Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Удмуртрегионгаз» г. Ижевск (далее ООО «Удмуртрегионгаз») обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике от 22.01.2009г. № 94-09/17 о назначении административного наказания, в соответствии с которым заявитель признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ) с наложением административного штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

По материалам дела и объяснениям представителей сторон суд установил.

ООО «Удмуртрегионгаз» был заключен договор поставки газа №56-4-9543/08 от 20.12.2007г. с индивидуальным предпринимателем Хосейни Саийед Джавад Миртаги. Платежным поручением №9 от 24.01.2008г. предприниматель ФИО2 перечислил на расчетный счет общества денежные средства в сумме 77940 руб. Согласно выписке с расчетного счета денежные средства поступили на счет ООО «Удмуртрегионгаз» 24.01.2008г. Паспорт сделки № 08020008/1481/1625/3/0 по названному договору в уполномоченном банке открыт заявителем 11.02.2008г.

По факту совершения административного правонарушения ответчиком в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 16.01.2009г. № 94-09/17. При составлении протокола представитель заявителя указал, что с протоколом не согласен.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении с участием защитника Хузина В.Д. (по доверенности №29 от 22.01.2009г.) руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике вынесено постановление от 22.01.2009г. № 94-09/17 о привлечении ООО «Удмуртрегионгаз» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере сорока тысяч рублей.

Несогласие ООО «Удмуртрегионгаз» с вынесенным постановлением послужило основанием для его обращения в арбитражный суд.

ООО «Удмуртрегионгаз» в обоснование заявления указало, что общество осуществляет деятельность по поставке природного газа исключительно в территориальных границах Удмуртской Республики. При заключении договора поставки газа №56-4-9543/08 предприниматель ФИО2 представил Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выданное МРИ ФНС №9 по Удмуртской Республике, и Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с 09.12.1996 года физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. Адрес регистрации: <...>. Представленные документы не содержали сведений о гражданстве данного физического лица, в связи с чем, общество не знало и не могло знать о том, что ФИО2 является гражданином иностранного государства. После получения уведомления банка от 24.01.2008г. обществом были приняты меры по оформлению паспорта сделки. Пунктом 3.14. Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И предусмотрено, что для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк документы, указанные в п. 3.5 Инструкции, в том числе контракт (договор), по которому производится платеж. Первый платеж по договору поставки газа произведен 24.01.2008г., договор возвращен обществу только 05.02.2008г. Учитывая, что договор поставки газа возвращен после совершения платежа, подготовить паспорт сделки до 24.01.2008г. не представлялось возможным. Отсутствие договора исключало возможность своевременного выполнения обществом требований по оформлению паспорта сделки. Заявитель считает, что в его действиях отсутствуют признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В обоснование возражений ответчик сослался на то, ООО «Удмуртрегионгаз» заключило договор поставки газа с нерезидентом ФИО2 (Иран, Исламская Республика). Общество нарушило требования п. 3.14 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок», а именно паспорт сделки составлен с нарушением установленного срока. Срок нарушения составил 17 календарных дней с момента осуществления первой валютной операции (24.01.2008г.). В договоре поставки указан счет нерезидента ФИО2 №40807810665010000001 в филиале ОАО «УралСиб». В соответствии с Положением Центрального банка РФ от 26.03.2007г. №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» на балансовом счете №40807 учитываются средства лиц – нерезидентов. Заключение внешнеторгового договора, оформление паспорта сделки и использование счета нерезидента указывает на то, что все действия по исполнению договора поставки производились между резидентом и нерезидентом. При оформлении договора общество должно было обратить внимание на расчетный счет контрагента. Доказательства виновности ООО «Удмуртрегионгаз» установлены протоколом об административном правонарушении от 16.01.2009г. в соответствии со ст. 26.2 КоАП РФ.

Оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа относятся к валютным операциям.

Как указано в статье 6 Федерального закона №173-ФЗ, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены в ст. 14 Федерального закона №173-ФЗ. В соответствии с абзацем 1 части 2 этой статьи, если иное не предусмотрено Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм для признания соответствующих действий общества (в ходе исполнения договора от 20.12.2007г.) валютной операцией (осуществление расчетов в валюте Российской Федерации) и применения указанных в Законе требований к ее совершению необходимо наличие у иностранного контрагента общества статуса нерезидента.

Как указано в подпунктах «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона №173-ФЗ, к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Под нерезидентами понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с приведенными нормами (п/п «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона).

Таким образом, иностранный гражданин может быть признан нерезидентом лишь при временном проживании в Российской Федерации и при отсутствии у него вида на жительство в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в течение срока действия разрешения на временное проживание и при наличии законных оснований иностранному гражданину по его заявлению может быть выдан вид на жительство. Вид на жительство выдается иностранному гражданину (лицу без гражданства) территориальным органом Федеральной миграционной службы по месту проживания на основании письменного заявления, поданного в территориальный орган Федеральной миграционной службы лично дееспособным иностранным гражданином (лицом без гражданства) не позднее чем за 6 месяцев до истечения срока его временного проживания в Российской Федерации (п. 3 Положения о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства вида на жительство, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.11.2002г. №794).

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения лица к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из представленных по делу доказательств следует, что контрагент заявителя - ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, состоит на учете в налоговом органе с 09.12.1996 года, местом жительства физического лица является <...>.

При составлении протокола об административном правонарушении и при вынесении оспариваемого постановления административным органом достоверно не установлен статуса ФИО2 Какие-либо документы, подтверждающие наличие или отсутствие у него вида на жительство, в материалах административного дела отсутствуют, при рассмотрении дела ответчиком не представлены.

Судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (ст. 9 АПК РФ).

Суд считает, что административный орган, располагая всеми процессуальными возможностями, не доказал наличие у контрагента общества статуса нерезидента. В связи с этим оспариваемое постановление признается незаконным.

Кроме того, в соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 Закона.

В силу п. 3.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях - на основании разрешений, выданных Банком России: за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее - контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом; при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации от нерезидентов по кредитному договору.

Приведенный перечень валютных операций, при осуществлении которых требуется оформление в установленном порядке паспорта сделки, является исчерпывающим.

Таким образом, обязательным условием применения положений раздела II Инструкции является внешнеэкономический характер сделки, предполагающий перемещение товара через таможенную границу Российской Федерации.

Ответчиком не представлено доказательств в подтверждение того, что приобретенный ФИО2 товар вывезен (предполагался к вывозу) за пределы таможенной территории Российской Федерации. Условия договора также не свидетельствуют о внешнеторговом характере сделки.

При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик не доказал правовые и фактические основания для принятия оспариваемого постановления.

Судом также принимаются доводы заявителя о недоказанности вины в действиях общества.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъектом РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе, как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В силу ст. 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В силу ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

В силу п. 3.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» ля оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы, в том числе контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору).

Ответчиком, на которого в силу ч. 4 ст. 210 АПК РФ возложена обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, доказательства обоснованности привлечения ООО «Удмуртрегионгаз» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ не представлены. Доводы заявителя о невозможности представления в установленный срок необходимых для оформления паспорта сделки документов ответчиком не опровергнуты.Все неустранимые сомнения в виновности заявителя, привлеченного к административной ответственности, толкуются судом в пользу заявителя.

В связи с тем, что административным органом не доказано наличие состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, требования заявителя подлежат удовлетворению.

При изложенных обстоятельствах оспариваемое постановление ответчика признается судом незаконным.

Заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной согласно ст. 208 АПК РФ и ст. 30.2 КоАП РФ не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, ст. ст. 30.1-30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Арбитражный суд Удмуртской Республики

Р Е Ш И Л:

1. Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Удмуртской Республике № 94-09/17 от 22.01.2009г. о назначении административного наказания, вынесенное в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Удмуртрегионгаз» г. Ижевск.

2. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа г. Екатеринбург в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайтах Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Н. Г. Зорина