемый предпринимателем ФИО1 для автостоянки правильно определен в размере 55,55 руб. за кв.м.

Довод заявителя о том, что порядок доведения кадастровой стоимости земельных участков по муниципальному образованию г.Глазов не определен и не опубликован, судом отклоняется. Пунктом 2 решения Городской Думы г.Глазова №21 от 25.11.2005г. предусмотрен порядок доведения результатов государственной кадастровой оценки стоимости земельных участков путем опубликования Администрацией г.Глазова в средствах массовой информации.

Довод заявителя о том, что ставка земельного налога по видам функционального использования в соответствии с оспариваемым решением Глазовской городской Думы №21 от 25.11.2005г. для земельных участков под объектами торговли составляет 0,5% от кадастровой стоимости, несостоятелен, поскольку предприниматель ФИО1, г.Глазов является арендатором земельного участка для размещения автостоянки, налоговая ставка по которому определена в размере 1,0 %.

Довод заявителя о неправильном определении территориальных зон судом не принимается. Утверждение зон градостроительной ценности на территории г.Глазова произведено решением Городской думы г.Глазова от 29.07.2003г. №155. Указанный нормативный акт предпринимателем ФИО1 не был обжалован.

Довод заявителя о несоответствии оспариваемых нормативных актов ст. 387 НК РФ судом не принимаются.

В соответствии со ст. 387 НК, при установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований могут самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

С учетом изложенного, оспариваемые нормативные акты приняты органами местного самоуправления города Глазова в соответствии с требованиями федеральных законов. Требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании ст.110 АПК РФ, с учетом принятого решения расходы по государственной пошлине относятся на заявителя.

Руководствуясь ст. 167-170, ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. В удовлетворении заявленного требования о признании недействующими и не подлежащими применению решения Городской Думы г.Глазова №21 от 25.11.2005г. «Об утверждении Положения «О земельном налоге на территории муниципального образования «город Глазов; постановления Главы Администрации г.Глазова от 27.12.2005г. №22/1056 «Об установлении базовых ставок арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной и государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенные на территории муниципального образования «Город Глазов»; решения Городской Думы г.Глазова от 27.12.2005г. №43 «Об утверждении Положения «О порядке определения размера арендной платы, порядке, условиях и сроках внесения арендной платы на земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю» отказать.

Признать указанные нормативные акты соответствующими Земельному кодексу РФ, Закону «О плате за землю» от 11.10.1991г. №1738-1, Налоговому кодексу РФ.

2. Решение вступает в силу немедленно после его принятия.

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www. 17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru».

Председательствующий судья Г.П.Буторина

Судьи М.Н. Кудрявцев

Л.Ю. Глухов