Гражданский кодекс часть 1

о признании недействительным решения от 26.11.08г. № 1928 о взыскании налогов. сборов, пеней и штрафов в части взыскания налогов 1 709 562,74 руб. и пеней 608 557,42 руб.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 26.01.09г.;

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 11.01.09г.,

Заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения от 26.11.08г. № 1928 о взыскании налогов. сборов, пеней и штрафов в части взыскания налогов 1 709 562,74 руб. и пеней 608 557,42 руб. В оставшейся части данное постановление не оспаривается.

Заявитель в судебном заседании требование поддержал, ходатайств, заявлений от него не поступило. Он считает, что налоговые обязательства в сумме 1 709 562,74 руб.( по уплате НДС 509 052,47 руб. и ЕСН 1 200 510 руб. исполнены), пени начислены также безосновательно, кроме того, ООО «Инструментальное производство- ЭГЗ» находится в стадии ликвидации по инициативе участников общества и требования должны были быть налоговым органом предъявлены согласно ст. 49 НК РФ, исполнение этих требований должно осуществиться согласно очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.

Ответчик представил отзыв от 26.01.09г. № 05-10/01186, в котором указал, что как только получил решения Управления ФНС РФ по УР от 24.12.08г. № 24-12/15653 и от 25.12.08г. № 24-12/15705, принятым по жалобам заявителя, сразу же принял уточненное постановление № 1928 от 21.01.09г. и направил его в службу судебных приставов, удовлетворены его ходатайства о приобщении к материалам дела документов, указанных в протоколе судебного заседания, других ходатайств, заявлений от него не поступило.

Заслушаны заявитель и ответчик, исследованы материалы дела, в судебном заседании установлено следующее.

Согласно налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2008г., представленным в налоговый орган 20.10.08г.(первоначальной) и 29.10.08г. и 10.11.08г.(уточненным) сумма налога, подлежащая доплате в бюджет в результате корректировок налоговых обязательств оказалась равной 509 052,47 руб.

Заявителю направлено требование № 140511 от 24.10.08г. об уплате, в том числе и данной суммы с указанным сроком его исполнения до 17.11.08г.

Также 30.09.08г. налоговым органом по результатам рассмотрения налоговой декларации по ЕСН за полугодие 2008г. в рамках камеральной налоговой проверки принято решение № 4810 и доначислен ЕСН в ФБ 1 200 510 руб. из-за непринятия вычетов в размере неуплаченной суммы на ОПС. Однако с 11 по 23 сентября 2008г. необходимые взносы на ОПС были уплачены и кроме этого была представлена уточненная декларация по ЕСН за полугодие 2008г. 18.11.08г. В адрес налогового органа направлены были письма об отмене принятого решения.

Заявителю направлено требование № 4942 от 30.10.08г. об уплате ЕСН

и пени со сроком исполнения до 17.11.08г.

Так как до 17.11.08г. указанные требования остались не исполнены, то налоговый орган принял 25.11.08г. решения о приостановлении расходных операций по счетам заявителя в банке № 24808-24812.

А 26 ноября 2008г. налоговый орган принял решение и постановление № 1928 о взыскании данного налога и пеней и направил постановление в службу судебных приставов.

2 декабря 2008г. платежным поручением № 504 заявитель уплатил НДС в указанной сумме.

2 декабря 2008г. заявитель направил в Управление ФНС РФ по УР жалобы о необоснованном вынесении решения о приостановлении расходных операций по его счетам в банке из-за наличия, по мнению налогового органа, в том числе недоимки по НДС в сумме 509 052,47 руб. В удовлетворении данной жалобы решением от 24.12.08г. № 24012/15653 УФНС РФ по УР было отказано, однако признан факт уплаты 2.12.08г. НДС в указанной сумме.

2 декабря 2008г. заявитель направил в Управление ФНС РФ по УР жалобу на решение МРИ ФНС России № 5 по УР, г. Сарапул, от 30.09.08г. № 4810 о доначислении ЕСН в ФБ в сумме 1 200 510 руб., решением УФНС РФ по УР от 25.12.08г. № 24-12/15705 жалоба удовлетворена, указанное решение № 4810 отменено.

21 января 2009г. налоговый орган принял уточненное постановление № 1928 и направил его в службу судебных приставов, в расшифровке котором НДС в сумме 509 052,47 и ЕСН в сумме 1 200 510 руб.

Оценив представленные доказательства, суд признал требования заявителя подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с п.1 ст. 44 НК РФ у налогоплательщика обязанность по уплате налога возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ уплата налогов производится самостоятельно.

В случае неуплаты налога или неполной его уплаты в установленные сроки ( п.3 ст. 243 и ст. 174 НК РФ), согласно ст. 75 НК РФ налоговый орган начисляет пени и им производится принудительное взыскание налогов и пени путем направления в сроки, установленные ст. 70 НК РФ требований об уплате налогов и согласно п.3 ст. 46 и ст. 47 НК РФ взыскание этих налогов и пеней во внесудебном порядке, в том числе путем направления исполнительного документа, коим является постановление о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов, в службу судебных приставов.

Из материалов дела видно, что у заявителя к моменту подачи первоначальной декларации по НДС - 20.10.08г. возникло налоговое обязательство по уплате в бюджет НДС в сумме 509 052,47 руб. указанную сумму налога он самостоятельно не уплатил в установленный срок (уплата произведена только 2.12.08г. по платежному поручению № 504), ему правомерно начислена пеня 14 299,96 руб.

Так же видно, что налоговые обязательства по ЕСН за полугодие 2008г. в сумме 1 200 510 руб. исполнены заявителем только 11-23 сентября 2008г. когда была произведена уплата взносов на ОПС, то есть с нарушением установленного срока. Налоговым органом правомерно начислены пени согласно ст. 75 НК РФ в сумме 16 021,01 руб.

Уплата других налогов: налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН в ФФОМС и в ТФОМС, налога на имущество и транспортного налога также произведены с нарушением установленных законом сроков, обоснованно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Заявитель согласен с расчетами пеней по указанным налогам, представленных налоговым органом в судебное заседание. Этот факт не оспаривается.

В соответствии со ст.69,ст.70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пеней и штрафов, которые он к установленному сроку до 17.11.08г. не исполнил.

Таким образом, пени по налогам, в сумме 582 542,35руб. согласно расчетам (имеются в материалах дела) и вошедшие в обжалуемое постановление обоснованны и указаны в нем правомерно, в этой части обжалуемое постановление № 1928 от 26.11.08г. принято законно.

В другой части, указания в обжалуемом постановлении НДС в сумме 509 052,47 руб.необоснованно, так как недоимка в этой части уплачена 2.12.08г., но изменения в обжалуемое постановление внесено в части исключения этой суммы из него только 21.01.09г.

Учитывая, что судебными приставами не позднее 30.11.09г. возбуждено исполнительное производство, то есть началась процедура взыскания данной суммы налога и приняты решения о приостановлении расходных операций по счетам заявителя в банке 25.11.08г., в том числе на указанную сумму, видно, что права заявителя принятым обжалуемым постановлением № 1928 нарушались в период с 2.12.08г. по 21.01.09г.

Указание в обжалуемом постановлении № 1928 от 26.11.08г. суммы 1 200 510 руб. ЕСН в ФБ также произведено необоснованно, таких налоговых обязательств по ЕСН в ФБ за полугодие 2008г. не возникало, так как взносы на ОПС уплачены 11-23.09.08г., а решение о доначислении данной суммы налога от 30.09.08г. № 4810 о доначислении ЕСН в ФБ в сумме 1 200 510 руб. решением УФНС РФ по УР от 25.12.08г. № 24-12/15705 отменено. Не обоснованно указаны в обжалуемом постановлении пени по ЕСН (ФБ) в сумме 26 015,07 руб. в связи с необоснованностью их начисления в связи с указанными обстоятельствами. Права заявителя нарушались с 26.11.08г. по 21.01.09г.

Довод заявителя о том, что существует специальный порядок взыскания недоимок по налогам и пеней в связи с добровольным объявлением учредителями (участниками общества) о ликвидации общества согласно ст. 49 НК РФ судом не принимается. Данная норма не содержит запрета на принудительное взыскание налогов и пеней налоговым органом, при неисполнении обязанностей ликвидируемой организации в добровольном порядке согласно ст. 45 НК РФ. В статье 49 НК РФ на комиссию по ликвидации возложена обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и вот эта комиссия и обязана соблюдать очередность, установленную ст. 855 ГК РФ.

Доказательств наличия кредиторов первой или второй очереди заявителем не представлено, уплата обязательных платежей отнесена ст. 855 НК РФ к третьей очереди.

С учетом принятого решения на основании ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика и заявителя в пропорциональном отношении от удовлетворенных их требований.

Руководствуясь ст. ст. 167 - 171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:

1. Постановление от 26.11.08г. № 1928 МРИ ФНС России № 5 по УР, г. Сарапул о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов с ООО «Инструментальное производство – ЭГЗ», г. Сарапул признать недействительным в части взыскания налогов в сумме 1 709 562,74 руб. и пеней в сумме 26 015,07 руб. не соответствующим ст. 44,45 НК РФ

2. В оставшейся части заявленных требований отказать.

3. ООО « Инструментальное производство – ЭГЗ» . г. Сарапул. Ул.Электрозаводская,15 выдать справку на возврат из бюджета РФ 1000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 514 от 23.12.08г.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного

производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течении месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течении двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения

апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.аrbitr.ru.

Судья Л.Ю.Глухов