Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи М.Н.Кудрявцева, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания И.В.Шемякиной, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Муниципального автономного учреждения культуры г.Ижевска «Центр русской культуры «Русский дом», г.Ижевск к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики, г.Ижевск о признании недействительным решения от 03.02.2017 №019V101600000772/1 при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, надлежащим образом уведомлен,

ответчика: ФИО1 по доверенности от 24.09.2015,

УСТАНОВИЛ:

Муниципальное автономное учреждение культуры г.Ижевска «Центр русской культуры «Русский дом» (далее заявитель, МАУ ЦРК «Русский дом») обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики (далее управление, ответчик) об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 03.02.2017 №019V101600000772/1.

Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, пенсионным фондом проведена выездная проверка учреждения по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) МАУ ЦРК «Русский дом» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам которой составлен акт от 29.12.2016 №019V101600000772.

Рассмотрев материалы проверки, пенсионный фонд 03.02.2017 принял решение 019V101600000772/1 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, в соответствии с которым МАУ ЦРК «Русский дом» доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2013г. в сумме 84 253,64 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 454 104 руб. 07 коп., а также пени за неуплату в 2013 году страховых взносов в сумме 199 041,12 руб.

Основанием для принятия данного решения явились следующие обстоятельства, установленные Пенсионным фондом в ходе проверки.

В отчетном периоде (календарный год - 2013) МАУ ЦРК «Русский дом» применял пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Пониженные тарифы применялись в связи с тем, что общество относится к категории налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и основным видом экономической деятельности является «деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа» (ОКВЭД 92.51). Согласно Устава МАУ ЦРК «Русский дом» является некоммерческой организацией, муниципальным учреждением культуры г.Ижевска. Создана для просветительской работы, развития, и совершенствования сферы организованного культурного отдыха и досуга жителей и гостей города Ижевска. Учредителем МАУ ЦРК «Русский дом» является муниципальное образование «город Ижевск» в лице Администрации города Ижевска. Функции и полномочия учредителя по вопросам управления и распоряжения имуществом автономного учреждения осуществляет Управление имущественных отношений Администрации города Ижевска. Функции и полномочия учредителя по иным вопросам, осуществляет Управление по культуре Администрации города Ижевска. Соответственно, основной деятельностью МАУ ЦРК «Русский дом» является выполнение муниципального задания на оказание муниципальной услуги - развитие и совершенствование сферы организованного культурного отдыха и досуга жителей и гостей города Ижевска, а финансовое обеспечение деятельности осуществляется в виде субсидий из бюджета города Ижевска. Согласно анализа счета 205,00 «Расчеты по доходам» и отчетов об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год МАУ ЦРК «Русский дом» получило доходов за 2013г. - 10 329 012,0 руб. (49,37% от общей суммы дохода) собственные доходы от оказания платных услуг; 8 449 000,00 руб. (40,39%) субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания; 2 131 100,0 руб.(10,19%) субсидии на иные цели, 987,0 руб. (0,005%) доходы от операций с активами, 10 000,0 руб. (0,05%) прочие доходы.

Учитывая, что основным видом деятельности муниципального учреждения является осуществление деятельности библиотек, архивов, учреждений клубного типа в рамках выполняемого муниципального задания, фондом сделан вывод о том, что основной вид деятельности учреждения не отвечает условиям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 №212-ФЗ, вследствие чего учреждение не имеет права па применение пониженного тарифа страховых взносов.

Поскольку учреждение неправомерно применило пониженные тарифы страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование, соответственно и сумма страховых взносов МАУ ЦРК «Русский дом» уплачена не в полном объеме.

Считая решение Пенсионного фонда недействительным, учреждение обжаловало его в судебном порядке.

В обоснование требований заявитель указал на то, что учреждение в 2013 году находилось на упрощенной системе налогообложения и осуществляло деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа – ОКВЭД 92.51. Учреждением льготный тариф применен к общему фонду оплаты труда. Между тем, фондом не учтено, что п.8 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ не устанавливает требований к плательщикам страховых взносов, которые имеют бюджетное финансирование и теми которые не имеют такового.

Ответчик в отзыве на заявление указал на законность и обоснованность вынесенного решения. В связи с тем, что действительным основным видом деятельности муниципального учреждения является осуществление деятельности библиотек, архивов, учреждений клубного типа в рамках выполняемого муниципального задания, соответственно указанный основной вид деятельности учреждения не отвечает условиям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 №212-ФЗ, вследствие чего учреждение не имеет права па применение пониженного тарифа страховых взносов. Данное обстоятельство подтверждается расчетами по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР за 2013г., сводами начислений, удержаний и выплат за 2013г., приказами о выделении денежных средств, соглашениями о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, муниципальными заданиями, отчетами об исполнении муниципального задания, уставом от 2012г., балансом государственного (муниципального) учреждения за 2013г., отчетом о финансовых результатах деятельности учреждения за 2013г., отчетами об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности за 2013г., платежными поручениями по предоставленным субсидиям, уведомлением из Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Удмуртской Республике, налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, карточками индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2013г.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемые решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу указанного для признания арбитражным судом незаконным решения Фонда необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие данного решения закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Учреждение осуществляет такой вид деятельности, как деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (ОКВЭД 92.51). Согласно сведениям ЕГРЮЛ и Устава Учреждение создано для просветительской работы, развития, и совершенствования сферы организованного культурного отдыха и досуга жителей и гостей города Ижевска.

Пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ право на применение пониженных тарифов предоставлено организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, осуществляющим как основной какой-либо из видов экономической деятельности (классифицируемый в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), перечисленных в названном пункте статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в частности, к таким видам деятельности в силу подпункта «я.4» относится такой вид деятельности как деятельность библиотек.

При этом частью 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ определено, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

В силу подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Положения подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль исключают возможность учета в объеме доходов доходы в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом в рамках целевого финансирования.

Учреждение в 2013-2015 годах находилось на упрощенной системе налогообложения (УСН), осуществляя деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, основанием для вынесения принятого по итогам выездной проверки решения в его обжалованной части послужили выводы Фонда, что Учреждение в 2013 году незаконно при исчислении страховых взносов применяло льготный тариф, предусмотренный пунктом 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, поскольку деятельность Учреждения не отвечала условиям реализации права на названный льготный тариф.

Согласно пункту 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов (0%) - для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1-5.3 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 5.1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ указанные плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ;

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ;

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.

Согласно части 5.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 НК РФ с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

Из материалов дела следует, что МАУ ЦРК «Русский дом» имеет организационно-правовую форму «муниципальное автономное учреждении».

Следовательно, в силу прямого указания закона (подпункт 11 пункта 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ) МАУ ЦРК «Русский дом» не вправе применять пониженный тариф страховых взносов и на него не распространяются положения пункта 8 части 1 статьи 58 Закона №212-ФЗ.

Доказательств соблюдения заявителем условий для применения пониженного тарифа, опровергающих приведенные обстоятельства, обусловившие доначисление страховых взносов в результате неправильного их исчисления, заявителем в материалы дела не представлено (часть 2 статьи 9, часть 1 статьи 65 АПК РФ).

При таких обстоятельствах, Пенсионный фонд правомерно исчислил страховые обязательства исходя из тарифа страховых взносов, в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С учётом изложенного, оспариваемое решение в части доначисления страховых взносов, связанных с применением пониженного страхового тарифа, следует признать законным и обоснованным.

В соответствии со статьёй 25 Закона № 212-ФЗ пенями признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (пункт 1). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (пункт 3). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (пункт 5). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 6).

С учётом правомерности доначисления страховых взносов, связанных с применением пониженного страхового тарифа, начисление соответствующих пеней следует также признать обоснованным. Расчёт пени проверен судом и признан соответствующим требованиям статьи 25 Закона № 212-ФЗ.

Доводов о наличии ошибок в расчёте пени заявителем не приведено.

При таких обстоятельствах, оспариваемое решение в части начисления пени является законным и обоснованным, основания для признания его недействительным отсутствуют.

На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании недействительным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в гор. Ижевске (межрайонное) Удмуртской Республики от 03.02.2017 №019V101600000772/1 об отказе в привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г.Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья М.Н.Кудрявцев