Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Аксион-Имком» обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 12.03.2009г. № 94-09/57, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что в соответствии с договором арендыот 01.02.2008г. № 312-10/1096-08 сумма оказанных услуг не превышает 5000 долларов США, поэтому у общества отсутствует обязанность по оформлению форм учета и отчетности по валютным операциям. По данному договору между сторонами подписан акт приемки-передачи помещения от 01.02.2008г., который является документом, подтверждающим факт оказания услуг по договору. Поэтому оформление и представление в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах с указанием счетов в качестве документов в подтверждение факта оказания услуг по договору не требовалось. В связи с чем, отсутствуют основания для привлечения общества к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве, указав на правомерность привлечения заявителя к административной ответственности.

При рассмотрении дела судом установлены следующие обстоятельства.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике проведена проверка соблюдения валютного законодательства ЗАО «Аксион-Имком», при проведении которой установлены следующие обстоятельства.

ЗАО «Аксион-Имком» заключен договор аренды от 01.02.2008г. № 312-10/1096-08 с нерезидентом – Представительством ОАО «Гедеон» Рихтер» (Венгрия) в г.Казани. Паспорт сделки № 08020002/0532/0000/3/0 оформлен в ОАО «Мобилбанк» г.Ижевск.

В счет исполнения обязательств по договору сторонами подписан акт приема-передачи от 01.02.2008г., по которому ЗАО «Аксион-Имком» сдало и Представительство ОАО «Гедеон» Рихтер» приняло во временное пользование нежилые помещения.

В соответствии с п.п. 4.1, 4.2 размер арендной платы составляет 11339руб.90коп., арендная плата вносится арендатором, начиная с момента передачи помещения по акту приема-передачи, авансом за месяц вперед, не позднее пяти календарных дней с даты получения счета на предоплату, получаемого до 30 числа текущего месяца.

В соответствии с договором ЗАО «Аксион-Имком» выставило счет от 11.02.2008г. № 63 на сумму 34019руб. 67коп. (оплачено платежным поручением от 11.02.2008г. № 130); счет от 27.06.2008г. № 373 на сумму 11339руб. 89коп. (оплачено платежным поручением от 14.07.2008г. № 824); счет от 25.07.2008г. № 433 на сумму 11339руб. 89коп. (оплачено платежным поручением от 29.08.2008г. № 974).

Считая, что данные счета на оплату являются документами, подтверждающими факт оказание услуг, ЗАО «Аксион-Имком» представило справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк 12.09.2008г.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике при проведении проверки сделало вывод о том, что представить в банк указанную справку следовало не позднее соответственно 15.03.2008г., 15.07.2008г., 15.08.2008г. Тем самым, обществом допущено нарушение требований п. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Согласно объяснениям общества, данным при проведении проверки, отсутствует факт совершения правонарушения по п. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, т.к. справка о подтверждающих документах составлена на основании счетов ошибочно, основанием для оплаты по договору является акт приема-передачи помещения. Также в силу Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004г. № 258-П обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах у общества отсутствует ввиду того, что сумма договора не превышает в эквиваленте 5000 долларов США.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике посчитало, что поскольку обществом самостоятельно представлена в банк справка о подтверждающих документах от 12.09.2008г., где в разделе 1 указаны даты счетов на оплату- «11.02.2008г., 27.06.2008г., 25.07.2008г.», в разделе 2 указано - «04», то указанные счета являются документами, подтверждающими выполнение услуг.

Письмом от 19.02.2009. исх. 816 ОАО «Мобилбанк» уточнил, что в паспорте сделки № 08020002/0532/0000/3/0 ЗАО «Аксион-Имком» не определена общая сумма сделки, на момент закрытия паспорта сделки общая составила 90719руб. 12коп., т.е. не превысила в эквиваленте 5000 долларов США.

Однако, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике посчитало, что поскольку обществом при оформлении паспорта сделки разделе 3, графе 5 паспорта указан символ «б/с», что в соответствии с п. 5 Инструкцией ЦБ от 15.06.2004г. № 117-И означает невозможность определения суммы контракта, то обществом предполагалась сумма контракта составит более 5000 доллларов США.

В отношении ЗАО «Аксион-Имком»Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике составлен протокол об административном правонарушении от 10.03.2009г. № 94-09/57, принято постановление от 12.03.2009г. № 94-09/57 о назначении административного наказания, которым ЗАО «Аксион-Имком» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а именно: в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, на общество наложено административное взыскание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая привлечение к ответственности необоснованным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления административного органа.

Оценив доводы сторон и представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает требование заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с п/п. 1 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона.

Пунктом 4 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» определен перечень документов, которые агенты валютного контроля в пределах своей компетенции в целях осуществления валютного контроля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля для представления уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п. 3 ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Пунктом 2.2 Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004г. № 258-П определено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в установленном порядке.

В соответствии с п.2.4 указанного Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п.2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности.

Согласно Указаниям Банка России от 10.12.2007г. № 1950-У справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям.

Из материалов дела следует, что ЗАО «Аксион-Имком» заключен с Представительством ОАО «Гедеон» Рихтер» договор аренды от 01.02.2008г. № 312-10/1096-08, в счет исполнения которого между сторонами подписан акт приема-передачи от 01.02.2008г. арендованного имущества. Обществом выставлены на оплату счета от 11.02.2008г. № 63, от 27.06.2008г. № 373, от 25.07.2008г. № 433, оплаченные нерезидентом платежными поручениями. Обществом в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки № 08020002/0532/0000/3/0.

12 сентября 2008г. обществом представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах, в разделе 1 которой указаны даты счетов на оплату - «11.02.2008г., 27.06.2008г., 25.07.2008г.», т.е. указанные счета заявлены обществом в качестве документов, подтверждающих факт выполнения услуг.

В связи с чем Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике сделан вывод о нарушении обществом срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по указанным счетам, что явилось основанием для привлечения общества к административной ответственности по п. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Между тем, п. 1.2 Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004г. № 258-П определено, что действие указанного Положения не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 1.1. настоящего Положения, осуществляемые между нерезидентами и резидентами в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 5000долларов США на дату заключения контракта.

Согласно ведомости банковского контроля, представленной ОАО «Мобилбанк» по паспорту сделки № 08020002/0532/0000/3/0, сумма оказанных обществом услуг по договору аренды от 01.02.2008г. № 312-10/1096-08 составила 90719руб. 12коп., что не превышает в эквиваленте 5000долларов США. Поэтому на ЗАО «Аксион-Имком» не возлагается обязанность по соблюдению установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в том числе по представлению в установленный срок в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

Таким образом, в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

При этом указание обществом в графе 5 раздела 3 паспорта о сумме контракта символа «б/с» в соответствии с п. 5 Инструкции ЦБ от 15.06.2004г. № 117-И означает невозможность определения суммы контракта. Однако, договор аренды от 01.02.2008г. № 312-10/1096-08 был заключен сторонами на срок с 01.02.2008г. до 01.01.2009г., месячная арендная плата составляет 11339руб.90коп., общая сумма арендной платы за весь действия договора составляет 124738руб. 90коп. Поэтому на дату заключения договора аренды сумма также не превышала в эквиваленте 5000долларов США.

Суд считает также обоснованным довод заявителя о том, что документом, подтверждающим факт оказания услуг по договору аренды, является акт приема-передачи объекта аренды.

Так, пунктом 2.1 Положения ЦБ РФ от 01 июня 2004г. № 258-П определено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности.

Согласно Перечню документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утв. МВЭС РФ 01.07.1997г. № 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.1997 №01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.1997 № 07-26/3628 в качестве документов, подтверждающих предоставление услуг аренды недвижимости, указаны акт приемки-сдачи, счета, счета-фактуры.

По договору от 01.02.2008г. № 312-10/1096-08 сторонами в подтверждение факта оказание услуг аренды составлен и подписан акт приема-передачи нежилого помещения от 01.02.2008г. Поэтому именно данный акт является документом, подтверждающим факт оказания услуг по договору аренды.

Следовательно, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике при проведении проверки сделан необоснованный вывод о несвоевременном представлении обществом справки о подтверждающих документах на основании счетов на оплату.

При этом тот факт, что в справке о подтверждающих документах обществом в качестве документа в подтверждение факта оказания услуг по договору аренды ошибочно указаны счета на оплату, не является основанием для признания такого вывода административного органа обоснованным.

С учетом изложенного, постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 12.03.2009г. № 94-09/57 по делу о назначении ЗАО «Аксион-Имком» административного наказания за несоблюдение установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, следует признать незаконным.

Заявление об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной согласно ст.208 АПК РФ, ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

р е ш и л :

Признать незаконным и отменить принятое в отношении ЗАО «Аксион-Имком» г.Ижевск постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 12.03.2009г. № 94-09/57 о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Бушуева Е.А.