Гражданский кодекс часть 1

Закрытое акционерное общество «Ижевское транспортно-экспедиционное предприятие», г. Ижевск (далее ЗАО «ИжТЭП», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее Росфиннадзор по УР) от 16.04.2009г. № 94-09/87 которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В обоснование заявленного требования, заявитель, не оспаривая факт совершения вмененного правонарушения и свою вину, указал, что со стороны ЗАО «ИжТЭП» не было умысла нарушить валютное законодательство и нанести материальный ущерб государству. Все поступившие платежи от нерезидента включены в общие доходы общества и уплачены необходимые налоги за 2008 г. Общество единожды имело взаимоотношения с нерезидентом. По мнению заявителя, правонарушение является малозначительным, в связи, с чем постановление подлежит отмене, а общество освобождению от административной ответственности.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав, что общество оформило паспорт сделки с нарушением установленного срока на 14 календарных дней, в связи с чем, обоснованно привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Вина заявителя в совершении административного правонарушения установлена. По мнению ответчика, малозначительность не может быть применена, факт совершения правонарушения впервые учтен при вынесении оспариваемого постановления в качестве смягчающего ответственность обстоятельства.

По материалам дела и объяснениям представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:

В Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике поступила информация из Центрального банка Российской Федерации о факте нарушения ЗАО «ИжТЭП» п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

С целью выяснения обстоятельств нарушения административным органом направлены запрос от 01.12.2008г. №13-05-01-28/2009 в филиал ОАО «БИНБАНК» в г. Ижевске и от 16.01.2009 г. № 13-05-01-28/129 в ЗАО «ИжТЭП».

В ходе проверки полученных документов установлено, что ЗАО «ИжТЭП» 19.05.2008г. заключило внешнеторговый договор б/н с нерезидентом – Ижевским филиалом ООО «Усяпы» (Турция) на оказание транспортных услуг.

Согласно акту выполненных работ на траспортные услуги от 30.06.2008 г. составленному между ЗАО «ИжТЭП» и Ижевским филиалом ООО «Усяпы» (Турция) за период с 02.06.2008 г. по 30.06.2008 г. ЗАО «ИжТЭП» были оказаны транспортные услуги нерезиденту - Ижевским филиалом ООО «Усяпы» (Турция).

Для учета валютных операций ЗАО «ИжТЭП» 16.06.2008 г. был оформлен паспорт сделки № 08060001/2562/0017/3/0 в банке ПС.

Считая, что обществом нарушен срок оформления паспорта сделки, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике составлены акт проверки соблюдения валютного законодательства от 13.04.2009г., протокол об административном правонарушении от 13.04.2009 г. № 94-09/87 и вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 13.04.2009г.

По результатам рассмотрения протокола с участием законного представителя общества – ФИО1 руководителем органа валютного контроля принято постановление от 16.04.2009г. № 94-09/87 о привлечении ЗАО «ИжТЭП» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Несогласие ЗАО «ИжТЭП» с вынесенным постановлением послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

Оценив представленные доказательства по делу, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Федерального закона; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция) устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно подпункту 3.14 Инструкции «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Следовательно, в соответствии с требованиями Инструкции на резидента возложена обязанность по оформлению паспорта сделки в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту, либо иного исполнения обязательств по контракту.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается совершение обществом правонарушения, выразившегося в несвоевременном оформлении (просрочка составила 14 календарных дней) паспорта сделки. Таким образом, в действиях ЗАО «ИжТЭП», г. Ижевск содержатся все признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности судом не установлено.

Судом отклоняется довод заявителя о малозначительности совершенного им административного правонарушения.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным этого постановления и о его отмене.

В пункте 18 названного постановления также указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Понятие малозначительности административного правонарушения является категорий оценочной и определяется судом в каждом конкретном случае применительно ко всем обстоятельствам дела и в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что Обществом заключен внешнеторговый контракт 19 мая 2008 г., оказание транспортных услуг, согласно акту выполненных работ, произведено 02 июня 2008 г., то есть в течение периода между заключением контракта и исполнения обязательств по контракту у заявителя никаких препятствий для своевременного оформления паспорта сделки не имелось.

Однако паспорт сделки № 08060001/2562/0017/3/0 в банке ПС оформлен заявителем 16 июня 2008 г., с нарушением срока на 14 дней, что говорит о безразличном, пренебрежительном отношении заявителя к соблюдению требований валютного законодательства.

Юридическое лицо, осуществляющее внешнеэкономическую деятельность, должно неукоснительно соблюдать требования законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля, а в случае их нарушения нести бремя ответственности.

Необязательность оформления паспорта сделки в строго установленный срок привело к последствиям, в данном случае бесконтрольности, внешнеэкономических операций, что содержит угрозу интересам государства в сфере валютного регулирования.

Суд, оценив характер и степень общественной опасности совершенного Обществом правонарушения, приходит к выводу о том, что оно содержит существенную угрозу охраняемым общественным отношениям, в связи с чем, не позволяет суду расценивать данное правонарушение как малозначительное и не считает возможным освобождать нарушителя от ответственности.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. ст. 2.9, 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:

1. Постановление № 94-09/87 от 16.04.2009 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике ( г. Ижевск), вынесенное в отношении ЗАО «Ижевское транспортно-экспедиционное предприятие» ( г. Ижевск), признать законным и не подлежащим отмене. В требованиях отказать.

2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Л. Ю. Глухов