Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Е.А.Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания О.С.Бабкиной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СВС» г.Воткинск о частичном оспаривании решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонного) г.Воткинск,

третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике г.Воткинск,

при участии в заседании представителя заявителя по доверенности от 22.01.2018ФИО1, представителей ответчика - ФИО2 по доверенности от 14.05.2018, ФИО3 по доверенности от 09.01.2018,

УСТАНОВИЛ:

ООО «СВС» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонному) о признании незаконным решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 23.01.2018 № 019V12180000006 в части доначисления 1502861,58руб.страховых взносов, 268258,64руб. пени, 134385,67руб. штрафа по дополнительному тарифу.

Ответчик заявленные требования не признал по основаниям, указанным в отзыве (л.д. 121-122).

Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонным) (далее - Управление) на основании решения от 14.06.2017 № 019V02170000238 проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт от 30.11.2017 №019V10170000517 (л.д. 9-17).

По результатам рассмотрения акта камеральной проверки от 30.11.2017 №019V10170000517, возражений на акт проверки, материалов проверки ответчиком вынесено решение от 23.01.2018 № 019V12180000006, которым ООО «СВС» привлечено к ответственности по ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в сумме 135059,14руб., обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1506774,47руб., из них 3176,52руб. - за периоды, начиная с 2014г., 1502861,58руб. - по дополнительному тарифу в соответствии с ч.2 и 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 736,37руб., соответствующие сумы пени.

Основанием для вынесения указанного решения в оспариваемой части послужили выводы Управления о не исчислении и не уплате обществом в 2014-2016 г.г. страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат в пользу работников по профессиям «электросварщик», «маляр металлоконструкций».

Несогласие общества с решением Управления в указанной части послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что поскольку работники заявителя не обладали правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (выполняемая работа составляет менее 80% рабочего времени), основания для исчисления страховых взносов у работодателя по дополнительному тарифу отсутствовали. Кроме того, с октября 2014 трудовые отношения со всеми сварщиками прекращены.

Возражая против требования заявителя, ответчик в отзыве указал, что выплаты в пользу работниковООО «СВС», работающих попрофессиям «электросварщик», «маляр металлоконструкций» являются объектом обложения страховыми взносами по дополнительному тарифу. При этом исчисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у работников, занятых на работах с особыми условиями труда, права на досрочную пенсию.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 1 Закона № 212-ФЗ указанный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

На основании ч. 1 ст. 5, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ страхователь, производя выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу п. 1, 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Законом.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

Как следует из оспариваемого решения, Управление, делая вывод о нарушении обществом ч. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, исходило из того, что заявителем в 2014-2016г.г. не исчислены взносы по дополнительному тарифу (ставка 6%) с сумм выплат, начисленных в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.01.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Закон № 173-ФЗ), с 1 января 2015 года - в п. 2 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Закон № 400-ФЗ, а именно, не учтены суммы выплат, начисленных в пользу физических лиц, занятых на видах работ по профессии электросварщика и маляра металлоконструкций.

В связи с занижением базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение по дополнительному тарифу в 2014- 2016 г.г. сумма неуплаченных страховых взносов составила 1502861,58руб.

Согласно ч. 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1 настоящей статьи: в 2013 году- 2 процента, 2014 году- 4 процента, 2015 году и последующие годы - 6 процентов.

В ч. 2.1 настоящей статьи, введенной Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда» (далее - Закон № 421) , обозначены подлежащие уплате в пенсионный фонд взамен установленных в частях 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов дополнительные тарифы страховых взносов в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда, в частности для подкласса условий труда 3.3, относящегося к вредному классу условий, дополнительный тариф страхового взноса предусмотрен 6 процентов.

Списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), в соответствии с ч. 2 ст. 30 Закона № 400-ФЗ утверждаются Правительством Российской Федерации.

В целях реализации статей 30 и 31 данного Закона Правительством Российской Федерации принято Постановление от 16.07.2014 № 665 «О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение», в котором указано, что при определении стажа на соответствующих видах работ в целях досрочного пенсионного обеспечения в соответствии со статьей 30 Федерального закона «О страховых пенсиях» применяются при досрочном назначении страховой пенсии по старости лицам, работавшим на работах с тяжелыми условиями труда, в том числе, Список № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10 «Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение» (подп. «б»).

К работникам, занятым на указанных видах работ, на основании раздела XXXIII «Общие профессии» Списка № 2 относятся «электрогазосварщики, занятые на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах...» (код льготы 23200000-19756, «электросварщики на полуавтоматических машинах, занятые сваркой в среде углекислого газа....» (код льготы 23200000-19905), «электросварщики ручной сварки» (код льготы 23200000-19906), а также «маляры, занятые на работах с применением веществ не ниже 3 класса опасности» (код льготы 23200000-13450).

На основании ч. 6 ст. 30 Закона № 400-ФЗ периоды работы, предусмотренные пунктами 1 - 18 части 1 настоящей статьи, имевшие место после 1 января 2013 года, засчитываются в стаж на соответствующих видах работ, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ. При этом условия назначения страховой пенсии по старости, установленные пунктами 1 - 18 части 1 настоящей статьи, применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в пунктах 1 - 18 части 1 настоящей статьи, соответствовал вредному или опасному классу условий труда, установленному по результатам специальной оценки условий труда.

Как следует из акта проверки, Управлением в ходе проверки общества выявлено, что в штатное расписание ООО «СВС» на 2014-2016г.г. включены профессии «электросварщик», «маляр металлоконструкций».

Факт принятия на работу в ООО «СВС» работников по профессии «электросварщик» подтверждается приказами о приеме на работу, трудовыми договорами, личными карточками работников, должностными инструкциями.

Однако профессия «электросварщик» не предусмотрена Единым тарифно-квалификационный справочником работ и профессий рабочих. Выпуск 2. Часть 2. Разделы: «Механическая обработка металлов и других материалов», «Металлопокрытия и окраска», «Эмалирование», «Слесарные и слесарно-сборочные работы», утвержденным Постановлением Минтруда РФ от 15.11.1999 № 45.

В соответствии с техническими характеристиками и паспортными данными сварочное оборудование, стоящее на учете в ООО «СВС», предназначено для следующих видов сварки: выпрямитель сварочный ВДМ-6303С предназначен для комплектации постов ручной дуговой сварки; сварочный аппарат для полуавтоматической сварки MIG250 (J46) предназначен для механизированной сварки в среде защитного газа и для ручной дуговой сварки; сварочный аппарат TIG-315H предназначен для аргонодуговой сварки и для ручной дуговой сварки; сварочный полуавтомат ПДГ 351 предназначен для полуавтоматической сварки на постоянном токе плавящейся электродной проволокой в среде углекислого газа; полуавтомат инверторный MIG 200 Y предназначен для полуавтоматической сварки в среде углекислого газа; полуавтомат дуговой сварки ПДГ 240 предназначен для дуговой полуавтоматической сварки в среде углекислого газа и для ручной дуговой сварки.

Поэтому исходя из вида применяемого сварочного оборудования и выполняемых работ работники, принятые по профессии «электросварщик», фактически должны быть приняты в общество по профессии «электрогазосварщик», «электросварщик на автоматических и полуавтоматических машинах» либо «электросварщик ручной сварки».

2013 году в ООО «СВС» проведена аттестация рабочих мест по условиям труда.

По данным карты аттестации рабочего места по условиям труда № 1.2.0.6 35 рабочих мест были аттестованы по профессии «электросварщик ручной сварки» и присвоен класс условий труда по степени вредности и (или) опасности - 3.3.

На основании карты аттестации рабочего места по условиям труда № 1.2.0.12 9 рабочих мест были аттестованы по профессии «маляр металлоконструкций» и присвоен класс условий труда по степени вредности и опасности - 3.3.

Исчисление периодов работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии со ст.ст. 30 и 31 Закона № 400-ФЗ, осуществляется с применением Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516.

В силу п. 5, 6 данных Правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которые выполнялись: постоянно в течение полного рабочего дня; в режиме неполной рабочей недели, но полного рабочего дня в связи с сокращением объемов производства.

Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных списками, не менее 80% процентов рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ (Постановление Министерства труда Российской Федерации от 22.05.1996 № 29 «Об утверждении разъяснения «О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со ст. 12, 78, 78.1 Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет»).

Судом отклоняются доводы заявителя о том, что основания для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу у общества отсутствовали со ссылкой на то, что вышеуказанные работники не обладали правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, поскольку работа ими не выполнялась полный рабочий день, составляла менее 80% рабочего времени.

Не включение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80% рабочего времени, не освобождает общество от обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.Исчисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу согласно части 2 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ не поставлены в зависимость от факта наличия или отсутствия у работников, занятых на работах с особыми условиями труда, права на досрочную пенсию.

В данном случае начисление и уплата страховых взносов по дополнительному тарифу производится страхователем пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Аналогичная правовая позиция содержится в определении Верховного Суда Российской Федерации от 11.10.2016 № 310-КГ16-11033.

Кроме того, документального подтверждения того, что работники в период 2014-2016г.г. были заняты на работах с вредными условиями труда менее 80% рабочего времени в ходе проверки (а также в материалы судебного дела) заявителем не представлено, в связи с чем, страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитаны Управлением со всех начисленных работникам в этот период выплат и вознаграждений.

Учитывая изложенное, Управлением правомерно в оспариваемом решении предложено обществу уплатить доначисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014-2016г.г. по дополнительному тарифу 6%, пени за просрочку их уплаты, а также штраф за занижение базы для начисления страховых взносов.

Таким образом, требование заявителя удовлетворению не подлежит.

На основании статьи 110 АПК РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления о признании частично незаконным, несоответствующим Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 23.01.2018 № 019V12180000006, принятого Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) по г.Воткинску, Воткинскому и Шарканскому районам Удмуртской Республики (межрайонным) в отношении Общества с ограниченной ответственностью «СВС».

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.А. Бушуева