Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Л.Ю.Глухова, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Управление капитального строительства» д. Хохряки к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике г. Ижевск о признании незаконным и отмене постановления от 16.10.2012 №96, без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Управление капитального строительства» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от 16.10.2012 №96, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Из материалов дела следует, что 09 октября 2012 года должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике на основании поручения заместителя начальника налогового органа от 30.08.2012 № 237 в присутствии законного представителя ООО «Управление капитального строительства» ФИО1 проведена проверка использования специальных банковских счетов поставщиком при осуществлении расчетов при осуществлении расчетов с платежным агентом.

В ходе проверки выявлено отсутствие у поставщика - ООО «Управление капитального строительства» специальных банковских счетов для осуществления расчетов с платежным агентом ФГУП «Почта России».

Согласно данным налогового органа у ООО «Управление капитального строительства» открыт расчетные счета №<***> в АКБ «ИЖКОМБАН» (ОАО), № 40702810968000093631 с Отделении № 8618 Сбербанка России, № 40702810800000201833 в ОАО «Быстобанк», № <***> в АКБ «БТА-Казань». Иные открытые расчетные счета отсутствуют. ООО «Управление капитального строительства» был заключен договор № 18.09-35/6253 от 02.09.2010 с ФГУП «Почта России» на прием коммунальных платежей и взносов наличными деньгами. По договору ФГУП «Почта России» обязуется перечислять суммы платежей, им принятые в пользу ООО «Управление капитального строительства» на расчетный счет последнего, а так же обязуется организовать прием платежей от физических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу ООО «Управление капитального строительства». По выписке о движении денежных средств по расчетному счету <***> в АКБ «БТА-Казань», полученой в ответ на запрос от 31.08.2012 № 16-13/89917, в 2012 году денежные средства, полученные в качестве платежей от платежного агента ОСП Ижевский почтамт УФПС УР ФГУП «Почта России» (УФПС Удмуртской Республики - филиала ФГУП «Почта России») за период с 01.07.2012 по 31.08.2012 зачислялись на данный счет. То есть денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, поступают на банковский счет ООО «Управление капитального строительства», не являющийся специальным банковским счетом.

По результатам проверки налоговым органом составлен акт и протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от 16.10.2012 № 96 ООО «Управление капитального строительства» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 40000 руб.

Считая привлечение к ответственности незаконным, ООО «Управление капитального строительства» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 9 по Удмуртской Республике от 16.10.2012 № 96.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что ООО «Управление капитального строительства» в действиях (бездействии) состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 2 ст. 15.1 отсутствует. Так как организации федеральной почтовой связи не являются платежными агентами, а относятся к самостоятельной группе субъектов национальной платежной системы. Поскольку обязанность по использованию специального банковского счета, имеется у поставщиков, осуществляющих расчеты с платежным агентом, то у заявителя, осуществляющего расчеты с организацией почтовой связи, которая не относится к платежным агентами, отсутствует обязанность по использованию специального банковского счета. Кроме того заявитель указал, что имеются основания для применения ст. 2.9 КоАП РФ в связи с малозначительным характером вмененного правонарушения.

Ответчик заявленное требование не признал, указав в отзыве, что обязанность поставщика использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей установлена п. 18 ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". Почта России в рассматриваемом случае является по отношению к заявителю платежным агентом осуществляющим прием денежных средств от физических лиц. Специальный банковский счет у заявителя отсутствует. За допущенное нарушение ООО «Управление капитального строительства» обоснованно привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Исследовав изложенные в представленных сторонами документах объяснения, возражения и доводы, оценив представленные сторонами доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Оспариваемым постановлением заявитель, как поставщик, привлечен к административной ответственности за неиспользование специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" поставщик - это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 18 ст.4 Федерального закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет; поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

Из пункта 18 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ следует, что поставщик обязан использовать специальный банковский счет при осуществлении расчетов с платежным агентом.

В силу п.3 ст.2 Федерального закона № 103-ФЗ платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

Вместе с тем, согласно статье 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" национальная платежная система - совокупность операторов по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковских платежных агентов (субагентов), платежных агентов, организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры (субъекты национальной платежной системы).

Из статьи 3 Федерального закона № 161-ФЗ следует, что субъектами национальной платежной системы являются: операторы по переводу денежных средств (включая операторов электронных денежных средств), банковские платежных агенты (субагенты), платежные агенты, организации федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, операторы платежных систем, операторы услуг платежной инфраструктуры.

Указанное в статье 3 Федерального закона № 161-ФЗ перечисление субъектов национальной платежной системы позволяет сделать вывод о том, что закон различает таких субъектов платежной системы, как платежные агенты и организации федеральной почтовой связи.

Указанное подтверждается также нормами статьи 4 Федерального закона № 161-ФЗ.

Так, согласно п.1 указанной статьи оператор по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно п.2 указанной статьи банковские платежные агенты и банковские платежные субагенты участвуют в оказании услуг по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых соответственно с операторами по переводу денежных средств и банковскими платежными агентами в соответствии с требованиями статьи 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п.3 указанной статьи организации федеральной почтовой связи оказывают услуги почтового перевода денежных средств в соответствии с требованиями Федерального закона от 17 июля 1999 года № 176-ФЗ "О почтовой связи".

В силу п.4 указанной статьи платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

Учитывая изложенные нормы, суд пришел к выводу о том, что организации федеральной почтовой связи не являются платежными агентами, а относятся к самостоятельной группе субъектов национальной платежной системы.

Поскольку обязанность по использованию специального банковского счета,предусмотренная п. 18 ст.4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", имеется у поставщиков, осуществляющих расчеты с платежным агентом, то у заявителя, осуществляющего расчеты сорганизацией федеральной почтовой связи, которая не относится к платежным агентам, отсутствует обязанность по использованию специального банковского счета.

Таким образом, в действиях (бездействии) заявителя, состав административного правонарушения, предусмотренный ч.2 ст.15.1 КоАП РФ, отсутствует.

Согласно статье 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения, если при рассмотрении дела установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий.

Поскольку событие административного правонарушения административным органом не доказано, то правовых оснований для привлечения заявителя к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ не имелось, и постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от 16.10.2012 № 96 следует признать незаконным и отменить.

Отклоняются доводы ответчика о том, что организации почтовой связи являются платежными агентами со ссылкой на пункт 3 статьи 2 Федерального закона № 103-ФЗ, согласно которому платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Организация почтовой связи, осуществляющая деятельность по приему платежей физических лиц, действительно формально подпадает под понятие «платежный агент», однако в силу прямого указания, содержащегося в части 3 статьи 4 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе", в том числе из смысла положений Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи», следует, что деятельность ФГУП «Почта России» по приему платежей и их перечислению регулируется специальным нормативным актом - Федеральным законом «О почтовой связи».

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.40 НК РФ госпошлина уплаченная заявителем в сумме 200 руб. по платежному поручению от 25.10.2012 №662 при подаче заявления в суд подлежит возврату как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике от 16.10.2012 № 96 о привлечении ООО «Управление капитального строительства» к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

2. Выдать ООО «Управление капитального строительства», д. Хохряки справку на возврат из федерального бюджета государственной пошлины в сумме 200 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Л. ФИО2