Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Ижмаш-Холдинг», г. Ижевск (далее ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг») обратилось в Арбитражный суд Удмуртской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Удмуртской Республике (далее - Росфиннадзор по УР) от 14.01.2009г. № 94-09/1, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В обоснование заявленного требования заявитель указал, что Обществом был заключен контракт, проект которого был составлен 15.03.2007г. Паспорт сделки (далее ПС) был открыт в филиале ОАО БАНК ВТБ в г. Ижевске после подписания сторонами контракта – 12.04.2007г. 12.12.2007г. Обществом был подготовлен проект дополнительного соглашения № 1 к контракту. Согласно п. 7.11 контракт он вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 22.01.2008г. Таким образом, по мнению заявителя, основанием заключения контракта является его подписание сторонами. Однако на момент вынесения оспариваемого постановления момент вступления в силу дополнительного соглашения, равно как и момент его подписания обеими сторонами контракта не установлены.

По мнению заявителя, изменения в ПС, связанные с заключением сторонами дополнительного соглашения № 1 к контракту должны были быть внесены после подписания ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» и нерезидентом «BEHTAZ MOTOR KHOROSAN Co» вышеуказанного соглашения и в срок, не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока предоставления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ и нормативного акта Банка России. Изменения в ПС, связанное с заключение дополнительного соглашения было внесено Обществом 31.01.2008г. Однако момент подписания сторонами контракта не определен, следовательно, срок, в течение которого Общество обязано было внести соответствующие изменения в ПС также не установлен.

Ответчик требование заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, указав, что постановление является законным и обоснованным. Вина Общества состоит в том, что ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг», имея возможность для соблюдения норм и правил валютного законодательства РФ, но в нарушение ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также требований п. 3.15 Инструкции №117-И не своевременно представило в банк ПС справку о подтверждающих документах. При этом вменяемое Заявителю правонарушение само по себе содержит угрозу интересам государства в сфере валютного регулирования и затрудняет контроль за соблюдением гражданами и юридическими лицами валютного законодательства Российской Федерации. При определении меры ответственности административном органом приняты во внимание смягчающие вину обстоятельства, с учетом которых был применен минимальный размер санкций, предусмотренный данной нормой.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил.

11.01.2009г. должностными лицами отдела валютного контроля Удмуртской таможни проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг», при проведении которой установлены следующие обстоятельства.

ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» заключен контракт № 364/74034523/7004-40/3850702071 от 15.03.2007г. с нерезидентом – «BEHTAZ MOTOR KHOROSAN Co» (г. Мешхед, Иран), на поставку запасных частей для мотоцикла марки ИЖ (8714190000) на общую сумму 40 560 000 руб. РФ. Паспорт сделки № 07040004/1000/0012/1/0 (далее- ПС) для учета валютных операций оформлен в филиале ОАО ВТБ в г. Ижевске. В п. 6.1 раздела 6 ПС указано, что Покупатель производит первый платеж 65% от суммы очередной партии, перечислениями в течение 5 дней после подписания очередного приложения к контракту, второй платеж 35% от суммы очередной партии в течении 20 дней после подписания приложения к контракту, но не позднее 2-х дней после уведомления покупателя о готовности товара.

Сторонами по контракту 364/74034523/7004-40/3850702071 от 15.03.2007г. было составлено дополнительное соглашение № 1 от 12.12.2007г., согласно которого стороны изменили положения по оплате: «оплата настоящего положения осуществляется после отгрузки товара».

В соответствии с документами, подтверждающими вывоз товара 21.12.2007г. (грузовая таможенная декларация № 10405040/201207/0005064, накладная № 304042) ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» представило справку о подтверждающих документах в банк ПС 15.01.2008г., что подтверждается оттиском печати и подписи уполномоченных лиц банка ПС.

31.01.2009г. был переоформлен паспорт сделки № 07040004/1000/0012/1/0 в соответствии с дополнительным соглашением № 1 от 12.12.2007г. к контракту № 364/74034523/7004-40/3850702071.

Административным органом установлено нарушение ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» единых правил оформления паспортов сделок. Данное нарушение состояло в том, что обществом нарушен срок переоформления ПС № 07040004/1000/0012/1/0. С момента подписания справки о подтверждающих документах от 15.01.2008г. после составления дополнительного соглашения № 1 от 12.12.2007г. к контракту № 364/74034523/7004-40/3850702071 до переоформления паспорта сделки № 07040004/1000/0012/1/0 за № 1 от 31.01.2008г. прошло 14 дней.

Таким образом, Общество не своевременно переоформило ПС, что является нарушением ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ, п. 3.15 Инструкции №117-И.

Территориальным управлением Росфиннадзора в Удмуртской Республике в отношении ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» по результатам проверки составлен акт проверки от 11.01.2009г.

По факту совершения административного правонарушения Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике составлен протокол № 94-09/1 от 11.01.2009г. и вынесено постановление № 94-09/1 от 14.01.2009г. о признании ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг», виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая привлечение к ответственности необоснованным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления административного органа.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд считает требование заявителя не подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2008 г. № 248-О-О частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в качестве административного наказания установлен административный штраф и указаны его минимальный и максимальный размеры, что позволяет назначать наказание с учетом характера совершенного административного правонарушения, имущественного и финансового положения правонарушителя и иных обстоятельств, предусмотренных законом.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны обеспечить: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В силу статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу п. 3.15 Инструкции резидент обязан осуществить переоформление паспорта сделки, в случае внесения изменения (дополнения) в контракте (кредитном договоре) либо иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту, либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно п. 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» (далее - Положение N 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В силу п. 2.4 Положения N 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 15.03.2007г. ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» заключен контракт № 364/74034523/7004-40/3850702071 с нерезидентом – «BEHTAZ MOTOR KHOROSAN Co» (г. Мешхед, Иран), на поставку запасных частей для мотоцикла марки ИЖ (8714190000) на общую сумму 40 560 000 руб. РФ.

Паспорт сделки № 07040004/1000/0012/1/0 для учета валютных операций оформлен в филиале ОАО ВТБ в г. Ижевске.

15.03.2007г. Сторонами по контракту 364/74034523/7004-40/3850702071 было составлено дополнительное соглашение № 1 от 12.12.2007г., согласно которого стороны изменили положения по оплате: «оплата настоящего положения осуществляется после отгрузки товара».

В соответствии с документами, подтверждающими вывоз товара 21.12.2007г. (ГТД № 10405040/201207/0005064, накладная № 304042) ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» представило справку о подтверждающих документах в банк ПС 15.01.2008г., что подтверждается оттиском печати и подписи уполномоченных лиц банка ПС.

В соответствии с дополнительным соглашением № 1 от 12.12.2007г. к контракту Общество 31.01.2009г. переоформило ПС № 07040004/1000/0012/1/0.

Таким образом, ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» нарушен срок переоформления ПС № 07040004/1000/0012/1/0. С момента подписания справки о подтверждающих документах от 15.01.2008г. после составления дополнительного соглашения № 1 от 12.12.2007г. к контракту № 364/74034523/7004-40/3850702071 до переоформления паспорта сделки № 07040004/1000/0012/1/0 за № 1 от 31.01.2008г. прошло 14 дней.

Согласно письма филиала ОАО Банк ВТБ в г.Ижевске от 10.11.2008г. исх. № 18067/712000 подтвердил нарушение ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» п. 3.15 Инструкции ЦБ № 117-И.

Таким образом, факт совершения ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» административного правонарушения подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

При изложенных обстоятельствах, ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» на основании ст.ст. 2.1., 2.4., 3.5., 4.1., 4.3. КоАП РФ, подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25. КоАП РФ с наложением административного штрафа, с учетом смягчающего ответственность обстоятельства, в минимальном размере сорок тысяч рублей. Смягчающим ответственность обстоятельством суд признал тот факт, что административное правонарушение совершено ответчиком впервые.

Постановление административного органа № 94-09/1 от 14.01.2009г. о назначении заявителю административного штрафа в размере 40000 руб. является законным и обоснованным.

Довод заявителя о том, что момент вступления в силу дополнительного соглашения, равно как и момент его подписания обеими сторонами контракта не установлен, судом не принимается, поскольку в тексте дополнительного соглашения № 1 от 12.12.2007г. подписанного сторонами имеется дата его составления – 12.12.2007г. В преамбуле дополнительного соглашения, иной правоустанавливающей даты нет. Дополнительное соглашение изменяет условия оплаты по контракту № 364/74034523/7004-40. Факт исполнения обязательств по указанному контракту подтвержден ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» представлением в банк ПС Справки о подтверждающих документах, где дата иполнения обязательств указана самим заявителем 21.12.2007г.

При исследовании судом процедуры привлечения к административной ответственности, судом установлено, что порядок привлечения ООО «ТД «Ижмаш-Холдинг» к административной ответственности административным органом соблюден. Акт проверки от 11.01.2009г., протокол об административном правонарушении, постановление о назначении административного наказания составлены в присутствии представителя ООО ТД «Ижмаш-Холдинг» ФИО3, действовавшего по доверенности № ТД.04-2009 от 11.11.2009г., о чем свидетельствует его подпись в акте и протоколе. О дате и месте рассмотрения материалов административной дела заявитель был извещен, что подтверждается копией уведомления № 42600709001719. Копия постановления о назначении административного наказания выслана в адрес заявителя и получена им, что заявителем не оспаривается.

При изложенных обстоятельствах, в удовлетворении требований следует отказать.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требования Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Ижмаш-Холдинг», расположенного по адресу: <...>, ОГРН <***> об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 14.01.2009г. № 94-09/1 о назначении административного наказания, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ТД «Ижмаш-Холдинг», г. Ижевск и о прекращении производства по делу об административном правонарушении №94-09/1, отказать полностью.

Решение суда вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме)

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Т.С.Коковихина