Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С. Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретаря судебного заседания Беляевой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике, г.Глазов

к Производственному кооперативу «Балезинский завод строительных материалов», п. Балезино

о взыскании 920562 руб. 13 коп. задолженности по налогам, пени и штрафам, а также процентов за пользование бюджетными средствами

в присутствии представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 11.04.2011;

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 18.07.2011;

у с т а н о в и л:

Налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием к ответчику о взыскании задолженности в общей сумме 920562 руб. 13 коп., в том числе 127431 руб. 12 коп. по налогу на имущество предприятий, 3646 руб. 56 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть трудовой пенсии), 94852 руб. 49 коп. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть трудовой пенсии), 12355 руб. 55 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, 19371 руб. 84 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, 1093 руб. 36 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 2767 руб. 34 коп. пени по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, 27088 руб. 59 коп. пени по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемый на территориях поселений, 29 руб. 46 коп. пени по земельному налогу, зачисляемому в бюджеты поселений ( пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ), 240 руб. 93 коп. пени по земельному налогу, зачисляемому в бюджеты поселений (пп.2 п. 1 ст. 394 НК РФ), 87358 руб. 46 коп. пени по налогу на добавленную стоимость, 119952 руб. 36 коп. пени по налогу на доходы физических лиц, кроме доходов от дивидендов, 101299 руб. 33 коп. пени по налогу на имущество предприятий, 172571 руб. 77 коп. пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 6492 руб. 62 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в Федеральный бюджет, 5989 руб. 55 коп. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет Удмуртской Республики, 1583 руб. 26 коп. пени по налогу с продаж, 2754 руб. 51 коп. пени (недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, а также средства указанного фонда), 52484 руб. 49 коп. пени (недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ), 56653 руб. 94 коп. пени (недоимка, пени и штрафы по взносам в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования), 3497 руб. 34 коп. пени (недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 17181 руб. 54 коп. пени (недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования), 219 руб. 18 коп. пени по транспортному налогу с организаций, 1535 руб. 40 коп. налоговых санкций по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет УР, 0 руб. 15 коп. налоговых санкций (недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд РФ), 2068 руб. 23 коп. процентов за пользование бюджетными средствами по налогу на добавленную стоимость, 42 руб. 76 коп. процентов за пользование бюджетными средствами по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемый на территориях поселений.

В порядке ст. 49 АПК РФ судом удовлетворено ходатайство заявителя об увеличении суммы заявленного требования в части взыскания пени до 881136 руб. 56 коп. С учетом увеличения размеры пени, сумма заявленного требования составила 1012214 руб. 22 коп.

Ответчик требования заявителя не признал. В обоснование своих возражений указал, что налоговым органом срок для взыскания задолженности по налогам, пени и штрафам, а также процентов за пользование бюджетными средствами пропущен и восстановлению не подлежит на основании ст. 46 НК РФ. Доказательств, того, срок для взыскания задолженности пропущен по уважительным причинам, налоговым органом не представлено.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам, установленного ст. 46 НК РФ. В обоснование ходатайства заявитель указал, что срок пропущен по уважительным причинам. Для направления заявления в суд о взыскании налогов, пени и штрафов необходимо подготовить большой объем документов, в связи с чем, налоговым органом срок был пропущен.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил.

Налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес общества были выставлены требования об уплате налога, пени и штрафа (л.д. 16-28, 51-76).

В связи с тем, что в указанный в требованиях срок ответчик своей обязанности по уплате суммы задолженности по налогам, пеням и штрафам не исполнил, налоговый орган обратился в суд с соответствующим заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требование налогового органа заявлено необоснованно и не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании штрафов и сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Из представленных в материалы дела документов следует, что налоговым органом в период с 2002г. по 2008г. в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа.

В связи с тем, что налогоплательщиком в добровольном порядке суммы недоимки, пени и штрафа, указанных в требованиях, уплачены не были, налоговый орган 17 июня 2011г. обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Между тем, пунктом 3 ст.46 НК РФ установлено, что заявление о взыскании может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговым кодекс не содержит оснований для восстановления пропущенных налоговым органом сроков для бесспорного взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, возникшей в результате их несвоевременной уплаты. Однако устанавливает, что причина пропуска срока должна быть уважительной.

Каких-либо уважительных причин пропуска заявитель в ходатайстве не указал. Налоговым органом не представлено убедительных доказательств того, что срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам, а также процентов за пользование бюджетными средствами был пропущен по уважительным причинам.

При таких обстоятельствах в удовлетворении ходатайства заявителя о восстановлении пропущенного срока следует отказать. Пропуск срока на обращение в арбитражный суд с заявлением влечет отказ в удовлетворении заявленного требования.

Судом также учтено что, Федеральным законом от 09.07.1999 №154-ФЗ текст пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации был изложен в следующей редакции - исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 5 статьи 7 Федерального закона №137-ФЗ предусматривалось, что положения частей первой и второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим после 31 декабря 2006 года, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 1 января 2007 года, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (пункт 6 статьи 7 Федерального закона № 137-ФЗ).

В связи с тем, что сроки уплаты кооперативом недоимки, пеней и штрафов, а также процентов за пользование чужими денежными средствами установленных в требованиях, выставленных в период с 2002г. по 2008г., соответственно наступили в указанный период, следовательно, к указанным правоотношениям подлежат применению нормы Налогового Кодекса РФ, действующие до 01.01.2007, не предусматривающие возможность восстановления пропущенного срока (в редакции Федерального закона №137-ФЗ).

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для взыскания неуплаченных налогов, пени и штрафа, а также процентов за пользование чужими денежными средствами по требованиям, выставленным в период с 2002г. по 2008г.

Кроме того судом учтено, что в соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов не только посредством налоговых проверок (камеральных и выездных), но и путем проверки данных учета и отчетности, получения объяснения налогоплательщиков и налоговых агентов, а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом.

Таким образом, при надлежащей организации учета и контроля за полнотой и своевременностью поступления сумм налогов, пеней, штрафов налоговый орган на основании требований статьи 45 НК РФ в корреспонденции статьями 31, 32 НК РФ имел возможность и обязан был произвести своевременное взыскание неуплаченного или не полностью уплаченного налога в порядке, установленном статьей 46 НК РФ.

Следовательно, установив не исполнение налогоплательщиком требования об уплате налогов, пени, штрафов, а также процентов за пользование чужими денежными средствами, налоговый орган обязан был своевременно принять меры по взысканию не уплаченных ответчиком в установленном статьями 24,45,46 (пунктом 3) НК РФ порядке платежей в бюджеты.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию пени и штрафов, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как статья 75 НК РФ устанавливает правило уплаты пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Доказательств наличия препятствий для обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика недоимки, пени и штрафа, а также процентов за пользование чужими денежными средствами в период с 2002г. по 2008г., а также наличия других каких-либо уважительных причин налоговым органом не представлено.

Пропуск срока на подачу заявления является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении заявления.

Исходя из вышеизложенного, пропуск срока на обращение в арбитражный суд с заявлением влечет отказ в удовлетворении требования налогового органа на взыскание с предприятия задолженности по налогам, пени и штрафам.

Всесторонне, полно и объективно рассмотрев представленные документы и оценив их в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что в удовлетворении заявленного требования Межрайонной ИФНС России № 2 по УР о взыскании с ПК «Балезинский завод строительных материалов», п. Балезино задолженности по налогам, пени и штрафам в сумме 1012214 руб. 22 коп. следует отказать.

Согласно ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. С учетом принятого решения согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины относятся на заявителя. В порядке ст. 333.37 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л :

1. В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике о взыскании с Производственного кооператива «Балезинский завод строительных материалов» задолженности по налогам, пени, налоговым санкциям и процентов за пользование бюджетными средствами на общую сумму 1012214 руб. 22 коп., отказать в полном объеме.

2. В удовлетворении ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Удмуртской Республике о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам, пени, налоговым санкциям и процентов за пользование бюджетными средствами на общую сумму 1012214 руб. 22 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.С. Коковихина