Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи
В.Н. Якушева, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Л.И. Николаевой, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике г. Ижевск к ФИО1 г. Ижевск (ИНН <***>) о взыскании 24 264 руб. 58 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности № 8 от 09.01.2020 (до и после перерыва в судебном заседании);

ответчика: ФИО1 (лично, предъявлен паспорт) (до и после перерыва в судебном заседании),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Удмуртской Республике (далее – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Устиновский районный суд г. Ижевска с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – ФИО1, ответчик) о взыскании 24 264 руб. 58 коп. задолженности, в том числе 19 023 руб. 92 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, 4 185 руб. 33 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 829 руб. 78 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, 225 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Административное исковое заявление поступило в Устиновский районный суд г. Ижевска 05.12.2019 и принято Устиновским районным судом г. Ижевска к рассмотрению определением от 06 декабря 2019 года.

Определением Устиновского районного суда г. Ижевска от 28 февраля 2020 года по делу № 2а-456/2020 административное дело по административному исковому заявлению инспекции к ФИО1 в соответствии с частью 2.1 статьи 27 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации передано на рассмотрение Арбитражного суда Удмуртской Республики по подсудности в связи с тем, что на момент предъявления административного иска ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

02 апреля 2020 года в Арбитражный суд Удмуртской Республики из Устиновского районного суда г. Ижевска поступило административное дело по административному исковому заявлению инспекции к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 24 264 руб. 58 коп.

Определением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 10 апреля 2020 года заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

02 июня 2020 года на основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) Арбитражным судом Удмуртской Республики вынесено определение о рассмотрении дела по правилам административного судопроизводства.

Ответчиком представлены возражения по административному исковому заявлению и отзывы на заявление.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал, ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что ему неясны основания возникновения задолженности, задолженность по страховым взносам была списана, исполнительное производство окончено.

Из материалов дела следует, что в период с 16.02.1995 по 18.09.2018, а затем в период с 22.05.2019 по 20.05.2020 ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Инспекцией ответчику выставлено требование № 28936 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) по состоянию на 10.10.2018, в соответствии с которым в срок до 22.11.2018 надлежит уплатить 19 023 руб. 92 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 со сроком уплаты - 03.10.2018, 4 185 руб. 33 коп. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 со сроком уплаты – 03.10.2018, 829 руб. 78 коп. (с учетом внесения инспекцией исправления) пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017, начисленных по состоянию на 10.10.2018, 225 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017, начисленных по состоянию на 10.10.2018.

Согласно представленному заявителем расчету пени по страховым взносам обязательное пенсионное страхование в сумме 829 руб. 78 коп. начислены:

- на недоимку по страховым взносам за 2017 год в размере 23 400 руб. 00 коп. за период с 24.05.2018 по 03.10.2018 в сумме 755,43 руб.;

- на недоимку по страховым взносам за 2017 год и за 2018 год в общей сумме 42 423 руб. 92 коп. за период с 04.10.2018 по 10.10.2018 в сумме 74,35 руб.

Согласно представленному заявителем расчету пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование в сумме 225 руб. 55 коп. начислены:

- на недоимку по страховым взносам за 2017 год в размере 4 590 руб. 00 коп. за период с 29.03.2018 по 03.10.2018 в сумме 210,19 руб.;

- на недоимку по страховым взносам за 2017 год и за 2018 год в общей сумме 8775 руб. 33 коп. за период с 04.10.2018 по 10.10.2018 в суме 15,36 руб.

Требование № 28936 не было исполнено ответчиком в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

13 мая 2019 года мировым судьей судебного участка № 4 Устиновского района г. Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки в Федеральный ФОМС с 01.01.2017 в размере 4 185 руб. 33 коп., пеней на недоимку в Федеральный ФОМС с 01.01.2017 в размере 225 руб. 55 копа., недоимки по страховой части трудовой пенсии в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 19 023 руб. 92 коп., пеней на недоимку по страховой части трудовой пенсии в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 1 145 руб. 78 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 468 руб. 71 коп.

17 июня 2019 года от должника ФИО1 к мировому судье поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Устиновского района г. Ижевска от 19 июня 2019 года по делу № 2а-1033/2019 судебный приказ от 13.05.2019 отменен.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения заявителя в суд с заявлением о взыскании задолженности.

В судебном заседании представитель заявителя завяленные требования поддержал, ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившим в силу с 1 января 2017 года, часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дополнена разделом XI «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ».

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

За расчетный период 2018 года в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, должны уплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применяемой к расчетному периоду 2017 года, было установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применяемой в расчетному периоду 2017 года, было установлено, что тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Таким образом, за 2017 год страховые взносы подлежали уплате в размере 23 400 рублей – на обязательное пенсионное страхование, в размере 4 590 рублей – на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 13.09.2019 следует, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.02.1995 по 18.09.2018 (ОГРН <***>).

18.09.2018 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены записи о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и о снятии с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

За период с 01.01.2018 по 18.09.2018, составляющий 8 месяцев и 18 дней, с учетом подлежащей уплате за год суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей подлежали уплате ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 19 023 руб. 92 коп.

За период с 01.01.2018 по 18.09.2018, составляющий 8 месяцев и 18 дней, с учетом подлежащей уплате за год суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей подлежали уплате ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 185 руб. 33 коп.

Страховые взносы за 2018 год в установленный пунктом 5 статьи 432 НК РФ срок – до 03.10.2018 ответчиком не были уплачены, обратного ответчиком не доказано.

Кроме того, из материалов дела следует, что в установленный пунктом 2 статьи 432 НК РФ срок - до 31.12.2017 ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года. Обратного ответчиком не доказано.

Пунктом 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные статьей 75 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с индивидуальных предпринимателей установлен статьями 46, 47 НК РФ.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из системного анализа статей 45, 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ процедура принудительного взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по пеням в отношении налогоплательщиков реализуется посредством нескольких взаимосвязанных этапов.

Установленная статьями 69, 70, 48 НК РФ процедура взыскания страховых взносов за 2018 год налоговым органом соблюдена. Выставленное в адрес ответчика в установленный срок требование об уплате страховых взносов и пеней № 28936 по состоянию на 10.10.2018 направлено инспекцией 12.10.2018 простым письмом и получено ответчиком согласно почтовому штемпелю на конверте, представленном ответчиком, 16.08.2018. Факт получения требования ответчик признал в судебном заседании и представил в материалы дела полученное им по почте требование № 28936.

Срок исполнения требования № 28936 был установлен до 22.11.2018.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по уплате страховых взносов и пеней по требованию № 28936 инспекция обратилась в порядке статьи 48 НК РФ в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный со дня истечения срока исполнения требования срок, т.е. до 22.05.2019.

После отмены судебного приказа от 13.05.2019 определением от 19.06.2019 налоговый орган обратился в Устиновский районный суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа), а именно:05.12.2019.

На недоимку по страховым взносам за расчетный период 2018 года в требовании № 28936 налоговым органом начислены пени за период с 04.10.2018 по 10.10.2018 (7 дней) по ставке 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, составляющей 7,5% годовых (Информация Банка России от 14.09.2018), в следующих размерах: 33 руб. 29 коп. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 7 руб. 32 коп. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Расчет: 19 023 руб. 92 коп. х 7 дней х 0,00025 = 33 руб. 29 коп., 4185 руб. 33 коп. х 7 дней х 0,00025 = 7 руб. 32 коп.

С учетом изложенного требования заявителя о взыскании 19 023 руб. 92 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 года, 4 185 руб. 33 коп. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года, 33 руб. 29 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленных на недоимку по страховым взносам за расчетный период 2018 года, 7 руб. 32 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2018 года подлежат удовлетворению.

В удовлетворении требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года, следует отказать на основании следующего.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год инспекцией выставлено требование № 1872 по состоянию на 07.02.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и пеней в размере 175 руб. 31 коп. со сроком исполнения до 28.02.2018.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год инспекцией выставлено требование № 7737 по состоянию на 28.03.2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, пеней на обязательное медицинское страхование в размере 90 руб. 77 коп.77 руб., пеней на обязательное пенсионное страхование в размере 287 руб. 43 коп. со сроком исполнения до 17.04.2018.

Требования направлены ответчику 09.02.2018 и 29.03.2018 соответственно, что подтверждается реестрами простой корреспонденции, которые содержат наименование адресата (ответчика), адрес, номер и дату требования, штамп почтового отделения.

В связи с тем, что у предпринимателя ФИО1 в 2018 году отсутствовали открытые в банках счета, что подтверждено ответчиком в судебном заседании, налоговым органом в порядке статьи 47 НК РФ были вынесены:

- решение от 07.03.2018 № 18400024637 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей и пеней в сумме 462 руб. 74 коп. за счет имущества плательщика страховых взносов и постановление от 07.03.2018 № 18400024637;

- решение от 24.04.2018 № 18400028089 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей и пеней в сумме 90 руб. 77 коп. за счет имущества плательщика страховых взносов и постановление от 24.04.2018 № 18400028089.

19.03.2018 судебным приставом-исполнителем Устиновского РОСП г. Ижевска УФССП по УР на основании постановления от 07.03.2018 № 18400024637 о взыскании задолженности в размере 25 575,31 руб. в отношении ответчика возбуждено исполнительное производство № 26795/18/18018-ИП, которое было окончено 05.04.2019 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, остаток задолженности составил 25 225 руб. 58 коп., исполнительный документ возвращен взыскателю – инспекции.

14.05.2018 судебным приставом-исполнителем Устиновского РОСП г. Ижевска УФССП по УР на основании постановления от 24.04.2018 № 18400028091 о взыскании задолженности в размере 4 968,2 руб. в отношении ответчика возбуждено исполнительное производство № 44133/18/18018-ИП, которое было окончено 08.04.2019 на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, остаток задолженности составил 5 968 руб. 20 коп., исполнительный документ возвращен взыскателю – инспекции.

Частью 4 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Сведений о повторном направлении исполнительных документов - постановлений от 07.03.2018 № 18400024637и от 24.04.2018 № 18400028091в установленный частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок на принудительное исполнение материалы дела не содержат. Из пояснений представителя заявителя следует, что повторно данные исполнительные документы к принудительному исполнению не предъявлялись, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки по страховым взносам за 2017 год.

С учетом того, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, возможность взыскания которых утрачена, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2017 год, не подлежат взысканию (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию 23249 руб. 86 коп. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Довод ответчика о том, что задолженность по страховым взносам в сумме 334 832,91 руб. была списана, в связи с чем не подлежит взысканию, судом отклоняется, поскольку задолженность в сумме 334 832 руб. 91 коп., их которых 294 563 руб. 87 коп. - недоимка по страховым взносам, 40 269 руб. 04 коп. – пени, была начислена за расчетный период 2016 года по требованию от 22.03.2018 № 6298 и не имеет отношения к предмету заявленных требований.

С учетом принятого решения на основании статьи 110 АПК расходы по уплате государственной пошлины, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально сумме удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 167-171, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1. Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>,
ИНН <***>:

1.1. в доход соответствующего бюджета 23249 руб. 86 коп., в том числе 19023 руб. 92 коп. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 4185 руб. 33 коп. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 33 руб. 29 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 7 руб. 32 коп. пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

1.2. в доход федерального бюджета 2874 руб. 60 коп. государственной пошлины.

2. В удовлетворении остальной части заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья В.Н. Якушев