Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1, г. Ижевск обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с требованием об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике, г. Ижевск по делу о назначении административного наказания за осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники от 01.06.2010г. №8.

Заявитель в судебном заседании заявленное требование поддержал. В обоснование требования указал, что на момент проверки в платежном терминале была установлена ККТ, которая была зарегистрирована 15.04.2010г. в Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г.Ижевска в соответствии с законом №103-ФЗ от 03.06.2009г., №109 от 26.11.2009г., поэтому все операции с зачислением денежных средств за услуги оказывались с применением ККТ. Информация о денежной наличности заносилась в полном объеме в память ККТ. В постановлении №8 от 01.06.2010г. указано, что отсутствует информация при выполнении услуг или работ. Вместе с тем, данный платежный терминал предупреждает о том, что чек не будет распечатан, в случае какой-либо неисправности, но платеж будет зачислен на счет плательщика. Кроме того, ИП ФИО1 указал, что о предстоящей проверке он заранее не уведомлялся.

Налоговый орган требование заявителя не признал, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, указав, что заявителем в нарушение Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ осуществлялась реализация товара без применения контрольно-кассовой машины. Довод заявителя, что терминал предупреждает о том, что чек не будет распечатан в случае неисправности, но платеж будет зачислен, налоговый орган считает необоснованным. Поскольку в ч. 12 ст. 4 Закона №103-ФЗ установлено, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. Согласно ч. 1 ст. 5 Закона №103-ФЗ прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа. Иных исключений из общего правила Федеральный закон от 03.06.2009г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» не предусматривает. Положения п. 12 ч. 8 ст. 9 Закона №294-ФЗ не распространяются на мероприятия по контролю за применением контрольно-кассовой техники. Кроме того, при рассмотрении материалов административного дела Прокуратурой Устиновского района г.Ижевска нарушений со стороны Межрайонной ИФНС России №8 по УР не установлено.

По материалам дела и объяснениям представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил.

При проведении Межрайонной ИФНС России №8 по УР проверке 18.05.2010г. терминала по приему платежей физических лиц №15, расположенного в магазине «Кристина» по адресу: <...> и принадлежащего ИП ФИО1 установлено оказание услуги по зачислению денежных средств на счет мобильного телефона в нарушение ст. 2 и 5 Федерального закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» без применения ККТ, а именно, в момент оказания клиенту- ФИО4 услуги по зачислению денежных средств на счет мобильного телефона <***> (мобильный оператор МТС) в сумме 10 руб. терминал по приему платежей не отпечатал и не выдал кассовый чек клиенту на уплаченную сумму 10 руб.

В ходе проверки составлен акт от 18.05.2010г. проверки выполнения Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ, акт о проверке наличных денежных средств кассы, протокол об административном правонарушении №8 от 19.05.2010г.

В ходе проверки взяты объяснения с ИП ФИО1 согласно которым он пояснил, что в платежном терминале по адресу: <...> установлена ККТ с заводским №00042606. 18 мая 2010г. заявление о смене адреса ККТ, подано ИП ФИО1 в ИФНС по Октябрьскому району г.Ижевска. ККТ в данном терминале не выдавал чеки 18.05.2010г. Причину не выдачи объясняет тем, что граждане, осуществляющие платежи, во время не берут чеки, поэтому отрезчик чеков выходит из строя.

Постановлением № 8 от 01.06.2010г. по делу о назначении административного наказания за осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовых машин на Индивидуального предпринимателя ФИО1 наложено административное взыскание в виде штрафа в размере 3000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Считая привлечение к ответственности незаконным, заявитель обратился в арбитражный суд за защитой нарушенных прав.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

В силу п. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009г. №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее- Закон №103-ФЗ) платежным агентом является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц.

На основании ч. 12 ст. 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона N 103-ФЗ прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа.

В силу ч. 2 ст. 5 Закона N 103-ФЗ кассовый чек, выдаваемый платежным агентом плательщику и подтверждающий осуществление соответствующего платежа, должен соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, а также содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 5 Закона N 103-ФЗ.

Исходя из статьи 6 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы. Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику и обеспечивать в автоматическом режиме, в том числе печать кассовых чеков и их выдачу плательщикам после приема внесенных денежных средств. Контрольно-кассовая техника, входящая в состав платежного терминала, должна соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов.

Статьей 8 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" установлено, что контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу этого Федерального закона и не соответствующая требованиям данного Федерального закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года. Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники после дня вступления в силу данного Федерального закона, может применяться при приеме платежей (в том числе в платежных терминалах) только в случае ее соответствия требованиям этого Федерального закона. После 1 апреля 2010 года прием платежей без применения контрольно-кассовой техники, указанной в части 1 или 2 статьи 8 указанного Федерального закона не допускается.

В силу части 2 статьи 14.5 КоАП РФ неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей.

Событие административного правонарушения по ст.14.5 КоАП выражается в оказании услуг по зачислению денежных средств на счет мобильного телефона без применения ККТ и выдачи кассового чека, что подтверждается актом проверки от 18.05.2010г., протоколом № 8 от 19.05.2010г. об административном правонарушении, материалами дела, и заявителем не оспаривается.

Заявитель полагает, что в его действиях отсутствует вина в совершении правонарушения. Данный довод признается судом несостоятельным.

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Объектом указанного правонарушения является установленный нормативно – правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы и нарушение этого порядка независимо от последствий образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного ст.14.5 КоАП РФ является оказание услуги без применения ККМ. Следовательно, субъектом ответственности за допущенное правонарушение является лицо, оказавшее услугу, т.е. ИП ФИО1

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо, в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Установленный факт правонарушения свидетельствует о том, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры по применению контрольно-кассовой машины, поскольку им не было обеспечено соблюдение требований Закона РФ N 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов и с использованием платежных карт».

Виновность индивидуального предпринимателя ФИО1 заключается в ненадлежащем исполнении своих организационно-распорядительных и административно хозяйственных функций.

Письмо заявителя, направленное в Межрайонную ИФНС России №8 по УР от 30.03.2010г. с просьбой о разрешении работы терминалов без ККТ, судом во внимание не принимается, поскольку противоречит требованиям ч. 12 ст. 4 Закона №103-ФЗ.

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона №103-ФЗ прием платежным агентом от плательщика денежных средств должен быть подтвержден выдачей в момент осуществления платежа кассового чека, подтверждающего осуществление соответствующего платежа. Иного действующим законодательством не установлено.

Из карточки регистрации контрольно-кассовой техники №21474 следует, что ККТ не соответствует требованиям Закона №103-ФЗ от 03.06.2009г. Также из данной карточки видно, что терминал выдавал только Z-отчет.

Таким образом, судом установлено, что терминал установленный по адресу: <...> в момент проверки не работал в фискальном режиме.

Данный факт подтверждается также и контрольно-кассовой лентой, из которой видно, что в период с 22.04.2010г. по 19.05.2010г. терминал в фискальном режиме не работал.

Из заявления ИП ФИО1 к ИФНС России по Октябрьскому району г.Ижевска от 18.05.2010г., представленного на обозрение суду о смене адреса регистрации ККТ, судом установлено, что в момент проведения проверки ККТ №42606 была зарегистрирована по адресу: <...>.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что событие административного правонарушения, его совершение заявителем, вина последнего в совершении правонарушения считаются доказанными. Заявитель обоснованно привлечен к ответственности по ч.2 ст. 14.5 КоАП за оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, к нему правильно применена административная ответственность в виде взыскания административного штрафа в размере 3000 руб.

Довод заявителя о том, что при не выдаче кассового чека на экране терминала появляется предупреждение, что чек не будет выдан, но платеж будет произведен, судом отклоняется. Поскольку с 01.04.2010г. законодательно закрепляется обязанность выдачи чека при осуществлении платежей через платежные терминалы.

Довод заявителя о том, что налоговый орган не уведомил его о предстоящей проверке, судом не принимается, поскольку опровергается представленными в материалы дела доказательствами.

Из акта проверки от 18.05.2010г. следует, что ИП ФИО1 извещался о проведенной проверке по телефону, присутствовать на проверке он отказался, что зафиксировано в акте.

Протокол об административном правонарушении составлен, и постановление по делу об административном правонарушении вынесено в присутствии ИП ФИО1, о чем свидетельствует его подпись в протоколе и постановлении.

Таким образом, при исследовании судом процедуры привлечения к административной ответственности, судом не выявлено каких-либо процессуальных нарушений со стороны налогового органа при привлечении ИП ФИО1 к административной ответственности, которые могли быть признаны судом безусловным основанием для отмены постановления о назначении заявителю административного наказания.

На основании изложенного, обжалуемое ИП ФИО1 постановление Межрайонной ИФНС России №8 по УР по делу о назначении административного наказания за осуществление денежных расчетов без применения контрольно-кассовых машин от 01.06.2010г. №8 является законным и обоснованным, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

р е ш и л :

1. В удовлетворении требования Индивидуального предпринимателя ФИО1 об отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике, г. Ижевск №8 от 01 июня 2010г. «По делу о назначении админитсративного наказания за осуществление денежных расчетов без применение контрольно-кассовой техники", вынесенного в отношении ИП ФИО1, г. Ижевск, отказать полностью.

2. Решение суда вступает в законную силу по истечение 10 дней со дня принятия (изготовления в полном объеме).

3. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение 10 дней со дня принятия, а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Т.С.Коковихина