Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Удмуртский региональный центр субконтрактации» г. Ижевск (далее ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 15.04.2009г. № 94-09/78, №94-09/79 о назначении административного наказания, в соответствии с которыми заявитель признан виновным в совершении правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Из представленных по делу доказательств следует, что ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» г. Ижевск был заключен договор аренды помещений №24 от 22.10.2007г. с индивидуальным предпринимателем Хосейни Саийед Джавад Миртаги, <...>, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя 306184132500060.

Согласно п. п. 3.1.-3.4. договора арендатор (ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации») ежемесячно оплачивает арендодателю (индивидуальный предприниматель Хосейни Саийед Джавад Миртаги) арендную плату, которая состоит из двух частей - постоянной (арендная плата за пользование помещением склада) и переменной (коммунальные и дополнительные услуги). Размер арендной платы за пользование помещением склада ежемесячно составляет 53640 руб. Переменная часть арендной платы пересчитывается ежемесячно согласно Порядку определения размера платы за коммунальные услуги, являющемуся неотъемлемой частью договора.

Пунктом 4.1. Порядка определения размера платы за коммунальные услуги (приложение № 2 к договору аренды) предусмотрено, что количество поставленных коммунальных услуг подтверждается двусторонним актом, в котором отражаются величины, зафиксированные по приборам учета.

Паспорт сделки № 07110001/1623/0057/4/0 по названному договору в уполномоченном банке открыт заявителем 26.11.2007г.

03.07.2008г. ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по акту №00000056 от 31.03.2008г. на сумму 2760,73 руб. (электроэнергия за март).

06.08.2008г. ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по актам №00000076 от 07.05.2008г. на сумму 1729, 14 руб. (электроэнергия за апрель), №00000093 от 29.05.2008г. на сумму 2033, 70 руб. (электроэнергия за май), №00000115 от 30.06.2008г. на сумму 1964, 94 руб. (электроэнергия за июнь).

Письмом от 20.02.2009г. исх. 2870/1 в ответ на запрос Филиал №1861 ВТБ 24 (ЗАО) подтвердил факт нарушения ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» валютного законодательства Российской Федерации.

По факту совершения административных правонарушений ответчиком в отношении заявителя составлены протоколы об административном правонарушении от 30 марта 2009г. № 94-09/78 (по факту представления справки о подтверждающих документах 03.07.2008г.), № 94-09/79 (по факту представления справки о подтверждающих документах 06.08.2008г.). При составлении протоколов законный представитель общества указал, что с протоколами не согласен.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении от 30 марта 2009г. №94-09/78 с участием законного представителя общества руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике вынесено постановление от 15.04.2009г. № 94-09/78 о привлечении ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере сорока тысяч рублей.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении от 30 марта 2009г. № 94-09/79 с участием законного представителя общества руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике вынесено постановление от 15.04.2009г. №94-09/79 о привлечении ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Несогласие ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации», г. Ижевск с вынесенными постановлениями послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации», г. Ижевск в обоснование заявления указало, что подписанные контрагентом акты от 07.05.2008г., от 29.05.2008г., от 30.06.2008г. получены обществом 07.08.2008г. и подписаны в тот же день. Указанный факт подтверждается журналом входящей корреспонденции и двусторонним актом сверки. С учетом требований п. 2.4. Положения Центрального банка Российской Федерации «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 1 июня 2004 г. N 258-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008г. N 2080-У) датой исчисления срока для представления отчетности является 07.08.2008г. общество обязано было представить справку о подтверждающих документах не позднее 22.08.2008г. Поскольку справка представлена обществом в уполномоченный банк в установленный срок, у административного органа отсутствовали основания для привлечения общества к административной ответственности по протоколу от 30 марта 2009г. №94-09/79. Заявитель также указал, что 14 мая 2008г. индивидуальный предприниматель Хосейни Саийед Джавад Миртаги получил вид на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации, что подтверждается решением №1636 от 29.04.2008г. Указанные обстоятельства были не известны ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации» в момент совершения хозяйственных операций. Соответствующие изменения были внесены только при заключении договора аренды №29 от 01.10.2008г. Таким образом, индивидуальный предприниматель Хосейни Саийед Джавад Миртаги не имел права осуществлять операции через расчетный счет нерезидента в период времени с 14.05.2008г. по 30.09.2008г. В части привлечения к административной ответственности по протоколу от 30 марта 2009г. №94-09/78 заявитель указал на отсутствие существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Заявитель признать административное правонарушение малозначительным в соответствии со ст. 2.9. КоАП РФ.

В обоснование возражений ответчик сослался на то, ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации», г. Ижевск справки о подтверждающих документах представлены в банк ПС 03.07.2008г. и 06.08.2008г. В разделе 1 «Дата» обществом самостоятельно указаны даты составления соответствующих актов сдачи-приемки работ. Протоколами об административных правонарушениях и другими материалами дела вина общества в совершении правонарушений полностью доказана. Вступая во внешнеторговые отношения, общество приняло на себя обязательства по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации. При вынесении оспариваемых постановлений учтено обстоятельство, смягчающее административную ответственность (совершение правонарушения впервые), штрафы применены к заявителю в минимальном размере, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, основания для применения ст. 2.9 КоАП РФ отсутствуют.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон №173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В части 4 статьи 5 Федерального закона №173-ФЗ указано, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и соответствующей информации предусмотрен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

Согласно п. 1.1. Положения №258-П действие Положения распространяется на валютные операции между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) (далее - резидент) и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами территории Российской Федерации за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом.

В силу пункта 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, предусмотренном приложением 1 к названному Положению (пункт 2.2 Положения N 258-П).

Указанные в пункте 2.2 Положения документы представляются резидентом в уполномоченный банк в соответствии с требованиями, установленными частью 5 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (пункт 2.3 Положения N 258-П).

Резидент представляет в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (п. 2.4. Положения №258-П).

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в силу с 27.01.2008г., справка о подтверждающих документах, предусмотренная пунктом 2.2 Положения №258-П, признана формой учета по валютным операциям, за несоблюдение сроков представления которой частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность.

Административным органом вменено заявителю нарушение п. 2.4. Положения № 258-П в связи с тем, что по акту №00000056 от 31.03.2008г. справка о подтверждающих документах в банк ПС представлена с нарушением установленного срока на 79 календарных дней (протокол №94-09/78); по актам № 00000076 от 07.05.2008г., № 00000093 от 29.05.2008г. справка о подтверждающих документах в банк ПС представлена с нарушением установленного срока на 52 календарных дня, по акту № 00000115 от 30.06.2008г. – с нарушением установленного срока на 22 календарных дня (протокол №94-09/79).

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что административный орган не доказал правовые и фактические основания для принятия оспариваемых постановлений.

В силу п. 3.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом; при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

Приведенный перечень валютных операций, при осуществлении которых требуется оформление в установленном порядке паспорта сделки, является исчерпывающим.

Таким образом, обязательным условием применения положений раздела II Инструкции является внешнеэкономический характер сделки, предполагающий перемещение товаров, а также выполняемых работ, оказываемых услуг, передаваемой информации и результатов интеллектуальной деятельности, через таможенную границу Российской Федерации.

Ответчиком не представлено доказательств в подтверждение того, что сделка, совершенная заявителем с индивидуальным предпринимателем ФИО3, имеет внешнеторговый характер. Условия представленного договора аренды не позволяют сделать вывод о совершении обществом валютной операции.

В части привлечения заявителя к административной ответственности по постановлению № 94-09/78, суд, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства, пришел к выводу о недоказанности административным органом события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В силу ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

Исходя из норм Федерального закона №173-ФЗ для признания соответствующих действий общества (в ходе исполнения договора от 20.12.2007г.) валютной операцией (осуществление расчетов в валюте Российской Федерации) и применения указанных в Законе требований к ее совершению необходимо наличие у иностранного контрагента общества статуса нерезидента.

Как указано в подпунктах «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ, к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под нерезидентами понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с приведенными нормами (п/п «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Таким образом, иностранный гражданин может быть признан нерезидентом лишь при временном проживании в Российской Федерации и при отсутствии у него вида на жительство в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в течение срока действия разрешения на временное проживание и при наличии законных оснований иностранному гражданину по его заявлению может быть выдан вид на жительство. Вид на жительство выдается иностранному гражданину (лицу без гражданства) территориальным органом Федеральной миграционной службы по месту проживания на основании письменного заявления, поданного в территориальный орган Федеральной миграционной службы лично дееспособным иностранным гражданином (лицом без гражданства) не позднее чем за 6 месяцев до истечения срока его временного проживания в Российской Федерации (п. 3 Положения о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства вида на жительство, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2002г. №794). Вид на жительство выдается иностранному гражданину на пять лет. По окончании срока действия вида на жительство данный срок по заявлению иностранного гражданина может быть продлен на пять лет. Количество продлений срока действия вида на жительство не ограничено.

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения лица к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из представленных по делу доказательств следует, что решением УФМС России по Удмуртской Республике от 29.04.2008г. №1636 контрагенту заявителя - ФИО3 выдан вид на жительство иностранного гражданина сроком по 12.03.2012г. (дата выдачи документа 14 мая 2008г.). Договор поставки был заключен 22.10.2007г.

При составлении протокола об административном правонарушении №94-09/78 и при вынесении постановления административным органом достоверно не установлен правовой статус ФИО3 В рамках административного производства Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике г. Ижевск не обращалось в территориальный орган ФМС для выяснения статуса контрагента, не вызывало и не опрашивало этого гражданина с целью достоверного определения его статуса. Какие-либо документы, подтверждающие наличие или отсутствие у ФИО3 вида на жительство до 14 мая 2008г., в материалах дела отсутствуют.

Суд считает, что административный орган, располагая всеми процессуальными возможностями, не доказал наличие у контрагента общества статуса нерезидента. Все сомнения толкуются судом в данном случае в пользу лица, привлеченного к административной ответственности. В связи с этим постановление №94-09/78 от 15 апреля 2009г. признается судом незаконным.

Доводы ответчика со ссылкой на полученный в ходе судебного разбирательства ответ УФМС России по Удмуртской Республике от 29 мая 2009г. судом не принимаются. Указанное доказательство получено административным органом за рамками дела об административном правонарушении. При вынесении постановления данное доказательство не было положено в основу привлечения заявителя к административной ответственности. Кроме того, в представленном запросе и ответе на запрос от 29 мая 2009г. УФМС России по Удмуртской Республике отсутствуют сведения о статусе Хосейни Саийед Джавад Миртаги в период до 14 мая 2008г. При этом судом учтено, что Хосейни Саийед Джавад Миртаги был зарегистрирован по месту жительства: <...>, до 29.04.2008г., зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Удмуртской Республике.

В части привлечения заявителя к административной ответственности по постановлению №94-09/79, суд считает, что административным органом не представлены доказательства в подтверждение оснований для привлечения ООО «Удмуртский региональный центр субконтрактации», г. Ижевск к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Постановление № 94-09/79 от 15 апреля 2009г. признается судом незаконным и подлежит отмене.

В силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

Как следует из представленных материалов, ФИО3 14 мая 2008г. выдан вид на жительство иностранного гражданина сроком по 12.03.2012г.

В силу пункта 6 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», физические лица - иностранные граждане, проживающие на территории РФ на основании вида на жительство, являются резидентами, что исключает признание операций между обществом и предпринимателем ФИО3 в качестве валютными операциями.

Судом принимается во внимание и довод заявителя о получении подписанных контрагентом актов от 07.05.2008г., от 29.05.2008г., от 30.06.2008г. обществом 08.08.2008г., что подтверждается письмом индивидуального предпринимателя ФИО3 № 63 от 27.05.2009г. Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике г. Ижевск указанные доводы заявителя не опровергнуты. Указанное также свидетельствует об отсутствии события административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

С учетом изложенного, требование заявителя подлежит удовлетворению, постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 15.04.2009г. № 94-09/78, №94-09/79 о назначении административного наказания, вынесенные в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртский региональный центр субконтрактации» г. Ижевск, признаются судом незаконными и подлежат отмене.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. ст. 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:

1. Признать незаконными и отменить постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 15.04.2009г. № 94-09/78, №94-09/79 о назначении административного наказания, вынесенные в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртский региональный центр субконтрактации» г. Ижевск.

2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Н. Г. Зорина