Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Калинина Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Паритет» г.Ижевск о признании незаконным и отмене постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике от 17.03.2017 №№97-101, без вызова сторон, извещенных о начавшемся судебном процессе надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Паритет» (далее ООО «Паритет», заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике (далее налоговый орган, инспекция, ответчик) о назначении административного наказания от 17.03.2016 №№97-101.

Ответчик требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Судом приобщены к материалам дела дополнительные документы, представленные ответчиком 28.04.2017. Возражений по представленным документам от заявителя в суд не поступило.

В соответствии со ст.ст. 226-228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее АПК РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Согласно ст. 229 АПК РФ решение арбитражного суда по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, принимается немедленно после разбирательства дела путем подписания судьей резолютивной части решения и приобщается к делу.

26.05.2017 подписана и 06.06.2017 размещена на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» резолютивная часть решения по настоящему делу.

14.06.2017 от налогового органа поступило заявление о составлении мотивированного решения и восстановлении срока на подачу заявления о составлении мотивированного решения.

Согласно ст. 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле. Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными, и если не истекли предусмотренные статьями 259, 276, 292 и 312 названного Кодекса предельные допустимые сроки для восстановления.

В обоснование заявления о восстановлении срока на подачу заявления о составлении мотивированного решения, налоговым органом указано, что резолютивная часть решения по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, размещена на сайте Арбитражного суда Удмуртской Республики 06.06.2017 в 14час.40мин. В связи с тем, что 10-12 июня 2017г. были выходными праздничными днями был пропущен 5-дневный срок для направления в суд с заявлением о составлении мотивированного решения по настоящему делу.

Рассмотрев ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока, суд, принимая во внимание, что период просрочки составил 1 день, в порядке ст. 117 АПК РФ восстановил пропущенный срок на подачу заявления о составлении мотивированного решения.

Из представленных по делу доказательств следует, что в инспекцию поступила информация Центрального банка Российской Федерации о признаках нарушения ООО «Паритет» п.2 ч.1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ).

Согласно представленных филиалом №6318 Банка ВТБ 24 (ПАО) г.Ижевск, ООО «Паритет» документов, инспекцией установлено:

26.11.2015 между ООО «Паритет» и нерезидентом филиалом ООО «Лендор Ассошиэйтс ГмбХ» заключен договор №UDS-11/2015 в соответствии с условиями которого, заказчик (истец) поручает, а исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги, виды которых, перечень, порядок их выполнения и другие вопросы согласуются заказчиком и исполнителем и оформляются приложениями к настоящему договору. Общая сумма договора составляет 263 915,59 евро.

Настоящий Договор вступает в силу с момента подписания обеими Сторонами, идействует до полного выполнения Сторонами принятых на себя обязательств.

В соответствии с приложением № 1 к договору исполнитель обязуется оказать заказчику поэтапно услуги по разработке концепции бренда автоматических АЗС и их дизайн-проекта-Презентация в формате PDF «Платформа Драйверов Бренда и прототип дизайна ААЗС»; вознаграждение за этап № 1 составляет 69 650,68 Евро. Срок оказания услуг не позднее 15.02.2016. Расчеты по настоящему приложению производятся в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на день оплаты в следующем порядке: - авансовый платеж в размере 50% стоимости каждого этапа выплачивается не позднее 20.12.2015; оплата оставшейся суммы вознаграждения по каждому этапу производится после подписания акта сдачи-приемки услуг по соответствующему этапу настоящего приложения; Денежные средства подлежат перечислению в срок не позднее 10 банковских дней с даты подписания акта об оказанных услугах по соответствующему этапу.

В соответствии с приложением № 2 к договору исполнитель оказывает услуги заказчику согласно этапам № 2 и № 3.

-этап № 2 - «Название для ААЗС - слово или фраза, написание на латинице и кириллице»; вознаграждение - 1 967,77 Евро. Срок оказания услуг не позднее 28.02.2016. Расчеты по настоящему приложению производятся в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на день оплаты в следующем порядке: - авансовый платеж в размере 50% стоимости этапа 2 выплачивается не позднее 20.12.2015; - оплата оставшейся суммы вознаграждения каждому этапу производится после подписания акта сдачи-приемки услуг по соответствующему этапу настоящего приложения; - денежные средства подлежат перечислению в срок не позднее 10 банковских дней с даты подписания акта об оказанных услугах по соответствующему этапу.

-этап № 3 - «Руководство по фирменному стилю бренда на русском языке в формате PDF»; вознаграждение за этап № 3 - 29 748,98 Евро. Срок оказания услуг не позднее 28.02.2016. Расчеты производятся в рублях РФ по курсу ЦБ РФ на день оплаты в следующем порядке: - авансовый платеж в размере 50% стоимости этапа 3 выплачивается не позднее 10.02.2016; - оплата оставшейся суммы вознаграждения по каждому этапу производится после подписания Акта сдачи-приемки услуг по соответствующему этапу настоящего приложения; - денежные средства подлежат перечислению в срок не позднее 10 банковских дней с даты подписания акта об оказанных услугах по соответствующему этапу.

В соответствии с Приложением № 3 к договору на основе утвержденных результатов услуг по предыдущим этапам исполнитель поэтапно оказывает следующие услуги:

-этап № 4 - «Презентация в формате PDF «Дизайн проект АЗС». Рабочие дизайн-файлы в форматах PDF, DWG (если применимо) либо другие форматы, в которых производилось создание таковых файлов, по согласованию Сторон». Вознаграждение составляет 111 082,46 Евро. Срок оказания услуг не позднее 01.05.2016.

-этап № 5 - «Отчет о рабочей встрече на строительной площадке со списком необходимых изменений в дизайн проекте (форматы фалов: WORD или PDF); отчеты о консультациях с подрядчиками проекта и поставщиками посредством телефонной и электронной связи (форматы фалов: WORD или PDF); Доработанная документация проекта (при необходимости). Вознаграждение составляет 19 327,22 Евро. Срок оказания услуг не позднее 01.05.2016.

-этап № 6 - «Руководство по внедрению дизайна (30-40 страниц формата A3) на русском языке в формате PDF». Вознаграждение составляет 32 138,48 Евро. Срок оказания услуг не позднее 01.05.2016.

08.02.2016 между сторонами заключено дополнительное соглашение №1 к договору, согласно которому изменены:

-пункт 2.1 приложения № 2 «Срок оказания услуг по этапу № 2 - не позднее 28.02.2016 и п этапу № 3 - не позднее 29.04.2016»;

-пункт 3.2 приложения № 3 «Расчеты по настоящему Приложению производятся в следующем порядке: - Авансовый платеж по этапу № 4 в размере 50% стоимости этапа № 4 выплачивается не позднее 02.03.2016; - Авансовый платеж по этапам 5 и 6 в размере 50% от стоимости соответствующего этапа выплачивается в срок не позднее 10 банковских дней с даты выставления соответствующего счета исполнителем.

Согласно дополнительному соглашению № 2 к договору стороны пришли к соглашению изменить:

- пункт 3.2 приложения № 3 «Расчеты по настоящему Приложению производятся в следующем порядке: - Первый авансовый платеж по этапу № 4 в размере 25% стоимости этапа № 4 выплачивается не позднее 11.03.2016; - Второй авансовый платеж по этапу № 4 в размере 25% от стоимости соответствующего этапа выплачивается в срок не позднее 07.04.2016; - Авансовые платежи по этапам 5 и 6 в размере 50% от стоимости соответствующего этапа выплачиваются в срок не позднее 10 банковских дней с даты выставления соответствующего счета исполнителем.

Согласно дополнительному соглашению № 3 к договору стороны пришли к соглашению изменить:

-пункт 2.1 приложения № 2 «Срок оказания услуг: Этап № 3 - не позднее 29.05.2016;

-пункт 3.2 приложения № 2 «Расчеты по настоящему Приложению производятся в следующем порядке: - Авансовый платеж по этапу № 2 в размере 50% стоимости этапа № 2 выплачивается не позднее 20.12.2015; - Авансовый платеж по этапу 3 в размере 50% стоимости этапа 3 выплачивается не позднее 10 банковских дней с даты утверждения объемно-архитектурной концепции в качестве промежуточного результата оказания услуг по этапу 4.

Согласно дополнительному соглашению № 4 от 27.05.2016г. к Договору стороны пришли к соглашению изменить:

-пункт 2.1 Приложения № 2 от 26.11.2015г. «Срок оказания услуг: Этап № 3 - не позднее 30 июня 2016г.»:

-пункт 2.1 Приложения № 3 от 26.11.2015г. «Срок оказания услуг: Этап № 4 не позднее 30 июня 2016г.: Этап № 5 - не позднее 31.08.2016г.: Этап № 6 - не позднее 31.08.2016г.».

09.12.2015 по указанному договору для учета валютных операций заявителем в филиале №6318 Банка ВТБ 24 (ПАО) в г.Ижевске оформлен паспорт сделки №15120002/1623/0018/4/1, в графе 6 раздела 3 указана дата завершения исполнения обязательства по договору 31.08.2016.

10.03.2016 в счет исполнения обязательств по Договору ООО «Паритет» перечислило на расчётный счёт нерезидента авансовый платёж в размере 27 770,62 евро (25% стоимости этапа № 4). что подтверждается Справкой о валютных операциях от 10.03.2016 с указанием в графе 12 «Ожидаемый срок» - 01.05.2016.

В ожидаемый срок 01.05.2016. а также в срок завершения исполнения обязательств по Договору - 31.08.2016. услуги нерезидентом не выполнены.

ООО «Паритет» для учета валютных операций по Договору в Филиале № 6318 Банка ВТБ 24 (ПАО) в г. Ижевск (далее - уполномоченный банк) оформило паспорт сделки № 15120002/1623/0018/4/1 (далее - ПС), в графе 6 раздела 3 указав дату завершения исполнения обязательств по Договору - 01.05.2016.

06.04.2015в счет исполнения обязательств по Договору ООО «Паритет» перечислило на расчётный счёт нерезидента авансовый платёж в размере 27 770.62 евро (25% о стоимости этапа № 4). что подтверждается Справкой о валютных операциях от 06.04.2016 с указанием в графе 12 «Ожидаемый срок» - 01.05.2016.

В ожидаемый срок, а также в срок завершения исполнения обязательств по Договору - 01.05.2016. услуги нерезидентом не выполнены.

15.06.2016 в счет исполнения обязательств по Договору ООО «Паритет»
перечислило на расчётный счёт нерезидента авансовый платёж в размере 14 874,49 евро (50% стоимости этапа № 3), что подтверждается Справкой о валютных операциях от 15.06.2016 с указанием в графе 12 «Ожидаемый срок» - 30.06.2016.

В ожидаемый срок 30.06.2016. а также в срок завершения исполнения обязательств по Договору - 31.08.2016, услуги нерезидентом не выполнены.

24.11.2016 сторонами Договора заключено Дополнительное соглашение № 6 к Договору, в соответствии с которым внесены следующие изменения:

-пункт 2.1 Приложения № 2 от 26.11.2015 «Срок оказания услуг: Этап № 3 не позднее 30 ноября 2016г.»:

-пункт 2.1 Приложения № 3 от 26.11.2015г. «Срок оказания услуг: Этап № 4 - не позднее 31 октября 2016: Заказчик уведомляет Исполнителя о начале Этапов 5 и 6 не позднее, чем за 30 календарных дней до начала оказания услуг. Срок оказания услуг по Этапам 5 и 6 составляет 65 календарных дней с даты начала оказания услуг по конкретному этапу.

30.11.2016 в связи с внесенными изменениями в Договор и в соответствии с п. 8.4 Инструкции ЦБ РФ № 138-И Общество переоформило паспорт сделки № 15120002/1623/0018/4/1 в уполномоченном банке, указав в графе 6 раздела 3 дату завершения исполнения обязательств по договору - 31.12.2017.

Налоговым органом установлено, что в соответствии с требованиями п.2.9 Инструкции №138-И Общество обязано было представить в Банк корректирующую Справку о валютных операциях от 15.06.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения № 6 от 24.11.2016 к Договору в уполномоченный банк не позднее 15.12.2016; корректирующую Справку о валютных операциях от 10.03.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения № 6 от 24.11.2016 к Договору в уполномоченный банк не позднее 15.12.2016; корректирующую Справку о валютных операциях от 10.03.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения № 4 от 27.05.2016 к Договору в уполномоченный банк не позднее 20.06.2016; корректирующую Справку о валютных операциях от 06.04.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения № 6 от 24.11.2016 к Договору в уполномоченный банк не позднее 15.12.2016; корректирующую Справку о валютных операциях от 06.04.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения № 4 от 27.05.2016 к Договору в уполномоченный банк не позднее 20.06.2016.

По факту нарушения в адрес общества направлено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении. Уведомление получено обществом 21.02.2017.

На основании изложенного, Инспекцией 06.03.2017 в отношении общества в присутствии представителя заявителя по доверенности составлены протоколы об административном правонарушении №№ 184020170306001201, 184020170306001101, 184020170306001001, 184020170306000901, 184020170306000801 по признакам административного правонарушения, выразившегося в нарушении обществом порядка предоставления в уполномоченный банк корректирующей справки о валютных операциях при списании иностранной валюты со счета резидента, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протоколы и определения от 06.03.2017 о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении вручены представителю общества по доверенности, о чем имеются соответствующие отметки.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, 17.03.2017 налоговый ораг вынес постановления №№ 97-101 в присутствии представителя Общества, которыми ООО «Паритет» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб. по каждому постановлению.

Несогласие ООО «Паритет» с вынесенными постановлениями послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

В обоснование требований заявитель указал, что действия (бездействия) общества не нарушают п.2 ч.2 ст.24 Федерального накона «О валютном регулировании». Кроме того, несоблюение резидентом установленных порядка и сроков представления корректирующей справки о валютных операциях, осуществленных в течение одного месяца, образует одно событие правонарушения.

В отзыве на заявление налоговый орган указал, что материалами дела подтвержден факт нарушения п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившийся в непредставлении корректирующих справок о валютных операциях. Никаких препятствий для соблюдения законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля у резидента не имелось. Совершению правонарушения способствовало пренебрежительное отношение общества к исполнению возложенных на него законом обязанностей. Вступая во внешнеэкономические отношения, ООО «Паритет» в силу публичной известности и доступности могло и должно знать акты, регулирующие валютное законодательство, предпринять все необходимые меры по недопущению события противоправного деяния. В связи с привлечением к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ впервые, инспекцией в соответствии с ч. 2 ст. 4.2 КоАП РФ применены смягчающие административную ответственность обстоятельства.

Оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует факт несоблюдения установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ).

Согласно статье 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (часть 1).

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (часть 2 указанной статьи).

В силу положений подпункта 2 пункта 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее Инструкция № 138-И) установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В соответствии с п. 1.5 Инструкцией ЦБ РФ № 138-И Справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов, которая содержит информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договора (договоров) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам путём передачи резидентам товаров, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Пунктом 11 приложения №1 к Инструкции №138-И предусмотрено, что в графе 11 справки о валютных операциях резидентом указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту по которому оформлен паспорт сделки, путем передачи резиденту товаров.

В соответствии с п. 2.9 Инструкции ЦБ РФ № 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Датой оформления указанного в настоящем пункте документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

В Приложении 1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И пунктом 12 установлен порядок заполнения резидентом графы 12 Справки о валютных операциях:

В графе 12 Справки о валютных операциях указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС путем оказания резиденту услуг, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций 11 100. 21 100. 23100. 23110).

Административный орган пришел к правомерному и обоснованному выводу о том, что непредставление корректирующей справки о валютных операциях от 15.06.2016, от 10.03.2016, от 10.03.2016, от 06.04.2016, от 06.04.2016 соответственно образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт нарушения обществом порядка предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, установленный Инструкцией № 138-И, правомерно установлен административным органом и подтверждается материалами дела.

Как усматривается из материалов дела протоколом об административном правонарушении от 06.03.2017 №184020170306001201 установлено, что в рамках контракта общество не представило корректирующую Справку о валютных операциях от 15.06.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения №6 от 24.11.2016 к Договору в уполномоченный Банк в срок не позднее 15.12.2016. За данное нарушение общество привлечено к административной ответственности постановлением Управления от 17.03.2017 №97 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в размере 40 000 руб. штрафа.

Протоколом об административном правонарушении от 06.03.2017 №184020170306001101 установлено, что в рамках контракта общество не представило корректирующую Справку о валютных операциях от 10.03.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения №6 от от 24.11.2016 к Договору в Банк в срок не позднее 15.12.2016. За данное нарушение общество привлечено к административной ответственности постановлением Управления от 17.03.2017 №98 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в размере 40 000 руб. штрафа.

Протоколом об административном правонарушении от 06.03.2017 №184020170306001001 установлено, что в рамках контракта общество не представило корректирующую Справку о валютных операциях от 10.03.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения №4 от 27.05.2016 к Договору в Банк в срок не позднее 20.06.2016. За данное нарушение общество привлечено к административной ответственности постановлением Управления от 17.03.2017 №99 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в размере 40 000 руб. штрафа.

Протоколом об административном правонарушении от 06.03.2017 №184020170306000901 установлено, что в рамках контракта общество не представило корректирующую Справку о валютных операциях от 06.04.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения №6 от 24.11.2016 к Договору в Банк в срок не позднее 15.12.2016. За данное нарушение общество привлечено к административной ответственности постановлением Управления от 17.03.2017 №100 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в размере 40 000 руб. штрафа.

Протоколом об административном правонарушении от 06.03.2017 №184020170306000801 установлено, что в рамках контракта общество не представило корректирующую Справку о валютных операциях от 06.04.2016 по факту подписания Дополнительного соглашения №4 от 27.05.2016 к Договору в Банк в срок не позднее 20.06.2016. За данное нарушение общество привлечено к административной ответственности постановлением Управления от 17.03.2017 №101 по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в размере 40 000 руб. штрафа.

Таким образом, в рассматриваемом случае обществом в течение одного месяца осуществлены четыре валютные операции (дважды 10.03.2016 и дважды 06.04.2016) с нарушением требований порядка предоставления форм учета и отчетности по данным операциям.

Суд признает повторным привлечение ООО «Паритет» к административной ответственности в нарушение части 5 статьи 4.1 КоАП РФ постановлениями от 17.03.2017 №№99-101.

Несоблюдение резидентом установленных порядка и сроков представления справки о поступлении валюты с подтверждающими документами в отношении нескольких валютных операций, осуществленных в течение отчетного месяца, по зачислению денежных средств на банковский счет, открытый резидентом в уполномоченном банке, образует одно событие правонарушения. Данная позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 № 17039/09 по делу № А40-12550/09-2-65.

Поскольку постановлением Управления от 17.03.2017 №98 общество уже привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение порядка и сроков представления корректирующей справки о валютных операциях, то оно необоснованно привлечено к административной ответственности постановлениями Управления от 17.03.2017 №№99-101 за аналогичное нарушение, совершенное обществом в рамках одного и того же контракта в пределах месячного срока.

В соответствии с частью 5 статьи 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для признания незаконным и отмены постановлений Управления от 17.03.2017 №№99-101, заявление общества в данной части признается судом законным и обоснованным.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как разъяснено в пункте 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушения, установленные протоколами об административном правонарушении 06.03.2017 №№ 184020170306001201, 184020170306001101, вызваны чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, обществом в материалы дела не представлено. ООО «Паритет» имело реальную и объективную возможность для соблюдения валютного законодательства.

Таким образом, суд признает законными постановления от 17.03.2017 №№97-98.

Процессуальных нарушений в ходе привлечения общества к административной ответственности и вынесении постановлений от 17.03.2017 №№97-98 арбитражным судом не установлено, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен.

Вместе с тем, согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, действующей с 04.07.2016, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение - это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Условия отнесения хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, производственных кооперативов, потребительских кооперативов, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства определены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее Закон № 209-ФЗ).

Согласно ст. 4.1 Закона №209-ФЗ сведения о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным ст. 4 настоящего Федерального закона, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Судом установлено, что ООО «Паритет» включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства под категорией «микропредприятие». Изложенное подтверждается выпиской из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, ответчиком не оспаривается.

В рассматриваемом случае причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, отсутствует, как отсутствует и причинение имущественного ущерба.

Учитывая положения ч. 2 ст. 1.7, ст. 3.4 и ст. 4.1.1 КоАП РФ и приведенные выше разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, принимая во внимание установленные обстоятельства по делу, суд считает возможным заменить назначенное обществу административного наказание в виде штрафа на предупреждение, в связи с чем оспариваемые постановления от 17.03.2017 №№97-98 в части назначения административного наказания в виде штрафа признаются судом не подлежащим исполнению.

Довод заявителя о том, что им не нарушался п.2 ч.2 ст.24 Закона №173-ФЗ судом отклоняется, поскольку основан на неверном толковании норм права.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст.30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

РЕШИЛ:

1.Постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике от 17.03.2017 о назначении административного наказания №97, №98 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Паритет» г.Ижевск к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях признать законными и обоснованными. Заменить административное наказание в виде штрафа в размере 40000 руб. по каждому из постановлений, назначив Обществу с ограниченной ответственностью «Паритет», г.Ижевск наказание в виде предупреждения в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

2.Признать незаконным и отменить постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике от 17.03.2017 №99, №100, №101 о назначении административного наказания, вынесенные в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Паритет» г.Ижевск.

Решение может быть обжаловано в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия.

Судья Е.В. Калинин